STUDI KASUS & PENGISIAN SPT

PPh BADAN

LEMBAR SOAL

Berdasarkan data-data dibawah ini, anda diminta untuk membuat rekonsiliasi Laba Rugi Fiskal dan mengisi SPT PPh Tahunan
WP Badan (menghitung PPh Badan dan Angsuran PPh Pasal 25) untuk PT Nusantara Jaya Tahun Pajak 2019.

Nama WP : PT Nusantara Jaya

NPWP : 01.542.224.7-904.000
Alamat : Jl. Letjen S. Parman Kav. 28, Jakarta Barat
Telepon : 021-7302250 / 021-7302251
Jenis Usaha : Industri Makanan Ringan
Nama Pimpinan : Jonathan Mulyadi, MBA
Alamat Pimpinan : Jl. Mangga Blok XII No. 70A, Jakarta Barat
Telepon : 021-5203488
Pembukuan : Akrual, Bahasa Indonesia, Komputer, Rupiah
Metode Penyusutan : Garis Lurus
Tahun Buku : 1 Januari 2019 sampai dengan 31 Desember 2019

Data Pengurus :

No Nama dan alamat NPWP Jabatan

1 William Tjokro 06.320.640.2-921.000 Komisaris

Jl. Sutera Boulevard No.1,
BSD City

2 Jonathan Mulyadi, MBA 06.311.620.3-803.000 Direktur

 Jl. Mangga Blok XII No. 70A,
Jakarta Barat

Data Pemegang saham :

No Nama dan Alamat NPWP Rupiah Lembar %

1 William Tjokro 06.323.620.2-901.000 2,500,000,000 2500 50

Jl. Sutera Boulevard No.1,
BSD City

2 Jonathan Mulyadi, MBA 06.321.610.3-903.000 1,500,000,000 1500 30

Jl. Mangga Blok XII No. 70A,
Jakarta Barat

3 Anita
Jl. Gunawan,
Alpukat M403B,
XII No. Ak 07.220.760.9-922.000 1,000,000,000 1000 20
Jakarta Barat

Laporan laba rugi PT Nusantara Jaya (dalam rupiah) tahun 2019 adalah sebagai berikut :
Penjualan Bruto : Rp 25,000,000,000
Potongan penjualan : Rp (2,000,000,000)
Retur penjualan : Rp (1,000,000,000)
Penjualan Netto : Rp 22,000,000,000
Harga Pokok Penjualan : Rp (15,000,000,000)
Laba Kotor : Rp 7,000,000,000

Biaya-biaya umum, administrasi, dan penjualan

Gaji, THR, Bonus : Rp 1,500,000,000
Premi Asuransi Karyawan : Rp 300,000,000
Perjalanan Dinas : Rp 100,000,000
Alat Kantor : Rp 15,000,000
Listrik : Rp 100,000,000
Telepon : Rp 200,000,000
Penghapusan Piutang : Rp 200,000,000
Sewa Mesin : Rp 240,000,000
Reparasi : Rp 200,000,000
Royalti : Rp 400,000,000
Pengangkutan : Rp 150,000,000
Penyusutan : Rp 212,000,000
Pemasaran : Rp 100,000,000
Lain-lain : Rp 45,000,000
Jumlah Biaya Usaha : Rp 3,762,000,000

Laba Usaha Rp 3,238,000,000

Pendapatan (biaya) di luar usaha
Deviden dari PT Mustika (Penyertaan 15%) : Rp 42,500,000
Deviden dari PT Persada (Penyertaan 30%) : Rp 25,000,000
Bunga Deposito dari BCA : Rp 45,000,000
Royalti dari PT Wings Sejahtera : Rp 8,500,000
Sewa dari PT Cipta Kriya : Rp 49,000,000
Rugi Selisih Kurs : Rp (122,342,000)
Jumlah Pendapatan di Luar Usaha : Rp 47,658,000

Laba Bersih : Rp 3,285,658,000

Keterangan :

1 Perusahaan mengantisipasi retur penjualan dengan menggunakan metode penyisihan retur penjualan. Retur penjualan
yang benar-benar telah terealisasi tahun 2019 berjumlah Rp.750.000.000,-

2 Perhitungan Harga Pokok Penjualan :

Pemakaian Bahan Baku Rp 8,615,000,000
Pemakaian Bahan Pembantu Rp 2,500,000,000
Gaji dan Upah Rp 3,500,000,000
Biaya lain-lain Rp 785,000,000
Biaya Produksi Rp 15,400,000,000
Barang dalam proses awal Rp 600,000,000
Barang dalam proses akhir Rp (500,000,000)
Harga Pokok Produksi Rp 15,500,000,000
Barang Jadi Awal Rp 1,500,000,000
Barang Jadi Akhir Rp (2,000,000,000)
Harga Pokok Penjualan Rp 15,000,000,000

a. Dalam Gaji dan Upah termasuk PPh ditanggung perusahaan sejumlah Rp.100.000.000,-
b. Dalam biaya lain-lain termasuk biaya perawatan kendaraan pribadi Direktur Operasi Rp.50.000.000,-

3 Biaya umum, administrasi dan penjualan :

a. Dalam biaya listrik, termasuk biaya listrik untuk tempat tinggal para pengurus Rp.5.000.000
b. Dalam biaya gaji terdapat PPh ditanggung perusahaan Rp.10.000.000 dan gaji pembantu rumah tangga para
pengurus Rp.2.000.000,-
c. Dalam biaya asuransi terdapat biaya asuransi pemegang saham sebesar Rp.50.000.000,-
d. Sebanyak 50% biaya perjalanan dinas tidak didukung bukti-bukti.
e. Penghapusan piutang tak tertagih terdiri dari penghapusan piutang kepada karyawan (tidak berhubungan dengan
operasional perusahaan) sebesar Rp.30.000.000,- dan piutang usaha Rp.170.000.000. Wajib Pajak telah
menyerahkan dan melaporkan daftar piutang tak tertagih yang dihapuskan kepada KPP. Dari jumlah
Rp.170.000.000,-, Rp.150.000.000,- diantaranya sudah didaftarkan gugatan atau diserahkan kepada BUPLN untuk
penyerahan penagihannya.

f. Rincian biaya lain-lain :

Jamuan tamu yang tak ada daftar nominatif 7,000,000
Sumbangan hari Kemerdekaan 5,000,000
Jamuan tamu dibuat daftar nominatif 3,000,000
Sumbangan Bencana Nasional 2,000,000
Denda dan bunga STP 16,350,000
PBB Kantor 300,000
Pemberian kepada karyawan dalam bentuk natura 5,000,000
Faktur Pajak Pedagang Eceran 500,000
Faktur Pajak Sparepart kendaraan operasional (Faktur Pajak tidak lengkap) 500,000
Tak dapat dirinci karena tak ada bukti 5,350,000
Jumlah biaya lain-lain 45,000,000
4 Data mengenai aktiva tetap :

Tahun Harga Kelompok Umur

No Jenis Aktiva Tetap
Perolehan Perolehan Golongan Komersial
1 Kendaraan Operasional 02-03-2016 360,000,000 Klp 2 10 Tahun
2 Kendaraan (Sedan) 04-04-2016 420,000,000 Klp 2 10 Tahun
3 Komputer/Printer 07-07-2016 100,000,000 Klp 1 5 Tahun
4 Perabotan Kantor 02-07-2016 80,000,000 Klp 1 5 Tahun
5 Bangunan Toko 02-01-2015 800,000,000 Bangunan 25 Tahun
6 Bangunan Kantor 02-01-2015 500,000,000 Bangunan 25 Tahun
7 Gudang A 02-01-2018 400,000,000 Bangunan 25 Tahun
8 Peralatan Toko 02-03-2018 300,000,000 Klp 2 10 Tahun

a. Perusahaan memilih menggunakan metode garis lurus untuk tujuan fiskal.

5 Pendapatan (biaya) lain-lain

a. Rincian bunga deposito selama 2019 dari BCA :

Bunga Deposito Tk. Bunga / Thn Deposito Masa Deposito

5,000,000 10% 300,000,000 Februari s.d. Maret
15,000,000 10% 450,000,000 April s.d. Juli
25,000,000 10% 600,000,000 Agustus s.d. Desember

(Deposito bukan berasal dari laba ditahan/setoran modal dan tidak ada keharusan bagi wajib pajak untuk
menempatkan dana deposito dalam kegiatan operasional usahanya)
b. Pendapatan Deviden masuk dalam kategori Pendapatan Tidak Rutin. Nilai Pendapatan Deviden dari PT Mustika di
Laporan Keuangan Komersial adalah netto setelah dipotong PPh Pasal 23 (Bukti Potong Nomor :
0010/BP/PPh23/2019). Nilai Penyertaan pada PT Mustika Rp. 1.000.000.000,- sedangkan pada PT Persada
Rp.5.000.000.000,-.
c. Pendapatan Royalti masuk dalam kategori Pendapatan Rutin. Nilai Pendapatan Royalti di Laporan Keuangan
Komersial merupakan pendapatan atas imbalan penggunaan proses produksi dari PT. Wings Sejahtera (NPWP:
01.324.224.6-807.000) netto setelah dipotong PPh Pasal 23 (Bukti Potong Nomor : 0001/BP/PPh23/2019).
d. Pendapatan Sewa masuk dalam kategori Pendapatan Tidak Rutin. Nilai Pendapatan Sewa di Laporan Keuangan
Komersial merupakan pendapatan sewa mesin pendingin netto setelah dipotong PPh 23 oleh PT. Cipta Kriya
(NPWP: 01.732.956.1-955.000), (Bukti Potong Nomor : 0044/BP/PPh23/2019)
e. Rugi selisih kurs Rp.122.342.000 sudah sesuai dengan ketentuan fiskal.
6 PPh pasal 25 yang telah dibayar tahun 2019 untuk bulan Januari dan Februari masing-masing Rp.50.000.000,- sedangkan
untuk bulan Maret sampai dengan November masing-masing sebesar Rp.60.000.000. Disamping itu, telah diterbitkan STP
PPh Pasal 25 oleh KPP setempat pada tanggal 7 Februari 2020 untuk bulan Desember Rp.61.200.000,- (termasuk denda
dan bunga Rp.1.200.000) dan jumlah ini belum dibayar oleh PT Nusantara Jaya.
 LEMBAR JAWABAN
WORKSHEET REKONSILIASI FISKAL SPT TAHUNAN BADAN
PT NUSANTARA JAYA - TAHUN PAJAK 2019

Penyesuaian Fiskal
Deskripsi Komersial Fiskal
Positif Negatif
Peredaran Usaha
- Penjualan Bruto 25,000,000,000
- Potongan Penjualan (2,000,000,000)
- Retur Penjualan (1,000,000,000)
Jumlah Peredaran Bruto 22,000,000,000

Harga Pokok Penjualan

- Pembelian
- Persediaan bahan baku awal
- Persediaan bahan baku akhir
Pemakaian Bahan Baku 8,615,000,000
- Pemakaian Bahan Pembantu 2,500,000,000
- Gaji dan Upah 3,500,000,000
- Biaya lain-lain 785,000,000
Biaya Produksi 15,400,000,000
- Barang dalam proses awal 600,000,000
Barang dalam proses akhir (500,000,000)
Harga pokok Produksi 15,500,000,000
- Barang Jadi Awal 1,500,000,000
- Barang Jadi Akhir (2,000,000,000)
Harga Pokok Penjualan 15,000,000,000

Laba Bruto Usaha 7,000,000,000

Biaya Usaha Lainnya :

- Gaji, THR, Bonus 1,500,000,000
- Premi Asuransi Karyawan 300,000,000
- Perjalanan Dinas 100,000,000
- Alat Kantor 15,000,000

Page 8 of
- Listrik 100,000,000
- Telepon 200,000,000
- Penghapusan Piutang 200,000,000
- Sewa Mesin 240,000,000
- Reparasi 200,000,000
- Royalti 400,000,000

Page 9 of
 - Pengangkutan 150,000,000
- Penyusutan 212,000,000
- Pemasaran 100,000,000
- Lain-lain 45,000,000

Jumlah Biaya Usaha Lainnya 3,762,000,000

Penghasilan Neto dari Usaha 3,238,000,000

Penghasilan dari Luar Usaha

- Deviden dari PT Mustika 42,500,000
- Deviden dari PT Persada 25,000,000
- Bunga Deposito dari BCA 45,000,000
- Royalti PT Wings Sejahtera 8,500,000
- Sewa PT Cipta Kriya 49,000,000
Jumlah Penghasilan dari Luar Usaha 170,000,000

Biaya dari luar usaha

- Rugi selisih kurs 122,342,000
Jumlah Biaya dari luar usaha 122,342,000

Penghasilan Neto dari Luar Usaha 47,658,000

Penghasilan Netto dalam negeri 3,285,658,000

Penghasilan Netto Luar Negeri :

Jumlah Penghasilan Netto Luar Negeri -

Jumlah Penghasilan Netto 3,285,658,000 - -

Page 10 of