Tax For Entreperneurs 250620 - Edited - Compressed

© 2 0 1 9 | T AX F O R E N T R E P R E N E U R S 1
TAX FOR ENTREPRENEURS

FREDERICK YOCIE GIOVANNI SETANUGRAHA
Education You Can Trust

01
COMPANY
TAX LIABILITIES
COMPANY TAX LIABILITIES

PPN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
adalah pajak atas konsumsi barang
atau jasa.
Di dalam daerah Pabean.
Orang Pribadi & Badan
Bukan Penyerahan BKP

• Penyerahan BKP kepada makelar
• Penyerahan BKP untuk jaminan utang-piutang
• Penyerahan BKP dari pusat ke cabang, jika PKP melakukan pemusatan tempat
pajak terutang
• Pengalihan BKP dalam rangka penggabungan, peleburan, pemekaran,
pemecahan, dan pengambilalihan usaha dengan syarat pihak yang melakukan
pengalihan dan yang menerima adalah PKP
• Barang hasil pertambangan/pengeboran langsung
• Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan rakyat banyak
• Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, dan Katering
• Uang, Emas Batangan dan Surat Berharga
Bukan Penyerahan JKP Bukan JKP

• Jasa bidang pelayanan social • Jasa Tenaga Kerja
• Jasa di bidang keagamaan • Jasa Perhotelan
• Jasa di bidang Pendidikan • Jasa Tempat Parkir
• Jasa kesenian dan hiburan • Jasa Telepon Umum
• Jasa pengiriman uang dengan wesel pos • Jasa Asuransi
• Jasa Angkutan Umum dalam negeri • Jasa keuangan
• Jasa bidang pelayanan dan kesehatan medik
• Jasa bidang pengiriman surat dengan perangko
PPN Kegiatan Membangun Sendiri

• Kegiatan Membangun Sendiri terutang Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
• Bangunan tersebut berupa satu atau lebih konstruksi teknik yang ditanam atau
dilekatkan secara tetap pada satu kesatuan tanah dan/atau perairan dengan
kriteria sebagai berikut:
• Konstruksi Utamanya adalah kayu, beton, batu bata/bahan sejenis,
dan/atau baja
• Diperuntukan bagi tempat tinggal atau tempat kegiatan usaha
• Luas keseluruhan paling sedikit 200m2
• Cara perhitungannya adalah : 10% x 20% x Rencana Anggaran Bangunan (RAB)

•

Jawaban Soal 1

Jawaban Soal 2
PPH 21
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
PPH Pasal 21 adalah pajak atas pekerjaan PENGHASILAN TARIF
dan jasa yang dilakukan oleh orang
KENA PAJAK
pribadi.
0 – 50.000.000 5%
Di dalam negeri. 50.000.001 – 15%

250.000.000
250.000.001 – 25%
Dipungut oleh Badan Usaha 500.000.000
> 500.000.000 30%


PTKP
Untuk diri Wajib Pajak 54.000.000
Tambahan utk WP Kawin 4.500.000
Tambahan utk setiap anggota keluarga (Maks 3 Orang) 4.500.000
Penerapan PTKP ditentukan oleh keadaan pada awal tahun kalender atau awal bulan dari
bag.tahun kalender
Bagi wanita, Status PTKP nya yang digunakan hanya untuk diri Wajib Pajak = Rp 54.000.000
PPh Pasal 21 Terutang

Total Peng. Bruto Teratur x 12 (Disetahunkan) = Total Peng. Bruto Teratur Setahun
Total Peng. Bruto Teratur Setahun + Total Peng. Bruto Tidak Teratur = Total Peng. Bruto
Total Peng. Bruto - Pengurangan = Total Peng. Netto Setahun
Total Peng. Netto Setahun - PTKP = PKP Setahun
PKP Setahun x Pasal 17 = PPh Pasal 21 Setahun
PPh Pasal 21 Setahun / 12 = PPh Pasal 21 Sebulan






PPH 22
PPH Pasal 22 adalah pajak atas transaksi
yang dilakukan dengan institusi pemerintah
& import
Di dalam negeri.
Menjadi Kredit Pajak
Objek & Tarif Khusus: Objek & Tarif Khusus:

• Penjualan Hasil Produksi: • Tarif 5% atas penjualan :
• Kertas = 0,1% • Pesawat udara dengan nilai >20M
• Semen = 0,25% • Kapal Pesiar dengan nilai >10M
• Baja = 0,3% • Rumah dengan nilai > 10M atau luas >
• Otomotif = 0,45% 500m2
• Apartemen dengan nilai >10M atau
• Pembelian bahan keperluan industry : luas >400m2
0,25% • Kendaraan bermotor roda 4 dengan
kapasitas silinder lebih dari 3.000 CC
• Import Kedelai, gandum, dan tepung
terigu : 0,5%

Non Objek Pajak

• Import barang yang dilakukan di Kawasan berikat
• Kiriman hadiah
• Tujuan Keilmuan
• Penyerahan barang ke bendaharawan dengan jumlah kurang dari 2.000.000
• Pembayaran untuk pembelian listrik, gas, air minum PDAM, benda pos, dan
telepon


PPH 23
PPH Pasal 23 adalah pajak yg dikenakan
atas modal, penyerahan jasa, atau hadiah
Selain yang dipotong PPH 21
Menjadi Kredit Pajak



PPH 4 (2) JENIS PENGHASILAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT 2Bunga Deposito dan tabungan
TARIF
20%
Bunga Simpanan yang dibayar koperasi 10%
PPH Pasal 4 (2) adalah pajak atas
penghasilan yang bersifat final Dividen (orang Pribadi) 10%
Hadiah Lotere/Undian 25%
Tidak dianggap sebagai omset yang Transaksi Derivatif (bursa) 2,5%
menjadi perhitungan PPH pasal 25/29
Transaksi Penjualan Saham Pendiri 0,5%
Transaksi Penjualan Saham non Pendiri 0,1%
Jasa Konstruksi 2% - 6%
Bukan Kredit Pajak
Sewa atas Tanah & Bangunan 10%
Penjualan Tanah & Bangunan 2,5%



11% dan 22%

2020
2020
2020
2021?

11% x 4,8M x 2,5M

9M
22% x (9M – 4,8M) x 2,5M
9M




02
COMPANY
TAX REPORTING

P AK AR . C O . ID Education You Can Trust



03
COMPANY
TAX PLANNING

Pilih dan Hindari

PPh Pasal 21 PPh Badan Contoh
Taxable Income Deductable Expense Biaya Gaji
Non Taxable Income Non Deductable Expense Pemberian kenikmatan/ Natura
Non Taxable Income Deductable Expense Makan bersama
Taxable Income Non Deductable Expense Hadiah uang atas perlombaan family day
Pilihlah:
1. NTI vs DE
2. TI vs DE, bila tarif PPh 21 < PPh Badan
3. NTI vs NDE, bila tarif PPh 21 > PPh Badan
Hindari:
TI vs NDE

Contoh Transaksi
Makan bersama Tunjangan Makan
1 Antar jemput karyawan Tunjangan Transport
NTI vs DE TI vs DE
Kendaraan, handphone Tunjangan kendaraan, handphone
2
NTI vs DE (50%) TI vs DE
Akomodasi, uang saku Lump-sump
3
TI utk uang saku vs DE TI vs DE
Bonus dari R/E Bonus sebagai biaya
4
TI vs NDE TI vs DE
Tunjangan PPh 21 PPh 21 ditanggung perusahaan
5
TI vs DE NTI vs DE
Tunjangan kesehatan Fasilitas Pengobatan
6
TI vs DE NTI vs NDE
Strategi Efisiensi PPH 21
1. Jika rugi, ubah pemberian tunjangan berupa uang menjadi natura.
2. Untuk perusahaan UMKM (Omset 0-4,8m) maksimalkan natura

untuk pegawai dengan level penghasilan di atas 50 juta.
3. Untuk pegawai dengan gaji di atas Rp. 500 juta, setiap tambahan
penghasilannyadiberikan dalam bentuk natura.
4. Untuk daerah tertentu (terpencil) maksimalkan natura dan

kenikmatan.


1. Miliki API agar tarif PPH Import lebih rendah
2. Minta Kartu NPWP Pembeli Barang (jika tidak ada tarif naik 100%)
3. Dokumentasi PIB dan SSPCP
4. SSP dengan Pemerintah Wajib di Follow Up!

1. Hindari penggunaan nama-nama perkiraan (account) yang mudah
dipersepsikan sebagai objek PPh Pasal 23
2. Pemisahan antara tagihan material dan jasa
3. Pisahkan antara biaya jasa yang dilakukan oleh pihak lain dan biaya
pemeliharaan yang dilakukan sendiri
4. Lakukan Gross Up apabila lawan transaksi tidak ingin dikenakan PPH 23

Contoh Nama Akun Misinterpretasi

1. Sumbangan;
2. Hadiah;
3. Kesejahteraan;
4. Rekreasi;
5. Perjalanan dinas;
6. Biaya lain-lain.
Nama akun diatas bersifat non deductable, kecuali beberapa jenis

sumbangan:
1. Bencana Nasional
2. Penelitian & Pengembangan di Indonesia
3. Fasilitas Pendidikan
4. Pembinaan Olah Raga Education You Can Trust
Contoh Efisiensi 4 ayat 2 dengan Gross Up

Perusahaan akan menyewa kantor dari Bapak Agus Rp. 90.000.000,00 untuk 4 tahun,
Agus tidak bersedia dipotong pajaknya sebesar 10%.
Perusahaan membayarkan withholding tax :
10% x Rp. 90.000.000 = Rp. 9.000.000  tidak boleh dibebankan sebagai biaya
Nilai transaksi digross-up :
100/90 x Rp. 90.000.000 = 100.000.000
Withholding tax atas sewa 10% x 100.000.000 = Rp. 10.000.000  boleh dibiayakan
Tax Saving (25% x Rp. 10.000.000) – Rp 1.000.000 = Rp. 1.500.000

04
COMPANY
TAX EQUALISATION
Definisi Ekualisasi Pajak © 2 0 1 9 | T AX F O R E N T R E P R E N E U R S 78
Proses untuk mengecek kesesuaian antara satu jenis

pajak dengan jenis pajak lainnya yang memiliki
hubungan. Dapat disebut juga sebagai proses
menyamakan antara biaya/pendapatan yang dicatat
dalam laporan keuangan dengan SPT yang dilaporkan ke
DJP
Ekualisasi yang dilakukan
1. Ekualisasi Penjualan pada SPT tahunan dengan SPT PPN
2. Ekualisasi Biaya pada SPT tahunan dengan Objek PPH Potong/Pungut

(PPH 21, 22, 23, 4 ayat 2)
3. Ekualisasi Biaya pada SPT tahunan dengan Dasar Pengenaan Pajak pada SPT
PPH Potong/Pungut(PPH 21, 22, 23, 4 ayat 2)

Ekualisasi Penjualan & SPT Masa PPN

Selisih dapat disebabkan antara lain:
• Penghasilan pada PPH badan Bukan
Objek PPN
• DPP PPN yang tidak termasuk
penghasilan PPH Badan antara lain:
• Penyerahan pusat-cabang
• Pemakaian sendiri
• Pengalihan Aktiva
• Eksport
• Beda waktu penerbitan Faktur
• Selisih Kurs Pencatatan
• Pembayaran Uang Muka
Ekualisasi Biaya & SPT PPH 21, 22, 23, etc

Dimungkinkan terjadi selisih antara lain:
• Biaya bukan objek PPH 21
• Perbedaan tahun pengakuan biaya
• Keterlambatan Pemotongan
• Selisih Kurs

Contoh Ekualisasi PPH 21 dengan SPT Badan
Pemeriksa pajak menggunakan

ekualisasi sebagai metode dan
teknik pemeriksaan pajak untuk
menguji kepatuhan wajib pajak
bersangkutan.
Contoh Kasus 1
PT. Jaya Abadi

Perusahaan Jaya Abadi adalah
perusahaan yang bergerak di Bidang
Perdagangan yang sudah
mendaftarkan diri menjadi PKP
(Pengusaha Kena Pajak).
Apa saja kewajiban Perpajakannya?

Contoh Kasus 2
CV. Sinar Terang

Perusahaan Sinar Terang adalah
Manufaktur, dengan bahan baku
utama yang diimport dari Jepang.
Contoh Kasus 3
PT. Makmur Sejahtera

Perusahaan Makmur Sejahtera adalah
Jasa Konstruksi. Pada tahun ini,
perusahaan membagikan dividen bagi
pemegang saham nya.

PERLUASAN INSENTIF PAJAK ANTISIPASI DAMPAK EKONOMI

PANDEMI COVID-19
Bentuk Insentif Sektor Terkait (PMK-23) Sektor Terkait (PMK-44)
1. PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah • Sektor manufaktur tertentu • Sektor tertentu (1.062 KLU)
(DTP) (440 KLU) • WP KITE
• WP KITE • WP Kawasan Berikat
2. PPh Final UMKM Ditanggung Belum diberikan insentif WP yang memiliki peredaran bruto
Pemerintah tertentu & dikenai PPh Final
berdasarkan PP Nomor 23 Tahun 2018
3. Pembebasan PPh Pasal 22 Impor • Sektor manufaktur tertentu • Sektor tertentu (431 KLU)
(102 KLU) • WP KITE
4. Pengurangan Angsuran PPh Pasal 25 • Sektor manufaktur tertentu • Sektor tertentu (846 KLU)
sebesar 30% (102 KLU) • WP KITE
5. Pengembalian pendahuluan PPN • Sektor manufaktur tertentu • Sektor tertentu (431 KLU)
sebagai PKP berisiko rendah bagi WP yang (102 KLU) • WP KITE
menyampaikan SPT Masa PPN lebih bayar • WP KITE • WP Kawasan Berikat
restitusi paling banyak 5 miliar rupiah Education You Can Trust
THANK YOU
ANY
QUESTION? fyg@pakar.co.id
@frederickyocie +62181296200048

Tax For Entreperneurs 250620 - Edited - Compressed

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Tax For Entreperneurs 250620 - Edited - Compressed

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

© 2 0 1 9 | T AX F O R E N T R E P R E N E U R S 1

TAX FOR ENTREPRENEURS

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

COMPANY TAX LIABILITIES

Education You Can Trust

Orang Pribadi & Badan

Education You Can Trust

Bukan Penyerahan BKP

Bukan Penyerahan JKP Bukan JKP

Education You Can Trust

PPN Kegiatan Membangun Sendiri

• Luas keseluruhan paling sedikit 200m2

• Cara perhitungannya adalah : 10% x 20% x Rencana Anggaran Bangunan (RAB)

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Di dalam negeri. 50.000.001 – 15%

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

PPh Pasal 21 Terutang

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Menjadi Kredit Pajak

Education You Can Trust

Objek & Tarif Khusus: Objek & Tarif Khusus:

Education You Can Trust

Non Objek Pajak

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Selain yang dipotong PPH 21

Menjadi Kredit Pajak

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

PPH 4 (2) JENIS PENGHASILAN

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

Education You Can Trust

11% dan 22%