PANDUAN
REVIU RKA-K/L
1
Panduan Reviu RKA-K/L
2
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
unit kerja.
Reviu RKA-K?L dilaksanakan di ..................... dengan KATA SAMBUTAN
jadwal dan pagu yang direviu adalah sebagai berikut:
REKTOR UIN WALISONGO SEMARANG
No. Tanggal Unit Kerja Pagu Anggaran
i
36
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
hadirnya buku panduan ini memberikan manfaat bagi Kontrak kinerja tersebut menjadi Indikator Kinerja
pengguna. Utama (IKU) masing-masing unit kerja di UIN
Wassalamu’alaikum Wr.Wb. Walisongo yang akan dipertanggungjawabkan
tingkat pencapaiannya diakhir tahun anggaran.
Peraturan yang digunakan dalam proses reviu revisi
Semarang, 8 Januari 2018
tahun anggaran .......... adalah sebagai berikut.
Rektor,,
a. Permenpan nomor 09 tahun 2007 tentang
pedoman umum penetapan Indikator kinerja
Utama di lingkungan instansi pemerintah.
b. Permenpan nomor 20 tahun 2008 tentang petunjuk
Prof. Dr. H. Muhibbin,
Pr Muh M.Ag. penyusunan Indikator Kinerja Utama.
c. Keputusan Rektor UIN Walisongo, tentang
NIP. 19600312 198703 1 007
Implementasi Sistem Manajemen Strategi UIN
Walisongo
4. Aspek kelengkapan Administratif
Yakni memastikan dan menelaah dokumen
administratif pendukung atas anggaran yang disusun/
dimasukkan dalam RKA-K/L unit satker. Dokumen
pendukung diantaranya adalah TOR (Term Of
Reference), Petunjuk Teknis dan atau pedoman
pelaksanaan kegiatan, SOP pelaksanaan anggaran,
serta aturan lainnya dalam hal pelaksanaan anggaran
internal.
B. LAPORAN HASIL REVIU
Pada tanggal .................................. kami telah
melaksanakan reviu RKA-R/L seluruh unit kerja di
lingkungan UIN Walisongo dengan metode reviu
penelaahan dokumen dan wawancara, pelaksanaan reviu
dilaksanakan secara langsung dengan pengelola keuangan
35
ii
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
Anggaran)
b. RKP (Rencana Kerja Pemerintah) DAFTAR ISI
c. Penggunaan Standar Biaya Masukan yaitu
penerapan tarif biaya/harga satuan yang menjadi KATA SAMBUTAN REKTOR ................................... i
acuan atas rincian anggaran DAFTAR ISI ............................................................... ii
d. Klasifikasi akun yaitu pengelompokan belanja pada BAB I PENDAHULUAN ......................................... 1
rincian anggaran berdasarkan kode akun, output, A. Dasar Pemikiran ................................................ 1
suboutput, serta komponen belanja B. Landasan Hukum .............................................. 1
e. Kebijakan pemerintah lainnya yaitu kebijakan- C. Tujuan ............................................................... 2
kebijakan dengan lingkup nasional yang sifatnya D. Sasaran dan Ruang Lingkup ............................. 2
membatasi, memaksimalkan, dan mengoptimalisasi BAB II GAMBARAN OBJEK LAPORAN
dalam hal kegiatan/belanja dan/atau standar KEUANGAN (LK) PTKIN ............................ 3
mengoptimalisasi dalam hal kegiatan/belanja dan/ A. Konsep Dasar Reviu RKA- K/L........................ 3
atau standar biaya acuan dalam rangka efisiensi B. Tujuan Reviu RKA-K/L ................................... 5
dan efektivitas pengelolaan anggaran pengelolaan C. Waktu Pelaksanaan Reviu RKA-K/L ............... 6
anggaran pemerintah D. Objektivitas dan Kompetensi Tim ................... 6
f. Kebijakan Universitas lainnya yaitu kebijakan- E. Metodologi Reviu .............................................. 7
kebijakan dengan lingkup Universitas yang BAB III PELAKSANAAN REVIU .............................. 9
sifatnya membatasi, memaksimalkan, dan A. Tahapan Perencanaan ........................................ 9
mengoptimalisasi dalam hal kegiatan/belanja dan/ B. Tahapan Pelaksanaan ...................................... 10
atau standar mengoptimalisasi dalam hal kegiatan/ C. Tahap Tindak Lanjut Hasil Reviu .................. 13
belanja dan/atau standar biaya acuan dalam rangka BAB IV PELAPORAN HASIL REVIU DAN TINDAK
efisiensi dan efektivitas pengelolaan anggaran LANJUT....................................................... 14
pengelolaan anggaran Universitas A. Ketentuan Umum Laporan Hasil Reviu ......... 14
3. Aspek kesesuaian dengan kontrak Kinerja (IKU) B. Proses Pelaporan Hasil Reviu .......................... 14
Yakni menelaah, mengukur, dan menganalis C. Pemantauan Tindak Lanjut ............................ 14
atas kesesuaian penyusunan/program pada mata BAB V PENUTUP ................................................... 15
anggaran/output setiap unit satker UIN Walisongo, LAMPIRAN ............................................................... 16
dengan Sasaran Kinerja atau Kontrak Kinerja yang 1. Berita Acara Reviu RKA-K/L
telah ditandatangani pemimpin unit masing-masing. 2. Laporan Hasil Reviu RKA-K/L
iii
34
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
keluaran
Dalam rangka peningkatan kualitas perencanaan
anggaran, maka anggaran perlu dilakukan reviu atau
penelitian anggaran yang telah disusun. Sebelum
pelaksanaan reviu anggaran oleh pihak eksternal, maka
UIN Walisongo melakukan tindakan preventif dengan
melaksanakan reviu RKA-K/L pada tingkat unit satuan
kerja berdasarkan Surat Tugas nomor ..................
Secara umum SPI melaksanakan reviu atas penyusunan
belanja setiap unit kerja di lingkungan UIN Walisongo.
Aspek-aspek yang direviu oleh SPI atas anggaran belanja
unit kerja di antaranya adalah sebagai berikut:
1. Aspek Kelayakan Anggaran untuk menghasilkan
sebuah Output
Yakni menelaah, mengukur, dan menganalis atas
kesesuaian penyusunan kegiatan/program pada mata
anggaran/output. Hasil reviu atas aspek ini secara umum
menggambarkan kondisi faktual atas anggaran akan
dilaksanakan, untuk kemudian merekomendasikan
sesuai dengan kaidah-kaidah penyusunan anggaran
yang berlaku
2. Aspek kesesuaian Peraturan yang berlaku
Merujuk pada PMK Nomor 136 Tahun 2013
tentang pedoman/juknis penyusunan Anggaran
dan penelahaan RKA-K/L maka fokus penelaahan
anggaran atas RBA Unit Kerja di linkungan UIN
Walisongo, di antaranya yaitu
a. Alokasi Anggaran yaitu porsi anggaran unit satker
yang telah ditetapkan oleh KPA (Kuasa Pengguna
33
iv
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
1
32
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
31
2
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
a. Catatan dan Temuan Pejabat Negara, Pegawai Negeri, dan Pegawai Tidak
No. Output Kegiatan Kegiatan Catatan/Kegiatan Tetap;
13. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 238 Tahun
b. Rekomendasi 2015 tentang Tata Cara Pengajuan Persetujuan
No. Output Kegiatan Kegiatan Catatan/Kegiatan Kontrak Tahun Jamak (Multi Years Contract) dalam
Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah;
14. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 143/
5. Kelengkapan TOR PMK.02/2015 Tahun 2015 tentang Petunjuk
a. Catatan dan Temuan dan Penelahaan Rencana Kerja dan Anggaran
No. Output Kegiatan Kegiatan Catatan/Kegiatan
Kementerian Negara/Lembaga dan Pengesahan
Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran;
Rekomendasi 15. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 214/
No. Output Kegiatan Kegiatan Catatan/Kegiatan PMK.05/2013 tentang Bagan Akun Standar;
16. Peraturan Menteri Keuangan mengenai Standar
Struktur Biaya;
6. Catatan Lainnya
17. Peraturan Menteri Keuangan mengenai Standar
a. Catatan dan Temuan
Biaya Masukan;
18. Peraturan Menteri Keuangan mengenai Standar Biaya
Keluaran; dan
b. Rekomendasi
19. Keputusan Menteri Keuangan tentang Penetapan
Pagu Anggaran Kementerian Negara/Lembaga
dan Langkah-Langkah Penyelesaian Rencana Kerja
Anggaran Kementerian Negara/Lembaga
C. Tujuan
Tujuan disusunnya Panduan Reviu RKA-K/L ini
adalah untuk memberikan panduan umum bagi pereviu
dalam melakukan penelaahan anggaran dalam RKA-K/L
di lingkungan UIN Walisongo
3
30
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
b. Rekomendasi
Rekomendasi
No. Output Kegiatan Kegiatan Catatan/Kegiatan
Rekomendasi
No. Output Kegiatan Kegiatan Catatan/Kegiatan
29
4
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
(Sumber Anggaran)
Jenis Belanja BAB II
(Rupiah) (%)
GAMBARAN UMUM OBJEK REVIU
dan objektif yang dilakukan oleh SPI terhadap operasi BERITA ACARA REVIU RKA-K/L
dan pengendalian yang berbeda-beda untuk menentukan UNIVERSITAS ISLAM NEGERI
bahwa: WALISONGO
1. Informasi keuangan dan operasi telah akurat dan dapat TAHUN ANGGARAN ..........
diandalkan;
2. Risiko yang dihadapi telah diidentifikasi dan Tanggal Pengajuan : .........................................
diminimalisasi; Direviu tanggal : .........................................
3. Peraturan eksternal serta kebijakan dan prosedur Unit Kerja : .........................................
internal yang bisa diterima telah dipenuhi; PAGU : Rp. ..................................
4. Kriteria operasi (kegiatan) yang memuaskan telah
dipenuhi; Pada hari ini, ............ tanggal ... bulan ................. tahun
5. Sumber daya telah digunakan secara efisien dan ........, pukul ....... WIB bertempat di ............................ telah
ekonomis. dilakukan reviu RKA-K/L pada Unit Kerja .......................
Reviu RKA-K/L, lebih menekankan pada ketaatan UIN Walisongo. Berikut informasi dan kondisi hasil reviu.
terhadap peraturan perundang-undangan, efisiensi dan Perihal catatan dan rekomendasi atas hasil reviu menjadi
efektivitas alokasi sumber dana dan risiko yang dihadapi wilayah kewenangan pengelola keuangan universitas beserta
organisasi terkait perencanaan dan penganggaran telah unit kerja untuk menindaklanjuti.
ditangani dengan baik. Efisiensi berhubungan dengan (BERI) TANDA “√” PADA KOTAK BERKENAAN
kegiatan merencanakan alokasi dana secara hemat 1. Berkas Reviu RPA
tanpa mengabaikan pencapaian tujuan, sedangkan SK KPA Penetapan Pagu Anggaran
efektivitas perencanaan dan penganggaran berkaitan Surat Pengajuan dari unit kerja
dengan penetapan kegiatan pencapaian tujuan dengan Rekap RKA-K/L (hardcopy dan softcopy)
menggunakan dana sesuai target ataupun sasaran yang Rincian RKA-K/L (hardcopy dan softcopy)
telah ditetapkan. Tujuan Reviu RKA-K/L tersebut akan Term of Reference (TOR) per kegiatan
dikembangkan lebih spesifik lagi pada tahap Reviu RKA- Kontrak Kinerja Unit Kerja (IKU)
K/L rinci yang mengarah pada temuan/simpulan atas Dokumen Pendukung Lainnya
perencanaan yang dilakukan oleh PTKN. 2. Catatan PAGU Anggaran:
Berdasarkan pemahaman terhadap entitas tersebut, Rekapitulasi Pagu per MAK (disesuaikan dengan
pereviu perlu melakukan prosedur penentuan segmen usulan masing-masing)
27
6
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
7
26
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
25
8
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
9
24
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
23
10
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
harga pasar, Bagan Akun Standar, termasuk dikompilasi oleh Bagian Perencanaan da Keuangan harus
kesalahan dalam perhitungan volume dan satuan; mengestimasi waktu yang cukup untuk proses reviu.
e. Penjelasan temuan dari hasil wawancara atau Dengan demikian proses dapat dilaksanakan secara paralel
diskusi dengan penyusun anggaran; bersamaan dengan pembahasan dengan Pimpinan. Hal ini
f. Hipotesis awal atas temuan dengan mengajukan perlu dilakukan agar pelaksanaan reviu RKA-K/L berjalan
opsi-opsi yang menjadi alternatif solusi yang secara efisien dan efektif mengingat keterbatasan waktu
relevan atas kondisi/temuan/catatan yang terjadi; penyusunan RKA-K/L oleh Menteri/Pimpinan Lembaga
g. Tandatangan sebagai bukti bahwa hasil reviu c.q. Pejabat Eselon I yang memiliki alokasi anggaran
diketahui oleh sekurang-kurangnya auditor/ (portofolio) dan sebagai penanggung jawab program
pereviu, penyusun reviu, atasan langsung auditor/ sampai dengan RKA-K/L lingkup K/L disampaikan
pereviu dan Biro PK sebagai pimpinan teknis kepada Kementerian Keuangan c.q. Direktorat Jenderal
penyusunan anggaran. Anggaran.
C. Tahap Tindak Lanjut Hasil Reviu D. Objektivitas dan Kompetensi Tim
Monitoring/pemantauan atas tindaklanjut hasil reviu Untuk mendukung dan menjamin efektivitas reviu
dilakukan oleh SPI untuk memastikan bahwa hasil reviu RKA-K/L, perlu dipertimbangkan kompetensi pereviu
telah dibahas secara internal baik di tingkat universitas RKA-K/L yang akan ditugaskan. Pereviu harus objektif
maupun unit kerja, untuk kemudian diputuskan dan dalam melaksanakan kegiatan reviu. Prinsip objektivitas
dipilih opsi yang direkomendasikan. Setelah diperbaiki mensyaratkan agar perreviu melaksanakan reviu dengan
atau disesuaikan, kemudian disampaikan kepada Rektor jujur dan penuh integritas. Kompetensi yang harus
c.q. Biro AUPK untuk dapat direkapitulasi dan finalisasi dimiliki oleh pereviu adalah sebagai berikut:
menjadi RBA lingkup Satuan Kerja PTKIN dengan
1. Memahami tata cara penyusunan RKA-K/L;
tembusan SPI.
2. Memahami perencanaan pengadaan barang/jasa
SPI wajib mendokumentasikan seluruh KKRA pemerintah di lingkungan K/L;
dan dokumen RKA-K/L unit kerja beserta TOR/RAB/ 3. Memahami Standar Biaya yang berlaku;
dokumen pendukung lainnya, serta RKA-K/L yang telah 4. Memahami bagan akun standar;
ditindaklanjuti sebagai bagian dari pertanggungjawaban 5. Memahami proses bisnis atau tugas dan fungsi unit
kegiatan reviu. yang direviu;
6. Menguasai teknik komunikasi;
7. Memahami analisis basis data; dan
11
22
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
21
12
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
c. Penggunaan akun belanja telah sesuai dengan kegiatan untuk memastikan semua komponen
ketentuan Bagan Akun Standar (BAS); anggaran yang disusun telah sesuai dengan maksud
d. Penggunaan nomenklatur dan satuan tarif dengan dan tujuan disusunnya program dan kegiatan tersebut.
Standar Biaya Masukan, Standar biaya masukan Hal ini juga dapat membantu penyusun dalam
lainnya, dan standar harga pasar; melakukan konsultansi langsung dengan pereviu
e. Penempatan program dan kegiatan pada sumber untuk mendapatkan program dan kegiatan yang ideal
anggaran (RM Operasional, RM Rencana kerja dan sesuai ketentuan yang berlaku.
Pemerintah, BOPTN dan BLU) telah sesuai
dengan ketentuan yang berlaku;
f. Pemaketan pengadaan barang dan jasa telah
sesuai dengan ketentuan pengadaan barang jasa
pemerintah. Dalam hal ini pengadaan barang dan
jasa harus disinkronisasikan dengan RUP (Rencana
Umum Pengadaan) Universitas;
g. Memastikan anggaran bukan merupakan kontrak
tahun jamak (multi years contract). Apabila ada, maka
harus dikaji perizinannya dari Menteri Keuangan.
h. Memastikan program dan kegiatan telah di-scoring
untuk menentukan program dan kegiatan prioritas,
baik di tingkat Universitas maupun unit kerja;
i. Memastikan konsistensi pencantuman sasaran
kinerja Indikator Kinerja Utama (IKU) meliputi
volume keluaran dan indikator kinerja kegiatan
dalam RBA sesuai dengan sasaran kinerja dalam
Renstra satuan kerja dan RKP.
j. Memastikan kepatuhan dalam pencantuman
tematik pada level Keluaran.
3. Wawancara dengan cara berdiskusi dengan penyusun
anggaran meliputi:
13
20
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
19
14
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
15
18
Panduan Reviu RKA-K/L Panduan Reviu RKA-K/L
akan dihadapi pada Tahun Anggaran berjalan, utama sekurang-kurangnya PMK 136 Tahun 2014
sehingga menentukan dalam hal penetapan jumlah tentang Petunjuk Penyusunan dan Penelaahan
personil dan kompetensi personil yang akan Rencana Kerja dan Anggaran Kementerian/
ditugaskan. Lembaga dan Pengesahan Daftar Isian Pelaksanaan
b. Melakukan permohonan kepada Rektor untuk Anggaran, PMK tentang Standar Biaya Masukan
melaksakan kegiatan reviu. Hal ini untuk dan Standar Biaya Masukan Lainnya, PMK Bagan
mendapatkan legalitas penugasan reviu anggaran. Akun Standar, PMK Standar Struktur Biaya, PMK
c. Menyusun dan menetapkan Tim Reviu yang Standar Biaya Keluaran, dan Perpres Pengadaan
terdiri dari Ketua dan Anggota. Jumlah anggota Barang dan Jasa.
tim disesuaikan dengan jumlah unit penyusun 2. Persiapan Koordinasi Lintas Sektoral
atau jumlah pagu anggaran. Tim Reviu memiliki a. Berkomunikasi dan koordinasi dengan Rektor
kompetensi pada tiga bidang yakni perencanaan terkait arah kebijakan umum Universitas. Hal ini
anggaran, standar biaya dan bagan akun standar. menyangkut tentang apakah terdapat program/
Sebagai dasar pelaksanaan reviu, pimpinan SPI kegiatan prioritas, hal-hal yang dikhususkan,
menerbitkan surat tugas. Surat tugas tersebut alokasi terpusat dan terdesentralisasi, program
menjelaskan mengenai pemberi tugas, susunan unggulan, serta hal-hal yang dibatasi.
tim, ruang lingkup reviu, lokasi, dan waktu b. Berkoordinasi dengan pimpinan teknis penyusun
pelaksanaan reviu. anggaran (Bagian Perencanaan dan Keuangan
d. Menyusun dan menetapkan program dan dan Subbag Perencanaan) untuk mendapatkan
prosedur reviu. Dari hasil penelaahan PKPT, dokumen RKA-K/L beserta RBA masing-masing
pereviu menetapkan luas ruang lingkup reviu dan unit penyusun anggaran.
melakukan skoring kegiatan anggaran prioritas c. Berkoordinasi dengan pimpinan teknis penyusun
termasuk dokumen Rencana Strategis dan anggaran untuk penetapan jadwal reviu dan
Indikator Kinerja Utama (IKU). pereviu yang menjadi person in charge (PIC).
e. Menuangkan program reviu yang telah ditetapkan d. Memastikan surat undangan dari Kepala Biro
untuk kemudian mempersiapkannya dalam AUPK telah disampaikan kepada unit penyusun
instrumen/dokumen Kertas kerja Reviu (sama anggaran untuk dapat hadir pada jadwal yang
halnya dengan Kertas Kerja Audit). ditetapkan karena dalam proses reviu perlu ada
f. Mempersiapkan instrumen peraturan teknis penjelasan komprehensif terkait program dan
penyusunan anggaran sebagai bahan rujukan kegiatan unit penyusun.
17
16