TABUNGAN

Pengertian
Tabungan merupakan simpanan masyarakat yg penarikannya
hanya dilakukan dg syarat2 tertentu, tapi tidak bisa ditarik
dg menggunakan cek, bilyet giro atau yg dipersamakan
dengan itu. Syarat2 tertentu tsb misalnya harus ditarik
secara tunai, penarikan hanya dalam kelipatan nominal
tertentu, penarikan tidak boleh melebihi saldo minimal.
Produk tabungan untuk tiap2 bank berbeda2 , misal :
- Simaskot untuk BRI
- Tahapan untuk BCA
- Taplus untuk BNI
- Tabungan Mandiri untuk Bank mandiri
- Pesirah untuk Bank Sumselbabel
Syarat2 penyelenggaraan tabungan :
1. Tabungan hanya dalam bentuk rupiah
2. Ketentuan tabungan ditetapkan masing2 bank
3. Penarikan tidak dapat menggunkan cek, bilyet
giro, atau surat perintah bayar lainnya.
4. Penarikan hanya dapat dgn mendatangai bank
atau ATM.
5. Bank penyelenggara tabungan diperkenankan
sendirian untuk menetapkan sendiri cara
pelayanan, sistem administrasi, setoran, frekuensi
pengambilan, tabungan pasif, tingkat suku bunga,
cara perhitungan dan pembayaran bunga,
pemberian hadiah serta nama tabungan.
6. Bunga tabungan dikenakan PPh sebesar 15% final.
Pencatatan transaksi tabungan
Setiap setoran tabungan dicacat sebesar
nilai nominal setoran dan disajikan sebesar
nilai kewajiban.
Nilai kewajiban adalah saldo ditambah
bunga yg diperhitungkan dikurangi pajak.
Setiap bunga yg diperhitungkan dikreditkan
ke rekening tabungan.
Setoran tabungan juga dapat berupa warkat
atau surat berharga lainnya.
Contoh :
Tanggal 1 Maret 2012 ADITYA membuka tabungan
Prima pada Bank Prima Palembang dengan setoran
tunai Rp.1.000.000, wesel yg telah jatuh tempo dan
telah diendos oleh Bank Utama Bhakti Jakarta sebesar
Rp.5.000.000, cek BNI Semarang Rp.10.000.000.
Inkaso dan kliring terhadap warkat dinyatakan
berhasil. Biaya inkaso Rp.50.000,- biaya materai
Rp.10.000,-
Maka jurnal yg dibuat oleh Bank Prima adalah :
 Transaksi Keterangan Debet Kredit
Terima RAR. Warkat 5.000.000
warkat Inkasoditerima
Inkaso

Inkaso RAR. Warkat Inkaso 5.000.000

berhasil diterima

Catat ke RAK. Cabang Jakarta 5.000.000

tabungan
Giro BI 10.000.000
Kas 1.000.000
Pendapatan Inkaso 50.000
Bea materai 10.000
Tabungan Prima 15.940.000
Aditya
Penyetoran tabungan dapat dilakukan pada kantor cabang lain
bank yg sama. Misal Aditya menyetor tunai tabungan tg 5
Mei di kantor cabang Jakarta sebesar Rp.10.000.000,

Traksaksi Keterangan Debit Kredit

Cabang RAK. Cabang 10.000.00
Jakarta Palembang 0
Tabungan Prima 10.000.00
0
Cabang Kas 10.000.00
Palemban 0
g
RAK. Cabang 10.000.00
jakarta 0
Penarikan tabungan
Penarikan tabungan hanya dapat dilakukan secara tunai
di setiap cabang atau dengan ATM.
Penarikan di cabang lainnya dibatasi jumlahnya,
sedangkan ditempat membuka rekening tabungan
penarikan hanya sampai saldo minimal.
Penarikan pada kantor cabang lain dicatat pada Rekening
Antar Kantor (RAK)
Contoh :
10/5 : Aditya mencairkan tabungan di cabang Palembang
Rp.10.000.000,-
25/5 : Aditya mencairkan tabungan di cabang Bandung
Rp.15.000.000
Transaks Tgl Keterangan Debet Kredit
i
Di cabang 10/5 Tabungan Prima 10.000.000
Palemban
g
Kas 10.000.000
25/5 Tabungan prima 15.000.000
RAK. Cabang Bandung 15.000.000
Di 25/5 RAK. Cabang Palembang 15.000.000
Cabang
Bandung Kas 15.000.000
Mutasi tabungan ADITYA
Tgl Keterangan Debet Kredit Saldo
1/5 Setoran pembukaan 15.940.000 15.940.000
5/5 Setoran dari cabang jakarta 10.000.000 25.940.000
10/5 Penarikan tunai 10.000.000 15.940.000
25/5 Penarikan tunai di cabang 15.000.000 940.000
bandung
Bunga Tabungan dan Perhitungan
 Bunga tabungan dihitung tiap akhir bulan dan langsung
dikredit ke rekening tabungan.
 Perhitungan bunga bisa dilakukan secara harian atau
bulanan berdasarkan pada saldo terendah, bunga tetap atau
kombinasinya:
 Bunga atas dasar lamanya saldo mengendap dan tingkat
suku bunga yg berubah. Contoh: tgl 5 mei sd 10 mei,
lamanya = 10-5 =5 hari.
- 1 mei bunga 12%
- 15 mei bunga 14%
- 20 mei bunga 15%
- 25 mei 11%
Maka bunga yg diperoleh penabung :

Waktu Hari Saldo Suku bunga Jumlah

bunga bunga
1 – 5 mei 4 15.940.000 12% 21.253,33
5 – 10 mei 5 25.940.000 12% 43.233,33
10 – 15 mei 5 15.940.000 12% 26.466,67
15 – 20 mei 5 15.940.000 14% 30.994,44
20 – 25 mei 5 15.940.000 15% 33.208,33
25 – 31 mei 6 940.000 11% 1.723,43

Rumus perhitungan bunga = waktu x suku bunga x saldo tabungan

Perhitungan bunga = 4/360 x 12% x 15.940.000
Pencatatan bunga dan PPh :
Transaksi Keterangan Debet Kredit
Pencatatan Biaya Bunga 156.979,4
bunga 3
Tabungan Prima 156.979,4
3

Pencatatan PPh Tabungan Prima 23.546,92

15%
Hutang PPh 23.546,92

Saat PPh di setor Hutang PPh 23.546,92

ke kas negara giro kantor kas negara 23.546,92
2. Perhitungan bunga berdasarkan lamanya saldo
mengendap dan suku bunga tetap, misal 12%.

Waktu Hari Saldo Suku Jumlah

bunga bunga bunga
1 – 5 mei 4 15.940.000 12% 21.253,33
5 – 10 mei 5 25.940.000 12% 43.233,33
10 – 25 15 15.940.000 12% 79.700,00
mei
25 – 31 6 940.000 12% 1.880
mei
Jumlah 146.066,66
3. Perhitungan bunga tabungan berdasarkan saldo terendah
dalam bulan ybs dengan bunga berjenjang

Saldo terendah dalam bulan Suku

ybs bunga
0 – 10.000.000 12%
>10.000.000 – 20.000.000 13%
>20.000.000 – 50.000.000 14%
>50.000.000 15%

Perhitungan bunga = 31/360 x 12% x 940.000 = 9.713,33

 Hadiah Untuk Penabung
Hadiah yang diberikan, dalam pandangan akuntansi dicatat
sebagai biaya.
Contoh:
Bank Bahana Utama berkantor Pusat di Kodya Semarang
mempunyai cabang di Kendal, Blora, Demak, dan Ungaran.
Tahun 2008 alan mengadakan undian berhadiah untuk tabungan
bahana Plus. Undian akan dilaksanakan setiap akhir semester
(dua kali setahun). Diketahui posisi saldo tabungan bahana plus
per 31 Desember 2007 sebesar 1.578.000.000. Nilai hadiah
sebelum sumbangan ditentukan 0,045% dari posisi saldo
tabungan tersebut. Sumbangan sosial melalui pemerintah 10%
dari nilai hadiah, pajak undian 25% ditanggung bank.
Perhitungan nilai sbb:
Nilai hadiah sebelum sumbangan sosial 7.101.000
1.578.000.000 x 0.045%

Sumbangan Sosial 710.100

10% x 7.101.000

Pajak Undian 1.775.250

25% x 7.101.000

9.586.350
Ktr. Posisi Porsi Beban/ Beban/
Cabang Saldo semester bulan
Semarang 500.000 0.316857 3.037.500 506.250
Kendal 200.000 0.126743 1.215.000 202.500
Blora 250.000 0.158428 1.518.750 253.125
Demak 300.000 0.190114 1.822.500 303.750
Ungaran 328.000 0.207858 1.992.600 332.100
JUMLAH 1.578.000 1.000000 9.586.350 1.597.725
Kantor Beban/ Beban/
Posisi Saldo Porsi
Cabang semester bulan

Semarang 500.000.000 0,316857 3.037.500 506.250

Kendal 200.000.000 0,126743 1.215.000 202.500

Blora 250.000.000 0,158428 1.518.750 253.125

Demak 300.000.000 0,190114 1.822.500 303.750

Ungaran 328.000.000 0,207858 1.992.600 332.100

Jumlah 1.578.000.000 1,000000 9.586.350 1.597.725

Tabungan Ongkos Naik Haji
Pada bank konvensional tabungan ONH tidak
diberikan bunga, namun jasa tabungan diberikan
dalam bentuk lain, misalnya bingkisan tertentu pada
setiap bulan selama saldo tabungan masih mengendap
Pada bank syariah, tabungan ONH mendapatkan bagi
hasil
Biaya untuk membeli souvenir tertentu dibukukan
sebagai biaya promosi
Tanggal 1/5/2008 Bapak Ali membuka Tabungan
ONH dengan setoran perdana Rp 20.000.000.
Kemudian pada tanggal 1 Agustus 2008 Pak Ali
terdaftar sebagai calon Haji. Pada saat tersebut, Pak
Ali harus melunasi kekurangannya melalui bank yang
bersangkutan sebesar Rp 14.000.000. Bingkisan
seharga Rp 200.000 diserahkan pada 1 Agustus 2008
Setoran Tabungan 1/5/2008 Kas 20.000.000

Tabungan ONH 20.000.000

Pelimpahan Tabungan ONH 20.000.000

1/5/2008
tabungan ke ONH
Kas 14.000.000

Setoran ONH 34.000.000

Pemberian
1/5/2008 Biaya promosi 200.000
Bingkisan
Kas 200.000