STUDI KASUS & PENGISIAN SPT

ANGKATAN I TAHUN 2015

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS UDAYANA
PPh BADAN

Kasus
Berdasarkan data-data dibawah ini, anda diminta untuk membuat rekonsiliasi Laba Rugi Fiskal dan mengisi SPT PPh
Tahunan WP Badan untuk PT Bu Cin Sejahtera Tahun Pajak 2014.

Nama WP : PT Bu Cin Sejahtera

NPWP : 01.542.224.7-904.000
Alamat : Jl. Puput No.09, Renon, Denpasar, 80235
Telepon : 0361-7332222 / 0361-7333223
Jenis Usaha : Industri Makanan Ringan
Nama Pimpinan : I Ketut Suaskati, MBA
Alamat Pimpinan : Jl. Gn. Merbau No.101XX, Sanur, Denpasar
Telepon : 0361-5223333
Akrual, Bahasa Indonesia, Komputer,
Pembukuan : Rupiah
Garis
Metode Penyusutan : Lurus
1 Januari 2014 sampai dengan 31 Desember
Tahun Buku : 2014

Data Pengurus :

No Nama dan alamat NPWP Jabatan

1 Wajan Yananur 06.323.620.2-901.000 Komisaris

Jl. Cok Simbara No.1,
Ubung, Denpasar

2 I Ketut Suaskati, MBA 06.321.610.3-903.000 Direktur

Jl. Gn. Merbau No.101XX,
Sanur, Denpasar

Data Pemegang saham :

No Nama dan Alamat NPWP Rupiah Lembar %

1 Wajan Yananur 06.323.620.2-901.000 2.500.000.000 2500 50

Jl. Cok Simbara No.1,
Ubung, Denpasar
 2 I Ketut Suaskati, MBA 06.321.610.3-903.000 1.500.000.000 1500 30
Jl. Gn. Merbau No.101XX,
Sanur, Denpasar

3 Made Ceebee 07.234.765.9-902.000 1.000.000.000 1000 20

Jl. Mawar 9, Singaraja

Laporan laba rugi PT Bu Cin Sejahtera (dalam rupiah) tahun 2014 adalah sebagai berikut
:

Penjualan Bruto : Rp 25.000.000.000

Potongan penjualan : Rp (2.000.000.000)

Retur penjualan : Rp (1.000.000.000)

Penjualan Netto : Rp 22.000.000.000

Harga Pokok Penjualan : Rp (15.000.000.000)

Laba Kotor : Rp 7.000.000.000

Biaya-biaya umum, administrasi, dan penjualan

Gaji, THR, Bonus : Rp 1.500.000.000

Premi Asuransi Karyawan : Rp 300.000.000

Perjalanan Dinas : Rp 100.000.000

Alat Kantor : Rp 15.000.000

Listrik : Rp 100.000.000

Telepon/Teleks : Rp 200.000.000

Penghapusan Piutang : Rp 200.000.000

Bunga Pinjaman dari BNI : Rp 48.000.000

Sewa Mesin : Rp 240.000.000

Reparasi : Rp 200.000.000

Royalti : Rp 400.000.000

Pengangkutan : Rp 150.000.000

Penyusutan : Rp 179.000.000

Pemasaran : Rp 100.000.000

Lain-lain : Rp 45.000.000

Jumlah Biaya Usaha : Rp 3.777.000.000

 Laba Usaha Rp 3.223.000.000

Pendapatan (biaya) di luar usaha

Deviden dari PT Insani (Penyertaan15%) : Rp 42.500.000

Deviden dari PT Saksi (Penyertaan 30%) : Rp 25.000.000

Bunga Deposito dari BCA : Rp 45.000.000

Royalti dari PT Labda Karya : Rp 8.500.000

Sewa dari PT Cipta Pesona : Rp 49.000.000

Keuntungan Penjualan Harta : Rp 38.000.000

Rugi Selisih Kurs : Rp (122.342.000)

Jumlah Pendapatan di Luar Usaha : Rp 85.658.000

Laba Bersih : Rp 3.308.658.000

Keterangan :
1 Perusahaan mengantisipasi retur penjualan dengan menggunakan metode penyisihan retur penjualan. Retur penjualan
yang benar-benar telah terealisasi tahun 2014 berjumlah Rp.750.000.000,-

2 Perhitungan Harga Pokok Penjualan :

Pemakaian Bahan Baku Rp 7.400.000.000

Pemakaian Bahan Pembantu Rp 2.500.000.000

Gaji dan Upah Rp 3.500.000.000

Penyusutan Rp 1.215.000.000

Biaya lain-lain Rp 785.000.000

Biaya Produksi Rp 15.400.000.000

Barang dalam proses awal Rp 600.000.000

Barang dalam proses akhir Rp (500.000.000)

Harga Pokok Produksi Rp 15.500.000.000

Barang Jadi Awal Rp 1.500.000.000

Barang Jadi Akhir Rp (2.000.000.000)

Harga Pokok Penjualan Rp 15.000.000.000

a. Dalam Gaji dan Upah termasuk PPh ditanggung perusahaan sejumlah Rp.100.000.000,-
b. Dalam biaya lain-lain termasuk biaya perawatan kendaraan pribadi Direktur Operasi Rp.50.000.000,-

c. Perusahaan menggunakan metode "harga pokok atau harga pasar mana yang paling rendah" untuk penilaian persediaan
 bahan baku.

Harga Pokok Harga Pasar

Persediaan Awal 11.000.000.000 11.500.000.000

Persediaan Akhir 12.000.000.000 10.900.000.000

3 Biaya umum, administrasi dan Penjualan :

a. Dalam biaya listrik, termasuk biaya listrik untuk tempat tinggal para pengurus Rp.5.000.000
b. Dalam biaya gaji terdapat PPh ditanggung perusahaan Rp.10.000.000 dan gaji pembantu rumah tangga para
pengurus Rp.2.000.000,-
c. Dalam biaya asuransi terdapat biaya asuransi pemegang saham sebesar Rp.50.000.000,-
d. 50% biaya perjalanan dinas tidak didukung bukti-bukti
e. Penghapusan piutang tak tertagih terdiri dari penghapusan piutang kepada karyawan (tidak berhubungan
dengan operasional perusahaan) sebesar Rp.30.000.000,- dan piutang usaha Rp.170.000.000. Wajib Pajak
telah menyerahkan dan melaporkan daftar piutang tak tertagih yang dihapuskan kepada KPP. Dari jumlah
Rp.170.000.000,-, Rp.150.000.000,- diantaranya sudah didaftarkan gugatan atau diserahkan kepada BUPLN
untuk penyerahan penagihannya.
f. Rincian bunga pinjaman selama 2014 kepada BNI 46 :
Bunga Pinjaman Tk. Bunga / Thn Pinjaman Masa Pinjaman

5.000.000 12% 250.000.000 Februari s.d. Maret

23.000.000 12% 460.000.000 April s.d. Agustus

20.000.000 12% 500.000.000 September s.d. Desember

g. Rincian biaya lain-lain :

Jamuan tamu yang tak ada daftar
nominatif 7.000.000

Sumbangan hari Kemerdekaan 5.000.000

Jamuan tamu dibuat daftar
nominatif 3.000.000

Sumbangan Bencana Nasional 2.000.000

Denda dan bunga STP 16.350.000

PBB Kantor 300.000

Pemberian kepada karyawan dalam bentuk
natura 5.000.000

Faktur Pajak Pedagang Eceran 500.000

Faktur Pajak Sparepart kendaraan operasional (Faktur Pajak tidak
lengkap) 500.000

Tak dapat dirinci karena tak ada bukti 5.350.000

Jumlah biaya lain-lain 45.000.000

4 Data mengenai aktiva tetap :

No Jenis Aktiva Tetap Tahun Harga Kelompok Umur

Perolehan Perolehan Golongan Komersial

1 Kendaraan Operasional 02-03-2011 360.000.000 Klp 2 10 Tahun

Kendaraan
2 (Sedan) 04-04-2011 420.000.000 Klp 2 10 Tahun

3 Mesin Pengolahan 01-05-2011 10.000.000.000 Klp 3 15 Tahun

Mesin
4 Diesel 10-04-2012 4.000.000.000 Klp 3 15 Tahun

5 Generator Listrik 05-04-2011 1.000.000.000 Klp 3 15 Tahun

6 Komputer/Printer 07-07-2011 100.000.000 Klp 1 5 Tahun

7 Perabotan Kantor 02-07-2011 80.000.000 Klp 1 5 Tahun

8 Bangunan Toko 02-01-2010 800.000.000 Bangunan 25 Tahun

9 Bangunan Kantor 02-01-2010 500.000.000 Bangunan 25 Tahun

10 Gudang A 02-01-2013 400.000.000 Bangunan 25 Tahun

11 Gudang B 02-04-2013 50.000.000 Non Permanen 15 Tahun

12 Peralatan Toko 02-03-2014 300.000.000 Klp 2 10 Tahun

a. Perusahaan memilih menggunakan metode garis lurus untuk tujuan fiskal.

b. Pada tanggal 1 Juli 2014, Generator Listrik dijual dengan harga Rp.880.000.000,-
c. Penyusutan kendaraan sedan, komputer/printer, perabotan kantor, peralatan toko, bangunan kantor, dan
gudang masuk ke dalam biaya umum, administrasi dan penjualan. Sedangkan selain itu masuk harga pokok.

5 Pendapatan (biaya) lain-lain

a. Rincian bunga deposito selama 2014 dari BCA :

Bunga Deposito Tk. Bunga / Thn Deposito Masa Deposito

5.000.000 10% 300.000.000 Februari s.d. Maret

15.000.000 10% 450.000.000 April s.d. Juli

25.000.000 10% 600.000.000 Agustus s.d. Desember

(Deposito bukan berasal dari laba ditahan/setoran modal dan tidak ada keharusan bagi wajib pajak untuk
menempatkan dana deposito dalam kegiatan operasional usahanya)
b. Nilai Pendapatan Deviden dari PT Insani di Laporan Keuangan Komersial adalah netto setelah dipotong PPh
Pasal 23 (Bukti Potong Nomor : 0010/BP/PPh23/2014). Nilai Penyertaan pada PT Insani Rp. 1.000.000.000,-
sedangkan pada PT Saksi Rp.5.000.000.000,-.
c. Nilai Pendapatan royalti di Laporan Keuangan Komersial merupakan pendapatan atas imbalan penggunaan
proses produksi dari PT. Labda Karya (NPWP: 01.334.225.6-907.000) netto setelah dipotong PPh Pasal 23
(Bukti Potong Nomor : 0001/BP/PPh23/2014).
d. Nilai Pendapatan Sewa di Laporan Keuangan Komersial merupakan pendapatan sewa mesin pendingin netto
setelah dipotong PPh 23 oleh PT. Cipta Pesona (NPWP: 01.932.765.1-905.000), (Bukti Potong Nomor :
0044/BP/PPh23/2014)
e. Rugi selisih kurs Rp.122.342.000 sudah sesuai dengan ketentuan fiskal.
6 PPh Pasal 22 Impor yang dipungut oleh Bea Cukai selama tahun 2014 adalah sebesar Rp.30.000.000,-. PT Bu Cin
Sejahtera mempunyai API (Angka Pengenal Impor)

7 PPh pasal 25 yang telah dibayar tahun 2014 untuk bulan Januari dan Februari masing-masing Rp.50.000.000,-
sedangkan untuk bulan Maret sampai dengan November masing-masing sebesar Rp.100.000.000. Disamping itu, telah
diterbitkan STP PPh Pasal 25 oleh KPP setempat pada tanggal 7 Februari 2015 untuk bulan Desember Rp.102.000.000,-
(termasuk denda dan bunga Rp.2.000.000) dan jumlah ini belum dibayar oleh PT Bu Cin Sejahtera.