(OVERDRAFT)

A. DEFINISI OVERDRAFT

Pada posisi normal, giro akan bersaldo kredit. Namun demikian tidak menutup
kemungkinan terdapat giran yang melakukan transaksi bisnis yang menimbulkan penarikan cek
atau bilyet giro melebihi saldo giro yang dimilikinya. Bila hal ini terjadi maka akan terjadi saldo
negatif (saldo debet untuk giro). Saldo negatif ini (dalam arti cek/BG bisa dicairkan oleh
pemegangnya) karena bank memberikan talangan /cerukan terlebih dahulu. Dalam istilah
perbankan disebut overdraft atau cerukan. Cerukan adalah overdraft, yaitu jumlah penarikan yang
melebihi dana yang tersedia pada akun giro; rekening negatif yang disebabkan oleh nasabah yang
menulis cek yang melebihi jumlah dana yang ada di rekeningnya; sesuai dengan ketentuan,
penarikan yang melebihi dana merupakan suatu utang sehingga dapat dilaporkan sebagai
suatu ekspansikredit; bank tidak diwajibkan untuk memberikan cerukan; walaupun demikian,
mereka sering membuat pengecualian bagi para nasabah yang mempunyai hubungan baik;
nasabah bank yang memperoleh fasilitas cerukan dapat menarik dana atau cek sejumlah yang
diperlukan setiap waktu tanpa khawatir ceknya ditolak atau mereka harus membayar denda
cerukan

Contoh :

Transaksi di bawah ini adalah transaksi yang dilakukan oleh Susilo nasabah giro Bank Bisnis
Semarang selama bulan April 2012.

Tanggal :

1/4. Dibuka rekening giro atas nama Susilo dengan setoran perdana Rp 1.000.000 secara tunai.
Biaya penggantian barang cetakan berupa buku cek dan bilyet giro sebesar Rp 50.000 yang
dibayar tunai.

5/4. Susilo setor tunai untuk giro sebesar Rp 500.000

10/4. Susilo menyetor giro berupa cek BNI Semarang Rp 1.500.000 dan kliring dinyatakan
berhasil hari ini.
15/4. Susilo menarik cek no. 1124 sebesar Rp 500.000 untuk membayar hutang kepada
Samsudin nasabah giro Bank Bisnis Semarang. Pada hari ini juga Samsudin
menyetorkannya kepada Bank Bisnis Semarang.

20/4. Susilo setor giro secara tunai Rp 750.000

25/4. Bank Bisnis Semarang menerima transfer masuk dari Cabang Cirebon sebesar Rp
1.200.000 untuk keuntungan giro Susilo.

27/4. Penarikan giro oleh Susilo untuk ditransfer ke Cabang Bandung sebesar Rp 2.000.000

Bank Bisnis menentukan jasa giro 12% akan diberikan dengan saldo minimal Rp 1.000.000.
jasa giro dihitung dari saldo terendah dalam bulan yang bersangkutan. Pajak penghasilan bunga
(PPh) sebesar 15% dan biaya administrasi Rp 50.000 setiap bulan. Dengan informasi tersebut,
maka jurnal pembukuan adalah :

Jurnal

1/4 Dr. Kas 1.050.000

Cr. Giro Susilo 1.000.000
Cr. Barang Cetakan 50.000

5/4 Dr. Kas 500.000

Cr. Giro Susilo 500.000

10/4 Dr. Giro BI 1.500.000

Cr. Giro Susilo 1.500.000

15/4 Dr. Giro Susilo 500.000

Cr. Giro Samsudin 500.000

17/4 Dr. Giro Susilo 1.000.000

Cr. RAK. Cabang Surabaya 1.000.000

20/4 Dr. Kas 750.000

Cr. Giro Susilo 750.000

25/4 Dr. RAK. Cabang Cirebon 1.200.000

Cr. Giro Susilo 1.200.000

27/4 Dr. Giro Susilo 2.000.000

Cr. RAK Cabang Bandung 2.000.000
 30/4 Dr. Bunga Giro 10.000
Cr. Giro Susilo 10.000

Dr. Giro Susilo 1.500

Cr. Hutang PPh 1.500

Dr. Giro Susilo 50.000

Cr. Pendapatan Operasional Lainnya 50.000

Daftar Mutasi Giro

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo

1/4 Setor Tunai 1.000.000 1.000.000
5/4 Setor Tunai 500.000 1.500.000
10/4 Setor Kliring 1.500.000 3.000.000
15/4 Pengambilan 500.000 2.500.000
17/4 Transfer Keluar 1.000.000 1.500.000
20/4 Setor Tunai 750.000 2.250.000
25/4 Transfer Masuk 1.200.000 3.450.000
27/4 Transfer Keluar 2.000.000 1.450.000
30/4 Bunga Giro 10.000 1.460.000
PPh 1.500 1.458.500
Beban Administrasi 50.000 1.408.500

Kalau kita perhatikan, saldo terendah selama bulan yang bersagkutan adalah Rp 1.000.000,
sehingga bunga giro yang dibayar oleh bank sebesar Rp 1.000.000 X 12% X 1/12 = Rp 10.000
dikurangi pajak bunga yang harus dititipkan di bank sebesar Rp 10.000 X 15% = Rp 1.500. dengan
demikian dibayar bersih ke Susilo sebesar Rp 8.500. untuk jurnalnya bisa dilihat pada tanggal 30/4
diatas. Sedangkan buku mutasi giro yang berfungsi sebagai buku pembantu dapat digunakan
sebagai rekening control.
Kasus di atas menunjukkan bahwa semua transaksi dilakukan secara normal sehingga
menghasilkan saldo normal (kredit). Bagaimana kalau terdapat penarikan giro di atas saldo yang
ada ? kalau ini yang terjadi maka bank bisa menolak pencairan cek) atau pemindahbukuan (bilyet
Giro) dengan alasan saldonya tidak cukup. Namun demikian tidak menutup kemungkinan pihak
giran bernegosiasi untuk mendapatkan overdraft. Bila overdraft disetujui maka sama saja bank
mengijinkan giro bersaldo negative (debet). Overdraft dicatat sebagai kredit yang diberikan.
Contoh :
Tanggal 3 Mei 2012 terjadi penarikan giro oleh Susilo sebesar Rp 3.358.500. bila bank menyetujui,
maka penarikan dapat dilkukan dan berarti terjadi saldo negative sebesar Rp 1.950.000. Untuk
menutup saldo tersebut, bank memberikan kredit overdraft sebesar Rp 2.050.000 yang dikurangi
biaya provisi Rp 60.000 dan biaya administrasi Rp 40.000

3/5/2012 Dr. Kredit yang diberikan 2.050.000

Cr. Pendapatan Provisi Kredit 60.000
Cr. Pendapatan Operasional 40.000
Lainnya
Cr. Giro Susilo 1.950.000

Dr. Giro Susilo 3.358.500

Cr. Kas 3.358.500
Dengan demikian mutasi giro Sdr. Susilo menjadi sebagai berikut :
Daftar Mutai Giro A/n Susilo

Tgl Keterangan Debit Kredit Saldo

1/4 Setor Tunai 1.000.000 1.000.000
5/4 Setor Tunai 500.000 1.500.000
10/4 Setor Kliring 1.500.000 3.000.000
15/4 Pengambilan 500.000 2.500.000
17/4 Transfer Keluar 1.000.000 1.500.000
20/4 Setor Tunai 750.000 2.250.000
25/4 Transfer Masuk 1.200.000 3.450.000
27/4 Transfer Keluar 2.000.000 1.450.000
30/4 Bunga Giro 10.000 1.460.000
PPh 1.500 1.458.500
Beban Administrasi 50.000 1.408.500
3/5 Overdraft 1.950.000 3.358.500
Penarikan Tunai 3.358.500 0
Dalam hal terjadi saldo sebesar nol, maka giran harus segera menyetor untuk mengisi rekening
tersebut pada transaksi selanjutnya.
 Referensi :

Taswan. 2017. Akuntansi Perbankan. UPP STIM YKPN: Yogyakarta

http://www.mediabpr.com/kamus-bisnis-bank/cerukan.aspx