BAB

1 -5

1
PAR T

THE AUDIT PROFESI

fi ini pertama lima bab dalam bagian I memberikan latar belakang untuk melakukan audit keuangan, yang merupakan

fokus utama kami. latar belakang ini akan membantu Anda memahami mengapa auditor melaksanakan audit yang mereka

lakukan.

• Bab 1 dan 2 menggambarkan layanan jaminan, termasuk audit, dan peran serti fi ed
akuntan publik rms (CPA) fi dan organisasi lainnya dalam melakukan audit.

• bagian 3 menyediakan pembahasan rinci laporan audit, yang merupakan fi produk nal audit.

Apago PDF Enhancer

• Bab 4 dan 5 menekankan regulasi dan kontrol dari CPA perusahaan-perusahaan melalui
standar etika dan tanggung jawab hukum auditor.
 C HA PTER 1
PERMINTAAN UNTUK
AUDIT DAN JASA TUJUAN PEMBELAJARAN

JAMINAN LAIN Setelah mempelajari bab ini, Anda

harus dapat

1-1 Jelaskan audit.

Tanggung jawab auditor Have A Besar 1-2 Membedakan antara audit

dan akuntansi.
"Astaga! ”Gene Morse tertegun. Dia menatap layar komputer di mejanya, tidak dapat percaya bahwa
1-3 Menjelaskan pentingnya
ia telah menemukan sebuah entri yang tidak didukung untuk $ 500 juta dalam akuisisi komputer. Dia
audit dalam mengurangi risiko informasi.
segera mengambil penemuannya kepada atasannya, Cynthia Cooper, wakil presiden untuk audit
internal di WorldCom. “Terus,” diarahkan Cooper. Timnya auditor internal terus menggali. Mereka 1-4 Daftar penyebab informasi
bekerja larut malam untuk deteksi menghindari, khawatir bahwa mereka akan dipecat jika atasan tahu risiko, dan menjelaskan bagaimana risiko ini

dapat dikurangi.
apa yang mereka lakukan. Mereka membakar data ke CD karena mereka takut data mungkin akan
hancur. penipuan besar sering dimulai di bagian atas, dan seperti yang terjadi di WorldCom. Bernie 1-5 Jelaskan layanan jaminan
dan membedakan jasa audit dari jaminan
Ebbers, pendiri dan CEO WorldCom, telah mengatakan Cooper tidak menggunakan istilah “kontrol
dan nonassurance layanan lainnya yang
internal” mengklaim bahwa ia tidak mengerti itu. Namun, Cooper berjuang untuk menghormati dan disediakan oleh CPA.

lebih banyak sumber daya untuk departemen audit internal. Dia mengatakan kepada Ebbers bahwa
pembagian nya bisa menyelamatkan jutaan dolar dari operasi boros dengan kontrol internal. Dalam 1-6 Membedakan tiga utama
jenis audit.
tahun-tahun berikutnya, “kami membayar untuk diri kita sendiri berkali-kali selama” kata Cooper. Saat
Apago PDF Enhancer
ia mengejar jejak penipuan, Cooper terhalang di setiap kesempatan. Pada akhir Mei 2002, tim 1-7 Identifikasi jenis utama
auditor.
Cooper menemukan sebuah lubang menganga di buku. Perusahaan telah mencatat miliaran dolar
1-8 Menjelaskan persyaratan untuk
dari biaya rutin dibayarkan kepada lokal
menjadi BPA.

perusahaan telepon sebagai aset modal. Trik akuntansi ini memungkinkan perusahaan untuk mengubah kerugian $ 662.000.000 menjadi $ 2,4 miliar pro fi t pada
tahun 2001. Perusahaan CFO, Scott Sullivan, memanggilnya untuk kantornya dan bertanya apa yang mereka lakukan. Dia kemudian memintanya untuk menunda
penyidikan dia untuk kuartal berikutnya, tapi dia menolak. Pada Juni 2002, perusahaan mengumumkan bahwa itu aset fl diciptakan oleh $ 3,8 miliar, penipuan
akuntansi terbesar dalam sejarah. Ketika penyelidikan itu selesai, jumlah total penipuan telah tumbuh ke menakjubkan $ 11 miliar.

Sumber: Diadaptasi dari 1. Amanda Ripley, “The Night Detektif,” waktu ( 30 Desember 2002); 2. Susan Pulliam dan Deborah Solomon, “Uncooking Buku: Bagaimana Tiga
Sleuths Tidak mungkin Ditemukan Penipuan di WorldCom,” The Wall Street Journal ( 30 Oktober 2002) p. A1.

Cerita pembukaan setiap bab menggambarkan prinsip-prinsip audit penting berdasarkan situasi yang realistis. Beberapa cerita ini didasarkan pada informasi publik tentang
audit perusahaan nyata, sedangkan yang lain adalah fiktif. Ada kemiripan dalam cerita terakhir untuk perusahaan yang sebenarnya, perusahaan, atau individu yang tidak
disengaja dan murni kebetulan.
T dia membuka
peran auditorcerita
dalamyang melibatkan
mendeteksi Cynthia Sebagai
kecurangan. Cooper dan WorldCom
buntut menggambarkan
dari WorldCom pentingnya
dan utama penipuan kontrol perusahaan
pelaporan dan Kongres meloloskan Sarbanes-Oxley
keuangan lainnya,
Act, disebut oleh banyak undang-undang fi kan sekuritas yang paling signifikan sejak tahun 1933 dan 1934 Kisah Securities. Ketentuan-ketentuan dalam
Undang-Undang berlaku untuk perusahaan publik dan rms pemeriksaan fi mereka. Pasal 404 dari Undang-Undang memperluas audit perusahaan publik untuk
memasukkan pelaporan atas efektivitas pengendalian internal perusahaan atas pelaporan keuangan.

Bab ini memperkenalkan audit dan jasa asuransi lain yang disediakan oleh auditor, serta peran auditor dalam masyarakat. Layanan
ini memberikan nilai dengan menawarkan jaminan terhadap laporan keuangan, efektivitas pengendalian internal, dan informasi lainnya.
Ada juga diskusi tentang jenis audit dan auditor, termasuk persyaratan untuk menjadi fi sertifikat ed akuntan publik (CPA).

SIFAT AUDIT

TUJUAN 1-1 Kami telah memperkenalkan peran auditor dalam masyarakat, dan bagaimana tanggung jawab auditor telah meningkat
untuk menyertakan melaporkan efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan untuk perusahaan publik.
Jelaskan audit.
Kami sekarang memeriksa audit lebih secara khusus menggunakan berikut definisi:

audit adalah akumulasi dan evaluasi bukti tentang informasi untuk menentukan dan melaporkan tingkat kesesuaian antara
informasi dan kriteria yang ditetapkan. Auditing harus dilakukan oleh yang kompeten, orang yang mandiri.

The Definisi meliputi beberapa kata kunci dan frase. Untuk memudahkan pemahaman, kita akan
membahas hal dalam urutan yang berbeda dari yang mereka terjadi dalam deskripsi. Untuk melakukan audit,
harus ada informasi dalam Bentuk mampu veri fi dan beberapa standar ( kriteria) dimana auditor dapat
Informasi dan Kriteria
Didirikan Apago PDF Enhancer
mengevaluasi informasi. Informasi dapat dan tidak mengambil banyak bentuk. Auditor rutin melakukan audit
informasi dapat fi quanti, termasuk laporan keuangan dan individu perusahaan federal yang pajak
penghasilan. Auditor juga mengaudit informasi lebih lanjut subjektif, seperti efektivitas sistem komputer dan
efisiensi operasi manufaktur.

Kriteria untuk mengevaluasi informasi juga bervariasi tergantung pada informasi makhluk
diaudit. Dalam audit atas laporan keuangan historis oleh CPA perusahaan-perusahaan, kriteria
mungkin AS yang berlaku umum prinsip-prinsip akuntansi (GAAP) atau Standar Inter nasional
Pelaporan Keuangan (IFRS). ini berarti bahwa dalam audit atas laporan keuangan Boeing, CPA fi
rm akan menentukan apakah laporan keuangan Boeing ini telah disusun sesuai dengan GAAP.
Untuk audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan, kriteria akan menjadi kerangka
diakui untuk membangun pengendalian internal, seperti Control-Integrated Kerangka internal dikeluarkan
oleh COSO (dikenal luas sebagai COSO).

Untuk audit pajak oleh Internal Revenue Service (IRS), kriteria ditemukan di Internal Revenue Code.
Dalam audit IRS pengembalian pajak perusahaan Boeing, agen pendapatan internal menggunakan Internal
Revenue Code sebagai kriteria untuk kebenaran, daripada GAAP.

Untuk informasi lebih lanjut subjektif, itu lebih sulit untuk menetapkan kriteria. Biasanya, auditor
dan entitas yang diaudit menyepakati kriteria baik sebelum dimulai audit. Misalnya, dalam audit
efektivitas spesifik aspek operasi komputer, kriteria mungkin termasuk tingkat yang diijinkan input
atau output kesalahan.

Mengumpulkan dan Bukti adalah setiap informasi yang digunakan oleh auditor untuk menentukan apakah informasi yang diaudit
Mengevaluasi Bukti dinyatakan sesuai dengan kriteria yang ditetapkan. Bukti mengambil berbagai bentuk, termasuk:

4 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

 • data elektronik dan film dokumenter tentang transaksi
• Ditulis dan komunikasi elektronik dengan pihak luar
• Pengamatan oleh auditor
• kesaksian lisan dari auditee (client)

Untuk memenuhi tujuan audit, auditor harus mendapatkan kualitas sien suf fi dan volume bukti.
Auditor harus menentukan jenis dan jumlahnya bukti yang diperlukan dan mengevaluasi apakah
berkorespondensi informasi kepada kriteria yang ditetapkan. Ini adalah bagian penting dari setiap audit
dan subjek utama dari buku ini. auditor harus menyebutkan statusnya fi ed untuk memahami kriteria yang
digunakan dan harus kompeten untuk mengetahui jenis dan jumlah bukti yang menumpuk untuk mencapai
Kompeten,
kesimpulan yang tepat setelah meneliti bukti-bukti. Auditor juga harus memiliki sikap mental independen. Kompetensi
Orang Independen
yang melakukan audit adalah nilai yang kecil jika mereka bias dalam akumulasi dan evaluasi bukti.

Auditor berusaha untuk mempertahankan tingkat tinggi kemerdekaan untuk menjaga kepercayaan diri pengguna
mengandalkan laporan mereka. Auditor melaporkan laporan keuangan perusahaan fi yang sering disebut auditor
independen. Meskipun auditor tersebut biaya yang dibayar oleh perusahaan, mereka biasanya suf fi sien independen
untuk melakukan audit yang dapat diandalkan oleh pengguna. Bahkan auditor-orang internal yang dipekerjakan oleh
perusahaan yang mereka mengaudit-biasanya melaporkan langsung kepada manajemen puncak dan dewan direksi,
menjaga auditor independen dari unit operasi pemeriksaan mereka. The fi tahap nal dalam proses audit sedang
mempersiapkan laporan audit, yang com municates temuan auditor kepada pengguna. Laporan berbeda di alam, tetapi
semua harus menginformasikan para pembaca dari tingkat korespondensi antara informasi yang diaudit dan mendirikan
Pelaporan
kriteria. Laporan juga berbeda dalam bentuk dan dapat bervariasi dari jenis yang sangat teknis biasanya berhubungan
dengan audit laporan keuangan untuk laporan lisan sederhana dalam kasus audit operasional efektivitas sebuah
departemen kecil ini.

Apago PDF Enhancer

Bagian-bagian kunci dalam deskripsi audit diilustrasikan pada Gambar 1-1 menggunakan Audit seorang
agen IRS pengembalian pajak individu sebagai contoh. Untuk menentukan apakah pengembalian pajak
disiapkan dengan cara yang konsisten dengan persyaratan federal Kode Internal Revenue, meneliti agen
catatan yang diberikan oleh wajib pajak dan dari sumber lain, seperti majikan wajib pajak mendukung. Setelah
menyelesaikan

GAMBAR 1-1 Audit dari Pajak

Informasi

pengembalian
pajak federal
Kompeten, yang diajukan
independen Terakumulasi dan oleh wajib pajak
orang mengevaluasi bukti Laporan hasil

agen Memeriksa dibatalkan cek Menentukan Laporan kekurangan

pendapatan dan catatan pendukung korespondensi pajak

internal lainnya

kriteria yang ditetapkan

internal Revenue
Kode dan semua
interpretasi

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 5

 audit, agen pendapatan internal menerbitkan laporan kepada wajib pajak menilai pajak tambahan, menyarankan bahwa
pengembalian dana ini disebabkan, atau yang menyatakan bahwa tidak ada perubahan dalam status pajak.

DISTINCTION ANTARA PEMERIKSAAN DAN AKUNTANSI

TUJUAN 1-2 Banyak pengguna laporan keuangan dan membingungkan audit masyarakat umum dengan akuntansi.
Kebingungan hasil karena sebagian besar audit biasanya berkaitan dengan informasi akuntansi, dan banyak
Membedakan antara audit dan
akuntansi. auditor memiliki keahlian yang cukup besar dalam hal akuntansi. kebingungan meningkat dengan memberikan
judul “serti fi ed akuntan publik” untuk banyak individu yang melakukan audit.

Akuntansi adalah rekaman, mengklasifikasikan, dan meringkas kejadian ekonomi secara logis untuk tujuan
memberikan informasi finansial untuk pengambilan keputusan. Untuk memberikan informasi yang relevan, akuntan harus
memiliki pemahaman yang menyeluruh tentang prinsip-prinsip dan aturan yang memberikan dasar untuk menyiapkan
informasi akuntansi. Selain itu, akuntan harus mengembangkan sebuah sistem untuk memastikan bahwa peristiwa
ekonomi entitas yang dicatat dengan baik secara tepat waktu dan dengan biaya yang wajar.

Ketika audit akuntansi data, auditor fokus pada menentukan apakah informasi terekam dengan
baik re fl Ects ​peristiwa ekonomi yang terjadi selama periode akuntansi. Karena standar akuntansi
internasional AS atau memberikan kriteria untuk mengevaluasi apakah informasi akuntansi dengan
benar dicatat, auditor harus benar-benar memahami standar-standar akuntansi.

Selain pemahaman akuntansi, auditor harus memiliki keahlian dalam akumulasi dan
interpretasi dari bukti audit. Ini adalah keahlian ini yang membedakan auditor dari akuntan.
Menentukan prosedur audit yang tepat, menentukan jumlah dan jenis item untuk tes, dan
mengevaluasi hasil yang unik untuk auditor.
Apago PDF Enhancer

PERMINTAAN EKONOMI PEMERIKSAAN

TUJUAN 1-3 Untuk menggambarkan kebutuhan untuk audit, mempertimbangkan keputusan bank perwira dalam membuat
pinjaman untuk bisnis. Keputusan ini akan didasarkan pada faktor-faktor seperti hubungan keuangan sebelumnya
Menjelaskan pentingnya audit
dalam mengurangi risiko dengan bisnis dan kondisi finansial dari bisnis sebagai tercermin oleh laporan keuangan nya. Jika bank membuat
informasi. pinjaman, itu akan mengenakan suku bunga ditentukan terutama oleh tiga faktor:

1. Suku bunga bebas risiko. Ini adalah sekitar tingkat bank bisa mendapatkan dengan
berinvestasi dalam catatan treasury AS untuk jangka waktu yang sama sebagai pinjaman bisnis.

2. risiko bisnis bagi pelanggan. Risiko ini merefleksikan kemungkinan bahwa bisnis
tidak akan mampu membayar kembali pinjaman karena kondisi ekonomi atau bisnis, seperti resesi,
keputusan manajemen yang buruk, atau persaingan tak terduga di industri.

3. risiko informasi. risiko informasi merefleksikan kemungkinan bahwa informasi

di mana keputusan risiko bisnis dibuat tidak akurat. Penyebab kemungkinan risiko informasi adalah
kemungkinan laporan keuangan tidak akurat. Audit tidak berpengaruh baik pada tingkat suku bunga bebas
risiko atau risiko bisnis, tetapi dapat memiliki efek yang signifikan pada risiko informasi. Jika bank perwira
adalah puas bahwa ada risiko informasi minim karena laporan keuangan peminjam diaudit, risiko bank
secara substansial berkurang dan tingkat bunga secara keseluruhan untuk peminjam dapat dikurangi.
Pengurangan risiko informasi dapat memiliki efek yang signifikan pada kemampuan peminjam untuk
mendapatkan modal dengan biaya yang wajar. Sebagai contoh,

6 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

menganggap sebuah perusahaan besar memiliki utang berbunga total sekitar $ 10 miliar. Jika tingkat
bunga utang yang berkurang hanya 1 persen, tabungan tahunan bunga $ 100 juta.

Sebagai masyarakat menjadi lebih kompleks, pembuat keputusan lebih mungkin untuk menerima Penyebab
informasi tidak dapat diandalkan. Ada beberapa alasan untuk ini: keterpencilan informasi, bias dan motif Risiko Informasi
dari penyedia, data tebal, dan adanya transaksi valuta kompleks.
TUJUAN 1-4

Keterpencilan Informasi Dalam ekonomi global, hampir tidak mungkin untuk pembuat keputusan untuk Daftar penyebab risiko informasi, dan
menjelaskan bagaimana risiko ini
memiliki banyak fi rsthand pengetahuan tentang organisasi yang mereka melakukan bisnis. Informasi yang
dapat dikurangi.
diberikan oleh orang lain harus diandalkan. Ketika informa tion diperoleh dari orang lain, kemungkinan itu yang
sengaja atau tidak sengaja salah saji meningkat.

Bias dan Motif dari Penyedia Jika informasi yang diberikan oleh seseorang yang tujuan tidak sesuai dengan
orang-orang dari pengambil keputusan, informasi yang dapat bias mendukung provider. Alasannya bisa optimisme jujur
​tentang kejadian masa depan atau penekanan yang disengaja dirancang untuk pengguna yang memengaruhi. Dalam
kedua kasus, hasilnya adalah ment salah mengutarakan informasi. Misalnya, ketika peminjam memberikan laporan
keuangan kepada pemberi pinjaman, ada kemungkinan yang cukup besar bahwa peminjam akan bias pernyataan untuk
meningkatkan kesempatan memperoleh pinjaman. salah saji bisa jumlah dolar yang salah atau pengungkapan yang
tidak memadai atau tidak lengkap informasi.

data yang tebal Sebagai organisasi menjadi lebih besar, demikian juga volume transaksi valuta mereka. Hal ini
meningkatkan kemungkinan bahwa tidak benar direkam informa tion termasuk dalam catatan-mungkin terkubur
dalam jumlah besar informasi lainnya. Sebagai contoh, jika sebuah badan pemerintah yang besar overpays faktur
vendor dengan $ 2.000, tidak mungkin untuk ditemukan kecuali badan tersebut telah dilembagakan cukup
prosedur yang rumit untuk fi nd jenis ini dari salah saji. Jika banyak salah saji kecil masih belum ditemukan, total
gabungan bisa signifikan. Apago PDF Enhancer
Transaksi Bursa kompleks Dalam beberapa dekade terakhir, transaksi pertukaran antara organisasi telah menjadi
semakin kompleks dan karena itu lebih sulit untuk merekam dengan baik. Misalnya, perlakuan akuntansi yang benar
dari akuisisi satu kesatuan dengan pose lain masalah akuntansi fi kultus relatif dif. Contoh lain termasuk benar
menggabungkan dan mengungkapkan hasil usaha anak perusahaan di industri yang berbeda dan benar
mengungkapkan instrumen keuangan derivatif fi. Setelah membandingkan biaya dan manfaatnya fi, manajer bisnis dan
pengguna laporan keuangan dapat menyimpulkan bahwa cara terbaik untuk menangani risiko informasi adalah hanya
untuk memilikinya tetap cukup tinggi. Sebuah perusahaan kecil dapat menemukannya lebih murah untuk membayar Mengurangi
biaya bunga yang lebih tinggi daripada untuk meningkatkan biaya untuk mengurangi risiko informasi. Risiko Informasi

Untuk bisnis yang lebih besar, biasanya praktis untuk biaya dikenakan untuk mengurangi risiko informasi. Ada tiga cara
utama untuk melakukannya.

Pengguna Veri fi es Informasi Pengguna dapat pergi ke tempat usaha untuk memeriksa catatan dan
memperoleh informasi tentang keandalan laporan. Biasanya, hal ini karena tidak praktis biaya. Selain itu, secara
ekonomi tidak efisien untuk semua pengguna untuk memverifikasi informasi secara individual. Namun demikian,
beberapa pengguna melakukan sendiri verifikasi mereka. Misalnya, IRS tidak cukup verifikasi bisnis dan individu
pajak kembali untuk menentukan apakah pajak fi dipimpin re fl ect pajak yang sebenarnya karena pemerintah
federal. Demikian pula, jika bisnis bermaksud untuk membeli bisnis lain, itu adalah umum untuk pembeli untuk
menggunakan tim audit khusus untuk memverifikasi secara independen dan mengevaluasi informasi kunci dari
bisnis yang prospektif.

Pengguna Risiko Informasi Saham dengan Manajemen Ada preseden hukum yang cukup yang
menunjukkan bahwa manajemen bertanggung jawab untuk menyediakan handal

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 7


JAMINAN LAYANAN
TUJUAN 1-5
Jelaskan layanan jaminan dan
membedakan jasa audit dari jaminan
dan nonassurance layanan lainnya
yang disediakan oleh CPA.
8 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI
GAMBAR 1-2 Hubungan antara Auditor, Klien, dan Pengguna Eksternal
akuntan
isu auditor laporan
karyawan komite diandalkan oleh pengguna
akuntan untuk mengurangi risiko
informasi
Klien atau audit
Menyediakan modal
Pengguna
Klien
eksternal
Klien memberikan
laporan keuangan
untuk pengguna
informasi kepada pengguna. Jika pengguna mengandalkan laporan keuangan tidak akurat dan sebagai akibat mengalami
kerugian keuangan, mereka mungkin memiliki dasar untuk gugatan terhadap manajemen. Sebuah Kesulitan dengan berbagi
risiko informasi dengan manajemen adalah bahwa pengguna mungkin tidak dapat mengumpulkan kerugian. Jika sebuah
perusahaan tidak dapat membayar kembali pinjaman karena kebangkrutan, tidak mungkin bahwa manajemen akan memiliki dana
fi sien suf untuk membayar pengguna.
Laporan Keuangan Auditan Apakah Asalkan Cara yang umum yang paling untuk pengguna untuk mendapatkan
informasi yang dapat dipercaya adalah untuk memiliki audit independen. Biasanya, manajemen perusahaan swasta atau
komite audit untuk perusahaan publik melibatkan auditor untuk memberikan jaminan kepada pengguna bahwa laporan
keuangan yang handal.
pengguna eksternal seperti pemegang saham dan pemberi pinjaman yang bergantung pada mereka fi KASIH
Apago PDF Enhancer
negara keuangan untuk membuat keputusan bisnis melihat ke laporan auditor sebagai indikasi keandalan laporan.
pengambil keputusan kemudian dapat menggunakan informasi yang telah diaudit pada asumsi bahwa itu adalah
cukup lengkap, akurat, dan berisi. Mereka menghargai jaminan auditor karena independensi auditor dari klien dan
pengetahuan tentang keuangan hal pelaporan pernyataan. Gambar 1-2 mengilustrasikan tionships rela antara
pengguna auditor, klien, dan fi pernyataan keuangan.
Sebuah layanan jaminan adalah layanan profesional yang independen yang meningkatkan mutu informasi bagi
pengambil keputusan. layanan tersebut dihargai karena penyedia jaminan independen dan dianggap sebagai berisi
sehubungan dengan mation informasi diperiksa. Individu yang bertanggung jawab untuk membuat keputusan bisnis
mencari layanan jaminan untuk membantu meningkatkan keandalan dan relevansi informasi yang digunakan
sebagai dasar untuk keputusan mereka.
jasa asuransi dapat dilakukan oleh CPA atau oleh berbagai profesional lainnya. Misalnya, Konsumen
Union, sebuah t fi organisasi nirlaba, tes berbagai macam produk yang digunakan oleh konsumen dan laporan
evaluasi mereka dari kualitas produk yang diuji di
Laporan konsumen. Organisasi ini menyediakan informasi untuk membantu konsumen membuat keputusan
cerdas tentang produk yang mereka beli. Banyak konsumen mempertimbangkan informasi di Laporan konsumen
lebih dapat diandalkan dibandingkan informasi yang disediakan oleh produsen produk karena Konsumen Uni
independen dari facturers manu. Demikian pula, Biro Better Business (BBB) ​program keandalan online, BBB
Terakreditasi Bisnis Seal, memungkinkan pembeli Web untuk memeriksa informasi BBB tentang perusahaan
dan yakinlah perusahaan akan berdiri di belakang layanan. jaminan lainnya
layanan yang disediakan oleh perusahaan selain CPA termasuk televisi dan internet peringkat Nielsen dan peringkat
radio Arbitron.
Kebutuhan untuk jaminan bukanlah hal baru. CPA telah memberikan banyak jasa asuransi selama
bertahun-tahun, terutama jaminan tentang informasi fi pernyataan keuangan historis. CPA fi rms juga telah
dilakukan jasa asuransi yang berkaitan dengan lotere dan kontes untuk memberikan jaminan bahwa pemenang
ditentukan dengan cara berisi sesuai dengan aturan kontes. Baru-baru ini, CPA telah memperluas jenis layanan
jaminan mereka melakukan untuk memasukkan ke depan dan jenis informasi lainnya, seperti ramalan
keuangan perusahaan fi dan kontrol situs Web. Sebagai contoh, perusahaan dan konsumen menggunakan
internet untuk melakukan kebutuhan bisnis jaminan independen tentang keandalan dan keamanan informasi
elektronik. Permintaan untuk jasa asuransi terus tumbuh dengan meningkatnya permintaan untuk informasi
elektronik real-time. Salah satu kategori jasa asuransi yang disediakan oleh CPA adalah pengesahan layanan.
Sebuah
Layanan pengesahan
layanan pengesahan adalah jenis layanan jaminan di mana CPA fi rm mengeluarkan laporan tentang keandalan
sebuah pernyataan yang dibuat oleh pihak lain. jasa atestasi jatuh ke dalam lima kategori:

1. Audit atas laporan keuangan historis fi

2. Audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan
3. Ulasan laporan keuangan historis fi
4. layanan Atestasi pada teknologi informasi
5. jasa atestasi lainnya yang dapat diterapkan untuk berbagai materi pelajaran

Audit Laporan Keuangan Historis dalam sebuah audit negara keuangan sejarah fi - KASIH, manajemen
menegaskan bahwa laporan disajikan secara wajar sesuai dengan standar akuntansi internasional yang berlaku
AS atau. Audit atas laporan ini adalah bentuk layanan atestasi dimana auditor menerbitkan laporan tertulis
menyatakan pendapat tentang apakah laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan standar
akuntansi yang berlaku. audit ini yang paling layanan jaminan umum yang disediakan oleh CPA
perusahaan-perusahaan. Apago PDF Enhancer
perusahaan publik yang diperdagangkan di Amerika Serikat wajib memiliki audit di bawah tindakan sekuritas
federal. Laporan Auditor dapat ditemukan dalam laporan keuangan tahunan semua perusahaan publik. diaudit laporan
keuangan fi sebagian besar perusahaan publik dapat diakses melalui internet dari Securities and Exchange Commission
basis data (SEC) EDGAR atau langsung dari situs Web masing-masing perusahaan. Banyak perusahaan swasta juga
memiliki pernyataan keuangan tahunan mereka diaudit untuk memperoleh pendanaan dari bank dan lembaga keuangan
lainnya. Pemerintah dan tidak-untuk-pro entitas fi t sering audit untuk memenuhi persyaratan dari pemberi pinjaman atau
sumber pendanaan.

Audit Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan Untuk audit pengendalian internal atas pelaporan
keuangan fi, manajemen menegaskan bahwa pengendalian internal telah dikembangkan dan diimplementasikan
berikut kriteria mapan. Pasal 404 dari Undang-Undang Sarbanes-Oxley mengharuskan perusahaan publik untuk
melaporkan penilaian manajemen terhadap efektivitas pengendalian internal. UU ini juga mensyaratkan auditor
untuk atestasi untuk efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan. evaluasi ini, yang terintegrasi
dengan audit laporan keuangan fi, meningkatkan pengguna kepercayaan diri tentang

Anda mungkin mengenali laporan dari Academy Awards, Miss America Pageant, dan Lottery
“DAN OSCAR GOES TO. . .”“ADA SHE IS,
menggambar New York State. Apa yang Anda mungkin tidak mengenali apa yang harus dilakukan
LEWATKAN AMERIKA. . .”“SELAMAT dengan jasa asuransi peristiwa terkenal. Setiap acara diamati oleh CPA dari utama akuntansi fi rm
meyakinkan pemirsa bahwa kontes yang cukup dilakukan. Jadi, ketika Anda menjadi anggota dari
DATANG DI NEW YORK
CPA fi rm, Anda tidak mungkin memenangkan Oscar tapi Anda bisa berada di Oscar!
NEGARA LOTTERY. . .”

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 9

 masa pelaporan keuangan, karena pengendalian internal yang efektif mengurangi kemungkinan salah saji masa
depan dalam laporan keuangan.

Ulasan Laporan Historical Keuangan Untuk sebuah meninjau laporan keuangan historis, manajemen
menegaskan bahwa laporan disajikan secara wajar sesuai dengan standar akuntansi, sama seperti untuk audit. BPA
menyediakan tingkat yang lebih rendah dari jaminan untuk ulasan dari laporan keuangan dibandingkan dengan tingkat
tinggi untuk audit, karena bukti kurang dibutuhkan. ulasan ini sering cukup untuk memenuhi kebutuhan fi negara
keuangan pengguna ment. Hal ini dapat disediakan oleh CPA fi rm dengan biaya yang lebih rendah jauh dari audit
karena bukti kurang dibutuhkan. Banyak perusahaan non publik menggunakan opsi pengesahan ini untuk memberikan
jaminan terbatas pada laporan keuangan mereka tanpa menimbulkan biaya audit.

Atestasi Jasa Teknologi Informasi Untuk attestations pada teknologi informasi, manajemen membuat
berbagai pernyataan tentang keandalan dan keamanan informasi elektronik. Banyak fungsi bisnis, seperti
pemesanan dan membuat KASIH membayar, dilakukan melalui Internet atau langsung antara komputer dengan
menggunakan electronic data interchange (EDI). Sebagai transaksi dan informasi yang dibagi secara online dan
real time, pengusaha menuntut jaminan yang lebih besar tentang informasi, transaksi, dan keamanan
melindungi mereka. WebTrust dan SysTrust adalah contoh jasa atestasi dikembangkan untuk memenuhi
kebutuhan jaminan tersebut.

• layanan WebTrust. AICPA dan Kanada Institute of Chartered Accountants (CICA) bersama-sama
menciptakan WebTrust layanan pengesahan. CPA fi rms yang berlisensi oleh AICPA untuk melakukan
layanan ini memberikan jaminan kepada pengguna situs Web melalui CPA elektronik WebTrust segel
ditampilkan di situs Web. segel ini menjamin pengguna bahwa pemilik situs Web telah memenuhi kriteria
yang ditetapkan terkait dengan praktek bisnis, integritas transaksi, dan proses informasi.

• layanan SysTrust. AICPA dan CICA bersama-sama menciptakan SysTrust layanan pengesahan untuk

Apago PDF Enhancer

mengevaluasi dan keandalan sistem uji di bidang-bidang seperti keamanan dan integritas data. Sedangkan WebTrust
layanan jaminan terutama dirancang untuk memberikan jaminan kepada pengguna pihak ketiga dari situs Web, SysTrust
jasa mungkin dilakukan oleh CPA untuk memberikan jaminan kepada manajemen, dewan direksi, atau pihak ketiga
tentang keandalan sistem informasi yang digunakan untuk menghasilkan informasi real-time. AICPA dan CICA
memiliki maju lima prinsip yang berkaitan dengan privasi online, keamanan, pengolahan integritas, ketersediaan,
dan kerahasiaan untuk digunakan dalam layanan tampil seperti WebTrust dan SysTrust. Layanan ini dan
prinsip-prinsip dibahas lebih lanjut dalam Bab 25.

Jasa Atestasi lainnya CPA menyediakan berbagai layanan atestasi lainnya. Banyak dari layanan ini adalah
ekstensi alami dari audit atas laporan keuangan historis fi, sebagai pengguna mencari jaminan independen
tentang jenis informasi lainnya. Dalam setiap kasus, organisasi yang diaudit harus memberikan pernyataan
sebelum BPA dapat memberikan pengesahan tersebut. Sebagai contoh, ketika uang pinjaman bank untuk sebuah
perusahaan, perjanjian pinjaman mungkin memerlukan perusahaan untuk terlibat CPA untuk memberikan jaminan
tentang kepatuhan perusahaan dengan ketentuan keuangan dari pinjaman. Perusahaan meminta pinjaman harus
menegaskan ketentuan pinjaman yang akan dibuktikan sebelum BPA dapat mengumpulkan bukti yang dibutuhkan
untuk mengeluarkan laporan pengesahan. CPA juga bisa, misalnya, atestasi untuk informasi dalam laporan
keuangan diperkirakan fi klien, yang sering digunakan untuk memperoleh pendanaan. Kami membahas jasa
atestasi lebih lanjut dalam Bab 25. Sebagian besar layanan jaminan lain yang CPA menyediakan tidak memenuhi
definisi de jasa atestasi, tapi CPA harus tetap independen dan harus memberikan jaminan tentang informasi yang

Lain digunakan oleh pengambil keputusan. jasa asuransi ini berbeda dari layanan atestasi bahwa BPA tidak

Layanan jaminan diharuskan untuk memberikan laporan tertulis, dan jaminan tidak harus tentang keandalan pernyataan pihak lain
tentang

10 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

 INISIATIF bunga global dalam keberlanjutan dan perusahaan tanggung jawab
telah memicu lonjakan laporan perusahaan yang membahas topik ini.
GREEN Dalam sebuah survei 2008 KPMG, 80 persen dari Global
MEMBAWA Keberuntungan 250 dirilis,, dan data tata sosial lingkungan dalam
laporan mandiri atau terintegrasi ke dalam laporan keuangan
PELUANG tahunan, naik dari 50 persen pada survei terakhir tiga tahun
jaminan formal meningkat dari 30 persen menjadi 40 persen
selama periode tiga tahun. Mayor akuntansi fi rms adalah
pilihan yang paling umum dari penyedia jaminan. penyedia
jaminan lainnya termasuk badan serti fi kasi dan teknis rms
ahli fi.

ASSURANCE, sebelumnya. Lebih dari setengah dari laporan ini termasuk beberapa
bentuk komentar atau jaminan resmi atas laporan. laporan dengan Sumber: Diadaptasi dari KPMG International Survei Pelaporan
PERSAINGAN Tanggung Jawab Perusahaan 2008, KPMG Keberlanjutan Services,
KPMG LLP.

sesuai dengan spesifik ed kriteria. Ini keterlibatan layanan jaminan lainnya fokus pada peningkatan kualitas
informasi bagi pengambil keputusan, seperti layanan pengesahan. Misalnya, CPA mungkin memberikan jaminan
pada penggunaan perusahaan data pribadi yang diberikan oleh pelanggan.

CPA fi rms menghadapi fi yang lebih besar bidang pesaing di pasar untuk layanan jaminan lainnya.
Audit dan beberapa jenis jasa atestasi dibatasi oleh peraturan untuk CPA berlisensi, tetapi pasar untuk
bentuk lain dari jaminan terbuka untuk pesaing non-BPA. Misalnya, CPA harus bersaing dengan
perusahaan-perusahaan riset pasar untuk membantu klien dalam penyusunan survei pelanggan dan dalam
evaluasi keandalan dan relevansi informasi survei. Namun, CPA perusahaan memiliki keunggulan
kompetitif dari reputasi mereka untuk kompetensi dan independensi.

Jenis layanan jaminan bahwa CPA dapat memberikan hampir tak terbatas. Sebuah survei dari
CPA besar fi rms identifikasi ed lebih dari 200 layanan jaminan yang saat ini sedang disediakan. Tabel
1-1 daftar beberapa peluang layanan jaminan lainnya untuk CPA. Informasi tambahan tentang kinerja
jasa asuransi termasuk dalam Bab 25.
Apago PDF Enhancer

TABEL 1-1 Lainnya Contoh Jasa Assurance

Layanan Jaminan lainnya Aktivitas

Kontrol atas dan risiko yang terkait dengan investasi, Menilai proses dalam praktik investasi perusahaan untuk mengidentifikasi risiko
termasuk kebijakan yang berkaitan dengan derivatif dan untuk menentukan efektivitas proses-proses tersebut

misteri belanja Lakukan belanja anonim untuk menilai penjualan personil berurusan dengan
pelanggan dan prosedur mereka ikuti

Menilai risiko akumulasi, distribusi, Menilai risiko keamanan dan kontrol terkait atas data elektronik, termasuk
dan penyimpanan informasi digital kecukupan cadangan dan off-situs penyimpanan

penilaian risiko penipuan dan tindakan ilegal Mengembangkan profil risiko penipuan, dan menilai kecukupan sistem perusahaan
dan kebijakan dalam mencegah dan mendeteksi kecurangan dan ilegal tindakan

Kepatuhan terhadap kebijakan perdagangan dan Memeriksa transaksi antara mitra dagang untuk memastikan bahwa transaksi
Prosedur mematuhi perjanjian; mengidentifikasi risiko dalam perjanjian

Kepatuhan dengan royalti hiburan Menilai apakah royalti yang dibayarkan kepada seniman, penulis, dan lain-lain sesuai dengan

perjanjian perjanjian royalti

ISO 9000 sertifikasi Menyatakan kepatuhan perusahaan dengan ISO 9000 standar kontrol kualitas,
yang membantu memastikan produk perusahaan yang berkualitas tinggi

tanggung jawab perusahaan dan keberlanjutan Melaporkan apakah informasi dalam perusahaan korporat
laporan pertanggungjawaban konsisten dengan informasi perusahaan dan mendirikan
kriteria pelaporan

Sumber: Diadaptasi dari Panitia Khusus AICPA pada Assurance Services.

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 11

 GAMBAR 1-3 Hubungan antara Assurance Services, Atestasi Jasa, dan Nonassurance Layanan

JAMINAN LAYANAN NONASSURANCE LAYANAN

Manajemen lainnya
Atestasi LAYANAN Atestasi
LAYANAN
konsultasi

ulasan

Audit
Tertentu Akuntansi dan
Keuangan
Informasi dan Lain Atestasi Jasa Konsultasi Pembukuan
Manajemen
Atestasi Jasa Teknologi
Pelayanan
Pengendalian Internal atas Pelaporan pajak

Jaminan Lainnya Jasa

Layanan Nonassurance CPA fi rms melakukan berbagai layanan lain yang umumnya berada di luar lingkup jasa asuransi. Tiga
Disediakan oleh CPA spesifik contoh adalah:

1. Akuntansi dan pembukuan jasa

2. Layanan Pajak
3. Manajemen jasa konsultasi
Apago PDF Enhancer
Kebanyakan akuntansi dan pembukuan jasa, pelayanan pajak, dan manajemen con sult layanan ing
berada di luar lingkup jasa asuransi, meskipun ada beberapa area umum tumpang tindih antara konsultasi
dan jasa asuransi. Sedangkan tujuan utama dari layanan jaminan adalah untuk meningkatkan kualitas
informasi, tujuan utama dari keterlibatan konsultasi manajemen adalah untuk menghasilkan recom paikan
kepada manajemen.

Meskipun kualitas informasi sering kali merupakan kriteria penting dalam mengelola konsultasi ment,
tujuan ini biasanya tidak tujuan utama. Misalnya, CPA dapat bergerak untuk merancang dan menginstal sistem
teknologi informasi baru untuk klien sebagai keterlibatan konsultasi. Tujuan dari keterlibatan itu adalah untuk
menginstal sistem baru, dengan tujuan meningkatkan informasi menjadi produk sampingan dari keterlibatan itu.

Gambar 1-3 re fl Ects ​hubungan antara jaminan dan nonassurance layanan. Audit, ulasan,
laporan tentang efektivitas pengendalian internal atas keuangan laporan ing, layanan atestasi pada
teknologi informasi, dan jasa atestasi lainnya merupakan contoh jasa atestasi, yang jatuh di bawah
lingkup jasa asuransi. Beberapa layanan jaminan, seperti WebTrust dan SysTrust, juga memenuhi
kriteria jasa atestasi.

JENIS AUDIT

TUJUAN 1-6 CPA melakukan tiga jenis utama dari audit, seperti digambarkan dengan contoh-contoh pada Tabel 1-2:

Membedakan tiga jenis utama dari 1. Audit operasional

audit. 2. Audit Kepatuhan
3. audit laporan keuangan

12 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

 TABEL 1-2 Contoh dari Tiga Jenis Audit

Jenis Audit Contoh Informasi Kriteria yang ditetapkan tersedia Bukti

operasional mengevaluasi apakah Jumlah gaji standar perusahaan laporan kesalahan, gaji
Audit yang terkomputerisasi catatan diproses di untuk efisiensi dan catatan, dan penggajian
proses penggajian untuk dalam sebulan, biaya dari efektivitas dalam biaya pengolahan
anak perusahaan Cina departemen, dan departemen penggajian
beroperasi secara efisien jumlah kesalahan
dan efektif terbuat

Pemenuhan Menentukan apakah catatan perusahaan perjanjian pinjaman Laporan keuangan

Audit persyaratan Bank ketentuan dan perhitungan oleh
untuk kelanjutan pinjaman auditor
telah bertemu

Keuangan audit tahunan dari Boeing Boeing Ini keuangan Diterima secara umum Dokumen, catatan,
pernyataan laporan keuangan pernyataan prinsip - prinsip akuntansi dan sumber-sumber luar
Audit bukti

Sebuah audit operasional mengevaluasi efisiensi dan efektivitas dari setiap bagian dari organisasi yang Audit operasional
prosedur dan metode operasi. Pada penyelesaian audit operasional, manajemen biasanya mengharapkan
rekomendasi untuk meningkatkan operasi. Sebagai contoh, auditor mungkin mengevaluasi efisiensi dan akurasi
pengolahan transaksi penggajian dalam sistem komputer yang baru diinstal. Contoh lain, di mana sebagian besar
akuntan merasa kurang menyebutkan statusnya fi kasi, sedang mengevaluasi efisiensi, akurasi, dan kepuasan
pelanggan dalam memproses distribusi surat dan paket oleh perusahaan seperti Federal Express.

Dalam audit operasional, review tidak terbatas pada akuntansi. Mereka dapat mencakup evaluasi
Apago PDF Enhancer
struktur organi zational, operasi komputer, metode produksi, pemasaran, dan area lain di mana auditor
menyebutkan statusnya fi ed. Karena banyak daerah yang berbeda di mana efektivitas operasional dapat
dievaluasi, adalah mustahil untuk mengkarakterisasi pelaksanaan audit operasional yang khas. Dalam satu
lisasi organi, auditor mungkin mengevaluasi relevansi dan suf fi siensi informasi yang digunakan oleh
manajemen dalam membuat keputusan untuk mengakuisisi fi baru xed aset. Dalam organisasi yang berbeda,
auditor mungkin mengevaluasi e fi siensi informasi aliran dalam memproses penjualan.

Hal ini lebih sulit untuk objektif mengevaluasi apakah efisiensi dan efektivitas operasi Anda
memenuhi didirikan kriteria daripada bagi kepatuhan dan keuangan audit laporan. Juga, menetapkan
kriteria untuk mengevaluasi informasi dalam audit operasional sangat subjektif. Dalam hal ini, audit
operasional lebih seperti konsultan manajemen dari apa yang biasanya dianggap audit. audit operasional
dibahas secara lebih mendalam pada Bab 26.

XBRL Extensible Business Reporting Language (XBRL) adalah bahasa
untuk komunikasi elektronik bisnis dan keuangan data yang
ELECTRONIC DATA dikembangkan oleh non-pro fi t konsorsium perusahaan dan
instansi pemerintah untuk meningkatkan kegunaan informasi
UNTUK
keuangan. XBRL digunakan untuk laporan keuangan encode fi
MENINGKATKAN menggunakan tag data sehingga informasi keuangan dapat
dibaca secara otomatis oleh perangkat lunak XBRL-enabled dan
PELAPORAN KEUANGAN
lebih mudah diurutkan dan dibandingkan.
Pada tahun 2009 SEC mengadopsi aturan yang mewajibkan
perusahaan publik untuk menyediakan negara keuangan interaktif - Data
ment dalam format XBRL. Meskipun auditor mungkin membuktikan data
ini di bawah standar atestasi, perusahaan tidak diwajibkan untuk
memperoleh keyakinan dari auditor atau pihak lain pada data interaktif.
Sumber: 1. “Data Interaktif untuk Meningkatkan Pelaporan Keuangan,”
SEC Akhir Aturan (sec.gov/rules/ fi nal / 2009 / 33-9002.pdf); 2. XBRL
International (www.xbrl.org).

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 13

kepatuhan Audit SEBUAH audit kepatuhan dilakukan untuk menentukan apakah auditee mengikuti spesifik prosedur, aturan, atau
peraturan yang ditetapkan oleh beberapa otoritas yang lebih tinggi. Berikut adalah contoh audit kepatuhan untuk bisnis
swasta.

• Tentukan apakah personil akuntansi mengikuti prosedur pra jelaskan oleh controller
perusahaan.
• tingkat upah ulasan untuk mematuhi hukum upah minimum.
• Periksa perjanjian kontrak dengan para bankir dan pemberi pinjaman lainnya untuk memastikan perusahaan tersebut
memenuhi persyaratan hukum.

unit pemerintah, seperti sekolah, tunduk pada kepatuhan audit yang cukup karena peraturan
pemerintah yang luas. Banyak organisasi fi t pribadi dan tidak-untuk-pro telah ditentukan kebijakan,
perjanjian kontrak, dan persyaratan hukum yang mungkin memerlukan kepatuhan audit. Audit kepatuhan
untuk program hibah yang didanai pemerintah federal sering dilakukan oleh CPA dan dibahas secara rinci
dalam Bab 26.
Hasil audit kepatuhan biasanya dilaporkan kepada manajemen, bukan pengguna di luar, karena
manajemen adalah kelompok utama yang bersangkutan dengan tingkat kepatuhan dengan prosedur dan
peraturan yang ditentukan. Oleh karena itu, sebagian yang signifikan dari pekerjaan jenis ini sering dilakukan
oleh auditor yang dipekerjakan oleh unit organisasi. Ketika sebuah organisasi seperti IRS ingin menentukan
apakah individu atau organisasi mematuhi persyaratan, auditor dipekerjakan oleh organisasi menerbitkan
persyaratan. SEBUAH fi audit laporan keuangan dilakukan untuk menentukan apakah laporan keuangan
(informasi yang diverifikasi) dinyatakan sesuai dengan kriteria yang telah ditetapkan. Biasanya, kriteria yang

Keuangan standar akuntansi internasional AS atau, meskipun auditor dapat melakukan audit laporan keuangan fi disusun

pernyataan Audit dengan menggunakan basis kas atau beberapa dasar lain dari akuntansi yang tepat bagi organisasi. Dalam
menentukan apakah laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan standar akuntansi, yang
mengumpulkan auditor

Apago PDF Enhancer

Ketika Ron Forster melakukan wawancara, ia menonton rakyatnya komputasi ahli forensik biasanya memiliki latar belakang IT dan
PENIPUAN FIGHTERS:
sebanyak dia mendengarkan mereka. Bahkan sikap yang tampaknya menerima pelatihan akuntansi pada pekerjaan.
PERMINTAAN UNTUK tidak berbahaya - yang diwawancarai bergerak tangannya dari

AKUNTAN wajahnya sebelum menjawab pertanyaan sensitif - bisa menjadi tanda akuntansi forensik adalah booming, dan terus berkembang
subjek berbohong. Mr Forster adalah seorang akuntan forensik, subset melalui resesi global baru-baru ini. Selama lima tahun periode,
FORENSIK TETAP tumbuh dari akuntansi lapangan difokuskan pada mengungkap jumlah pemeriksa penipuan serti fi kasi oleh Asosiasi Certi fi ed

KUAT penipuan keuangan. penguji Penipuan meningkat dari hanya lebih dari 15.000
menjadi hampir 25.000. “Selama ekonomi menurun, aktivitas
MELALUI Dan sementara akuntan forensik melakukan bagian mereka dari penipuan sering datang ke cahaya” kata Marc Brdar, seorang

krisis angka-angka dan analisis komputer, mereka juga melakukan
pekerjaan yang televisi menyerupai kejahatan acara investigasi.
ekonomi “Akuntan forensik yang benar-benar detektif keuangan,” kata Alex
Brown dari Britania Raya Institute kelompok forensik Chartered
Accountants'. Brown telah bekerja pada kasus yang melibatkan
akuntan forensik di Pittsburgh. “Kemakmuran dapat
menyembunyikan banyak dosa.”
“Saya tertarik dengan akuntansi forensik karena, seperti ilmu

pencucian uang Karibia, penyelundupan Eropa Timur, dan pengetahuan, Anda harus memiliki investi - keterampilan gatif,” kata

perselisihan komersial utama. akuntan forensik menggunakan forensik trainee Amy Hawkins. “Aku benar-benar seperti sisi sleuthing

keterampilan akuntansi yang ketat dan udara fl untuk investigasi pekerjaan, di mana Anda sedang fi nding keluar cerita detektif dan di mana

untuk mengendus penipuan, mengungkap aset pencucian uang dan uang itu pergi.” Forensik akuntan Simon Bevan menambahkan, “Ketika

jejak hilang. Anda mendapati bahwa dokumen pembunuh itu sa hadiah nyata bagi

semua kerja keras Anda.”

Pekerjaan sehari-hari seorang akuntan forensik

melibatkan mewawancarai orang-orang kunci, belajar
rekening dan, semakin, memeriksa dokumen elektronik. The
pernah tumbuh volume sarana dokumentasi sehingga
sekarang ada cabang baru akuntansi forensik. Spesialis
Sumber: Diadaptasi dari 1. Anya Sostek, “Fighters Penipuan:
Akuntan Forensik di Front Line di Penipuan Terhadap Lawan,” Pittsburgh
Post Gazette
(29 Maret 2009); 2. Amy McClellan, “Forensik Akuntansi: Hot
di Trail dari Penipu,”
Independen ( April 26, 2006).

14 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

bukti untuk menentukan apakah laporan mengandung kesalahan materi atau salah saji lainnya. Fokus
utama dari buku ini adalah pada audit laporan keuangan.
Seperti bisnis meningkatkan kompleksitas, tidak lagi mencukupi bagi auditor untuk hanya fokus pada
transaksi akuntansi. Sebuah pendekatan terintegrasi untuk audit menganggap kedua risiko salah saji dan
kontrol operasi dimaksudkan untuk mencegah salah saji. Auditor juga harus memiliki pemahaman yang
menyeluruh dari entitas dan lingkungannya. Pemahaman ini meliputi pengetahuan tentang industri klien dan
peraturan dan operasi lingkungannya, termasuk hubungan eksternal, seperti dengan pemasok, pelanggan, dan
kreditur. auditor juga mempertimbangkan strategi bisnis klien dan proses dan faktor-faktor penentu keberhasilan
berhubungan dengan strategi-strategi. Analisis ini membantu auditor mengidentifikasi risiko bisnis terkait
dengan strategi klien yang dapat mempengaruhi apakah laporan keuangan disajikan secara wajar.

JENIS AUDITOR

Beberapa jenis auditor dalam praktek hari ini. Yang paling umum adalah serti fi ed publik akuntansi TUJUAN 1-7
perusahaan-perusahaan, akuntabilitas pemerintah fi auditor kantor, agen pendapatan internal, dan auditor internal.
Identifikasi jenis utama auditor.

Serti fi ed akuntan publik perusahaan-perusahaan bertanggung jawab untuk mengaudit laporan historis yang Kantor Akuntan
dipublikasikan keuangan dari semua perusahaan publik, perusahaan cukup besar yang paling lain, dan banyak Publik Bersertifikat
perusahaan kecil dan organisasi non-komersial. Karena meluasnya penggunaan laporan yang telah diaudit keuangan
dalam ekonomi AS, serta pelaku bisnis dan pengguna lain keakraban dengan pernyataan ini, itu adalah umum untuk
menggunakan istilah akuntan dan CPA fi rm sinonim, meskipun beberapa jenis auditor ada. Judul serti fi ed publik
akuntansi fi rm re fl Ects ​fakta bahwa auditor yang mengekspresikan pendapat audit atas laporan keuangan harus
Apago PDF Enhancer
memiliki lisensi sebagai CPA. BPA perusahaan-perusahaan yang sering disebut auditor eksternal atau auditor
independen untuk membedakan mereka dari auditor internal. SEBUAH akuntabilitas pemerintah kantor auditor adalah
auditor yang bekerja untuk AS Negeri Akuntabilitas ment Of fi ce (GAO), sebuah lembaga non-partisan di cabang
legislatif dari pemerintah federal. Dipimpin oleh Pengawas Keuangan Umum, GAO melaporkan ke dan bertanggung
jawab semata-mata untuk Kongres. Akuntabilitas
Pemerintah Kantor
Auditor

Tanggung jawab utama GAO adalah untuk melakukan fungsi audit untuk Kongres, dan memiliki banyak
tanggung jawab audit yang sama sebagai CPA perusahaan. GAO audit banyak informasi keuangan yang
disiapkan oleh berbagai lembaga pemerintah federal sebelum diserahkan kepada Kongres. Karena kewenangan
untuk pengeluaran dan penerimaan dari lembaga pemerintah didefinisikan oleh hukum, ada cukup penekanan
pada kepatuhan dalam audit ini.

Suatu porsi peningkatan upaya audit GAO yang dikhususkan untuk mengevaluasi operasional
efisiensi dan efektivitas berbagai program federal. Juga, karena ukuran besar dari banyak lembaga
federal dan kesamaan usaha, GAO telah membuat signi kemajuan fi kan dalam mengembangkan
metode yang lebih baik dari audit melalui meluasnya penggunaan teknik penilaian sampling dan risiko
komputer statistik yang sangat canggih.

Di banyak negara, pengalaman sebagai GAO auditor ful fi LLS persyaratan pengalaman untuk menjadi
BPA. Di negara-negara, jika seorang individu melewati ujian CPA dan ful fi LLS pengalaman ketentuan dengan
menjadi auditor GAO, ia mungkin kemudian memperoleh CPA serti fi kat.

Sebagai hasil dari tanggung jawab besar mereka untuk mengaudit pengeluaran pemerintah federal, mereka
menggunakan konsep audit lanjutan, kelayakan mereka untuk menjadi CPA, dan

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 15

 kesempatan mereka untuk melakukan audit operasional, GAO auditor sangat dihargai dalam
profesi audit.

Agen Internal IRS, di bawah arahan Komisaris Internal Revenue, bertanggung jawab untuk menegakkan undang-undang pajak federal karena
Revenue mereka telah didefinisikan oleh Kongres dan antar preted oleh pengadilan. Tanggung jawab utama dari IRS adalah untuk
pengembalian pemeriksaan pembayar pajak untuk menentukan apakah mereka telah sesuai dengan undang-undang
pajak. audit ini adalah semata-mata audit kepatuhan. Auditor yang melakukan pemeriksaan ini disebut agen pendapatan
internal.

Ini mungkin tampak bahwa audit kembali untuk memenuhi undang-undang pajak federal adalah masalah
sederhana sederhana dan, tetapi tidak ada yang jauh dari kebenaran. undang-undang pajak sangat rumit, dan
ada ratusan volume interpretasi. The pajak yang diaudit bervariasi dari hasil sederhana dari individu yang bekerja
untuk satu majikan dan mengambil pemotongan pajak standar untuk pengembalian yang sangat kompleks
perusahaan multinasional. masalah perpajakan mungkin melibatkan pajak individu penghasilan, pajak hadiah,
pajak real, pajak perusahaan, trust, dan sebagainya. Auditor terlibat dalam bidang ini harus memiliki cukup
pengetahuan pajak dan audit keterampilan untuk melakukan audit tive effec.

Auditor internal auditor internal dipekerjakan oleh semua jenis organisasi untuk mengaudit manajemen, sebanyak GAO tidak
untuk Kongres. tanggung jawab auditor internal bervariasi, tergantung pada majikan. Beberapa staf audit
internal terdiri dari hanya satu atau dua karyawan melakukan audit kepatuhan rutin. staf audit internal lain
mungkin memiliki lebih dari 100 karyawan yang memiliki beragam tanggung jawab, termasuk banyak di luar
area akuntansi. Banyak auditor internal yang terlibat dalam audit operasional atau memiliki keahlian dalam
mengevaluasi sistem komputer.

Untuk menjaga independensi dari fungsi bisnis lainnya, kelompok audit internal biasanya melapor
langsung kepada presiden, eksekutif tinggi lain perwira, atau komite audit dari dewan direksi. Namun,
Apago PDF Enhancer
auditor internal tidak dapat sepenuhnya independen dari entitas selama hubungan majikan-karyawan ada.
Pengguna dari luar entitas tidak mungkin untuk ingin mengandalkan informasi veri fi ed sendiri oleh auditor
internal karena kurangnya kemerdekaan. Kurangnya kemandirian adalah perbedaan utama antara auditor
internal dan BPA perusahaan-perusahaan.

Di banyak negara, pengalaman audit internal dapat digunakan untuk fi ful ll kebutuhan pengalaman untuk
menjadi BPA. Banyak auditor internal mengejar serti fi kasi sebagai fi sertifikat ed internal auditor (CIA), dan
beberapa auditor internal mengejar kedua BPA dan CIA sebutan.

CBT-e: Ujian CPA berubah menjadi berbasis komputer pengujian (CBT)
pada tahun 2004. Generasi berikutnya dari ujian, yang dikenal
THE BPA UJIAN sebagai CBT-e ( “e” adalah untuk evolusi), menjadi efektif 1
Januari 2011. Perubahan tersebut meliputi konten baru dan
MENDAPAT
keterampilan tertentu fi kasi revisi garis besar, perubahan dalam
MAKEOVER struktur ujian dan bobot dari com individu ujian - ponents,
cakupan audit internasional dan keuangan pelaporan, dan task-
baru | simulasi berbasis. Meskipun panjang keseluruhan ujian
tidak berubah, kali pengujian untuk masing-masing bagian yang
disesuaikan untuk mencerminkan isi spesifik kation fi baru.
kemajuan,”kata Colleen Conrad, Ketua AICPA Dewan
Penguji. “Lebih dari serangkaian perbaikan pemeriksaan,
CBT-e adalah lompatan ke dalam lingkungan teknologi yang
lebih maju - sebuah ment environ yang diperlukan dalam
rangka meningkatkan kualitas operasional dan psikometri
Ujian CPA, meningkatkan pengalaman kandidat, dan
memberikan platform untuk inovasi lebih lanjut.”

Sumber: Diadaptasi dari 1. Uniform CPA Pemeriksaan Alert ( Musim

“CBT-e - generasi berikutnya dari Pemeriksaan semi 2009); 2. Uniform CPA Pemeriksaan Alert ( Fall 2009)
CPA - merupakan yang signifikan (www.cpa.org).

16 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

 BERSERTIFIKAT AKUNTAN PUBLIK

Gunakan judul serti fi ed akuntan publik ( BPA) diatur oleh hukum negara melalui departemen lisensi dari TUJUAN 1-8
masing-masing negara. Dalam keadaan apapun, peraturan biasanya berbeda untuk menjadi BPA dan
Menjelaskan persyaratan untuk
mempertahankan lisensi untuk praktek setelah penunjukan telah awalnya dicapai. Untuk menjadi BPA, tiga menjadi BPA.
syarat harus dipenuhi. Ini diringkas dalam Gambar 1-4.

Untuk perencanaan orang untuk menjadi BPA, adalah penting untuk mengetahui persyaratan di negara di mana
ia berencana untuk mendapatkan dan mempertahankan penunjukan BPA. Sumber informasi terbaik yang Dewan
Negara Akuntansi untuk negara di mana rencana orang untuk menjadi serti fi ed. National Association of Negara
Dewan Akuntansi (NASBA) situs Web (www.nasba.org) memberikan informasi tentang persyaratan lisensi dan link
ke situs Web masing-masing dewan negara. Hal ini dimungkinkan untuk mentransfer bangsa CPA design dari satu
negara ke yang lain, tetapi persyaratan tambahan sering harus dipenuhi untuk pendidikan formal, pengalaman
praktek, atau melanjutkan pendidikan.

Kebanyakan profesional muda yang ingin menjadi CPA memulai karier mereka bekerja untuk BPA perusahaan.
Setelah mereka menjadi CPA, banyak cuti fi rm untuk bekerja di industri, mengatur ment, atau pendidikan. Orang-orang ini
mungkin terus menjadi CPA tapi sering menyerah hak mereka untuk praktek sebagai auditor independen. Untuk
mempertahankan hak untuk praktek sebagai auditor independen di kebanyakan negara, CPA harus memenuhi didefinisikan
melanjutkan pendidikan dan perizinan persyaratan. Oleh karena itu, adalah umum bagi akuntan untuk menjadi CPA yang
tidak praktek sebagai auditor independen.

Informasi tentang ujian CPA dapat ditemukan di Uniform CPA exami bangsa Calon Buletin dan
Konten dan Keterampilan Speci fi kasi untuk CPA Pemeriksaan Uniform, yang keduanya dapat
di-download dari situs CPA Pemeriksaan ditemukan di situs AICPA Web (www.aicpa.org). AICPA
juga menerbitkan dipilih pertanyaan ujian dengan unof jawaban Pejabat diindeks ke garis tertentu
fi kasi isi pemeriksaan.
Apago PDF Enhancer
Beberapa pertanyaan dan masalah pada akhir bab dalam buku ini telah diambil dari ujian
CPA masa lalu. Mereka ditunjuk “AICPA” atau “AICPA disesuaikan.”

GAMBAR 1-4 Tiga Persyaratan untuk Menjadi BPA

Kebutuhan Seragam CPA Pemeriksaan pengalaman

pendidikan Kebutuhan Kebutuhan

Biasanya, gelar sarjana atau pascasarjana Pemeriksaan berbasis komputer yang ditawarkan di Bervariasi dari tidak ada
di jurusan akuntansi, termasuk jumlah berbagai pusat pengujian. bagian pemeriksaan adalah pengalaman untuk 2 tahun,
minimum kredit akuntansi. Kebanyakan sebagai berikut: termasuk audit. Beberapa negara
negara sekarang memerlukan 150 jam termasuk pengalaman bekerja
• Audit dan Atestasi
kredit semester (sks 225 seperempat) untuk unit pemerintah atau dalam
- 4 jam
untuk lisensi sebagai CPA. Beberapa audit internal.
• Akuntansi Keuangan dan Pelaporan
negara memerlukan kredit lebih sedikit
- 4 jam
sebelum mengambil ujian tetapi
• Peraturan
membutuhkan 150 SKS sebelum
- 3 jam
menerima sertifikat CPA.
• Lingkungan bisnis dan Konsep
- 3 jam

Beberapa negara juga memerlukan pemeriksaan

etika terpisah.

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 17

 RINGKASAN

Bab ini didefinisikan audit dan audit dibedakan dari akuntansi. Audit yang berharga karena mereka
mengurangi risiko informasi, yang menurunkan biaya memperoleh modal. Bab ini juga dijelaskan
pengesahan dan jaminan layanan, termasuk laporan tentang efektivitas pengendalian internal atas
pelaporan keuangan, dan menggambarkan hubungan antara audit, jasa atestasi, dan jasa asuransi. Bab ini
juga dijelaskan berbagai jenis audit dan auditor dan persyaratan untuk menjadi BPA.

SYARAT PENTING

Akuntansi -the rekaman, mengklasifikasikan, dan
meringkas kejadian ekonomi secara logis untuk
tujuan informasi keuangan masi pro untuk
pengambilan keputusan
peraturan yang ditetapkan oleh beberapa otoritas yang
lebih tinggi; (2) audit dilakukan untuk menentukan
apakah suatu entitas yang menerima bantuan
keuangan dari pemerintah federal telah memenuhi
spesifik hukum dan peraturan

layanan jaminan -an independen layanan fessional

pro yang meningkatkan kualitas informasi bagi Bukti Informasi -Setiap digunakan oleh auditor untuk
pengambil keputusan menentukan apakah mation informasi yang diaudit
dinyatakan sesuai Ance dengan kriteria yang
layanan pengesahan jenis -a layanan jaminan di
ditetapkan
mana isu-isu CPA fi rm laporan tentang
keandalan asersi bahwa adalah tanggung jawab audit laporan keuangan -an Audit con menyalurkan
pihak lain untuk menentukan apakah laporan keuangan secara
keseluruhan dari suatu entitas dinyatakan sesuai
Audit atas laporan keuangan historis fi -
dengan kriteria yang ditentukan (biasanya AS atau
Apago PDF Enhancer
bentuk pelayanan pengesahan di mana isu-isu
standar akuntansi internasional)
auditor laporan tertulis yang menyatakan apakah
laporan keuangan sesuai materi dengan standar
akuntansi Pemerintah audi kantor akuntabilitas - tor auditor
-an bekerja untuk Akuntabilitas Pemerintah AS Office
(GAO); GAO melaporkan ke dan bertanggung jawab
Laporan audit komunikasi -the temuan audit
semata-mata untuk Kongres
kepada pengguna

audit akumulasi -the dan evalu asi bukti tentang

auditor independen -certi fi ed akuntan publik
informasi untuk menentukan dan melaporkan
atau akuntan yang melakukan audit entitas
tingkat kesesuaian antara kriteria informasi dan
keuangan komersial dan non komersial
didirikan

risiko informasi risiko -the yang informa tion yang

Bersertifikat akuntan publik orang -a yang telah
memenuhi persyaratan peraturan negara,
termasuk melewati CPA Pemeriksaan Uniform,
dan dengan demikian telah disertifikasi; BPA
mungkin memiliki dia jawab utama atau kinerja
fungsi audit atas laporan keuangan historis yang
diterbitkan entitas keuangan komersial dan
non-komersial
audit kepatuhan - (1) review catatan keuangan
organisasi dilakukan untuk menentukan apakah
organisasi mengikuti spesifik prosedur, aturan,
atau
di atasnya keputusan bisnis dibuat tidak akurat
auditor internal -auditors dipekerjakan oleh
perusahaan audit untuk perusahaan papan
direksi dan manajemen
pengendalian internal atas pelaporan keuangan -
keterlibatan di mana laporan auditor atas efektivitas
pengendalian internal atas pelaporan keuangan;
Laporan tersebut diperlukan untuk dipercepat
perusahaan publik filer di bawah Pasal 404 dari
Sarbanes-Oxley Act

18 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

agen pendapatan internal -auditors yang bekerja memberikan jaminan kurang dari audit apakah
untuk Internal Revenue Service (IRS) dan melakukan laporan keuangan yang sesuai dengan standar
pemeriksaan pengembalian wajib pajak akuntansi materi

Audit operasional tinjauan -a dari setiap bagian
dari prosedur operasi organisasi dan metode
untuk tujuan evalu Ating efisiensi dan efektivitas
Ulasan negara keuangan sejarah fi - KASIH bentuk
-a dari atestasi dimana BPA masalah perusahaan
laporan tertulis yang
Sarbanes-Oxley Act -a hukum sekuritas federal
disahkan pada tahun 2002 yang menyediakan untuk
regulasi tambahan perusahaan publik dan auditor
mereka; UU mendirikan Perusahaan Publik
Pengawasan Akuntansi dan juga membutuhkan auditor
untuk mengaudit ness efektif pengendalian internal atas
pelaporan keuangan fi

PERTANYAAN REVIEW

1-1 (Objective 1-5) Menjelaskan hubungan antara jasa audit, jasa atestasi, dan jasa asuransi, dan memberikan
contoh masing-masing.

1-2 (Objective 1-3) Membahas faktor-faktor utama dalam masyarakat saat ini yang telah membuat kebutuhan untuk audit independen jauh
lebih besar daripada itu 50 tahun yang lalu.

1-3 (Objective 1-3) Membedakan antara tiga risiko berikut: tingkat bebas risiko suku bunga, risiko bisnis, dan
risiko informasi. Yang satu atau yang tidak auditor mengurangi oleh per membentuk audit?

1-4 (Objective 1-4) Mengidentifikasi penyebab utama risiko informasi dan mengidentifikasi tiga cara utama risiko
informasi dapat dikurangi. Apa keuntungan dan kerugian dari masing-masing?

Apago PDF Enhancer

1-5 (Objective 1-1) Jelaskan apa yang dimaksud dengan menentukan tingkat kesesuaian antara informasi dan
kriteria yang ditetapkan. Apa informasi dan kriteria yang ditetapkan untuk audit pengembalian pajak Jones
Perusahaan oleh agen pendapatan internal? Apa yang mereka untuk audit atas laporan keuangan Jones
Perusahaan oleh perusahaan CPA?

1-6 (Tujuan 1-1, 1-7) Menggambarkan sifat bukti agen pendapatan internal akan digunakan dalam audit
pengembalian pajak Jones Perusahaan.

1-7 (Objective 1-2) Dalam pelaksanaan audit laporan keuangan, itu akan menjadi pelanggaran serius
tanggung jawab jika auditor tidak benar-benar memahami akuntansi. Namun, banyak akuntan yang kompeten
tidak memiliki pemahaman tentang proses audit. Apa yang menyebabkan perbedaan ini?

1-8 (Objective 1-6) Apa perbedaan dan persamaan dalam audit KASIH keuangan negara, audit
kepatuhan, dan audit operasional?

1-9 (Tujuan 1-6, 1-7) Daftar lima contoh audit operasional tertentu yang dapat dilakukan oleh auditor internal
dalam sebuah perusahaan manufaktur.

1-10 (Tujuan 1-5, 1-6) Pengetahuan apa pula kebutuhan auditor tentang bisnis klien dalam audit atas laporan
keuangan historis? Jelaskan bagaimana pengetahuan ini mungkin berguna dalam melakukan penjaminan lain
atau jasa konsultasi untuk klien.

1-11 (Objective 1-7) Apa perbedaan utama dalam lingkup tanggung pemeriksaan respon untuk CPA,
auditor GAO, agen IRS, dan auditor internal?

1-12 (Objective 1-8) Mengidentifikasi empat bagian dari Uniform CPA Pemeriksaan.

1-13 (Objective 1-5) Jelaskan mengapa CPA harus memiliki pengetahuan tentang teknologi informasi,
termasuk teknologi e-commerce.

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 19

 PERTANYAAN PILIHAN GANDA DARI CPA PEMERIKSAAN

1-14 (Tujuan 1-1, 1-3, 1-5) Pertanyaan-pertanyaan berikut berurusan dengan audit oleh Kantor Akuntan Publik. Pilih respon
terbaik.

Sebuah. Yang terbaik berikut ini menjelaskan mengapa auditor independen diminta untuk menyatakan pendapat atas
kewajaran penyajian laporan keuangan?
(1) Sulit untuk menyusun laporan keuangan yang cukup menyajikan sebuah perusahaan
posisi keuangan, operasi, dan arus kas tanpa keahlian seorang independen auditor inde.

(2) Ini adalah tanggung jawab manajemen untuk mencari bantuan mandiri tersedia dalam penilaian tersebut

dari informasi keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan. (3) Pendapat pihak independen
diperlukan karena perusahaan mungkin tidak
Tujuan sehubungan dengan laporan keuangan sendiri.
(4) Ini adalah sopan santun adat bahwa semua pemegang saham perusahaan menerima independen
melaporkan kepengurusan manajemen urusan bisnis.
b. audit independen dapat digambarkan sebagai (1)
cabang akuntansi.
(2) disiplin yang membuktikan hasil akuntansi dan operasi fungsional lainnya
dan data.
(3) aktivitas profesional yang mengukur dan berkomunikasi keuangan dan bisnis
data.
(4) fungsi regulasi yang mencegah penerbitan informa keuangan yang tidak tepat -
tion.
c. Manakah dari layanan profesional berikut ini adalah keterlibatan atestasi? (1) A konsultasi keterlibatan layanan
untuk memberikan saran komputer-pengolahan untuk
klien.
(2) Sebuah keterlibatan untuk melaporkan sesuai dengan persyaratan hukum. (3) Keterlibatan pajak
Apago PDF Enhancer
penghasilan untuk mempersiapkan pengembalian pajak federal dan negara. (4) Penyusunan laporan
keuangan dari catatan keuangan klien.

d. Manakah dari atribut berikut mungkin unik untuk pekerjaan audit dari akuntan publik dibandingkan dengan
pekerjaan yang dilakukan oleh praktisi dari profesi lain? (1) perawatan profesional Due. (2) Kompetensi. (3)
Kemerdekaan. (4) tubuh Kompleks pengetahuan.

1-15 (Tujuan 1-6, 1-7) Pertanyaan-pertanyaan berikut berurusan dengan jenis audit dan auditor. Pilih respon
terbaik.

Sebuah. audit operasional umumnya telah dilakukan oleh auditor internal dan mengatur lembaga audit yang
mental tetapi dapat dilakukan oleh akuntan publik bersertifikat. Tujuan utama dari audit operasional adalah
untuk memberikan
(1) sarana jaminan bahwa pengendalian akuntansi internal berfungsi sebagai
berencana.

(2) ukuran kinerja manajemen dalam memenuhi tujuan organisasi. (3) hasil pemeriksaan internal
keuangan dan hal-hal akuntansi untuk
manajemen tingkat atas perusahaan.
(4) bantuan kepada auditor independen, yang melakukan audit keuangan
pernyataan.

b. Dibandingkan dengan auditor eksternal, auditor internal lebih cenderung menjadi con peduli dengan

(1) kontrol administratif internal. (2) biaya

akuntansi prosedur. (3) audit operasional.
(4) pengendalian internal.

20 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

 c. Yang terbaik berikut ini menjelaskan audit operasional?
(1) Hal ini membutuhkan konstan review oleh auditor internal kontrol administratif
karena terkait dengan operasi perusahaan.
(2) Hal ini berkonsentrasi pada pelaksanaan keuangan dan akuntansi kontrol dalam baru
Perusahaan terorganisir.
(3) Ia mencoba dan dirancang untuk memverifikasi penyajian wajar hasil perusahaan dari
operasi.
(4) Hal ini berkonsentrasi pada mencari aspek operasi di mana limbah dapat dikurangi
oleh pengenalan kontrol.
d. Kepatuhan audit sering melampaui audit yang mengarah ke ekspresi pendapat atas kewajaran
penyajian keuangan dan termasuk audit efisiensi, ekonomi, efektivitas, serta (1) akurasi. (2) evaluasi.

(3) kepatuhan terhadap aturan atau prosedur tertentu. (4)

pengendalian internal.

PERTANYAAN-PERTANYAAN DISKUSI DAN MASALAH

1-16 (Objective 1-5) Daftar di bawah menunjukkan berbagai audit, pengesahan, dan keterlibatan jaminan
melibatkan auditor.

1. Sebuah laporan tentang efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan yang dibutuhkan oleh Pasal 404 dari
Undang-Undang Sarbanes-Oxley.
Laporan 2. auditor apakah laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan Standar Pelaporan
Keuangan Internasional.
3. Sebuah laporan yang menyatakan apakah perusahaan telah memenuhi pembatasan terkait dengan kompensasi

Apago PDF Enhancer

petugas dan pembayaran dividen yang terkandung dalam perjanjian pinjaman bank.

4. Sebuah segel elektronik yang menunjukkan bahwa penjual elektronik mengamati praktek-praktek tertentu.

5. Sebuah laporan yang menunjukkan apakah suatu entitas pemerintah telah memenuhi peraturan pemerintah
tertentu.
6. Sebuah laporan tentang pemeriksaan perkiraan keuangan.
7. Sebuah laporan review yang menyediakan jaminan terbatas tentang apakah laporan keuangan disajikan secara
wajar sesuai dengan US GAAP.
8. Sebuah laporan tentang pernyataan manajemen pada tingkat perusahaan emisi karbon.
9. Sebuah laporan tentang pernyataan manajemen pada efektivitas pengendalian atas ketersediaan,
keandalan, integritas, dan pemeliharaan sistem informasi akuntansi.

10. Evaluasi efektivitas langkah-langkah utama yang digunakan untuk menilai keberhasilan suatu entitas dalam mencapai
target-target khusus terkait dengan rencana strategis entitas dan visi.

Sebuah. Menjelaskan atau menggunakan diagram untuk menunjukkan hubungan antara jasa audit, jasa tion attesta, dan Yg dibutuhkan

layanan jaminan.

b. Untuk setiap layanan yang tercantum di atas, menunjukkan jenis layanan dari daftar berikut.

(1) audit atas laporan keuangan historis. (2) Sebuah layanan atestasi
selain jasa audit. (3) Sebuah layanan jaminan bahwa tidak layanan
pengesahan.

1-17 (Objective 1-3) Busch Corporation memiliki pinjaman yang ada dalam jumlah $ 4,5 juta dengan tingkat bunga tahunan
sebesar 5,5%. Perusahaan ini menyediakan sebuah perusahaan-disiapkan laporan keuangan internal untuk bank di bawah
perjanjian pinjaman. Dua bank bersaing telah menawarkan untuk mengganti perjanjian pinjaman yang ada Busch Corporation
dengan yang baru. Inggris National Bank telah menawarkan untuk pinjaman Busch $ 4,5 juta pada tingkat 4,5% tetapi
membutuhkan Busch untuk memberikan laporan keuangan yang telah ditinjau oleh perusahaan CPA. Pertama City Bank memiliki

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 21

 menawarkan pinjaman Busch $ 4,5 juta pada tingkat 3,5% tetapi membutuhkan Busch untuk memberikan laporan keuangan
yang telah diaudit oleh kantor akuntan publik. kontroler Busch Corporation mendekati sebuah perusahaan BPA dan diberi
perkiraan biaya $ 20.000 untuk melakukan review dan $ 45.000 untuk melakukan audit.

Yg dibutuhkan Sebuah. Jelaskan mengapa suku bunga untuk pinjaman yang membutuhkan laporan review lebih rendah dari itu untuk
pinjaman yang tidak memerlukan tinjauan. Jelaskan mengapa suku bunga untuk pinjaman yang memerlukan laporan
audit lebih rendah dari suku bunga untuk dua pinjaman lainnya.

b. Hitung Busch Perusahaan ini biaya tahunan di bawah masing-masing perjanjian pinjaman, termasuk bunga dan biaya
untuk jasa perusahaan CPA. Menunjukkan apakah Busch harus menjaga pinjaman yang ada, menerima tawaran dari
United National Bank, atau menerima tawaran dari First City Bank.

c. Asumsikan bahwa Inggris National Bank telah menawarkan pinjaman pada tingkat 4,0% dengan review, dan biaya
audit telah meningkat menjadi $ 55.000 karena persyaratan standar auditing yang baru. Menunjukkan apakah Busch
harus menjaga pinjaman yang ada, menerima tawaran dari United National Bank, atau menerima tawaran dari First
City Bank.

d. Diskusikan mengapa Busch mungkin keinginan untuk memiliki audit, mengabaikan potensi penurunan biaya bunga.

e. Jelaskan bagaimana pemahaman strategis bisnis klien dapat meningkatkan nilai dari jasa audit.

1-18 (Tujuan 1-3, 1-4, 1-5) Konsumen Union adalah sebuah organisasi nirlaba yang menyediakan
informasi dan nasihat tentang barang dan layanan konsumen. Sebagian besar dari fungsinya adalah
pengujian berbagai merek produk konsumen yang dibeli di pasar terbuka dan kemudian pelaporan hasil tes
dalam Laporan konsumen, publikasi bulanan. Contoh jenis produk itu tes yang mobil berukuran menengah,
penurun perumahan, TV layar datar, dan celana jeans anak laki-laki.

Yg dibutuhkan Apago PDF Enhancer

Sebuah. Dalam hal apakah layanan yang diberikan oleh Consumers Union mirip dengan jasa asuransi yang disediakan oleh
perusahaan CPA?

b. Bandingkan konsep risiko informasi diperkenalkan dalam bab ini dengan masalah risiko mation informasi yang
dihadapi oleh pembeli dari sebuah mobil.

c. Bandingkan empat penyebab risiko informasi yang dihadapi oleh pengguna laporan keuangan seperti yang dibahas dalam bab
ini dengan yang dihadapi oleh pembeli dari sebuah mobil.

d. Bandingkan tiga cara pengguna laporan keuangan dapat mengurangi risiko informasi dengan orang-orang yang tersedia
untuk pembeli dari sebuah mobil.

1-19 (Objective 1-1) James Burrow adalah petugas pinjaman untuk National Bank of Dallas. Nasional memiliki pinjaman sebesar
$ 325.000 yang luar biasa untuk Regional Delivery Service, sebuah perusahaan yang mengkhususkan diri dalam memberikan
produk dari semua jenis atas nama perusahaan yang lebih kecil. agunan Nasional pinjaman terdiri dari 25 truk pengiriman kecil
dengan rata-rata biaya asli dari $ 24.000.

Burrow yang bersangkutan tentang kolektibilitas saldo pinjaman dan apakah truk masih ada. Karena itu ia terlibat
Samantha Altman, CPA, untuk menghitung truk, menggunakan informasi pendaftaran dipegang oleh Burrow. Dia
terlibat karena dia menghabiskan sebagian besar nya waktu audit yang digunakan mobil dan truk dealer dan
memiliki pengetahuan khusus yang luas tentang truk. Liang permintaan yang Altman mengeluarkan laporan yang
menyatakan berikut ini:

1. Manakah dari 25 truk diparkir di tempat parkir Regional pada malam 30 Juni,
2011.
2. Apakah semua truk yang dimiliki oleh Daerah Delivery Service.
3. Kondisi setiap truk, menggunakan pedoman miskin, baik, dan sangat baik.
4. Nilai pasar wajar dari setiap truk, menggunakan arus “buku biru” untuk truk, yang menyatakan harga grosir
perkiraan semua model truk bekas, dan juga menggunakan orang miskin, baik, dan pedoman kondisi sangat
baik.

22 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI

 Sebuah. Untuk setiap bagian-bagian berikut dari definisi audit, negara bagian mana dari narasi Yg dibutuhkan

sebelumnya sesuai definisi: (1) Informasi (2) Kriteria Didirikan

(3) Mengumpulkan dan mengevaluasi bukti (4)

Kompeten, orang yang mandiri (5) hasil Pelaporan

b. Mengidentifikasi kesulitan Virms terbesar adalah kemungkinan telah melakukan audit.

1-20 (Objective 1-7) senior perguruan tinggi lima dengan jurusan akuntansi sedang membahas rencana karir asli alter.
Rencana senior yang pertama untuk menjadi agen pendapatan internal karena minat utamanya adalah pajak penghasilan. Ia
percaya latar belakang dalam audit pajak akan memberikan dia dengan eksposur yang lebih baik untuk pajak penghasilan
daripada akan ada pilihan karir yang tersedia lainnya. Senior kedua telah memutuskan untuk pergi ke bekerja untuk sebuah
perusahaan BPA untuk setidaknya 5 tahun, mungkin sebagai karir permanen. Dia percaya berbagai pengalaman dalam audit
dan bidang terkait penawaran alternatif yang lebih baik daripada pilihan lain yang tersedia. Senior ketiga telah memutuskan
pada karir di audit internal dengan perusahaan industri besar karena banyak aspek yang berbeda dari organisasi dengan
yang auditor internal terlibat. Rencana senior yang keempat untuk menjadi auditor untuk GAO karena dia percaya bahwa
karir ini akan memberikan pengalaman yang sangat baik dalam teknik penilaian risiko komputer. Rencana senior yang
kelima untuk mengejar beberapa aspek audit sebagai karir namun belum memutuskan pada jenis organisasi untuk masuk. Ia
terutama tertarik kesempatan untuk terus berkembang secara profesional, tetapi kerja yang berarti dan menarik juga menjadi
pertimbangan.

Sebuah. Apa keuntungan utama dan kerugian dari masing-masing empat jenis karir audit? Yg dibutuhkan

b. Tipe lain dari karir audit yang tersedia bagi mereka yang memenuhi syarat?

1-21 (Tujuan 1-6, 1-7) Dalam kegiatan normal melaksanakan tanggung jawab mereka, auditor sering
melakukan audit atau ulasan berikut ini: Apago PDF Enhancer
1. federal pajak penghasilan seorang perwira dari korporasi untuk menentukan apakah ia telah mencantumkan semua
penghasilan kena pajak di nya kembali.
2. Pencairan dari cabang dari pemerintah federal untuk proyek penelitian khusus untuk menentukan apakah itu
akan mungkin untuk mencapai hasil penelitian yang sama dengan biaya lebih rendah kepada wajib pajak.

3. operasi komputer dari sebuah perusahaan untuk mengevaluasi apakah pusat komputer sedang beroperasi
seefisien mungkin.
4. pernyataan tahunan untuk penggunaan manajemen.
5. Operasi IRS untuk menentukan apakah agen pendapatan internal menggunakan waktu mereka secara efisien
dalam melakukan audit.
6. Laporan bagi para bankir dan kreditur lain ketika klien terlalu kecil untuk memiliki staf audit.

7. Laporan keuangan dari cabang dari pemerintah federal untuk memastikan bahwa laporan menyajikan secara wajar
pengeluaran yang sebenarnya dilakukan selama periode waktu.
8. federal pajak penghasilan korporasi untuk menentukan apakah undang-undang pajak telah diikuti.

9. Laporan keuangan untuk digunakan oleh pemegang saham bila ada staf audit internal.
10. Sebuah perjanjian indenture obligasi untuk memastikan perusahaan mengikuti semua persyaratan kontrak.

11. Operasi komputer sebuah perusahaan besar untuk mengevaluasi apakah pengendalian internal cenderung
untuk mencegah salah saji dalam akuntansi dan operasi data.
12. Pencairan dari cabang dari pemerintah federal untuk proyek penelitian khusus untuk menentukan
apakah pengeluaran konsisten dengan tagihan legislatif yang berwenang proyek.

Sebuah. Untuk 12 contoh-contoh ini, negara jenis kemungkinan sebagian besar auditor (CPA, GAO, IRS, atau internal) untuk melakukan Yg dibutuhkan

setiap.

Bab 1 / PERMINTAAN UNTUK AUDIT DAN JASA JAMINAN LAIN 23

 b. Dalam setiap contoh, menyatakan jenis audit (audit laporan keuangan, audit operasional, atau audit kepatuhan).

1-22 (Tujuan 1-3, 1-5) Dave Czarnecki adalah managing partner dari Czarnecki dan Hogan, di luar menengah KAP lokal
yang terletak dari Chicago. Selama makan siang, ia terkejut ketika temannya James Foley meminta dia, “Apakah itu tidak
mengganggu Anda bahwa klien Anda tidak berharap untuk melihat auditor mereka setiap tahun? Dave menjawab, “Yah,
audit hanya salah satu dari beberapa layanan yang kami berikan. Sebagian besar pekerjaan kami untuk klien tidak
melibatkan audit laporan keuangan, dan klien audit tampaknya seperti berinteraksi dengan kami.”

Yg dibutuhkan Sebuah. Mengidentifikasi cara-cara di mana audit laporan keuangan menambah nilai bagi klien.

b. Daftar layanan lain selain audit yang Czarnecki dan Hogan mungkin menyediakan.

c. Asumsikan Czarnecki dan Hogan telah mempekerjakan Anda sebagai konsultan untuk mengidentifikasi cara-cara di mana mereka dapat

memperluas praktek mereka. Mengidentifikasi setidaknya satu layanan tambahan yang Anda percaya perusahaan harus menyediakan

dan menjelaskan mengapa Anda percaya ini merupakan peluang pertumbuhan bagi perusahaan BPA.

INTERNET MASALAH 1-1: PERSYARATAN CPA

Individu dilisensikan sebagai CPA oleh masing-masing negara. Informasi tentang persyaratan untuk
masing-masing negara dapat ditemukan pada National Association of Negara Dewan Akuntansi (NASBA)
situs web (www.nasba.org). BPA Pemeriksaan Uniform dikelola oleh American Institute Akuntan Publik
(AICPA), dan informasi mengenai persyaratan ujian CPA dapat ditemukan di situs web AICPA
(www.aicpa.org).

Yg dibutuhkan Sebuah. Mengidentifikasi persyaratan pendidikan untuk memenuhi syarat untuk duduk untuk ujian CPA di negara Anda.
Sertakan persyaratan konten pendidikan tertentu.

b. Daftar setiap pertanyaan yang sering diajukan (FAQ) untuk negara Anda, jika ada.
Apago PDF Enhancer
c. Apa penghargaan Elia Watts Menjual?

d. Apa tingkat kelulusan untuk setiap bagian ujian pada kuartal terbaru?

24 Bagian 1 / THE AUDIT PROFESI