CH 10 : TESTING, ASSESSING, AND EVALUATING AUDIT EVIDENCE

A. Mengumpulkan Bukti Audit Tepat

Auditor Internal membuat penilaian tentang isu-isu audit atau memenuhi tujuan audit
melalui review rinci tentang apa yang disebut bukti audit. Artinya, auditor internal umumnya
tidak melihat setiap item di daerah yang menjadi perhatian audit untuk mengembangkan
bukti untuk mendukung audit. Sebaliknya, auditor internal menguji satu set file atau terbatas
pada laporan dan tinjauan unsur yang dipilih sebagai sampel untuk mengembangkan
kesimpulan audit atas atau populasi seluruh set data. Sebuah tinjauan kontrak peralatan
untuk yang lebih kecil tidak mungkin melibatkan lebih dari jumlah yang sangat terbatas item
mana auditor dapat melakukan review 100% dari bukti audit, kontrak peralatan catatan.

Pendekatan ini jauh lebih sulit saat pemeriksaan internal dihadapkan dengan
populasi besar item untuk memeriksa ratusan, ribuan, atau bahkan lebih. Pada awal-awal
audit internal, pemeriksaan 100% dari transaksi atau dokumen yang umum digunakan untuk
menilai kontrol terhadap pelaksanaan kepatuhan prosedur. Sebagaimana perusahaan dan
proses mereka tumbuh lebih besar dan lebih kompleks, pendekatan pemeriksaan 100%
sering tidak layak, sehingga internal auditor biasanya memilih sampel untuk
mengembangkan kesimpulan audit. Selain itu, mereka membutuhkan beberapa cara untuk
meninjau massa besar komputerisasi data. Ada sebuah tantangan utama internal audit di
sini. Auditor internal memerlukan pendekatan yang konsisten untuk sampel sebagian item
dari suatu populasi yang besar data dan kemudian menarik kesimpulan audit didasarkan
pada sampel yang terbatas.

B. Audit Pengkajian dan Teknik Evaluasi

Ketika merencanakan setiap audit yang mencakup pemeriksaan sejumlah besar

transaksi atau bukti lainnya, auditor internal harus selalu mengajukan pertanyaan: Apakah
saya harus menggunakan sampling audit? Jawaban yang benar di sini adalah sering tidak
hanya sederhana ya atau tidak tetapi mungkin rumit oleh faktor-faktor seperti jumlah atau
sifat barang yang dijadikan sampel, kurangnya keahlian teknis atau ketersediaan perangkat
lunak komputer untuk melakukan sampling, dan potensi tidak diterimanya hasil sampling
oleh manajemen. Sampling juga adalah istilah yang sering disalahgunakan oleh auditor
internal.

C. Internal Audit Sampling Menghakimi

Nonstatistical sampling menghakimi adalah prosedur audit internal yang sangat tepat
dalam banyak situasi subpopulasi. Seperti namanya, pendekatan ini memerlukan
penggunaan atau penilaian yang terbaik untuk merancang dan memilih sampel. Tidak ada
aturan keputusan statistik digunakan, dan auditor hanya memilih pendekatan rencana
pengambilan sampel yang akan memberikan besar sampel cukup untuk menguji tujuan
audit, seperti apakah pengendalian internal ditinjau beroperasi dengan benar atau jika
prosedur diperiksa sedang diikuti. Judgemental sampling memilih sampel yang mewakili
item dalam populasi data atau transaksi untuk review audit. Sampel item ditinjau akan
kurang dari 100% dari seluruh penduduk tetapi harus cukup untuk audit internal untuk
membuat kesimpulan audit keseluruhan berdasarkan sampel yang hasil. Untuk auditor
internal, metode untuk seleksi sampel mungkin menghakimi mengambil banyak bentuk,
termasuk:

1. Persentase seleksi. Pemeriksaan dari persentase tetap seperti 10% dari item atau
dolar pada populasi audit. Item sampel ini sering dipilih sembarangan, dengan
auditor internal membuka laci file, misalnya, dan memilih setiap item satu atau dua
atau file sampai sampel yang diinginkan ukuran terpenuhi.
2. Ditunjuk atribut seleksi. Sebuah pilihan semua atau bagian dari item active selama
periode waktu, misalnya satu bulan dalam audit meliputi tahun transaksi. Atau,
auditor dapat memilih semua item memiliki umum karakteristik, seperti semua akun
yang berakhir dengan huruf tertentu alfabet, sebagai bagian dari peninjauan faktur
vendor.
3. Besar nilai seleksi. Sebuah pilihan untuk audit hanya barang-barang dengan besar
signifikan saldo moneter atau lainnya.
4. Lain atribut seleksi yang dipilih. Sebuah tinjauan barang sensitif saja atau item
dengan beberapa atribut lain yang menjadi perhatian audit. Dalam sebuah ulasan
untuk aktif atau usang persediaan, auditor dapat memilih untuk ditinjau hanya item
yang muncul menjadi berdebu atau terletak di luar lokasi-jalan di daerah persediaan
toko.

D. Konsep Sampling Statistik

Sebuah pemahaman umum tentang konsep probabilitas dan statistik adalah langkah
penting untuk menggunakan sampling statistik. Beberapa konsep statistik dasar dan
terminologi penting. Beberapa konsep sampling yang cukup mudah. Kita mulai dengan
beberapa istilah penting sampling statistik. Pertama, kata penduduk mengacu pada jumlah
item yang tunduk pada audit, dan sampel acak adalah proses pemilihan sampel dimana
setiap unit dalam populasi memiliki probabilitas yang sama untuk seleksi. Sampel acak 10
harus mewakili salah satu karakteristik dari seluruh penduduk. Namun, karakteristik satu
sampel acak ditarik oleh auditor internal dapat berbeda dari sampel dari populasi yang sama
diambil oleh orang lain. Untuk menentukan seberapa jauh hasil sampel berbeda dari uji
100%, auditor internal harus memiliki pemahaman tentang perilaku semua sampel yang
mungkin diambil dari populasi.

E. Nomor Acak Sampel Audit

Produk seleksi disini dipilih secara acak, dengan masing-masing dalam populasi
memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih sebagai bagian dari sampel. Secara teori,
auditor internal akan menempatkan semua item dari suatu populasi ke dalam wadah (atau
angka untuk mengidentifikasi mereka), campuran mereka secara menyeluruh, dan
menggambar individu item untuk sampel dari wadah. Karena ini umumnya tidak layak,
auditor harus mencari cara lain untuk menarik sampel acak. Dalam terakhir, auditor sering
digunakan waktu proses memakan dan agak rumit. Hari ini, Namun, auditor internal dapat
menggunakan salah satu dari sejumlah besar alat-alat komputer pilih nomor sampel acak.
Idenya adalah untuk memiliki nomor awal dan akhir untuk semua item dalam populasi,
menentukan ukuran sampel, dan kemudian pilih nomor acak berdasarkan bahwa ukuran
sampel. Ini adalah proses yang nyaman dengan, misalnya, jumlah populasi 1.000 faktur
mana mudah untuk mengidentifikasi masing-masing dengan nomor.

F. Prosedur Sampling Atribut

Atribut sampling adalah proses menarik sampel untuk memperkirakan proporsi

beberapa karakteristik atau atribut dari bunga dalam suatu populasi. Sebagai contoh, auditor
internal mungkin tertarik dalam tarif terjadinya beberapa error moneter atau pengecualian
kepatuhan yang mungkin ada dalam populasi akun voucher pembayaran hutang. Auditor di
sini akan pengujian untuk jumlah item yang memiliki beberapa jenis kesalahan yang
signifikan, bukan total nilai moneter semua kesalahan. Jenis tes ini sangat tepat untuk
penilaian tingkat control  internal di beberapa akun tertentu dan dapat menjadi sangat
penting pendekatan untuk Sarbanes- Oxley 404 Bagian tes internal kontrol.

G. Variabel dan Variabel Stratified Sampling

Variabel dan variabel stratified sampling metode sampling audit dimana Tujuan
auditor internal adalah untuk menguji item rinci yang mendukung total beberapa akun dalam
rangka untuk menilai apakah jumlah yang disajikan secara wajar. Dalam contoh variabel,
auditor memilih item individual dalam suatu populasi dan perkiraan populasi total
berdasarkan apakah item yang dipilih sudah cukup dihargai. Sebuah variasi sampling
variabel murni ini disebut stratified sampling; sini Populasi dibagi menjadi tingkat nilai item
diperpanjang pada populasi. Mirip untuk diskusi tentang sampling atribut, item di sini dalam
setiap strata dipilih, sering dengan rencana sampling yang berbeda untuk berbagai strata.

H. Menggunakan Audit Sampling Membuat Efisien dan Efektif

 Pemahaman tentang sampling audit merupakan bagian, kunci penting dari auditor
internal CBOK, tapi sampling audit bukan merupakan bagian penting dari audit semua.
Auditor internal mungkin atau tidak mungkin memutuskan untuk menguji transaksi saat
melakukan audit. Internal auditor memutuskan, atas dasar perbandingan secara
keseluruhan dan prosedur audit lainnya, bahwa tes transaksi adalah tidak perlu atau bahwa
jumlah yang terlibat tidak cukup materi untuk menjamin pengujian. Namun, auditor internal
sering dihadapi dengan situasi yang akan membutuhkan sampling transaksi. Sistem kontrol
yang terbaik tidak dapat menghilangkan kesalahan akibat dari kerusakan sistem, dan ulasan
secara keseluruhan atau tes dari beberapa transaksi mungkin tidak cukup untuk
mengungkapkan apakah kontrol internal beroperasi secara efektif.