BANK

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 1

 Rekening Bank
• Alasan yang membuat perusahaan menggunakan
rekening bank adalah untuk pengendalian internal.
• Beberapa keuntungan pengendalian dengan
menggunakan rekening bank adalah sebagai berikut.
1. Rekening bank mengurangi jumlah kas di tangan.
2. Rekening menyediakan pencatatan mandiri atas
transaksi kas. Merekonsiliasi saldo atas akun kas
dalam catatan perusahaan dengan saldo kas menurut
bank adalah pengendalian yang penting.
3. Penggunaan rekening bank memfasilitasi proses
transfer dana menggunakan sistem transfer dana
elektronik.
Pengantar Akuntansi (S1) KAS 2
 Rekening Bank
• Saldo rekening bank nasabah dalam catatan bank
merupakan liabilitas, sehingga rekening nasabah
memiliki saldo kredit dalam catatan bank.
• Oleh karena laporan bank disiapkan dari sudut
pandang bank, maka ayat jurnal memo kredit
dalam laporan bank menunjukkan kenaikan
(kredit) dalam rekening nasabah. Begitu pula,
ayat jurnal memo debit dalam laporan bank
menunjukkan penurunan (debit) dalam rekening
nasabah.
Pengantar Akuntansi (S1) KAS 3
Hubungan debet kredit laporan bank ditunjukkan sebagai berikut:

• Bank membuat ayat jurnal kredit (mengeluarkan memo kredit):

1. setoran yang dilakukan melalui transfer dana elektronik
2. penerimaan pembayaran wesel tagih untuk nasabah
3. pencairan dana atas pinjaman nasabah yang diberikan oleh bank
4. pembayaran bunga atas saldo uang nasabah
5. koreksi (jika ada) atas kesalahan bank.

• Bank membuat ayat jurnal debit (mengeluarkan memo debit):

1. pembayaran yang dilakukan melalui transfer dana elektronik
2. beban administrasi
3. cek yang dikembalikan karena sewaktu hendak dicairkan saldo
uangnya tidak mencukupi
4. koreksi (jika ada) kesalahan bank.
Pengantar Akuntansi (S1) KAS 4
 Laporan Bank
(Bank Statement)
• Merupakan Rangkuman transaksi (setoran,
penarikan) atas rekening giro nasabah
– Dibuat oleh bank & dikirim kepd nasabah secara
berkala
• laporan bank (bank statement) dikirimkan ke
nasabah dalam bentuk cetakan (hard copy)
maupun email (soft copy) disebut sebagai
Rekening Koran.
• Rekening koran dari bank akan dibandingkan
dengan catatan berdasarkan pembukuan
perusahaan jika ada perbedaan  perlu
dilakukan rekonsiliasi
Pengantar Akuntansi (S1) KAS 5
 Laporan Bank vs
Laporan Perusahaan
Laporan Bank ABC Laporan Monroe Company

Saldo, 1 Juli 2010 4,218.60 Saldo, 1 Juli 2010 4,227.60

Penambahan:
Setoran 13,749.75 Setoran 14,565.95
Lain-lain 408.00
Pengurangan: Penarikan Cek 16,243.56
Cek 14,698.57
Cek NSF 300
Biaya administrasi 18
Saldo, 31 Jul 2010 3,359.78 Saldo, 31 Juli 2010 2,549.99

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 6

 Penyebab Perbedaan
• Perbedaan waktu pembukuan:
– Cek dalam perjalanan (outstanding checks)
– Setoran dalam perjalanan (deposit in transit)
– Pembebanan oleh bank yang belum dicatat oleh
perusahaan (misal: beban administrasi bank, cek
kosong –NSF (not sufficient fund))
– Penerimaan melalui bank dari pihak lain (misal:
pelunasan piutang melalui bank)
– Pendapatan bunga/jasa giro
• Kesalahan pencatatan oleh bank atau perusahaan

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 7

 Rekonsiliasi Bank
• Rekonsiliasi bank (bank reconciliation)
merupakan analisis informasi dan jumlah yang
menyebabkan saldo kas yang dilaporkan
dalam rekening bank berbeda dari saldo kas
dalam buku besar dan bertujuan untuk
menghasilkan saldo kas yang disesuaikan.
• Laporan rekonsiliasi  terdiri dari 2 bagian:
– Saldo menurut rekening koran
– Saldo menurut laporan perusahaan
Pengantar Akuntansi (S1) KAS 8
 Laporan Rekonsiliasi Bank
1. Koreksi saldo menurut rekening bank:
– Tambah: setoran dalam perjalanan (deposit in transit)
– Kurang: cek dalam perjalanan (outstanding checks)
– Tambah/kurang: koreksi kesalahan yg dilakukan oleh bank

2. Koreksi saldo menurut laporan perusahaan:

– Tambah:
• Penerimaan melalui bank yang belum dicatat perusahaan
• Pendapatan bunga/jasa giro
– Kurang:
• Beban administrasi bank
• Beban pencetakan cek
• Cek kosong (not sufficient fund)
– Tambah/kurang: koreksi kesalahan yang dilakukan oleh
perusahaan

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 9

 Laporan Rekonsiliasi Bank
3. Hitung saldo menurut rekening bank dan
laporan perusahaan yang telah disesuaikan.
 jumlah kedua saldo harus sama

4. Buat jurnal HANYA untuk setiap koreksi pada

nomor 2 (koreksi untuk saldo menurut laporan
perusahaan)

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 10

 Rekonsiliasi Bank
PT X
Rekonsiliasi Bank
Per Tanggal xx xxxxx xxxx
Saldo menurut rekening koran Xxxx Saldo menurut perusahaan xxxx
Tambah: Tambah:
Setoran dlm perjalanan xxxx Penerimaan via Bank Xxxx
Koreksi kesalahan bank Xxxx Koreksi kesalahan pembukuan Xxxx
Kurang: Kurang:
Cek dlm perjalanan Xxxx Pembebanan oleh bank xxxx
Koreksi kesalahan Xxxx Koreksi kesalahan Xxxx
Saldo yg sudah disesuaikan Xxxx Saldo yg sudah disesuaikan xxxx

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 11

 Contoh – Monroe Company (1)
Saldo menurut rekening koran per 31 Juli: $3,359.78
Saldo menurut laporan perusahaan per 31 Juli: $2,549.99

Informasi:
1. Setoran yang belum dicatat oleh bank: $816.20

2. Cek dalam perjalanan:

No. 812 : $1,061
No. 878 : $ 435.39
No. 883 : $ 48.60
Total : $1,544.99

3. Transfer yang diterima langsung oleh bank dari pelunasan wesel tagih
oleh pelanggan perusahaan:
Wesel tagih : $400
Bunga : 8
Total :$408
Pengantar Akuntansi (S1) KAS 12
 Contoh – Monroe Company (2)
4. Cek dari Thomas Ivy dikembalikan oleh bank
karena dananya tidak cukup(cek kosong) :
$300.

5. Beban administrasi bank untuk bulan Juli:

$18

6. Cek No. 879 sebesar $732.26 untuk

pembayaran kepada Taylor Co., telah dicatat
perusahaan sebesar $723.26

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 13

 Monroe Company
Laporan Rekonsilias Bank
31 Juli 2010

Saldo per rekening koran 3,359.78 Saldo per perusahaan 2,549.99

Tambah: Tambah:
-Setoran dalam perjalanan 816.20 Pelunasan wesel & bunga 408.00
4,175.98 2,957.99
Kurang: Kurang:
Cek dalam perjalanan: Cek kosong (NSF) 300
No.812 1,061.00 Biaya adm bank 18
No.878 435.39 Koreksi kesalahan Cek #879 9 327.00
No. 883 48.60 1,544.99
Saldo disesuaikan 2,630.99 Saldo disesuaikan 2,630.99

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 14

 Jurnal koreksi (1)
• HANYA untuk bagian rekonsiliasi menurut
buku perusahaan
Bank 408
Wesel tagih 400
Pendapatan bunga 8

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 15

 Jurnal koreksi (2)
Piutang dagang – Thomas Ivy 300
Bank 300

Beban administrasi bank 18

Bank 18

Utang dagang – Taylor Co. 9

Bank 9

Pengantar Akuntansi (S1) KAS 16

 KUIS (1)
Saldo rekening Bank ALAMO di Buku Besar PT. SANDROS
pada tanggal 31 Juli 2006 menunjukkan jumlah Rp.185.500.
Saldo menurut rekening koran pada tanggal tersebut adalah
Rp.207.000. Setelah dilakukan pemeriksaan, perbedaan itu
disebabkan oleh hal-hal sebagai berikut:
a. Biaya administrasi bank untuk bulan Juli 2006 sebesar
Rp.2.800 muncul di rekening koran karena nota debitnya
belum sampai ke perusahaan.
b. Lima lembar cek berjumlah Rp.40.750 yang telah dibayarkan
kepada para pemasok (supplier) untuk melunasi utang ternyata
masih belum diuangkan.

17
c. Cek yang ditarik oleh PT. SANDRA sebesar Rp.15.000
dicatat oleh bank ke dalam rekening PT.SANDROS
d. Kiriman uang dari pelanggan PT. ANDRA melalui
transfer bank sebesar Rp.3.950 untuk pelunasan
utangnya belum dicatat oleh perusahaan.
e. Pelunasan hutang dengan Cek nomor SR 5220 sebesar
Rp.70.550 dicatat oleh PT. SANDROS dengan jumlah
Rp.65.150

Diminta:
• Buatlah rekonsiliasi bank untuk PT. SANDROS pada
tanggal 31 Juli 2006
• Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan.

18