PT Original membeli 10.000 lembar Obligasi KW dengan nilai par Rp20.

000 per lembar pada ta

sebesar 12% dibayar tiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga efektif obligasi sejenis sebesar
tahun mendatang. Nilai wajar saat penerbitan sebesar Rp212.926.425,52. Nilai wajar per lembar
2018 dan 2019 masing-masing Rp21.000 dan Rp20.900.

Tugas:
Buat tabel amortisasi diskon atau premium atas obligasi.
Buat jurnal pada tanggal 1 Juli 2018, 31 Desember 2018, 1 Januari 2019, 1 Juli 2019, dan 31 Desemb
Sajikan investasi di laporan keuangan akhir tahun 2018 dan 2019.
Pada tanggal 1 Januari 2020, setelah memperoleh pembayaran bunga, PT Original menjual seluru
Rp20.500.
 

Jawaban soal - Biaya Perolehan di Amortisasi

1. Tabel Amortisasi
Periode Bunga Diterima (6%) Pendapatan Bunga (5%) Amortisasi Premium
1 Juli 2018
1 Januari 2019 12,000,000 10,646,321.28 1,353,678.72
1 Juli 2019 12,000,000 10,578,637.34 1,421,362.66
1 Januari 2020 12,000,000 10,507,569.21 1,492,430.79
1 juli 2020 12,000,000 10,432,947.67 1,567,052.33
1 Januari 2021 12,000,000 10,354,595.05 1,645,404.95
1 Juli 2021 12,000,000 10,272,324.80 1,727,675.20
1 Januari 2022 12,000,000 10,185,941.04 1,814,058.96
1 Juli 2022 12,000,000 10,095,238.10 1,904,761.90

2. Jurnal
1 Juli 2018 Investasi Obligasi 212,926,425.52
Kas

31 Des 2018 Piutang bunga 12,000,000.00

Pendapatan bunga
Investasi obligasi

1 Jan 2019 Kas 12,000,000.00

Piutang bunga
(asumsi tidak membuat jurnal balik)
1 Juli 2019 Kas 12,000,000.00
Pendapatan bunga
Investasi obligasi

31 Des 2019 Piutang bunga 12,000,000.00

Pendapatan bunga
Investasi obligasi

3. Penyajian di laporan posisi keuangan

Per 31 Desember 2018
Aset Lancar
Piutang bunga 12,000,000
Aset tidak lancar
Investasi obligasi - biaya perolehan diamortisasi 211,572,746.80

Per 31 Desember 2019

Aset Lancar
Piutang bunga 12,000,000
Aset tidak lancar
Investasi obligasi - biaya perolehan diamortisasi 208,658,953.34

4. Penjualan Aset Keuangan

1 Jan 2020 Kas (10,000 x 20,500) 205,000,000.00
Kerugian penjualan investasi 3,658,953.34
Investasi obligasi

Jawaban Soal - FVOCI

2. Jurnal
1 Juli 2018 Investasi obligasi 212,926,425.52
Kas

31 Des 2018 Piutang bunga 12,000,000.00

Pendapatan bunga
Investasi obligasi

31 Desember 2018
Nilai wajar 31 Des 2018 = Rp21,000 x 10,000 210,000,000.00
Kerugian belum terealisasi = Nilai tercatat 31 Des 2018 - Nilai wajar 31 Des 2018
210,000,000.00
211,572,746.80
- 1,572,746.80

Jurnal:
Kerugian blm terealisasi - penghsln kompre lain 1,572,746.80
 Penyesuain prbhn nilai wjr aset keuangan - FVOCI

1 Jan 2019 Kas 12,000,000.00

Piutang bunga
(asumsi tidak membuat jurnal balik)

1 Juli 2019 Kas 12,000,000.00

Pendapatan bunga
Investasi obligasi

31 Des 2019 Piutang bunga 12,000,000.00

Pendapatan bunga
Investasi obligasi

31 Desember 2019
Nilai wajar 31 Des 2018 = Rp20,900 x 10,000 209,000,000.00
Kerugian belum terealisasi = Nilai tercatat 31 Des 2018 - Nilai wajar 31 Des 2018

Selisih (Dr)
Penyesuain prbhn nilai wjr aset keuangan - FVOCI (Cr)
Keuntungan/kerugian belum terealisasi - penghasilan komprehensif lain

Jurnal:
31 Des 2019 Penyesuain prbhn nilai wjr aset keuangan - FVOCI 1,913,793.45
Keuntungan/kerugian blm terealisasi - penghasilan
kompre lain

3. Penyajian di laporan posisi keuangan

Per 31 Desember 2018
Aset Lancar
Piutang bunga 12,000,000
Aset Tidak Lancar
Investasi Obligasi - FVOCI 210,000,000.00

Ekuitas
Penghasilan Komprehensif Lain - 1,572,746.80

Per 31 Desember 2019

Aset Lancar
Piutang bunga 12,000,000
Aset Tidak Lancar
Investasi Obligasi - FVOCI 209,000,000.00
Ekuitas
Penghasilan Komprehensif Lain 341,046.66

Jawaban Soal - Tersedia untuk dijual

4. Penjualan Aset Keuangan
1 Jan 2020 Kas (20,500 x 10,000) 205,000,000.00
Kerugian Penjualan Investasi 3,658,953.34
Keuntungan/kerugian blm terealisasi - penghasilan kompr 341,046.66
Investasi Obligasi
Penyesuain prbhn nilai wjr aset keuangan - FVOCI

Jawaban Soal - FVTPL

2. Jurnal
1 Juli 2018 Investasi obligasi 212,926,425.52
Kas

31 Des 2018 Piutang bunga 12,000,000.00

Pendapatan bunga
Investasi obligasi

31 Desember 2018
Nilai wajar 31 Des 2018 = Rp21,000 x 10,000 210,000,000.00
Kerugian belum terealisasi = Nilai tercatat 31 Des 2018 - Nilai wajar 31 Des 2018
210,000,000.00
211,572,746.80
- 1,572,746.80

Jurnal:
Kerugian blm terealisasi - laba rugi 1,572,746.80
Penyesuain prbhn nilai wjr aset keuangan - FVTPL

1 Jan 2019 Kas 12,000,000.00

Piutang bunga
(asumsi tidak membuat jurnal balik)

1 Juli 2019 Kas 12,000,000.00

Pendapatan bunga
Investasi obligasi

31 Des 2019 Piutang bunga 12,000,000.00

Pendapatan bunga
Investasi obligasi
31 Desember 2019
Nilai wajar 31 Des 2018 = Rp20,900 x 10,000 209,000,000.00

Saldo biaya perolehan diamortisasi obligasi 31 Des 2019 (lihat tabel)

Selisih (Dr)
Penyesuain prbhn nilai wjr aset keuangan (Cr)
Keuntungan/kerugian belum terealisasi - laba rugi

Jurnal:
31 Des 2019 Penyesuain prbhn nilai wjr aset keuangan - FVTPL 1,913,793.45
Keuntungan/kerugian blm terealisasi - laba rugi

3. Penyajian di laporan posisi keuangan

Per 31 Desember 2018
Aset Lancar
Piutang bunga 12,000,000
Aset Tidak Lancar
Investasi Obligasi - FVTPL 210,000,000.00

Per 31 Desember 2019

Aset Lancar
Piutang bunga 12,000,000
Aset Tidak Lancar
Investasi Obligasi - FVTPL 209,000,000.00

Jawaban Soal - Tersedia untuk dijual

4. Penjualan Aset Keuangan
1 Jan 2020 Kas (20,500 x 10,000) 205,000,000.00
Kerugian Penjualan Investasi 4,000,000.00
Investasi Obligasi
Penyesuain prbhn nilai wjr aset keuangan - FVTPL
p20.000 per lembar pada tanggal 1 Juli 2018. Tingkat bunga kupon
efektif obligasi sejenis sebesar 10%. Obligasi akan jatuh tempo empat
5,52. Nilai wajar per lembar Obligasi KW pada tanggal 31 Desember

19, 1 Juli 2019, dan 31 Desember 2019.

a, PT Original menjual seluruh Obligasi KW dengan harga per lembar

Saldo Investasi Obligasi

212,926,425.52
211,572,746.80
210,151,384.14
208,658,953.34
207,091,901.01
205,446,496.06
203,718,820.86
201,904,761.91
200,000,000.00

212,926,425.52

10,646,321.28
1,353,678.72

12,000,000.00
 10,578,637.34
1,421,362.66

10,507,569.21
1,492,430.79

208,658,953.34

212,926,425.52

10,646,321.28
1,353,678.72
 1,572,746.80

12,000,000.00

10,578,637.34
1,421,362.66

10,507,569.21
1,492,430.79

209,000,000.00
208,658,953.34
341,046.66
1,572,746.80
1,913,793.45

1,913,793.45
208,658,953.34
341,046.66

212,926,425.52

10,646,321.28
1,353,678.72

1,572,746.80

12,000,000.00

10,578,637.34
1,421,362.66

10,507,569.21
1,492,430.79
209,000,000.00
208,658,953.34
341,046.66
1,572,746.80
1,913,793.45

1,913,793.45

208,658,953.34
341,046.66
 Tanggal 1 Oktober 2018, PT MU membeli 100.000 lembar saham biasa PT MC dengan harga pasar Rp1.000 pe
saham PT MC Rp500 per lembar. PT MU membayar biaya transaksi yang terkait langsung sebesar Rp 5 juta. Perse
hak suara bagi PT MU 10%. Pembelian saham ini tidak menghasilkan pengaruh signifikan bagi PT MU terhadap PT M
Oktober 2019, PT MU menjual 50.000 lembar saham PT MC dengan harga Rp1.100 per lembar dan membayar biay
Rp 1 juta.

Harga pasar per lembar saham PT MC pada tanggal 31 Desember 2018 dan 2019 masing-masing Rp1.100 dan Rp9
MC tahun 2018 dan 2019 masing-masing Rp300juta dan Rp500juta. Dividen tunai yang dibagikan dan dibayarkan
(dibagikan dan dibayar Mei 2018) dan 2019 (dibagikan dan dibayar Mei 2019) masing-masing Rp100juta dan Rp200
Tugas:
Buat jurnal selama tahun 2018 dan 2019 di pembukuan PT MU terkait kepemilikan saham di PT MC.
Sajikan investasi di laporan keuangan akhir tahun 2018 dan 2019.

Jawaban Soal - FVTPL

1. Jurnal
1 Okt 2018 Investasi saham PT MC Rp 100,000,000
Beban transaksi investasi saham Rp 5,000,000
Kas

31 Desember 2018
Nilai Wajar 31 Desember 2018 Rp1.100 x 100.000 lembar Rp 110,000,000
Nilai Perolehan Awal Rp 100,000,000
Selisih Rp 10,000,000

Penyesuaian perubahan nilai wajar aset Keuangan-FVTPL Rp 10,000,000

Keuntungan belum terealisasi – laba rugi

Mei 2019
Kas Rp 20,000,000
Pendapatan dividen (200jtx10%)

1 Oktober 2019
Harga jual = Rp1,100 x 50,000 lembar Rp 55,000,000
Biaya Transaksi -Rp 1,000,000
Selisih Rp 54,000,000
Nilai Investasi (100jt x 50%) -Rp 50,000,000
Keuntungan Penjualan Rp 4,000,000

Kas Rp 54,000,000
Investasi saham PT MC
 Keuntungan penjualan saham

31 Desember 2019
Nilai Wajar 31 Desember 2019 Rp900 x 50.000 lembar Rp 45,000,000
Nilai Perolehan Awal (yg tersisa) Rp 50,000,000
Penyesuaian perubahan nilai wajar aset keuangan – FVTPL (Cr) Rp 5,000,000
Penyesuaian perubahan nilai wajar aset keuangan – FVTPL (Dr) Rp 10,000,000
Keuntungan/kerugian belum terealisasi – laba rugi (Dr) Rp 15,000,000

Kerugian belum terealisasi - laba rugi Rp 15,000,000

penyesuaian perubahan nilai wajar aset keuangan - FVTPL

2. Penyajian di Laporan Posisi Keuangan

Per 31 Desember 2018
Aset lancar
Investasi saham PT MC, nilai Wajar Rp 110,000,000

Per 31 Desember 2019

Investasi saham PT MC, nilai Wajar Rp 45,000,000

2. Penyajian di laporan laba rugi komprehensif

Akhir Periode 31 Desember 2018
Pendapatan dan beban lain-lain:
Keuntungan belum terealisasi – laba rugi Rp 10,000,000
Laba bersih xx

Akhir Periode 31 Desember 2019

Pendapatan dan beban lain-lain:
Pendapatan dividen Rp 20,000,000
Keuntungan penjualan saham Rp 4,000,000
Kerugian belum terealisasi - laba rugi -Rp 15,000,000
Laba bersih xx

Jawaban Soal FVOCI

1. Jurnal
1 okt 2018 Investasi saham PT MC ((1,000*100,000)+5Jt) Rp 105,000,000
Kas

31 Des 2019
Nilai Wajar 31 Desember 2018 Rp1.100 x 100.000 lembar Rp 110,000,000
Nilai Perolehan Awal Rp 105,000,000
Selisih Rp 5,000,000
 Penyesuaian perubahan nilai wajar aset Keuangan-FVOCI Rp 5,000,000
Keuntungan belum terealisasi – penghasilan kompre lain

Mei 2019
Kas Rp 20,000,000
Pendapatan dividen (200jtx10%)

1 Oktober 2019
Harga jual = Rp1,100 x 50,000 lembar Rp 55,000,000
Biaya Transaksi -Rp 1,000,000
Selisih Rp 54,000,000
Nilai Investasi (105jt x 50%) -Rp 52,500,000
Keuntungan Penjualan Rp 1,500,000

Kas Rp 54,000,000
Investasi saham PT MC ((1,000*100,000)+5Jt)
Keuntungan penjualan saham

31 Desember 2019
Nilai Wajar 31 Desember 2018 Rp900 x 50.000 lembar Rp 45,000,000
Nilai Perolehan Awal (yg tersisa) Rp 52,500,000
Penyesuaian perubahan nilai wajar aset keuangan – FVOCI(Cr) Rp 7,500,000
Penyesuaian perubahan nilai wajar aset keuangan – FVOCI(Dr) Rp 5,000,000
Keuntungan/kerugian belum terealisasi – pendapatan kompre lain (Dr) Rp 12,500,000

Keuntungan/Kerugian belum terealisasi - penghasilan kompre lain Rp 12,500,000

penyesuaian perubahan nilai wajar aset keuangan - FVOCI

2. Penyajian di Laporan Posisi Keuangan

Per 31 Desember 2018
Aset lancar
Investasi saham PT MC, nilai Wajar Rp 110,000,000
Ekuitas
Akumulasi pendapatan kompre lain Rp 5,000,000

Per 31 Desember 2019

Investasi saham PT MC, nilai Wajar Rp 45,000,000

2. Penyajian di laporan laba rugi komprehensif

Akhir Periode 31 Desember 2018
Pendapatan dan beban lain-lain:
Laba bersih xx
Pendapatan komprehensif lain:
Keuntungan belum terealisasi – penghasilan kompre lain Rp 5,000,000
Akhir Periode 31 Desember 2019
Pendapatan dan beban lain-lain:
Pendapatan dividen Rp 20,000,000
Keuntungan penjualan saham Rp 1,500,000
Laba bersih xx
Pendapatan komprehensif lain:
Keuntungan/Kerugian belum terealisasi - penghasilan kompre Rp 12,500,000
ngan harga pasar Rp1.000 per lembar. Nilai par
gsung sebesar Rp 5 juta. Persentase kepemilikan
kan bagi PT MU terhadap PT MC. Pada tanggal 1
er lembar dan membayar biaya transaksi sebesar

sing-masing Rp1.100 dan Rp900. Laba bersih PT

ng dibagikan dan dibayarkan PT MC tahun 2018
-masing Rp100juta dan Rp200juta.

ham di PT MC.

Rp 105,000,000

Rp 10,000,000

Rp 20,000,000

Rp 50,000,000
Rp 4,000,000

Rp 15,000,000

Rp 105,000,000
Rp 5,000,000

Rp 20,000,000

Rp 52,500,000
Rp 1,500,000

Rp 12,500,000
 Tanggal 1 Oktober 2018, PT MU membeli 100.000 lembar saham biasa PT MC dengan membayar kas sebesar
Rp 200 juta. Persentase kepemilikan hak suara bagi PT MU 25%. Pembelian saham ini menghasilkan pengaruh
signifikan bagi PT MU terhadap PT MC. Pada tanggal 2 Januari 2020, PT MU menjual 60.000 lembar saham PT
MC sebesar harga pasar Rp2.200 per lembar. Setelah penjualan, PT MU tidak memiliki pengaruh signifikan
terhadap PT MC.

Harga pasar per lembar saham PT MC pada tanggal 31 Desember 2018 dan 2019 masing-masing Rp2.300 dan
Rp2.200. Laba bersih PT MC tahun 2018 dan 2019 masing-masing Rp300juta dan Rp500juta. Dividen tunai
yang dibagikan dan dibayarkan PT MC tahun 2018 (dibagikan dan dibayar Mei 2018) dan 2019 (dibagikan dan
dibayar Mei 2019) masing-masing Rp100juta dan Rp200juta.

Tugas:
Buat jurnal selama tahun 2018 dan 2019 di pembukuan PT MU terkait kepemilikan saham di PT MC.
Sajikan investasi di laporan keuangan akhir tahun 2018 dan 2019.
Buat jurnal penjualan tahun 2020.

Investasi Instrumen Ekuitas Metode Ekuitas

Jawaban Soal 2
1. Jurnal
1 Oktober 2018 - Pembelian Investasi
Investasi Saham PT MC Rp 200,000,000
Kas Rp 200,000,000

31 Desember 2018 - Pengakuan laba tahun 2018 PT MC

Investasi saham PT MC Rp 75,000,000
Bagian laba dari PT MC (300jt x 25%) Rp 75,000,000

Mei 2019 - Penerimaan dividen PT MC

Kas Rp 50,000,000
Investasi saham PT MC (200jt x 25%) Rp 50,000,000

31 Desember 2019 - Pengakuan laba PT MC

Investasi saham PT MC Rp 125,000,000
Bagian laba dari PT MC (500jt x 25%) Rp 125,000,000

2. Penyajian di Laporan posisi keuangan

Per 31 Desember 2018
Aset Tidak Lancar
Investasi saham PT MC Rp 275,000,000

Per 31 Desember 2019

Aset Tidak Lancar Rp 350,000,000
Investasi saham PT MC

2. Penyajian di laporan laba rugi komprehensif

Akhir periode 31 Desember 2018
Pendapatan dan beban lain-lain:
Bagian laba dari PT MC Rp 75,000,000
Laba bersih xx

Akhir periode 31 Desember 2019

Pendapatan dan beban lain-lain:
Bagian laba dari PT MC Rp 125,000,000
Laba bersih xx

3. Jurnal Penjualan
Kas (60,000 x 2,200) Rp 132,000,000
Investasi Saham PT MC (60,000 x 2000) Rp 120,000,000
Keuntungan Penjualan Saham Rp 12,000,000
mbayar kas sebesar
hasilkan pengaruh
lembar saham PT
engaruh signifikan

asing Rp2.300 dan

uta. Dividen tunai
19 (dibagikan dan

PT MC.

Per lembar Rp 200,000,000 = Rp 2,000

100,000
bisa juga dgn presentase
60,000 60% 200,000,000 Rp 120,000,000
100,000