KERTAS KERJA :

Pembahasan tentang pengisian SPT Masa PPN & PPn BM.

Berikut ini adalah transaksi atas penjualan dan pembelian BKP yang
dilakukan oleh PKP ( PT. Santosa ), pabrik sabun mandi dan pasta gigi
beralamat : Jl. Leli No. 24, Jakarta. NPWP : 01.230.034.1.056.000 :

Penjualan ( penyerahan ) BKP :

Tanggal Trasaksi Analisis

4 Jan. Mengekspor sabun mandi dan pasta Ekspor BKP terutang PPN dengan
2014 gigi ke Malaysia, dengan nilai tarif 0 % ; DPP = Rp 1.800.000.000,-
ekspor Rp. 1.800.000.000,- ( Form. 1111 A1 )

8 Jan. Menerima pembayaran Rp. Tidak terutang PPN, Faktur Pajak

2014 190.000.000,- atas penyerahan sudah dibuat saat penyerahan tgl 2
sejumnlah sabun mandi dan pasta Des 2009.
gigi pada tanggal 3 Desember 2009
dari PT Seruni

13 Jan. Menyerahkan hasil perkebunan dan Penyerahan yg mendapat fsilitas

2014 penyemaian tanaman rempah-
rempah dengan harga jual Rp.
50.000.000,- kepada PT Usada
perusahaan farmasi yang
memperoleh persetujuan sebagai
pengusaha kawasan berikat di
Tangerang. Atas penyerahan ini
mendapat fasilitas tidak dipungut
PPN. Faktur Pajak dibuat pada saat
penyerahan.
Tidak dipungut PPN dibuatkan F.P.
tgl 13 Januari 2014 Kode FP = No.
07.
DPP : Rp. 50.000.000,- PPN 10% =
10% x Rp. 50.000.000 = Rp.
5.000.000,- ( Form 1111 A2 )

18 Jan. Menerima pembayaran dari -) Tidak terutang PPN.

2014 Depdiknas atas penyerahan sabun -) FP sudah dibuat saat dikirimnya
mandi sesuai dengan harga kontrak penagihan tgl 9 No. 2013.

1
 Rp. 66.000.000,- termasuk PPN
10%. Penagihan dilakukan tanggal 9
Nop. 2013. SSP telah diterima.
22 Jan. Menyumbang sejumlah sabun mandi
2014. dan pasta gigi kepada Panti Werda
Asih harga jual sebenarnya
termasuk laba 20% adalah Rp.
6.000.000,-
25 Jan. Menerima pembayaran dari PT
2014 SETIA atas penyerahan pasta gigi
seharga Rp. 30.000.000,- yang
diterima tanggal 26 Desember 2009.
28 Jan Menerina pembayaran dari PT NUSA
2014 sebesar Rp. 130.000.000,-
berdasarkan surat tagihan tertanggal
15 Desember 2009 atas penyerahan
tanggal 21 Nopmber 2013.
30 Jan Menghadiahkan sejumlah sabun
2014 mandi & pasta gigi kepada
karyawan, dengan harga jual
sebenarnya termasuk laba 20%
Rp. 24.000.000,- dalam rangka HUT
PT SANTOSA.
31 Jan Menerima pembayaran Rp.
2014 200.000.000,- atas penjualan sebuah
2
-) Tgl 18 Jan 2014 adl saat
dipungutnya PPN oleh Depdiknas
-) PPN harus disetor pl. lambat tgl.
25 Januari 2014 ( 7 hari stl PPN
dipungut ).
-) Atas pemberian Cuma-Cuma BKP
terutang PPN.
-) FP dibuat tgl 22 Jan 2014 ( Kode
No. 01) ; DPP =100/120 x Rp.
6.000.000, = Rp. 5.000.000,- PPN
= Rp. 500.000,- ( Form 1111 A2 )
-) Tidak terutang PPN.
-) FP sudah dibuat tanggal 26 Des
2013.
-) Tidak terutang PPN.
-) F.P. sudah dibuat saat pengiriman
surat tagihan tgl. 15 Des 2013.
-) Atas pemberian Cuma-Cuma BKP
terutang PPN.
-) FP dibuat tgl 30 Jan 2014 ( Kode No.
01) ; DPP =100/120 x Rp.
24.000.000, = Rp. 20.000.000,- PPN =
Rp. 2.000.000,- ( Form 1111 A2 )
-) Tidak terutang PPN.
-) F.P. sudah dibuat saat penyerahan
 generator pabrik pada tanggal 1
Desember 2013, yang dibeli tanggal
21 Mei 2010.
31 Jan Menerima kembali dari PT SUMRAH
2014 dengan nota retur No. NR-1/I/2014,
sejumlah sabun mandi dengan harga
jual Rp. 20.000.000,-
31 Jan Menjual Mess karyawan milik
2014
perusahaan dengan harga Rp.
500.000.000,-
Pembelian / Perolehan BKP
9 Jan Membayar langganan telepon Rp.
2014 3.850.000,- termasuk PPN kepada
telkom. Kuitansi tertanggal 3
Januari 2014.
17 Jan Ditemukan SSP dan PIB tertanggal
2014 27 Nopember 2013 yang belum
dilaporkan dengan PPN Rp.
12.000.000,- yang disetor ke Bank
Mandiri.
17 Jan Dikeluarkan dari Tanjung Priok
2014 peralatan pabrik yang diimpor. PPN
atas impor Rp. 12.000.000,- disetor
ke Bank Mandiri. SSP tertanggal 26
Januari 2014.
23 Jan Menerima Faktur Pajak tertanggal 17
3
tgl 1 Desember 2013.
-) PPN atas retur ini mengurangi
PPN Keluaran.
-) DPP = Rp. 20.000.000,-
PPN = 10% x Rp. 20.000.000
= Rp. 2.000.000,-
-) ( Form 1111 A2 ).
-) Tidak terutang PPN.
-) Penjualan mess karyawan ini tidak
ada hubungannya dengan usaha.
( Pasal 9 ayat (8) huruf b UU No.
42 Th 2009 ).
-) Pajak terutang pada saat kuitansi
diterima tgl 3 Jan 2014.
-) DPP = 100/110 x Rp. 3.850.000 = Rp.
3.500.000,- PPN 10% = Rp.
350.000,-
-) PM dapat dikreditkan ( 1111 B2 )
-) Impor peralatan pabrik yg PIB nya 27
Nop 2013 Rp. 12,000.000,- ( nilai
impornya adalah Rp. 120.000.000,-
-) PIB yg dilampiri SSP = F.P.
-) PM dapat dikreditkan ( 1111 B2 )
-) SSP tgl 26 Jan 2014 seb Rp.
12.000.000,- unt pembayaran PPN atas
pemanfaatan BKP dari luar daerah
pabean = F.P.
-) Nilai impor = Rp. 120.000.000,-
-) PM dapat dikreditkan. ( 1111 B1 )
-) F.P. tgl. 17 Des 2013 dari PT
2014 Desember 2013 dengan PPN
sebesar Rp. 6.000.000,- dari
perusahaan mebel PT FURIDA atas
pembelian Almari Arsip dan Meja
Biro.
Furida PPN seb Rp. 6.000.000,-
DPP = Rp. 60.000.000,-
-) PM dapat dikreditkan. ( 1111 B2 )

29 Jan Membayar Rp. 50.000.000,- kepada -) Pembayaran jasa atas renovasi

2014 PT ABU atas renovasi rumah dinas Rumah dinas adalah pembayaran
perusahaan. yang tidak ada hub dengan
perusahaan.
-) Tidak terutang PPN

29 Jan Mengirim kembali dengan Nota Retur -) Nota Retur ini mengurangi PPN
2014 No. NR-09/I/14 per tanggal 29 Masukan.
Januari 2014 , sebagian dari suku -) DPP = Rp. 15.000.000,- PPN 10%
cadang yang diterima tanggal 18 = Rp. 1.500.000,-
November 2013 kepada PT -) ( 1111 B2 )
SEMPUR seharga Rp. 15.000.000,-

-) Kegiatan membangun sendiri scr

31 Jan Selama bulan Januari 2014 telah
bertahap yg tenggang waktunya
2014 dikeluarkan biaya Rp. 60.000.000,- tidak lebih dari 2 th, dianggap sbg
kesatuan.
( termasuk biaya tanpa dokumen
-) PPN terutang = 10% x 40% x ( Rp
Rp. 5.000.000 ) membangun sendiri 60.000.000 Rp. 5.000.000 ) =
Rp. 2.200.000,-.
gudang seluas 150 M2 tahap ke II
-) ( 1111 )
dimana tahap ke I dilakukan tahun
2013 seluas 250 M2.

31 Jan Melakukan perhitungan kembali atas -) Rumus : p1 x PM

2014 pajak yang telah dikreditkan atas T
perolehan 1 (satu) unit generator
untuk pabrik yang dibeli bulan Mei
20% x Rp. 50.000.000 =
2013 seharga Rp. 500.000.000,- 5
yang pada waktu itu Pajak = Rp. 2.000.000,-
-) ( 1111 AB )
Masukannya telah dikreditkan .
Selama tahun 2013, 20% dari Penjelasan :

4
 kapasitas generator ini digunakan
untuk penerangan rumah dinas dan
rumah ibadah di lingkungan pabrik.
Masa manfaat generator ini telah
ditetapkan selama 5 tahun.
P1 = % rata-2 penggunaan barang
modal untuk kegiatan lain yg tidak
terutang PPN dalam satu tahun
buku.
PM = PM yg telah dikreditkan.
T = Masa manfaat barang modal selain
bangunan.

RANGKUMAN .
a. Menghitung Nilai Penyerahan ( DPP ) dan PPN Keluaran :

No. Keterangan D P P ( Rp. ) PPN ( Rp. )

1. Ekspor 1.800.000.000. 0

2. Penyerahan Dalam Negeri dengan F. P. :

- Tanggal 13 Januari 2014 Kode FP.=07. 50.000.000. 5.000.000.
- Tanggal 22 Januari 2014 Kode FP = 01. 5.000.000 500.000
- Tanggal 30 Januari 2014 Kode FP = 01. 20.000.000. 2.000.000
- Tanggal 31 Januari 2014 NR 1/1-2014 (20.000.000) (2.000.000).

55.000.000 5.500.000
Jumlah

3. Penyerahan yang PPN nya dipungut oleh

Pemungut Pajak 0 0
55.000.00 5.500.000
4. Total penyerahan & PPN tersebut terbagi atas : 0
- Penyerahan yang harus dipungut
sendiri,
- yaitu FP No 01 :
DPP = 25.000.000. 2.500.000.
PPN =
- Nota Retur :
DPP = ( 20.000.000 ) ( 2.000.000 )
PPN =
- Penyerahan yang PPN nya tidak dipungut :

5
 DPP= 5.000.000.
PPN= 50.000.000

b. Menghitung Nilai Perolehan ( DPP ) dan PPN Masukan :

Keterangan DPP ( Rp ) PPN ( Rp )

1. Perolehan BKP / JKP dari Dalam Negeri :

- Tanggal 3 Januari 2014 3.500.000. 350.000.

- Tanggal 27 Nop. 2013 120.000.000. 12.000.000
- Tanggal 26 Januari 2014 120.000.000 12.000.000.
- Tanggal 17 Desember 2013. 60.000.000 6.000.000

Jumlah : 303.500.000. 30.350.000.*)

2. Nota Retur : tgl. 29-1-2014 ( 15.000.000 ) ( 1.500.000 ) *)

Berdasarkan bukti transaksi PPN dari Faktur Pajak yang diterima dan
dibuat, maka langkah selanjutnya menghitung PPN Kurang Bayar atau
Lebih Bayar sebagai berikut :

Perhitungan PPN adalah sebagai berikut :

- Total PPN Keluaran yang dipungut sendiri oleh
PT SANTOSA : ( 2.500.000 2.000.000 ) Rp. 500.000.
- Total PPN Masukan yang dapat dikreditkan : Rp 28.850.000 *)
- Penghitungan kembali PM yg telah dikreditkan : (Rp. 2.000.000) (generator )
Rp. 26.850.000
- PPN Lebih Bayar : Rp. 26.350.000.