ASPEK

PERPAJAKAN
USAHA
HOTEL
Kelompok Belajar Pajak
Online
3 September 2020
DISCLAIMER

2
DEFINISI
"Hotel adalah fasilitas
penyedia jasa
penginapan/peristirahatan
termasuk jasa terkait
lainnya dengan dipungut
bayaran”
 OPERASION
AL
HOTEL
Dilakukan
sendiri oleh
pengusaha hotel Menggunakan jasa
pengelolaan hotel
 PENGHASILAN
UTAMA
Penyewa ruangan atau
kegiatan acara atau
pertemuan
SUMBER (seminar, workshop, meeting,
dll)
PENGHASIL Penyajian makanan dan

AN
minuman

Penyewaan kamar
 PENGHASILAN
LAINNYA
• Jasa Lapangan Golf, Tenis,
Dll

SUMBER • Jasa Watersport

PENGHASIL
• Persewaan
ruangan/bangunan hotel
(sewa untuk toko/kios,dll)
Jasa Fitness Centre
AN • Jasa Laundry

• Jasa Massage dan Spa

OBJEK PAJAK
HOTEL Objek PPh
Objek PPh
Bukan
Final
Final

Objek
Objek
Pajak
PPN
Daerah PENDAPATA
N
OBJEK PAJAK HOTEL
OBJEK PAJAK
DAERAH
Penyewaan kamar

Penjualan Makanan dan Minuman

Jasa laundry, jasa fitness centre, jasa

massage dan spa, untuk tamu
menginap

Sewa ruangan / function hall

OBJEK PAJAK HOTEL
OBJEK PPH
FINAL
Persewaan
ruangan/bangunan
hotel
(sewa untuk toko/kios,dll.)

Jasa Laundry,
Jasa Fitness Centre,
Jasa Massage dan Spa
untuk non tamu .
OBJEK
PPN
KEWAJIBAN
PERPAJAKAN
Daftar Hitung

Bayar Lapor
 PPN JLN/BKP Tidak
Berwujud dari Luar
PPh Pasal Negeri PPh Pasal
26 25

PPh Pasal
4(2) PPh Final
Final PP 23

KEWAJIBAN
PPh Pasal PAJAK PPh Badan
SETELAH
23/26

MENDAPATK
PPh Pasal AN NPWP PKP - PPN
21/26
PPh Pasal
21/26
Pengusaha hotel wajib memotong
PPh Pasal 21/26, antara lain
atas pembayaran :
1. Gaji Karyawan
2. Pesangon
3. Tenaga Ahli

Hotel wajib memungut PPh Pasal 23, antara lain atas pembayaran :
Tarif
• 15%
Dividen (selain dividen ke OP/ ke
PT dengan penyertaan saham
diatas 25%)
• Bunga (kecuali bank)
• Royalti
• Hadiah dan Penghargaan
(Sehubungan dengan kegiatan selain
yang telah dipotong PPh Pasal 21)
PPh Pasal
23/26
Tarif
•
bangunan) NAME 2%
Sewa (Selain sewa tanah dan
Presentations are communication tools that
• Imbalan sehubungan dengan :
can be us ed a s demonstrations, lectures,
speeches, reports, and mo r e .
§ Jasa teknik
§ JasaNAME
manajemen
§ JasaPrKonsultan
esentations are communication tools that
can be us ed a s demonstrations, lectures,
§ Jasa lain yang ditetapkan
speeches, reports, and mo r e .
peraturan Menkeu (PMK Nomor
141/PMK.03/2015)
 PPh Pasal
4(2)
Sewa
Tanah/Ba
Hotel wajib memungut ngunan
PPh Pasal 4 ayat (2),
antara lain atas
Dividen
pembayaran yang
diterima
WP Orang
Pribadi
Hadiah
Dalam
Undian
Negeri
 PPH PASAL
26
Royalti, dividen, bunga, jasa,
Tax komisi

Treaty 20%
Tarif sesuai perjanjian Tidak Ada Tax Treaty
kedua negara
 PPN
Jasa Luar Negeri
atau
Barang Kena Pajak
Tidak Berwujud dari

10
Luar Negeri

X
%
Dasar
Pengenaan
*Contoh
Pajak
Hotel yang menggunakan jasa Designer Amerika
Pajak
Penghasilan 0,5% X Omzet Tiap
Bulan
Final (PP
23) Wajib dibayarkan tiap bulan.
Untuk WP Baru atau WP dengan Omzet <4,8M di
tahun sebelumnya.
Apabila Omzet telah mencapai >4,8M maka tahun
berikutnya akan menggunakan Tarif Pajak Umum.
KEWAJIBAN
PERPAJAKAN:
HITUNG Seluruh Wajib
NAME

Pajak Badan
Presentations are communication tools that
can be us ed a s demonstrations, lectures,
speeches, reports, and mo r e .

WAJIB
NAME

“PEMBUKUAN”
Presentations are communication tools that
can be us ed a s demonstrations, lectures,
speeches, reports, and mo r e .
KEWAJIBA JUMLAH SELURUH PENGHASILAN BRUTO

N
BIAYA -
JUMLAH PENGHASILAN NETO KOMERSIAL
KOREKSI FISKAL
PERPAJAK POSITIF
(NEGATIF) +

AN:
NAME
PENGHASILAN NETO PFISKAL
resentations are communication tools that
can be us ed a s demonstrations, lectures,

HITUNG
KOMPENSASI KERUGIAN speeches, reports, and mo r e .
-
PENGHASILAN KENA PAJAK
PPh TERUTANG NAME +
KREDIT PAJAK Presentations are communication tools that
DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK KETIGA
can be us ed a s demonstrations, lectures,
speeches, reports, and mo r e .
TELAH DIBAYAR SENDIRI +
JUMLAH KREDIT PAJAK -
KURANG/LEBIH BAYAR
 PP
• Pada prinsipnya semua barang dan jasa dikenakan
N
Terkait
PPN, hanya saja ada pengecualian.
Usaha
• Jasa perhotelan yang tidak dikenai PPN meliputi:
Perhotelan
Pasal 2
1. Jasa penyewaan kamar, termasuk tambahannya di PMK-
hotel, rumah penginapan, motel, losmen, hostel, serta 43/PMK.010/2015
fasilitas yang terkait dengan kegiatan perhotelan
untuk tamu yang menginap; dan
2. Jasa penyewaan ruangan untuk kegiatan acara atau
pertemuan di hotel, rumah penginapan, motel,
losmen, dan hostel.
• Tidak termasuk dalam kelompok jasa perhotelan yang
PP
tidak dikenai PPN antara lain : N
Terkait
1. Jasa penyewaan ruangan untuk selain kegiatan acara Usaha
atau pertemuan di hotel, rumah penginapan, motel,
losmen, dan hostel, antara lain sewa ruangan untuk Perhotelan
Pasal 3
PMK-
ATM, kantor, perbankan, restoran, tempat hiburan, 43/PMK.010/2015
karaoke, apotek, toko retail, dan klinik;
2. Jasa penyewaan unit dan/atau ruangan, termasuk
tambahannya, di apartemen, kondominium, dan
sejenisnya, serta fasilitas penunjang terkait lainnya
(didasarkan atas izin usahanya); dan
3. Jasa biro perjalanan atau perjalanan wisata yang
diselenggarakan oleh pengelola jasa perhotelan.
Apabila Omzet
>4,8 M
Maka
Wajib Pajak
Wajib menjadi
PKP
 Our Contact
Zenny PersonZenTax Consulting
gochenchen Jl. Sutorejo Utara X No 19 Surabaya

+62 818 337 555 (031) 5917 3341 ; 5917 3928

zenny@zentax. @Zentaxconsulting
id