EKUITAS PEMILIK

Perbedaan penting dalam audit ekuitas pemilik antara korporasi publik dan perusahaan milik sendiri
adalah Perusahaan yang tergabung ketat jarang membayar dividen, dan auditor membutuhkan sedikit
waktu untuk memverifikasi ekuitas pemilik. Namun, untuk perusahaan publik, verifikasi ekuitas pemilik
lebih kompleks karena jumlah pemegang saham yang lebih besar dan sering mengalami perubahan
individu memegang saham , pengujian untuk memverifikasi akun ekuitas pemilik utama di perusahaan
publik, termasuk:

• Modal dan saham biasa

• Modal disetor lebih dari nominal
• Saldo laba dan dividen terkait

Tujuan masing-masing adalah untuk menentukan apakah:

• Pengendalian internal atas persediaan modal dan dividen terkait sudah memadai
• Transaksi ekuitas pemilik dicatat dengan benar
• Saldo ekuitas pemilik dicatat dengan benar,

Kontrol Internal
Beberapa kontrol internal yang penting untuk aktivitas ekuitas pemilik.
 Otorisasi Transaksi yang Tepat

Transaksi ekuitas pemilik masing-masing Biasanya material, banyak transaksi ini harus disetujui
oleh dewan direksi PT direktur. Jenis transaksi ekuitas pemilik berikut biasanya memerlukan
spesifik otorisasi:

• Penerbitan Modal Saham. Otorisasi mencakup jenis ekuitas yang akan dikeluarkan,
jumlah saham yang akan diterbitkan, nilai nominal saham.
• Pembelian Kembali Modal Saham. Pembelian kembali saham biasa atau saham preferen,
waktu pembelian kembali, dan jumlah untuk membayar saham harus disetujui oleh dewan
direksi.
• Deklarasi Dividen. Dewan direksi harus mengotorisasi bentuk dividen , jumlah dividen per
saham, dan catatan dan tanggal pembayaran dividen.

 Pencatatan dan Pemisahan Tugas yang Tepat

Saat perusahaan mempertahankan catatan sendiri tentang transaksi saham dan outstanding
stock, pengendalian internal harus memadai untuk memastikan bahwa:

• Pemilik saham sebenarnya diakui dalam catatan perusahaan

• Jumlah dividen yang benar dibayarkan kepada pemegang saham yang memiliki saham
sebagai dari tanggal catatan dividen Potensi penyalahgunaan aset diminimalkan

Dalam pemisahan tugas harus ada :

 Penugasan personil yang tepat
 prosedur pencatatan yang memadai
 verifikasi informasi internal independen dalam catatan.

Sebagai kontrol atas persediaan modal, perusahaan menyimpan buku sertifikat saham dan arsip
induk modal pemegang saham.
 catatan sertifikat modal saham
mencatat penerbitan dan pembelian kembali modal saham perusahaan. Rekaman
termasuk nomor sertifikat, jumlah saham diterbitkan, nama orang yang dikeluarkan, dan
tanggal penerbitan.
 File induk modal pemegang saham
File master bertindak sebagai cek terhadap keakuratan persediaan modal catatan
sertifikat dan neraca saham biasa dalam buku besar. Hal ini juga digunakan sebagai
dasar pembayaran dividen.

Kontrol internal yang mempengaruhi pembayaran dividen dapat mencakup:

• Pemeriksaan dividen disiapkan dari catatan sertifikat persediaan modal oleh
seseorang yang tidak bertanggung jawab menjaga catatan persediaan modal.
• Setelah dilakukan pengecekan, dilakukan verifikasi independen terhadap pemegang
saham.
• Rekening dividen imprest yang terpisah digunakan untuk mencegah pembayaran jumlah
dividen yang lebih besar daripada yang diotorisasi.
  Panitera Independen dan Bursa Transfer Agent
Setiap perusahaan dengan stok terdaftar pada bursa efek diperlukan untuk melibatkan
registrar independen sebagai kontrol terhadap mencegah penerbitan sertifikat saham yang tidak
semestinya. Tanggung jawab registrar independen adalah memastikan stok barang dikeluarkan
oleh perusahaan sesuai dengan persediaan modal dalam piagam perusahaan dan otorisasi
dewan komisaris direktur. Bila terjadi perubahan kepemilikan saham, petugas registrasi adalah
pihak yang bertanggung jawab untuk menandatangani semua sertifikat saham yang baru
diterbitkan dan memastikan sertifikat lama itu diterima dan dibatalkan sebelum penggantian
sertifikat dikeluarkan.

Audit Modal Saham dan Modal Disetor

Auditor memiliki empat perhatian utama dalam mengaudit persediaan modal dan modal disetor lebih
dari par:
1. Transaksi modal saham yang ada dicatat (Kelengkapan)
2. Transaksi modal terjadi dan dicatat (Keterjadian)
3. Stok modal dicatat secara akurat (Keakuratan)
4. Modal saham disajikan dan diungkapkan dengan benar

1. Transaksi Modal Saham Yang Ada dicatat

Tujuan ini dapat terpenuhi saat registrar atau agen transfer digunakan. Auditor dapat
mengonfirmasi dengan mereka apakah ada transaksi modal saham terjadi dan keakuratan
tindakan transaksi yang ada dan kemudian tentukan apakah semua transaksi tersebut telah
dicatat

2. Transaksi Modal Ditempatkan Tercatat dan Telah Direkam dengan Benar

Audit ekstensif diperlukan untuk transaksi yang melibatkan penerbitan saham , hal
tersebut dapat diuji dengan memeriksa pertemuan dewan direksi dengan otorisasi yang tepat
Auditor dapat dengan mudah memverifikasi pencatatan transaksi modal saham secara akurat
dengan uang tunai dan mengkonfirmasikan jumlah tersebut dengan agen transfer lalu
menelusuri jumlah yang tercatat transaksi modal saham ke penerimaan kas.

3. Modal Saham Akurat Dicatat

Auditormemverifikasi saldo akhir pada akun modal saham dengan terlebih dulu
menentukan jumlah saham yang beredar di tanggal neraca. Konfirmasi dari agen transfer
adalah cara termudah untuk mendapatkannya informasi ini. Bila tidak ada agen transfer,
auditor harus mengandalkan pemeriksaan catatan saham dan akuntansi untuk semua saham
yang beredar di sertifikat sahamcatatan, memeriksa semua sertifikat yang dibatalkan, dan
akuntansi untuk sertifikat kosong.

4. Modal saham disajikan dan diungkapkan dengan benar

 Sumber informasi untuk menentukan apakah keempat presentasi dan pengungkapan-
terkait usulan kegiatan persediaan modal adalah piagam perusahaan, risalah rapat dewan
direksi, dan analisis auditor atas transaksi modal saham. Auditor harus menentukan bahwa
setiap kelas saham memiliki deskripsi yang tepat, termasuk jumlah saham yang diterbitkan dan
beredar dan hak khusus individu kelas.

Audit Dividen
Penekanan dalam audit dividen adalah pada transaksi dividen dan bukan pada saldo akhir.
pengecualiannya adalah saat ada dividen yang dibayarkan. Tujuan Yang paling penting , termasuk yang
menyangkut pembayaran dividen, adalah:
1. Dividen tercatat terjadi (kejadian).
2. Dividen yang ada dicatat (kelengkapan).
3. Dividen dicatat secara akurat (akurasi).
4. Dividen dibayarkan kepada pemegang saham yang ada (kejadian).
5. Hutang dividen dicatat (kelengkapan).
6. Hutang dividen dicatat secara akurat (akurasi).

Auditor dapat memverifikasi terjadinya dividen yang tercatat dengan memeriksa notulen
rapat dewan direksi untuk otorisasi jumlah dividen perberbagi dan tanggal pembagian dividen. Saat
melakukannya, auditor harus waspada terhadap kemungkinan dividen yang tidak tercatat diumumkan,
terutama sesaat sebelum neraca tanggal. Prosedur audit yang terkait erat adalah dengan meninjau
kembali arsip permanen audit. Ketepatan deklarasi dividen dapat diaudit dengan menghitung ulang
jumlah tersebut atas dasar dividen per saham kali jumlah saham beredar. Jika Klien menggunakan agen
transfer untuk mencairkan dividen, total bisa ditelusuri ke uang tunai pencairan masuk ke agen dan juga
dikonfirmasi. Ketika seorang klien menyimpan catatan dividennya sendiri dan membayar dividen itu
sendiri, makaauditor dapat memverifikasi jumlah dividen dengan menghitung ulang dan rujuk ke uang
tunai dicairkan Selain itu, auditor harus memverifikasi apakah pembayaran telah dilakukan ke pemegang
saham yang memiliki saham pada saat pengumuman dividen.

Audit dari retained earnigns

Bagi kebanyakan perusahaan, satu-satunya transaksi yang melibatkan laba ditahan adalah laba
bersih untuk tahun dan dividen diumumkan. Untuk memulai audit laba ditahan, auditor pertama
menganalisis saldo laba untuk tahun berjalan. Jadwal audit menunjukkan analisis, yang biasanya
merupakan bagian dari file permanen, termasuk deskripsi setiap transaksi yang mempengaruhi akun.
Untuk mencapai audit kredit terhadap laba ditahan untuk laba bersih tahun berjalan (atau debit untuk
kerugian) auditor cukup melacak entri laba ditahan ke net angka pendapatan pada laporan laba rugi.
Dalam mengaudit debit dan kredit ke saldo laba, selain laba bersih dan dividen, auditor harus
menentukan apakah transaksi seharusnya sudah disertakan. Misalnya, penyesuaian periode sebelumnya
hanya dapat dimasukkan dalam saldo laba jika mereka memenuhi persyaratan standar akuntansi.
Setelah auditor puas bahwa transaksi yang tercatat diklasifikasikan dengan benar Sebagai transaksi laba
ditahan, langkah selanjutnya adalah memutuskan apakah itu akurat tercatat. Jika ada kerugian besar
yang dibebankan pada saldo tetap penghasilan karena pengabaian tanaman yang tidak berulang,
buktiDiperlukan untuk menentukan jumlah kerugian yang bisa jadi kompleks dan meliputi pemeriksaan
sejumlah besar dokumen dan catatan, serta diskusi dengan manajemen.