AKUNTANSI PPKD

Disajikan: Azas Mabrur

 PERKENALAN
2014-2016
Azas Mabrur, Ak, M.Ak, CA (Kanwil DJPB Prov. Jambi)

• Analisa Fiskal Regional

• Dana Transfer
Akuntan Pendidik/Dosen PKN STAN • Keuangan Daerah
HP: 08129484148
E-mail: azasmb@gmail.com 2010-2012
azas.mabrur@pknstan.ac.id (KPPN Sintang)
Kasi Verifikasi & Akuntansi
PENDIDIKAN
- DIII STAN (1997)
- DIV STAN (2000)
- Magister Akuntansi UI (2014)
2005-2009 • Manajer Akuntansi
• Manajer Pengawasan
(BRR NAD-Nias)
• Ketua Tim Reviu L/K

2000-2005
Kantor Akuntansi Regional Jakarta
(BAKUN)
KONSTRUKSI
SISTEM AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH

 Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah (SAPD) terbagi ke dalam dua

subsistem besar:
1) Sistem Akuntansi SKPD sebagai entitas akuntansi;
2) Sistem Akuntansi PPKD:
2.1. Subsistem Akuntansi SKPKD sebagai SKPD (entitas akuntansi);
2.2. Subsistem Akuntansi PPKD sebagai BUD (entitas akuntansi);
2.3. Subsistem Akuntansi PPKD-Konsolidator (entitas pelaporan).
 Laporan keuangan dari seluruh entitas akuntansi disampaikan kepada
SKPKD (entitas pelaporan) untuk dikonsolidasikan, sehingga menjadi
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD).
Dosen: Azas Mabrur
AKUNTANSI PPKD
Proses akuntansi yang dijalankan oleh fungsi
akuntansi di SKPKD, yang mencatat transaksi-
transaksi pelaksanaan anggaran PPKD selaku
BUD, dan transaksi resiprokal antara BUD dan
SKPD

@Azas Mabrur
 STRUKTUR ANGGARAN

Anggaran SKPD Anggaran PPKD

Pendapatan: Pendapatan:
 Belanja Bunga
–PAD –PAD – Hasil kkyn DYD
Belanja –Dana Perimbangan  Belanja Subsidi
–Belanja Langsung –Lain-Lain Pendapatan Daerah  Belanja Hibah
–Belanja Tidak Langsung- yg Sah
Belanja Pegawai Belanja:  Belanja Bantuan
–Belanja Tidak Langsung-selain Sosial
Belanja Pegawai  Belanja Bagi Hasil
Pembiayaan:
–Penerimaan Pembiayaan  Belanja Bantuan
Keuangan
–Pengeluran Pembiayaan
 Belanja Tak
terduga

Dosen: Azas Mabrur

NERACA

1. Kas dan setara kas

2. Piutang
3. Persediaan
4. Investasi jangka pendek
5. Investasi jangka panjang
6. Aset tetap
7. Dana Cadangan
8. Aset Lainnya
9. Kewajiban jangka pendek
10.Kewajiban jangka panjang
11.Ekuitas.
 Jurnal Anggaran PPKD
• Jurnal ini untuk mencatat anggaran
(DPA) PPKD
Jurnal

No Akun Debit Kredit

Estimasi Pendapatan Xxxx
Estimasi Penerimaan Pembiayaan Xxxx
Apropriasi Belanja Xxxx
Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan Xxxx

Estimasi Perubahan SAL xxxx

Dosen: Azas Mabrur

 Jurnal Transaksi Pendapatan PPKD
• Jurnal ini digunakan untuk mencatat transaksi
pendapatan PPKD : Dana Perimbangan dan
Lain-Lain Pendapatan Daerah yg Sah

Basis
Kas
JURNAL JURNAL
PENDAPATAN - PENDAPATAN -
LRA LO
Basis
Dosen: Azas Mabrur Akrual
 Jurnal Standar Akuntansi
Penerimaan Pendapatan PPKD

Jurnal Finansial
No Akun Debit Kredit
Kas di Kasda Xxxx
Pendapatan........ - LO xxxx

Jurnal Anggaran
No Akun Debit Kredit
Estimasi Perubahan SAL Xxxx
Pendapatan........ - LRA xxxx
 Jurnal Standar Akuntansi Piutang Pendapatan PPKD

Pengakuan Piutang Pendapatan Jurnal Finansial

No Akun Debit Kredit
Piutang Pendapatan..... Xxxx
Pendapatan..... - LO xxxx

Penerimaan Pembayaran Piutang Pendapatan

No Akun Debit Kredit
Kas di Kasda Xxxx
Piutang Pendapatan...... xxxx

Jurnal Anggaran
No Akun Debit Kredit
Estimasi Perubahan SAL Xxxx
Pendapatan .........- LRA xxxx

Dosen: Azas Mabrur

PPKD menerima Dana Perimbangan
• PPKD menerima notifikasi PMK alokasi DAU dan
DAK tahun 2017, dan pada bulan Januari akhir
menerima transfer DAU dan DAK di rek Kasda
masing masing sebesar Rp7 milyar dan Rp35
Milyar

Jurnal

Bagaimana
Jurnalnya?

Dosen: Azas Mabrur

Jurnal Finansial

No Akun Debit Kredit

Kas di Kas Daerah Rp42.000.000.000

Pendapatan DAU -LO Rp7.000.000.000

Pendapatan DAK -LO Rp35.000.000.000

Buku Anggaran

No Akun Penerimaan Pengeluaran

Estimasi Perubahan SAL Rp42.000.000.000

Pendapatan DAU – LRA Rp7.000.000.000
Pendapatan DAK – LRA Rp35.000.000.000

Dosen: Azas Mabrur

Jurnal Finansial

No Akun Debit Kredit

Piutang DAU XXX

Piutang DAK XXX
Pendapatan DAU -LO XXX
Pendapatan DAK -LO XXX

Buku Anggaran
No Akun Penerimaan Pengeluaran

NO ENTRY

Dosen: Azas Mabrur

Belanja di SKPKD
meliputi:
• Belanja Bunga
• Belanja Subsidi
• Belanja Hibah
• Belanja Bantuan Sosial
• Belanja Bagi hasil
• Belanja Bantuan Keuangan
• Belanja Tak Terduga

Dosen: Azas Mabrur

 Jurnal Transaksi Belanja PPKD
• Jurnal ini digunakan untuk mencatat
transaksi belanja PPKD

Basis
Kas

JURNAL BELANJA JURNAL BEBAN -

- LRA LO

Basis
Dosen: Azas Mabrur
Akrual
 JURNAL BELANJA - LRA
No Akun Debit Kredit
Belanja - LRA Xxxx
Estimasi Perubahan SAL xxxx

JURNAL BEBAN - LO

No Akun Debit Kredit

Beban Xxxx
Kas di Kasda xxxx

Dosen: Azas Mabrur

Belanja SKPKD - subsidi
• BPKAD melakukan pembayaran
subsidi ke PDAM sebesar Rp350 juta
Jurnal

Bagaimana
Jurnalnya?

Dosen: Azas Mabrur

Jurnal Finansial

No Akun Debit Kredit

Beban Subsidi Rp350.000.000

Kas di Kasda Rp350.000.000

Buku Anggaran

No Akun Penerimaan Pengeluaran

Belanja Subsidi Rp350.000.000

Estimasi Perubahan SAL Rp350.000.0000

Dosen: Azas Mabrur

Akuntansi Pembiayaan
meliputi:

• Penerimaan Pembiayaan
• Pengeluaran
Pembiayaan

Dosen: Azas Mabrur

Pembiayaan:
• setiap penerimaan yang perlu dibayar
kembali dan/atau pengeluaran yang
akan diterima kembali, baik pada tahun
anggaran bersangkutan maupun tahun-
tahun anggaran berikutnya, yang dalam
penganggaran pemerintah terutama
dimaksudkan untuk menutup defisit
atau memanfaatkan surplus anggaran.

Dosen: Azas Mabrur

Penerimaan Pembiayaan
meliputi:
• Penggunaan SAL tahun lalu;
• Pencairan dana cadangan;
• Hasil penjualan kekayaan negara
yang dipisahkan;
• Penerimaan pinjaman/Utang;
• Penerimaan kembali pemberian
pinjaman;

Dosen: Azas Mabrur

Pengeluaran Pembiayaan
meliputi:
• Pembentukan Dana Cadangan
• Penyertaan Modal (Investasi)
Pemerintah Daerah
• Pembayaran Pokok Pinjaman
Dalam Negeri, Pemberian
Pinjaman Daerah

Dosen: Azas Mabrur

Pengeluaran Pembiayaan oleh SKPKD
• Penyertaan Modal Pemda di Perusahaan Daerah
Rp3.000.000.000
Jurnal

Bagaimana
Jurnalnya?

Dosen: Azas Mabrur

Jurnal Finansial

No Akun Debit Kredit

122x Investasi Jangka Panjang Rp1.000.000.000

Kas di Kasda Rp1.000.000.000

Buku Anggaran

No Akun Penerimaan Pengeluaran

722x Pengeluaran Pembiayaan Rp1.000.000.000

Estimasi Perubahan SAL Rp1.000.000.000
Akuntansi Hutang SKPKD:

• Merupakan pencatatan atas

pengakuan hutang jangka
panjang yang muncul dari
transaksi pengeluaran
pembiayaan yg dilakukan oleh
Pemda

Dosen: Azas Mabrur

Pengakuan Hutang
• BPKAD menerima dana pinjaman dari
pemerintah pusat senilai Rp1,3 Milyar

Jurnal

Bagaimana
Jurnalnya?

Dosen: Azas Mabrur

Jurnal Finansial

No Akun Debit Kredit

Kas di Kasda Rp1.300.000.000

Utang kepada Pemerintah Pusat Rp1.300.000.000

Buku Anggaran

No Akun Penerimaan Pengeluaran

Estimasi Perubahan SAL Rp1.300.000.000

Penerimaan Pembiayaan Rp1.300.000.000

Dosen: Azas Mabrur

Jurnal PPKD (Jurnal Perolehan Investasi)
Mencatat perolehan investasi jangka pendek

Investasi jangka pendek xxx

Kas di Kas Daerah

Mencatat perolehan investasi jangka panjang (ketika penyertaan modal

dalam Peraturan Daerah dieksekusi)
Investasi jangka Panjang xxx
Kas di Kas Daerah xxx

Pengeluaran Pembiayaan xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Jurnal Hasil Investasi)
Mencatat hasil investasi investasi jangka pendek (biasanya pendapatan bunga
diperolah pada saat pelepasan investasi jangka pendek)  Jurnal Pelepasan
Investasi Jangka Pendek

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Jurnal Hasil Investasi)
Mencatat hasil investasi jangka panjang (pada saat pengumuman pembagian laba- Metode Biaya)

Piutang Lainnya xxx

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan xxx
Daerah Yang Dipisahkan - LO

Pada saat investee membagikan dividen tunai kepada pemerintah- Metode Biaya)
Kas di Kas Daerah xxx
Piutang Lainnya xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

Pendapatan Hasil pengelolaan kekayaan DYD– LRA xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Jurnal Hasil Investasi)
Mencatat keuntungan yang diperoleh oleh pemerintah berdasarkan Laporan Keuangan
Perusahaan (Metode Ekuitas)

Investasi................ xxx
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan xxx
Daerah Yang Dipisahkan-LO

Pada saat investee membagikan dividen tunai kepada pemerintah- Metode Ekuitas)

Kas di Kas Daerah xxx

Investasi.......... xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

Pendapatan Hasil pengelolaan kekayaan DYD-LRA xxx
DOSEN: AZAS MABRUR
Mencatat pendapatan bunga dari investasi misalnya pendapatan bunga dari dana bergulir

Kas di Kas Daerah xxx

Pendapatan Bunga Dana Bergulir-LO xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

Pendapatan Bunga -LRA xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Jurnal Pelepasan Investasi)
Mencatat pelepasan investasi jangka pendek

Kas di Kas Daerah xxx

Pendapatan Bunga -LO xxx
Investasi Jangka Pendek xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

Pendapatan Bunga -LRA xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

 Jurnal PPKD (Jurnal Pelepasan Investasi)
Mencatat pelepasan investasi jangka panjang

Kas di Kas Daerah xxx

Surplus Pelepasan Investasi jangka Panjang -LO xxx
Investasi Jangka Panjang xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

Penerimaan Pembiayaan -LRA xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Akuntansi Kewajiban)
Mencatat utang berdasarkan nota kredit yang menunjukkan telah masuknya
penerimaan pembiayaan ke rekening kas daerah

Kas di Kas Daerah xxx

Kewajiban Jangka Panjang xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

Penerimaan Pembiayaan -LRA xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Akuntansi Kewajiban)
Mencatat pembayaran kewajiban melalui penerbitan SP2D

Kewajiban Jangka Panjang … xxx

Kas di Kas Daerah xxx

Pengeluaran Pembiayaan xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Akuntansi Kewajiban)
Mengakui bagian lacar utang jangka panjang / Reklasifikasi Utang (berdasarkan Dokumen
Perjanjian Utang)

Kewajiban Jangka Panjang xxx

Bagian Lancar Utang Jangka Panjang xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Akuntansi Pembiayaan)
Mencatat penerimaan pembiayaan yang berasal dari utang jangka panjang

Kas di Kas Daerah xxx

Kewajiban Jangka Panjang xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

Penerimaan Pembiayaan xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

Jurnal PPKD (Akuntansi Pembiayaan)
Mencatat pengeluaran pembiayaan untuk pembayaran pokok pinjaman jangka
panjang

Kewajiban Jangka Panjang xxx

Kas di Kas Daerah xxx

Pengeluaran pembiayaan xxx

Estimasi Perubahan SAL xxx

DOSEN: AZAS MABRUR

WHY?
 Jumlah total pendapatan SKPD yang telah masuk ke rekening Kasda
berdasarkan STS dan Nota Kredit Rekening Koran Bank adalah
Rp46.540.857.000. sementara itu, diketahui jumlah pendapatan SKPD
yang belum disetor s.d. akhir tahun sebesar Rp12.560.000.
 Jumlah total sisa UP dan TU yang disetorkan kembali oleh seluruh
SKPD ke rekening Kasda adalah Rp87.360.000
 Pendapatan DBH yang belum terealisasi s.d. akhir tahun 2015 dapat
diakui sebagai piutang berdasarkan Surat Pernyataan Kurang Salur
dari Kementerian keuangan.

Dosen: Azas Mabrur

End of Session