Modul 2 Siklus Penjualan Dan Penagihan Piutang Usaha PDF
Modul 2 Siklus Penjualan Dan Penagihan Piutang Usaha PDF
PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif.
turnover)
Pemilihan dan prosedur
tanggal analitis
konfirmasi mengenai
dapat fluktuasi
dilakukan piutang
juga atas dengan
saldo
perbandingan tahun sebelumnya
sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
4 kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi
dengan tanggal neraca).
5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih
diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan
11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari
para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU
PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]
13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk
pihak manajemen klien
Klien:
PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No Prosedur Audit
PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
EE
EE
EE
PL1.1
E & E1
PL.1
TOC 1
-
TOC 1
PL.1
PL.1
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Piutang
Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)
Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang
berlaku umum.
Per Audit Per Audit
31/12/2012 31/12/2011
691,005,250 849,792,298
76,535,000 29,426,195
767,540,250 879,218,493
˄ ˄
E
Tanggal: Periode:
31/12/2012
898,725,250 - 207,720,000
˄ ˄ ˄
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang Usaha
Catatan Pemeriksaan :
1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.
2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
(1) Kas Bank BINI 13,500,000
Piutang Usaha
(koreksi untuk mencatat penerimaan selisi kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)
59,400,000
-
-
55,000,000
74,400,000
18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
-
-
691,005,250
˄
Indeks
E1
Periode:
31/12/2012
EE)
13,500,000
105,600,000
80,000,000
61,120,000
1,900,000
27,500,000
Tanggal pengiriman konfirmasi
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
Persentase (%)
tahun lalu
72.32
14.73
(1.76)
14.71
100
100
Indeks
EE1
Periode:
31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi
( ) pengiriman pertama:
(X) pengiriman kedua: 02 JANUARI 2012
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
Persentase (%)
tahun lalu
100
100
100
Indeks
EE2
Periode:
31/12/2012
Jumlah per Klien
No Klien Alamat Hasil Konfirmasi
(Rp)
I II
1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 59,400,000 CB
2 Toko Enggano Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta 55,000,000 NR NR
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 05 Jakarta 87,900,000 RD
4 PT.Horas Jl. Sudirman No.16 Semarang 124,475,000 RD
5 PD. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,250 RD
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 08 Bandung 36,750,000 CB
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000 NR NR
8 PT. Manggis Jl. Pintu No.02 Jakarta 125,375,000 RD
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No.05 Yogyakarta 51,750,000 RD
10 PT. Pepaya Jl.Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000 CB
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000 NR NR
898,725,250
˄
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
55,000,000
13,500,000 70,000,000
105,600,000 18,875,000
(100,000,000) 160,000,000
40,000,000
61,120,000 62,500,000
50,000,000
27,500,000
107,720,000 456,375,000
˄ ˄
EE
Tanggal: Periode:
31/12/2012
PARE
Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2012
Dr Cr
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000
Retur penjualan (55,047,000) 19,200,000
Diskon penjualan (11,094,000)
5,480,859,000 115,200,000
˄ ˄
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Penjualan
Catatan Pemeriksaan
1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan denga
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedu
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)
Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang
Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
5,451,000,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000) -
5,365,659,000 5,721,597,850
˄ ˄
A3
PL1
Tanggal: Periode:
31/12/2012
1
)
Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
Kami tidak menemukan faktur dan surat jalan no 138 Tanggal 29/12/2012
PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji atas pisah batas penjualan
Tanggal Pencatatan
4/1/2013
4/1/2013
5/1/2013
ak menemukan
penjualan sudah
tan di buku
Indeks
PL1.1
Periode:
31/12/2012
Surat Jalan Faktur
Bukti
No Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Otorisasi
No Tanggal No Tanggal Pendukung
Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tangg
surat jalan dan buku besar.
PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Uji transaksi penjualan dan piutang
Periksa Pencatatan ke
Footing Buku Kartu Buku
Penj. Piutang Besar
√ √ √ √ lihat buku 1 hal 58
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
√ √ √ √
TOC1
Tanggal: Periode:
31/12/2012