Makalah Perencanaan Dan Penganggaran PDF
Makalah Perencanaan Dan Penganggaran PDF
Perencanaan Pengendalian
Tujuan Jangka
Panjang
Rencana Jangka
Pendek
Perbandingan
Aktivitas Aktual
Anggaran yang Telah
Direncanakan
Respons Penyelidikan
Tindakan Korektif
Anggaran induk
Anggaran Kas
Anggaran Penjualan
Anggaran
Anggaran Produksi Neraca
Anggaran
Pemakaian
Bahan Baku
Anggaran
Pembelian
Bahan Baku
Anggaran Tenaga
Kerja Langsung
Anggaran Biaya
overhead Produksi
Anggaran Beban
Pokok Penjualan
Anggaran L/R
Laporan 1
Texas Rec Inc.
Anggaran Penjualan
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2006
Kuartal
1 2 3 4 Tahun
Unit 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Harga jual per unit X $10 X $10 X $10 X $10 X $10
Anggaran penjualan $10.000 $12.000 $15.000 $20.000 $57.000
Perhatikan bahwa anggaran penjualan menyatakan bahwa
penjualan Texas Rex berfluktuasi sejalan dengan musim. Sebagian
besar penjualan terjadi di kuartal musim panas dan musim gugur. Hal
ini disebabkan oleh popularitas kaus di musim panas dan promosi
Jika Patton menjual barang senilai $100.000 secara kredit dalam bulan
Mei, maka perusahaan tersebut memperkirakan akan menerima $ 30.000
kas dari penjualan kredit Mei, $60.000 kas dari penjualan kredit Mei
dalam bulan Juni, dan $10.000 dari penjualan kredit Mei dalam bulan Juli.
(Ingatlah bahwa Patton berharap menerima semua piutang usahanya. Hal
ini bukanlah hal yang biasa. Jika suatu perusahaan mengalami, katakanlah,
3% piutang tak tertagih , maka 3% penjualan ini diabaikan untuk tujuan
anggran kas- karena tidak ada kas yang diterima dari pelanggan yang
lalai.)
Pola penerimaan kas 2006 menampilkan pola arus kas masuk dan
keluar baik dari penjualan tunaidan kredit. Jika dilihat penerimaan kas dari
kuartal pertama tahun 2006. Penjualan tunai selama kuartal tersebut
dianggarkan $2.500 (0,25x $1.000 laporan 1). Penagihan kredit untuk
kuartal pertama berhubungan pada penjualan kredit yang dilakukan selama
kuartal terakhir tahun sebelumnya dan kuartal pertama 2006. Kuartal 4,
2005, penjualan kredit sama denngan $13.500 (0,75 x $18.000) dan $1.350
dari penjualan (0,10x $13.500) tetap harus ditagih dalam Kuartal 1,2006.
Kuartal 2,2006 penjualan kredit dianggarkan $7.500, 90% akan ditagih
dalam kuartal tersebut. Oleh karena itu, $6.750 akan ditagihkan secara
kredit, untuk penjualan kredit yang dilakukan dalam kuartal tersebut.
Perhitungan yang hampir sama dilakukan untuk kuartal sisanya.
Laporan 10
Texas Rex, Inc.
Anggaran Kas
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2006
Kuartal
1 2 3 4 Tahun Sumbera
Saldo awal kas $5.200 $1.023 $1.611 $3.762 $5.200 g
Penagihan:
Kas penjualan 2.500 3.000 3.750 5.000 14.250 b,l
Penjualan
kredit:
Kuartal berjalan 6.750 8.100 10.125 13.500 38.475 b,l
Kuartal 1.350 750 900 1.125 4.125 b,l
sebelumnya
Total kas yang $15.800 $12.873 $16.386 $23.387 $62.050
tersedia
Dikurangi
pengeluaran:
Bahan baku
langsung:
Kuartal berjalan $(3.594) $(4.141) $(5.184) $(5.523) $(18.442) C,3
Kuartal (1.000) (898) (1.035) (1.296) (4.229) C,3
sebelumnya
Tenaga kerja (1.272) (1.512) (1.920) (2.160) (6.864) 4
langsung
Overhead (1.741) (1.861) (2.065) (2.185) (7.852) d,5
Penjualan dan (1.670) (1.790) (2.420) (2.170) (8.050) d,8
administrasi
Pajak - - - (2.550) (2.550) f,9
penghasilan
Peralatan (6.500) - - - (6.500) e
Total $(15.777) $(10.202) $(12.624) $(15.884) $(54.487)
pengeluaran
Saldo kas (1.000) (1.000) (1.000) (1.000) (1.000) a
minimum
Total kas yang $(16.777) $(11.202) $(13.624) $(16.884) $(55.487)
dibutuhkan
Kelebihan $(977) $1.671 $2.762 $6.503 $6.563
(kekurangan)kas
c total kas yang tersedia minus total pengeluara plus(atau minus) total
pembiayaan.
Texas Rex,Inc.
Neraca
31 Desember 2005
Harta
Harta lancar:
Kas $5.200
Piutang usaha 1.350
Pesediaan bahan baku 252
Persediaan barang jadi 1.251
Total aktiva lancar $8.053
Gedung,pabrik, dan peralatan:
Tanah $1.100
Gedung dan peralatan 30.000
Akumulasi penyusutan (5.000)
Anggaran Neraca
Laporan 11
Texas Rex, Inc.
Anggaran Neraca
31 Desember 2006
Harta
Harta lancar:
Kas $7.503a
Piutang usaha 1.500b
Persediaan bahan baku 424c
ddari laporan 6
f 31 Desember 2005, saldo ($30.000) plus akuisi akhir peralatanbaru$6.500 (lihat heraca akhir 2005 dan laporan
10)
h20% dari pembelian kuartal keempat (0,20x $6.904) lihat dilaporan 3 dan 10
i $33.153+$6.123 (31 Desember 200, plus saldo keuntungan bersih dari laporan 9)
Anggaran Piutang
Anggaran Produk
Anggaran persediaan
Keterangan :
= Anggaran Keuangan
= Anggaran Operasional
BEVERLY COMPANY
ANGGARAN HASIL PENJUALAN (SALES BUDGET)
UNTUK BULAN NOVEMBER 2011
Jumlah unit yang Harga penjualan Total penjualan
akan dijual
Produk A 120.000 Rp 3.000,00 Rp 360.000.000,00
Produk B 50.000 Rp 4.000,00 Rp 200.000.000,00
Total hasil penjualan yang dianggarkan Rp 560.000.000,00
BEVERLY COMPANY
ANGGARAN TINGKAT PRODUKSI
(PRODUCTION LEVEL BUDGET)
UNTUK BULAN NOVEMBER 2011
Produk A Produk
B
Jumlah unit yang diperlukan untuk memenuhi 120.000 50.000
permintaan penjualan (dari anggaran hasil penjualan)
Jumlah unit yang diperlukan untuk inventaris pada 10.000 5.000
tanggal 30 November 2011
Total unit yang diperlukan 130.000 55.000
Dikurangi jumlah unit yang diperkirakan ada dalam 9.000 5.000
inventaris awal pada tanggal 1 November 2011
Jumlah unit yang diproduksi selama bulan November 121.000 50.000
2011
(1) Anggaran pemakaian bahan mentah dan pembelian (Pair material usage
and purchases budget)
Perhatikan bahwa anggaran pemakaian bahan mentah dan pembelian
sangat erat kaitannya dengan anggaran tingkat produksi yang telah
dijelaskan sebelumnya. Jumlah tiap-tiap bahan mentah yang dipakai dan
yang dibeli secara langsung bergantung pada tingkat produksi. Standar
penting yang termasuk dalam anggaran tersebut adalah :
Biaya per unit bahan mentah yang diperkirakan;
Kualitas tiap-tiap jenis bahan yang diperkirakan dipakai untuk tiap-
tiap produk jadi.
(2) Anggaran tenaga kerja langsung (Direct labor budget)
Anggaran tenaga kerja langsung, menunjukkan jumlah keseluruhan jam
tenaga kerja yang dibutuhkan untuk tingkat produksi, baik total biaya
maupun tenaga kerja langsung. Untuk perusahaan yang terdapat dalam
contoh ini, standar ditentukan oleh manajemen sebagai berikut : 1/5 jam
tenaga kerja langsung dibutuhkan untuk menghasilkan tiap-tiap unit
produk A, dan ¼ jam tenaga kerja langsung diperlukan untuk
menghasilkan produk B. Untuk menyederhanakan contoh dimislkan bahwa
tenaga kerja langsung perusahaan menggunakan biaya sebesar Rp
3.000,00.
BAVERLY COMPANY
ANGGARAN OVERHEAD PABRIK
(FACTORY OVERHEAD BUDGET)
UNTUK BULAN NOVEMBER 2011
Biaya Overhead Pabrik (Variabel)
(untuk tingkat produksi sebesar 36.700 jam tenaga kerja langsung)
Tenaga kerja tidak langsung Rp 46.850.000,00
Pemeliharaan perlengkapan Rp 2.000.000,00
Biaya listrik Rp 5.500.000,00
Biaya tenaga lainnya Rp 150.000,00
Biaya lain-lain Rp 550.000,00
Total biaya overhead pabrik (variabel) Rp 55.050.000,00
Biaya Overhead Pabrik (Tetap)
Manajemen pabrik Rp 7.000.000,00
Penyusutan pabrik dan peralatan Rp 10.000.000,00
Asuransi Rp 500.000,00
Pajak Rp 200.000,00
Biaya pabrik Rp 400.000,00
Biaya lain-lain Rp 250.000,00
BAVERLY COMPANY
ANGGARAN HARGA POKOK BARANG YANG DIJUAL
(COST OF GOODS SOLD BUDGET)
UNTUK BULAN NOVEMBER 2011
Bahan mentah yang dipergunakan
(dari anggaran penggunaan bahan mentah dan pembelian) :
Bahan mentah 1 Rp 76.230.000,00
Bahan mentah 2 Rp 103.800.000,00
Rp 180.030.000,00
Tenaga kerja langsung yang dipergunakan (dari Rp 110.100.000,00
anggaran tenaga kerja langsung)
Overhead pabrik yang dipergunakan (dari anggaran Rp 73.400.000,00
overhead pabrik )
Total biaya pabrik Rp 363.530.000,00
Inventaris barang jadi yang diperkirakan pada tanggal 1 Rp 55.300.000,00
November 2011
Barang jadi yang siap untuk dijual dalam bulan Rp 418.830.000,00
November
Inventaris barang jadi yang dibutuhkan pada 30 Rp 82.950.000,00
November 2011
Harga barang pokok yanng dijual Rp 335.880.000,00
Tahap Keempat : Anggaran Biaya (Step 4 : The Expense Budget)
Setelah harga pokok barang yang dijual diprediksikan, biaya operasi
diestimasikan seperti terlihat pada anggaran berikut. Sebagian perusahaan
menganalisis biaya-biaya lebih lanjut melalui pengklasifikasian tiap-tiap biaya
sebagai biaya tetap maupun biaya variabel.
BAVERLY COMPANY
ANGGARAN BIAYA OPERASI
(OPERATING EXPANSES BUDGET)
UNTUK BULAN NOVEMBER 2011
Biaya Penjualan
Gaji dan komisi petugas penjualan Rp 40.000.000,00
Gaji lain-lain Rp 10.000.000,00
Iklan Rp 4.000.000,00
Penyusutan perlengkapan penjualan Rp 12.000.000,00
Perlengkapan Rp 1.000.000,00
Macam-macam biaya Rp 3.000.000,00
Rp 70.000.000,00
Biaya umum dan administrasi
Diminta :
Solusi (Jawaban)
Young Products
Anggaran Penjualan
Untuk Kuartal Pertama
Unit 100.000
Harga per unit × $15
Penjualan $ 1.500.000
Young Products
Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung
Untuk Kuartal Pertama
Unit yang diproduksi 104.000
Bahan baku langsung per unit (pons) X 4
Produksi yang dibutuhkan (pons) 416.000
Persediaan akhir yang dibutuhkan (pons) 6.000
Total yang dibutuhkan (pons) 422.000
Dikurangi; Persediaan awal (pons) 4.000
Bahan baku yang perlu dibeli (pons) 418.000
Biaya per pon X $2,50
Total biaya pembelian $ 1.045.000
Young Products
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
Untuk Kuartal Pertama
Unit yang diproduksi 104.000
Tenaga kerja per jam per unit X 0,5
Total jam yang dibutuhkan 52.000
Biaya per jam X $9
Total biaya tenaga kerja langsung $ 468.000
Anggaran Kas
Rogier, Inc., berharap untuk menerima kas dari penjualan $45.000 dalam bulan maret.
Sebagai tambahan Rogier berharap untuk menjual sebuah bangunan senilai $3.500.
pembayaran untuk bahan baku dan perlengakapan diperkirakan memiliki nilai total
$10.000, gaji tenaga kerja langsung akan senilai $12.500, dan pengeluaran lain
dianggarkan sebesar $14.900. pada 1 Maret, saldo akun kas adalah $1.230.
Diminta :
Solusi (Jawaban)
1 Rogier, Inc.,
Anggaran Kas
Untuk Bulan Maret
Saldo awal kas $ 1.230
Penjualan tunai $ 45.000
Penjualan bangunan $ 3.500
Total kas yang tersedia $ 49.730
Dikurangi Pengeluaran :
Bahan dan perlengkapan $ 10.000
Gaji tenaga kerja langsung $ 12.500
Pengeluaran lain-lain $ 14.900
Total pengeluaran $ 37.400
Saldo kas terakhir $ 12.330