PENUNJUKAN BENDAHARAWAN

PEMERINTAH SEBAGAI
PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK PAJAK NEGARA

DASAR HUKUM

UU PP KEPMEN

• UU No.6/1983 stdt. • KEPMEN NO. 547/

UU No.16/20001994 KMK.04/ 2000
• UU No.7/1983 stdt.
UU No.17/2000 • KEPMEN NO. 254/
PP No.143/2000
KMK.03/ 2001
• UU No.8/1983 stdt.
UU No.18/2000

Ditpenpa 2001 1
 BENDAHARAWAN YG DITUNJUK
SEBAGAI PEMUNGUT/ PEMOTONG PAJAK

PEJABAT YG DITUNJUK
OLEH MENTERI/KETUA
LEMBAGA SEBAGAI
BENDAHARAWAN/
BENDAHARAWAN PROYEK

BENDAHARAWAN
PEMERINTAH
DAERAH

Ditpenpa 2001 2
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI
Pasal 2 ayat (1) UU KUP

BENDAHARAWAN
YANG MENGELOLA APBN/APBD

WAJIB
MENDAFTARKAN DIRI

UNTUK MENDAPATKAN
NPWP

Ditpenpa 2001 3
 TEMPAT MENDAFTARKAN DIRI
Kep. Dirjen No. KEP-161/PJ./2001

TEMPAT PENDAFTARAN

LUAR DKI
DKI JAKARTA
JAKARTA

KPP/KAPENPA KPP PND,

TEMPAT JLN. TAMAN
BENDAHARAWAN MAKAM PAHLAWAN,
BERKEDUDUKAN KALIBATA

Ditpenpa 2001 4
 TATA CARA PENDAFTARAN
Kep. Dirjen No. KEP-161/PJ./2001

MENGISI FORMULIR
BENDAHARAWAN PENDAFTARAN
Copy SK. BENDAHARAWAN

Copy TANDA PENGENAL (KTP/SIM)

1
2
KARTU
3
NPWP
KPP/KAPENPA
Arsip
Tanda Terima

Catatan:
Bendaharawan Pemerintah ditunjuk sebagai
Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan Keppres No.56/1988
sehingga tidak perlu diterbitkan lagi SK Penunjukan

Ditpenpa 2001 5
 PENGHAPUSAN NPWP
Kep. Dirjen No. KEP-161/PJ./2001

PERUBAHAN PROYEK
ORGANISASI TELAH SELESAI

PERMOHONAN TERTULIS/
MENGISI FORMULIR
KP.PDIP.4.1-00

KPP

NPWP DIHAPUSKAN

Catatan :
Bila terjadi penggantian Pejabat Bendaharawan, NPWP
tidak perlu diganti/ meminta NPWP baru, tetapi cukup
dilaporkan secara tertulis kepada KPP

Ditpenpa 2001 6
 SANKSI PERPAJAKAN

SANKSI SANKSI
ADMINISTRASI PIDANA

K ALPA SENGAJA
E
D B
N
E U
A KURUNGAN PENJARA
N N
I DAN DAN
D G
K DENDA DENDA
A A
A
N

Ditpenpa 2001 7
 SANKSI PERPAJAKAN
BAGI PETUGAS PAJAK

PETUGAS PAJAK

DALAM MENGHITUNG
ATAU MENETAPKAN PAJAK

TIDAK SESUAI DENGAN UU

PERPAJAKAN YG BERLAKU
BERAKIBAT
MERUGIKAN NEGARA

DIKENAKAN SANKSI SESUAI

PERUNDANG-UNDANGAN YG BERLAKU

Ditpenpa 2001 8
 SANKSI ADMINISTRASI

DENDA BUNGA KENAIKAN

Ps. 7 UU KUP Ps.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UU KUP Ps. 13(3), 15(2) UU KUP

2%/BULAN 50%
Rp 50.000 maks 24 BULAN
SPT
• PEMBETULAN TERLAMBAT/
• SPT MASA PPh SENDIRI SPT TIDAK
Ps.21/22/23/26 DISAMPAIKAN
• HASIL
dan PPN/PPn SETELAH
PENELITIAN
BM DITEGUR
SPT AKIBAT
TERLAMBAT/ TERTULIS
SALAH TULIS
TIDAK DAN/ATAU
DISAMPAIKAN SALAH HITUNG
100%
• HASIL
PEMERIKSAAN PPh TIDAK /
(SKPKB) KURANG
Rp 100.000 DIPUNGUT/
• IZIN DIPOTONG/
PENUNDAAN DISETOR
• SPT TAHUNAN PENYAMPAIAN
PPh Ps. 21 SPT
TERLAMBAT/
• IZIN 100%
TIDAK
MENGANGSUR
DISAMPAIKAN KARENA
ATAU
MENUNDA DITERBITKAN
PEMBAYARAN SKPKBT

DARI

PAJAK YANG TIDAK/

KURANG DIBAYAR
Ditpenpa 2001 9
 SANKSI PIDANA

ALPA SENGAJA
Ps. 38 UU KUP Ps. 39 UU KUP

• TIDAK MENYAMPAIKAN SPT • TIDAK MENDAFTARKAN

DIRI, MENYALAHGUNAKAN
• MENYAMPAIKAN SPT: NPWP/NPPKP
• ISINYA TIDAK BENAR • TIDAK MENYAMPAIKAN SPT
• TIDAK LENGKAP • MENYAMPAIKAN SPT :
• MELAMPIRKAN • ISINYA TIDAK BENAR
KETERANGAN YANG
ISINYA TIDAK BENAR • TIDAK LENGKAP
• MEMPERLIHATKAN
PEMBUKUAN/ PENCATATAN
PALSU
• TIDAK
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN/PENCATATAN
• TIDAK MENYETORKAN
PAJAK YANG
DIPUNGUT/DIPOTONG

MENIMBULKAN KERUGIAN
PADA PENDAPATAN NEGARA

KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 1 TAHUN PENJARA SELAMA-LAMANYA 6 TAHUN

DAN DAN
DENDA SETINGI-TINGGINYA 2 KALI DENDA SETINGI-TINGGINYA 4 KALI
Ditpenpa 2001 10
 DASAR HUKUM
BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMOTONG PPh PASAL 21/26

•UU No.6/ •PP KMK : KEP

1983 jis UU No.45 DIRJEN
•KMK 6
No.9/ 1994 Th.1994 PAJAK
Tahun
dan UU
•PP 2000 •No.545
No.16/2000
No.115 Th. 2000
•UU No.7/ Th.2000
1983 jis.
•PP
UU No.7/
No.149
1991, UU
Th.2000
No.10/1994
dan UU
No.17/2000

Ditpenpa 2001 11
 PENGERTIAN PPh PASAL 21/26

PAJAK PENGHASILAN
SEHUBUNGAN DENGAN

- PEKERJAAN ATAU JABATAN

- JASA DAN KEGIATAN ,
YG DILAKUKAN WP ORANG PRIBADI

PENGHASILAN BERUPA :
- GAJI
- UPAH
- HONORARIUM
- TUNJANGAN, DAN
- PEMBAYARAN LAIN DGN NAMA APAPUN

WP DN WP LN

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26

Ditpenpa 2001 12
 BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMOTONG PPh PASAL 21/26
Ps. 21 ayat (1) dan Ps. 26 ayat (1) UU PPh

BENDAHARAWAN
PEMERINTAH

TERMASUK

BENDAHARAWAN :
- PEMERINTAH PUSAT
- PEMERINTAH DAERAH
- INSTANSI ATAU LEMBAGA PEMERINTAH
- LEMBAGA - LEMBAGA NEGARA LAINNYA, DAN
- KEDUTAAN BESAR RI DI LUAR NEGERI

Ditpenpa 2001 13
 PENGHASILAN YANG TERUTANG
PPh Ps. 21

PENGHASILAN YG DITERIMA

PEJABAT ANGGOTA
PNS PENSIUNAN*)
NEGARA ABRI

YANG DIBEBANKAN KEPADA

KEUANGAN NEGARA/DAERAH

PPh Ps. 21 DITANGGUNG

DIPOTONG PPh Ps.21
PEMERINTAH

HONORARIUM, UANG SIDANG,

GAJI, GAJI KEHORMATAN, UANG UANG HADIR, UANG LEMBUR,
PENSIUN, DAN TUNJANGAN IMBALAN PRESTASI KERJA, DAN
LAINNYA IMBALAN LAIN DENGAN NAMA
APAPUN

KECUALI

DIBAYARKAN KEPADA:
• PNS GOL. II/d KE BAWAH
• LETNAN SATU KE BAWAH
*) TERMASUK JANDA/DUDA,
DAN / ATAU ANAK-ANAKNYA
Ditpenpa 2001 14
 PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH
PENERIMA PENGHASILAN SELAIN
PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA ABRI DAN
PARA PENSIUNAN YG DIBEBANKAN KEPADA
KEUANGAN NEGARA/DAERAH

HONORARIUM,
UANG SAKU,
UPAH HARIAN,
HADIAH, PENGHARGAAN,
UPAH MINGGUAN,
KOMISI,
UPAH SATUAN,
BEASISWA, DAN
UANG SAKU HARIAN,
PEMBAYARAN LAIN SBG
DAN
IMBALAN SEHUBUNGAN
UPAH BORONGAN
DGN PEKERJAAN, JASA,
DAN KEGIATAN

DIPOTONG PPh Psl 21/26 DARI PENGHASILAN BRUTO

KECUALI

PENERIMAAN DLM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN

LAINNYA DGN NAMA APAPUN YG DIBERIKAN OLEH
PEMERINTAH TIDAK DIPOTONG PPh PASAL 21/26
Ditpenpa 2001 15
 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
Mulai 1 Januari 2001

PENGHASILAN BRUTO

- GAJI - UANG PENSIUN - HONORARIUM

KEHORMATAN - TUNJANGAN YG - IMBALAN LAIN DGN
- GAJI TERKAIT NAMA APAPUN
- TUNJANGAN YG YANG DTERIMA
TERKAIT PEJABAT NEGARA,
PNS, ANGGOTA
TNI/POLRI

DIKURANGI: DIKURANGI:
- BIAYA JABATAN, BIAYA PENSIUN, 5%
DIBEBANKAN KPD
5% DARI PENGH. DARI PENGH.
BRUTO (UANG KEUANGAN NEGARA/
BRUTO MAKS
Rp 1.296.000,-/ PENSIUN) DAERAH
THN ATAU MAKS Rp
Rp 108.000,-/BLN 432.000,00/THN
- IURAN YG ATAU
TERIKAT DGN Rp 36.000,00
DIPOTONG PPh Ps. 21 :
PENGH. TETAP
15% DARI PENGH. BRUTO
(FINAL)

PENGHASILAN
NETO
DIKURANGI PTKP

PENGHASILAN
TARIF PS.17 UU PPh KENA PAJAK

PAJAK TERUTANG
DITANGGUNG OLEH PEMERINTAH
Ditpenpa 2001 16
 PENGHASILAN YANG DIPOTONG
PPh PASAL 21/26

PENGHASILAN

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA TERATUR

DITERIMA/DIPEROLEH SECARA
TIDAK TERATUR

BERUPA UPAH HARIAN, MINGGUAN,

SATUAN, BORONGAN

BERUPA UANG TEBUSAN PENSIUN,

TABUNGAN/TUNJANGAN HARI TUA,
PESANGON DAN PEMBAYARAN LAIN SEJENIS

BERUPA HONORARIUM, UANG SAKU,

HADIAH,KOMISI, BEASISWA DAN IMBALAN
LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN,
JASA, KEGIATAN

TERMASUK PEMBERIAN DLM BENTUK NATURA/KENIKMATAN YG

DIBERIKAN OLEH BUKAN WAJIB PAJAK ATAU WAJIB PAJAK YG
DIKENAKAN PPH YG BERSIFAT FINAL DAN YG DIKENAKAN PPH
BERDASARKAN NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS

Ditpenpa 2001 17
TIDAK TERMASUK PENERIMA PENGHASILAN
YANG DIPOTONG PPh PASAL 21/26

TIDAK TERMASUK
PENERIMA PENGHASILAN

PEJABAT PERWAKILAN PEJABAT PERWAKILAN

DIPLOMATIK/KONSULAT
ATAU PEJABAT LAIN
DARI NEGARA ASING
TERMASUK ORANG-
ORANG YANG
DIPERBANTUKAN DAN
BERTEMPAT TINGGAL
BERSAMA MEREKA
ORGANISASI
INTERNASIONAL YG
DITETAPKAN OLEH MENKEU
YAITU KMK. NO.
611/KMK.04/1994 SBG.MANA
TELAH DIUBAH DGN KMK
No.314/KMK.04/1998

• BUKAN WNI
• BUKAN WNI
• TIDAK MENERIMA/
• TIDAK MENJALANKAN USAHA/
MEMPEROLEH PENGHASILAN
KEGIATAN/PEKERJAAN LAIN
LAIN DI LUAR JABATANNYA DI
UNTUK MEMPEROLEH
INDONESIA
PENGHASILAN DI INDONESIA
• NEGARA YBS. MEMBERIKAN
PERLAKUAN TIMBAL BALIK

Ditpenpa 2001 18
 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
Mulai 1 Januari 1999

SETAHUN SEBULAN
• DIRI PEGAWAI Rp 15.840.000 Rp1.320.00
0
• TAMBAHAN UNTUK Rp 1.320.000
PEGAWAI YANG KAWIN Rp 110.000
• TAMBAHAN UNTUK SETIAP Rp 1.320.000
ANGGOTA KELUARGA Rp 110.000
SEDARAH DAN SEMENDA
DLM GARIS KETURUNAN
LURUS SERTA ANAK
ANGKAT YG DITANGGUNG
SEPENUHNYA,
MAKS 3 ORANG

Ditpenpa 2001 19
 PTKP UTK KARYAWATI

STATUS KAWIN
SUAMI
STATUS TDK
STATUS KAWIN TDK MENERIMA/
KAWIN
MEMPEROLEH
PENGHASILAN

- UTK DIRI SENDIRI

- UTK DIRI SENDIRI
SEBAGAI WP
HANYA UTK DIRI SEBAGAI WP
- STATUS KAWIN
SENDIRI - TANGGUNGAN
- TANGGUNGAN
MAKS 3 ORANG
MAKS 3 ORANG

SYARAT:
MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT
SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN
BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/
MEMPEROLEH PENGHASILAN

Ditpenpa 2001 20
 TARIF PPh
Ps. 17 UU PPh

LAPISAN PENGHASILAN
TARIF
KENA PAJAK

SAMPAI DENGAN
5%
Rp 50 JUTA

DI ATAS Rp 50 JUTA
SAMPAI DENGAN 10%
Rp 100 JUTA

DIATAS Rp 100 JUTA

SAMPAI DENGAN 15%
Rp 200 JUTA

DI ATAS Rp 100 JUTA

SAMPAI DENGAN 25%
Rp 200 JUTA

DIATAS Rp 200 JUTA

35%

Ditpenpa 2001 21
 PENERIMA HONORARIUM, UANG SAKU, HADIAH/
PENGHARGAAN, KOMISI, BEASISWA, DLL SEBAGAI
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN,
JASA DAN KEGIATAN

WP DALAM NEGERI

• Tenaga ahli
• Pemain musik, MC, dan seniman lainnya
• Olahragawan
• Penasehat, pengajar, penceramah, moderator,
• Pengarang, peneliti, penterjemah
• Pemberi jasa dalam segala bid. termasuk teknik,
komputer, telkom, sistem aplikasi, fotografi, elektronika,
ekonomi sosial
• Agen iklan
• Pengawas/pengelola proyek, peserta sidang/rapat dan
tenaga lepas lainnya dlm sgl bid.kegiatan
• Pembawa pesanan Penemu langganan
• Peserta perlombaan
• Petugas penjaja barang dagangan
• Petugas dinas luar asuransi
• Peserta pendidikan, pelatihan, pemagangan
• Distributor MLM dan kegiatan sejenisnya

Ditpenpa 2001 22
ATAS PENGHASILAN YG DIBAYARKAN KPD
PEJABAT NEGARA, PNS, ANGGOTA ABRI
DAN PARA PENSIUNAN

BERUPA :
- HONORARIUM
- UANG SIDANG
- UANG LEMBUR
- IMBALAN PRESTASI KERJA
- IMBALAN LAIN DGN
NAMA APAPUN

TIDAK DIBEBANKAN KPD

KEUANGAN
NEGARA/DAERAH

TARIF PPh
Ps. 17 UU PPh

Ditpenpa 2001 23
 PENGHASILAN YANG DITERIMA
DALAM MATA UANG ASING

PENGHITUNGAN PPh PSL 21/26

BERDASARKAN KURS YG DITETAPKAN

MENTERI KEUANGAN
SECARA BERKALA (TIAP MINGGU)

Ditpenpa 2001 24
 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN
UANG SAKU HARIAN

DIBAYAR HARIAN

TIDAK LEBIH DARI LEBIH DARI

Rp 24.000,- Rp 24.000,-

DIKURANGI
Rp 24.000,-

TIDAK DIPOTONG DIPOTONG PPh

PPh Ps.21 TARIF 5%

PADA SAAT TELAH MELEBIHI

Rp 240.000 DALAM SATU BULAN TAKWIM

DIKURANGI
PKP
PTKP HARIAN SEBENARNYA

DIPERHITUNGKAN PPh Ps.21

TARIF PPh 5%
YANG TELAH DIPOTONG
Ditpenpa 2001 25
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
ATAS PENGHASILAN BERUPA UPAH HARIAN,
MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN, DAN
UANG SAKU HARIAN

DIBAYAR
BULANAN

DIKURANGI
PTKP SEBULAN

PKP SEBULAN

PKP DISETAHUNKAN
X
TARIF PPh Ps.17

PPh SETAHUN

PPh SEBULAN

Ditpenpa 2001 26
UANG PESANGON, UANG TEBUSAN PENSIUN,
TUNJANGAN HARI TUA
ATAU TABUNGAN HARI TUA YG DIBAYARKAN
SEKALIGUS

PENGHASILAN BRUTO

TDK ADA PENGURANGAN

PENGHASILAN BRUTO < RP.25 JUTA TIDAK DIPOTONG

PENGHASILAN BRUTO ANTARA 5%

RP.25 JUTA S/D RP.50 JUTA

PENGHASILAN BRUTO ANTARA 10%

RP.50 JUTA S/D RP.100 JUTA

PENGHASILAN BRUTO ANTARA 15%

RP.100 JUTA S/D RP.200 JUTA

PENGHASILAN BRUTO > RP.200 JUTA 25%

Ditpenpa 2001 27
 HONORARIUM, UANG SAKU, HADIAH DAN
PENGHARGAAN DGN NAMA APAPUN, KOMISI,
BEASISWA DAN PEMBAYARAN LAIN DENGAN
NAMA APAPUN
SEBAGAI

IMBALAN ATAS JASA DAN KEGIATAN

KEPADA

- SENIMAN
- OLAHRAGAWAN
- PENASEHAT, PENGAJAR, PELATIH, PENCERAMAH, PENYULUH DAN
MODERATOR
- PENGARANG, PENELITI, DAN PENTERJEMAH
- PEMBERI JASA DLM SEGALA BDG TERMASUK TEKNIK, KOMPUTER DAN
SISTEM APLIKASINYA, TELEKOMUNIKASI, ELEKTRONIKA, FOTOGRAPHI,
EKONOMI DAN SOSIAL
- AGEN IKLAN
- PENGAWAS, PENGELOLA PROYEK, ANGGOTA, DAN PEMBERI JASA KEPADA
SUATU KEPANITIAAN, PESERTA SIDANG ATAU RAPAT, DAN TENAGA LEPAS
LAINNYA DALAM SEGALA BIDANG KEGIATAN
- PEMBAWA PESANAN ATAU YG MENEMUKAN LANGGANAN, PESERTA
PERLOMBAAN, PETUGAS PENJAJA BARANG DAGANGAN, DAN PETUGAS
DINAS LUAR ASURANSI

DIPOTONG PPh Ps.21

DENGAN TARIF Ps. 17
DARI JUMLAH BRUTO
Ditpenpa 2001 28
 TENAGA AHLI YG
MELAKUKAN
PEKERJAAN BEBAS

TERDIRI DARI :

- PENGACARA - KONSULTAN
- AKUNTAN - NOTARIS
- ARSITEK - PENILAI
- DOKTER - AKTUARIS

DIPOTONG PPH PS.21

PERKIRAAN SEBESAR 15% DARI
PENGH. NETO PERKIRAAN
50% DARI PENGHASILAN
JUMLAH BRUTO NETO

Ditpenpa 2001 29
 PENGHITUNGAN PPh PASAL 21
ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH PEKERJA
SAMPAI DENGAN SEBESAR UPAH MINIMUM REGIONAL (UMR)
/UPAH MINIMUM PROPINSI(UMP)/UPAH MINIMUM KABUPATEN
(UMK) ( PP NO. 12 TAHUN 1997 TGL. 7 MEI 1997 )

PENGHASILAN

SAMPAI DENGAN MELEBIHI

SEBESAR UMR/UMK/UMP
UMR/UMK/UMP

PPh TERUTANG PPh TERUTANG

DITANGGUNG TIDAK
OLEH DITANGGUNG OLEH
PEMERINTAH PEMERINTAH

Ditpenpa 2001 30
HADIAH ATAU PENGHARGAAN
PERLOMBAAN

DENGAN NAMA/BENTUK APAPUN

KEPADA
PESERTA
PERLOMBAAN

DIPOTONG PPh Ps.21 BERDASARKAN

TARIF PASAL 17 DARI
DARI PENGHASILAN BRUTO

Ditpenpa 2001 31
 ORANG PRIBADI
STATUS WP LUAR NEGERI

PENGHASILAN YG DITERIMA/DIPEROLEH
DARI PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN

DIPOTONG PPh Ps. 26 SEBESAR

20% DARI PENGHASILAN BRUTO

BERSIFAT FINAL

JIKA BERUBAH STATUS

MENJADI WP DLM NEGERI

TIDAK FINAL
(SEJAK PERTAMA KALI DATANG DI INDONESIA)
Ditpenpa 2001 32
 KEWAJIBAN BENDAHARAWAN
PEMOTONG PPh PASAL 21/26

MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP

MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR YG DIBERIKAN

MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPOR

PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN

MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT

DILAKUKAN PEMOTONGAN PAJAK

MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21

TAHUNAN KEPADA PEJABAT NEGARA, PNS, ABRI, DAN
PENSIUNAN

MENGISI DAN MENANDATANGANI DAN MENYAMPAIKAN

SPT TAHUNAN PPh PASAL 21

Ditpenpa 2001 33
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 21/26

TDK
DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH PEMERINTAH

DGN SSP KE :
TDK ADA
- BANK PERSEPSI,
ATAU PENYETORAN
- KANTOR POS
GIRO

BILA JATUH PD
PALING LAMBAT HARI LIBUR
TGL 10 BLN PENYETORAN
BERIKUTNYA PADA HARI
KERJA BERIKUTNYA

Ditpenpa 2001 34
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 21/26

TDK
DITANGGUNG
DITANGGUNG
PEMERINTAH PEMERINTAH

DGN SPT MASA PPh MELAPORKAN

PASAL 21 PENGHITUNGAN
KE KPP/KAPENPA PPh PSL 21
DLM
DAFTAR GAJI

PLG LAMBAT TGL 20

BULAN TAKWIM
BERIKUTNYA
KPKN

JIKA JATUH PD PD HARI KERJA

HARI LIBUR SEBELUMNYA

Ditpenpa 2001 35
 CONTOH PENGHITUNGAN
PPh PASAL 21
Drs. Slamet Taramandi, bekerja sebagai Pegawai Negeri Sipil dengan pangkat
Pembina (IV-a)memperoleh gaji pokok sebulan Rp 460.800,00. Drs. Slamet sudah
beristeri, mempunyai dua orang anak.
Penghitungan PPh Pasal 21
1. Gaji pokok = Rp 460.800,00
2. Tunjangan isteri 10 % = Rp 46.080,00
3. Tunjangan anak 2 x 2 % = Rp 18.432,00
Rp 525.312,00
4. Tunjangan jabatan = Rp 100.000,00
5. Tunjangan beras = Rp 34.720,00
Rp 660.032,00
Pengurangan
Biaya Jabatan 5 % x Rp 660.000,00 = Rp 33.000,60
Iuran pensiun = Rp 24.953,32
Rp 57.953,92
Penghasilan neto sebulan = Rp 602.078,08
Penghasilan neto setahun
12 x Rp 602.078,08 = Rp 7.224.936,96
PTKP (K/2) = Rp 7.200.000,00
Penghasilan Kena Pajak setahun = Rp 24.936,96
PPh Pasal 21 = 5% x Rp 24.000,00 = Rp 1. 200,00
( Ditanggung Pemerintah)
NB : Tahun 2000 istilahnya mungkin berubah mengingat PPh tidak ada lagi yang
ditanggung Pemerintah

Ditpenpa 2001 36
 DASAR HUKUM
BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMUNGUT PPh PASAL 22

•UU No.6/ KMK : KEP SE

1983 stdt DIRJEN DIRJEN
•No.541/00
UU PAJAK PAJAK
No.16/2000 •No.254/01
•No.401/01 •SE-17/01
stdt
•UU No.7/
No.392/01 •No.417/01
1983 stdt
UU
No.17/2000

Ditpenpa 2001 37
BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMUNGUT PPh PASAL 22

- DITJEN ANGGARAN
- BENDAHARAWAN PEMERINTAH
PUSAT/DAERAH
- BENDAHARAWAN BEA & CUKAI

YG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS

PEMBELIAN BARANG

TIDAK PERLU DITUNJUK

SECARA KHUSUS

Ditpenpa 2001 38
 PPh PASAL 22
DIPUNGUT

BERKENAAN DENGAN
PEMBAYARAN ATAS
PENYERAHAN BARANG OLEH
WP (REKANAN)

Ditpenpa 2001 39
 DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp.1.000.000,- DAN
TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-
PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB.

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR

MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN
BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA
SKB.

Ditpenpa 2001 40
 SAAT PEMUNGUTAN

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

TARIF 1,5%
DARI HARGA/NILAI
PEMBELIAN BARANG

Ditpenpa 2001 41
 BUKTI PEMUNGUTAN

SSP
KP.PDIP 5.1.98

WAJIB PAJAK
LEMBAR KE-1 REKANAN

LEMBAR KE-2 KPP MELALUI KPKN

KPP SBG LAMPIRAN SPT

LEMBAR KE-3 MASA BENDAHARAWAN

KANTOR PENERIMA PEMBA-

LEMBAR KE-4 YARAN (BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO)

LEMBAR KE-5 PEMUNGUT PPh PSL 22

Ditpenpa 2001 42
 TATA CARA
PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN

PPh PASAL 22

DIPUNGUT
PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR
PADA HARI YG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR
POS DAN GIRO

SSP

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA

REKANAN

DITANDATANGANI OLEH
BENDAHARAWAN
Ditpenpa 2001 43
TATA CARA PELAPORAN

PELAPORAN
PPh PASAL 22

SPT MASA
KP.PPHF..

KE KPP/KAPENPA

SELAMBAT-LAMBATNYA
14 HARI SETELAH
BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD
HARI LIBUR

PD HARI KERJA
SEBELUMNYA
Ditpenpa 2001 44
 DASAR HUKUM
BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMOTONG PPh PASAL 23/26

•UU No.6/ KMK : KEP

1983 stdt DIRJEN
•No.541/
UU PAJAK
2000
No.16/2000
•No.170/2002
•UU No.7/ (berlaku 01
1983 stdt mei 2002)
UU
No.17/2000

Ditpenpa 2001 45
 PEMOTONG PPh PASAL 23/26

* BENDAHARAWAN PEMERINTAH PUSAT

* BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAERAH

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS OBJEK PPh Pasal 23

Ditpenpa 2001 46
 PENGHASILAN
YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN PENGHARGAAN

SEHUB. DGN KEGIATAN SELAIN YG TELAH
DIPOTONG PPh PSL 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN

SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN:
• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG
PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DEVIDEN
• BUNGA
• ROYALTI

Ditpenpa 2001 47
 DIPOTONG PPh PASAL 26

PENGHASILAN YG DIBAYARKAN
KEPADA WP LUAR NEGERI
SELAIN BUT

HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUB. DGN

KEGIATAN SELAIN YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN

SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN:
• JASA TEKNIK;
• JASA MANAJEMEN;
• JASA KONSULTAN HUKUM,
• JASA KONSULTAN PAJAK,
• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG
PPh PSL 21

PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA

PEMBAYARAN PREMI ASURANSI

BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK LANGSUNG

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DEVIDEN
• BUNGA
• ROYALTI
Ditpenpa 2001 48
 PENGHASILAN DARI SEWA

PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN

PENGGUNAAN HARTA GERAK DAN/ATAU TAK GERAK
DALAM HUBUNGANNYA DGN KEGIATAN USAHA

ADANYA PENYERAHAN KENIKMATAN

ATAS HARTA YG DISEWA DARI YG
MENYEWAKAN KPD PIHAK PENYEWA;

ADANYA PERJANJIAN SEWA-MENYEWA

BAIK LISAN/TULISAN

ADANYA KENYATAAN BAHWA MEMANG

TERDAPAT TRANSAKSI SEWA

Ditpenpa 2001 49
 JASA TEKNIK

PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN

PENGALAMAN DLM BIDANG INDUSTRI,
PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN

MELIPUTI

UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI,

MIS : - PENELITIAN JENIS TANAH
UNTUK SUATU
UNTUK BANGUNAN,
PROYEK
- PEMBUATAN DESIGN
TERTENTU
BANGUNAN.

UMUMNYA DIBERIKAN LEBIH

DARI SEKALI/TERUS-MENERUS:
UNTUK SUATU MIS: - DLM BENTUK GAMBAR,
JENIS PRODUK - PETUNJUK PRODUKSI,
TERTENTU - PERHITUNGAN-2,
- PETUNJUK DAN LATIHAN
KPD PEGAWAI

BERKENAAN DENGAN
PEMBERIAN
PENGALAMAN-PENGALAMAN
INFORMASI
DI BIDANG MANAJEMEN
Ditpenpa 2001 50
 JASA KONSULTAN

PEMBERIAN ADVIS PROFESIONAL DALAM SUATU

BIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YG
DILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI ATAU
PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG TIDAK DISERTAI
DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA TENAGA
AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA

JASA MAKLON

SEMUA PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES

PENYELESAIAN SUATU BRG TERTENTU YANG
PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK
PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN) SEDANGKAN
SPESIFIKASI, BAHAN BAKU DAN ATAU BARANG
SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN
PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES
SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DISEDIAKAN PIHAK
PEMAKAI JASA.
JASA MAKLON BERLAKU UTK SEMUA JENIS USAHA.

Ditpenpa 2001 51
 JASA TELEKOMUNIKASI
YG BUKAN UNTUK UMUM

SEMUA KEGIATAN PENYEDIAAN DAN ATAU

PELAYANAN JASA TELEKOMUNIKASI YANG SIFAT,
BENTUK, PERUNTUKAN DAN PENGOPERSIANNYA
TERBATAS HANYA UNTUK KALANGAN TERTENTU
SAJA, DALAM ARTI DAPAT MELAYANI/DIGUNAKAN
SECARA BEBAS OLEH UMUM, TERMASUK :
A. JASA KOMUNIKASI SATELIT (VSAT)
B. JASA INTERKONEKSI
C. SIRKIT LANGGANAN
D. SAMBUNGAN DATA LANGSUNG
E. SAMBUNG KOMUNIKASI DATA PAKET
F. JASA TELEKOMUNIKASI YANG BUKAN UNTUK
UMUM LAINNYA.

Ditpenpa 2001 52
 JASA MANAJEMEN

PEMBERIAN JASA
DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG
DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN

MENDAPATKAN BALAS JASA

BERUPA

IMBALAN MANAJEMEN
(MANAGEMENT FEE)

Ditpenpa 2001 53
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI /
BADAN

YG DAPAT YG MELAKSANAKAN
MENUNJUKKAN PROYEK
SKB PEMOTONGAN PEMERINTAH YG
PPh PASAL 23/26 DIDANAI HIBAH ATAU
PINJAMAN LN

Ditpenpa 2001 54
 TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KPD BANK;

B. SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN
DGN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI;
C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU
DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WP DALAM
NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL
PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT
KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT : 1) DIVIDEN
BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN 2)
BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMDYG MENERIMA
DIVIDEN, KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YG
MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI
JML MODAL YG DISETOR DAN HRS MEMPUNYAI USAHA
AKTIF DI LUAR KEPEMILIKAN ;
D. BUNGA OBLIGASI YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH
PERUSAHAAN REKSA DANA;
E. BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA
DARI PERSEROAN KOMANDITER YG MODALNYA TDK
TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN,
PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;
F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN
KEPADA ANGGOTANYA;
G. BUNGA SIMPANAN YANG TIDAK MELEBIHI JUMLAH
SEBESAR Rp 240.000,00 SETIAP BUULANNYA YANG
DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTANYA

Ditpenpa 2001 55
 TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN

PPh PASAL 23

HADIAH DAN
SEWA
PENGHARGAAN,
DAN
DEVIDEN, BUNGA
JASA LAINNYA
DAN ROYALTI

TARIF
15 %

PERKIRAAN
PENGHASILAN
PENGHASILAN
BRUTO
NETO

DASAR PEMOTONGAN

Ditpenpa 2001 56
 PERKIRAAN PENGHASILAN NETO

JENIS PENGHASILAN %
1. SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUB.
DGN PENGGUNAAN HARTAKHUSUS 20%
KENDARAAN ANGKUTAN DARAT
2. SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUB.
DGN PENGGUNAAN HARTAKECUALI SEWA
TANAH DAN/ATAU BANGUNAN YG TELAH
DIKENAKAN PPh BERDASARKAN PP 40%
29/1996 DAN SEWA DAN PENGHASILAN
LAIN SEHUB. DGN PENGGUNAAN
HARTAKHUSUS KENDARAAN ANGKUTAN
DARAT
3. JASA PROFESI, JASA KONSULTAN KECUALI
KONSULTAN KONSTRUKSI, JASA 50%
AKUNTANSI DAN PEMBUKUAN, JASA
PENILAI SERTA JASA AKTUARIS
4. JASA TEKNIK DAN JASA MANAJEMEN
5. JASA PERANCANG/DESAIN :
- JASA PERANCANG INTERIOR DAN JASA
PERANCANG PERTAMANAN,
-JASA PERANCANG MESIN DAN JASA
PERANCANG PERALATAN, 40%
- JASA PERANCANG ALAT-ALAT
TRANSPORTASI/KENDARAAN,
- JASA PERANCANG IKLAN/LOGO.
- JASA PERANCANG ALAT KEMASAN
6. JASA INSTALASI/PEMASANGAN :
-JASA INSTALASI/PEMASANGAN
PERALATAN,
-JASA INSTALASI/PEMASANGAN MESIN
LISTRIK/TELEPON/AIR/GAS/TV KABEL
KECUALI DILAKUKAN WP YG RUANG
LINGKUP PEKERJAANNYA DI BIDANG
KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI
IZIN/SERTIFIKASI SBG PENGUSAHA
KONSTRUKSI.
Ditpenpa 2001 57
 PERKIRAAN PENGHASILAN NETO

JENIS PENGHASILAN %
4. JASA PERAWATAN/PEMELIHARAAN/PERBAIKAN
- JASAPERAWATAN/PEMELIHARAAN/
PERBAIKAN MESIN, LISTRIK/ TELEPON/ AIR/
GAS/ AC/TV KABEL
- JASA PERAWATAN/ PEMELIHARAAN/ 40%
PERBAIKAN ALAT-ALAT TRANSPORTASI /
KENDARAAN,
- JASA PERAWATAN/ PEMELIHARAAN/
PERBAIKAN PERALATAN.
- JASA PERAWATAN/PEMELIHARAAN/
PERBAIKAN BANGUNAN, KECUALI YG
DILAKUKAN OLEH WP YG RUANG LINGKUP
PEKERJAANNYA DI BIDANG KONSTRUKSI DAN
MEMPUNYAI IZIN/SERTIFIKASI SBG PENGUSAHA
KONSTRUKSI.

5. JASA KUSTODIAN/PENYIMPANAN/PENITIPAN,
KECUALI YG DILAKUKAN KSEI DAN TIDAK
TERMASUK SEWA GUDANG YANG TELAH 40%
DIKENAKAN PPh FINALBERDASARKAN PP
NOMOR 29 TAHUN 1996
6. JASA PENGEBORAN (JASA DRILLING) DI BIDANG
PENAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI (MIGAS),
KECUALI YANG DILAKUKAN OLEH BENTUK USAHA
TETAP, JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENAMBANGAN MIGAS, JASA PENAMBANGAN 40%
DAN JASA PENUNJANG DI BIDANG
PENAMBANGAN SELAIN MIGAS

Ditpenpa 2001 58
 PERKIRAAN PENGHASILAN NETO

JENIS PENGHASILAN %
7. JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN
DAN BANDAR UDARA, JASA PENBANGAN HUTAN
DAN LAND CLEARING, JASA MAKLON, JASA
RECRUITMEN/PENYEDIA TENAGA KERJA, JASA
PERANTARA, JASA PERDAGANGAN SURAT-SURAT
BERHARGA KECUALI YG DILAKUKAN OLEH 40 %
BEJ,BES,KSEI DAN KPEI, JASA TELEKOMUNIKASI
YANG BUKAN UNTUK UMUM, JASA PENGISIAN
SULIH SUARA ATAU MIXING FILM, JASA
PEMANFAATAN INFORMASI DI BIDANG TEKNOLOGI
TERMASUK JASA INTERNET, JASA SEHUBUNGAN
DG SOFTWARE KOMPUTER TERMASUK
PERAWATAN/PEMELIHARAAN DAN PERBAIKAN,
JASA PENGOLAHAN DAN PEMBUANGAN LIMBAH.

8. JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI, TERMASUK

JASA PERAWATAN/PEMELIHARAAN/PERBAIKAN
BANGUNAN, JASA INSTALASI/PEMASANGAN 13 1/3%
MESIN, LISTRIK/TELEPON/AIR/GAS/AC/TV KABEL,
SEPANJANG JASA TSB DILAKUKAN WP YG
RUANG LINGKUP PEKERJAANNYA DI BIDANG
KONSTRUKSI DAN MEMPUNYAI IZIN/SERTIFIKASI
SEBAGAI PENGUSAHA KONSTRUKSI.

9. JASA PERENCANAAN DAN PENGAWASAN

KONSTRUKSI 26 2/3%

10. JASA PEMBASMIAN HAMADAN PEMBERSIHAN,

JASA CATERING
11. JASA SELAIN JASA-JASA TERSEBUT DIATAS
YANG PEMBAYARANNYA DIBEBANKAN PADA 10 %
APBN DAN APBD

Ditpenpa 2001 59
 TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 26

TARIF PPh PASAL 26

BERDASARKAN
UMUM
P3B
20%
(TAX TREATY)

JUMLAH BRUTO

FINAL

KECUALI
1. OBJEK PPh SEBAGAIMANA DIMAKSUD Ps. 5 AYAT (1) HURUF B DAN C
2. PENGHASILAN YG DITERIMA OP DAN BADAN LN YG BERUBAH
STATUS MENJADI WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BUT
Ditpenpa 2001 60
 TATA CARA PEMOTONGAN
PPh PASAL 23/26

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN

PENGHASILAN OLEH BENDAHARAWAN

BUKTI PEMOTONGAN

KP.PPh 2.6/BP-95 1 UNTUK REKANAN

ATAU 2 LAMPIRAN SPT MASA
KP.PPh 2.8/BP-95
PPh PASAL 23/26
3

ARSIP
BENDAHARAWAN

Ditpenpa 2001 61
 TATA CARA PENYETORAN
PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM

BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN
SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA

Ditpenpa 2001 62
 TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (KP.PPhF.)
RANGKAP 2

LAMPIRAN

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26

* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26
* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

SELAMBAT-LAMBATNYA
KE KPP/
14 HARI SETELAH
KAPENPA BULAN TAKWIM BERAKHIR

PD HARI KERJA JIKA JATUH PD

SEBELUMNYA HARI LIBUR

Ditpenpa 2001 63
 PEMOTONGAN PPh
ATAS IMBALAN/NILAI PENGGANTI BAGI WP
PERUSAHAAN PELAYARAN/PENERBANGAN

JASA PENGANGKUTAN
ORANG DAN/ATAU BARANG

PERUSAHAAN PERUSAHAAN PERUSAHAAN

DALAM NEGERI LUAR NEGERI LUAR NEGERI

1,2% 2,64% 2,64%

PEREDARAN BRUTO

FINAL

Ditpenpa 2001 64
 DASAR HUKUM
BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMUNGUT PPN

•UU No.6/ • PP No.143/ KMK

1983 stdt. 2000
•No.547/
UU No.16/ • PP No.144/ KMK.04/00
2000 2000
•No.548/
•UU No.8/ • PP No.145/
2000 KMK.04/00
1983 stdt.
UU No.18/ • PP No.146/ •No.568/
2000 2000 KMK.04/00
• PP No.143/ •No.541/2000
2001
•No.155/2001

Ditpenpa 2001 65
 PENGERTIAN

PAJAK PAJAK PENJUALAN

PERTAMBAHAN ATAS BARANG MEWAH
NILAI (PPN) (PPn BM)

PAJAK YG DIKENAKAN
PAJAK YG DIKENAKAN
ATAS KONSUMSI BARANG
ATAS KONSUMSI
YG BERDSRKAN KMK
BARANG DAN JASA
TERGOLONG BRG MEWAH

DI DALAM

DAERAH PABEAN

WILAYAH RI YG DI DALAMNYA
BERLAKU PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

Ditpenpa 2001 66
SYARAT PEMUNGUTAN
PPN :

ADANYA PENYERAHAN DI
DALAM DAERAH PABEAN;
YANG DISERAHKAN
BARANG KENA PAJAK /
JASA KENA PAJAK;
YANG MENYERAHKAN
ADALAH PENGUSAHA
KENA PAJAK.

Ditpenpa 2001 67
 BARANG
KENA PAJAK
(BKP)

BARANG BARANG
BERWUJUD TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

BARANG
BERGERAK
YANG DIKENAKAN
PPN
BARANG
TIDAK
BERGERAK

Ditpenpa 2001 68
 JASA KENA PAJAK
(JKP)

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN

BERDASARKAN
SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKAN
BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,
TERSEDIA UTK DIPAKAI

TERMASUK

JASA YANG DILAKUKAN UNTUK

MENGHASILKAN BARANG KARENA
PESANAN/PERMINTAAN DGN BAHAN
DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

DIKENAKAN PPN
Ditpenpa 2001 69
 PENGUSAHA KENA PAJAK
(PKP)

ORANG PRIBADI/
BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MEMANFAATKAN BRG TDK BERWUJUD DARI LUAR
DAERAH PABEAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU
- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN
YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP
YG DIKENAKAN PPN;

PENGUSAHA KECIL
TIDAK TERMASUK YG MEMILIH
KECUALI
PENGUSAHA KECIL UTK DIKUKUHKAN
MENJADI PKP.
Ditpenpa 2001 70
 PENGUSAHA KECIL

PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PENYERAHAN
PENYERAHAN JKP
BKP

PEREDARAN BRUTO PEREDARAN BRUTO

TIDAK LEBIH DARI TDK LEBIH DARI
Rp 360 JUTA SETAHUN Rp 180 JUTA SETAHUN

DALAM HAL PENYERAHAN

BKP MAUPUN JKP

PEREDARAN BKP PEREDARAN JKP

LEBIH DARI 50 % LEBIH DARI 50 %
DARI SELURUH DARI SELURUH
PEREDARAN BRUTO PEREDARAN BRUTO

Rp 360 JUTA SETAHUN Rp 180 JUTA SETAHUN

Ditpenpa 2001 71
DASAR PENGENAAN PAJAK

HARGA JUAL

HARGA
PENGGANTI
SEBAGAI
DASAR
NILAI IMPOR PENGHITUNGAN
PPN
YANG
TERUTANG

NILAI EKSPOR

NILAI LAIN
YG DITETAPKAN
MENKEU

Ditpenpa 2001 72
 BENDAHARAWAN SEBAGAI
PEMUNGUT PPN

BENDAHARAWAN
BENDAHARAWAN
PEMERINTAH
KPKN
PUSAT/DAERAH

TIDAK PERLU DITUNJUK

SECARA KHUSUS

Ditpenpa 2001 73
 OBJEK PEMUNGUTAN
PPN

PENYERAHAN
BKP/JKP

PKP BUKAN PKP

BERDASARKAN
SURAT PERJANJIAN
ATAU
KONTRAK JUAL BELI

Ditpenpa 2001 74
 OBJEK PEMUNGUTAN
PPn BM

PENYERAHAN
BKP YANG BERDASARKAN
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN
TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

OLEH

PABRIKAN

Ditpenpa 2001 75
 KELOMPOK BARANG
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL

PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI
SUMBERNYA, YAITU :
MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI,
PASIR DAN KERIKIL, BATUBARA SEBELUM DIPROSES
MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI, BIJIH
TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN
BIJIH PERAK SERTA BIJIH BAUKSIT

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT

DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK, YAITU :
BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM
BAIK YANG BERYODIUM MAUPUN YANG TIDAK
BERYODIUM

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL,

RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN
SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN
MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU
CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

Ditpenpa 2001 76
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG

PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :

• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN
DOKTER HEWAN;
• JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI,
DAN FISIOTERAPI;
• JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;
• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN
• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN,
LABORATURIUM KESEHATAN, DAN SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :

• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;
• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;
• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL;
• JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN
• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• PERBANKAN, KECUALI JASA PENYEDIAAN TEMPAT UNTUK

MENYIMPAN BARANG DAN SURAT BERHARGA, JASA PENITIPAN
UNTUK KEPENTINGAN PIHAK LAIN BERDASARKAN SURAT
KONTRAK (PERJANJIAN), SERTA ANJAK PIUTAN;
• JASA ASURANSI, TIDAK TERMASUK BROKER ASURANSI; DAN
• JASA SEWA GUNA USAHA (SGU) DENGAN HAK OPSI

KEAGAMAAN, MELIPUTI :
• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;
• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN
• JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN
Ditpenpa 2001 77
 KELOMPOK JASA
YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA DI BIDANG

PENDIDIKAN, MELIPUTI :
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN
• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH,
SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN,

TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT
KOMERSIAL

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH

SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI

DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH
ATAU SWASTA

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :
• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL,
RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS
YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU
YANG MENGINAP; DAN
• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU
PERTEMUAN DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN,
DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA

MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

Ditpenpa 2001 78
 KELOMPOK BKP TERTENTU
YANG ATAS IMPORNYA DIBEBASKAN DARI
PENGENAAN PPN
SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI
BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA,
KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU
BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN
AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG
BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN

IMUNISASI NASIONAL (PIN)

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU

PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU

DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL
TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU
CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT
KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH
PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN
PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN

PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN
UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN
DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK

PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR
DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN

PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH
TENTARA NASIONAL INDONESIA

Ditpenpa 2001 79
 KELOMPOK JKP TERTENTU
YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI
PENGENAAN PPN

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA

NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG
MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA KEPELABUHAN MELIPUTI
JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA
JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA

NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN
DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI PESAWAT UDARA

JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT.
KERETA API INDONESIA

JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN

BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH SUSUN SEDERHANA,

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN

KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA,
KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA
ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA
YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA
NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN

PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK
PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH
PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN

ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN
OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN

PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA
NASIONAL INDONESIA
Ditpenpa 2001 80
 KELOMPOK BKP TERTENTU
YANG ATAS PENYERAHANNYA DIBEBASKAN DARI
PENGENAAN PPN

RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN

SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA
PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU
SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN
PRASARANA WILAYAH

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH

AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN
ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG
DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD
UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI

NASIONAL (PIN)

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN

AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN

KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA,
KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA
ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA
YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA
NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN

PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK
PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH
PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN

ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN
OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN

PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA
NASIONAL INDONESIA
Ditpenpa 2001 81
 TARIF PPN DAN PPn BM

TARIF

PPN EKSPOR PPn BM

10 % PPN 0 % 10 % 20 % 35 %

DENGAN
PERATURAN PEMERINTAH
DAPAT DIUBAH

SERENDAH-
5% 10%
RENDAHNYA

SETINGGI-
15% 75%
TINGINYA
Ditpenpa 2001 82
 SAAT DAN DASAR
PEMUNGUTAN PPN DAN PPn BM

PEMUNGUTAN
PPN DAN PPn BM

SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWAN

KEPADA PKP REKANAN

DASAR PEMUNGUTAN

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARAWAN

TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM TERUTANG PPn BM 20%

YG DIPUNGUT
PPN YG DIPUNGUT
• PPN 10/130
10/110
• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN
Ditpenpa 2001 83
 TATA CARA PEMUNGUTAN

REKANAN MENYAMPAIKAN
TAGIHAN KEPADA BENDAHARAWAN

FAKTUR PAJAK
SSP

DIISI OLEH DAN 2

ATAS NAMA 3
REKANAN

KPP
ARSIP PKP REKANAN
DITANDATANGI BENDAHARAWAN
OLEH
BENDAHARAWAN
DICAP OLEH BENDAHARAWAN
DISETOR TGL ..... DAN
DITANDATANGANI BENDAHARAWAN

Ditpenpa 2001 84
 TATA CARA PENYETORAN

PPN/PPn BM YANG DIPUNGUT

BENDAHARAWAN

DISETOR

1 PKP REKANAN
SSP
2
KPP MELALUI BANK/POS

3 LAMPIRAN SPT MASA PPN

4 BANK PERSEPSI/POS & GIRO

5
ARSIP BENDAHARAWAN

BANK PERSEPSI/
KANTOR POS DAN GIRO

DLM HAL TGL 7 SELAMBAT-LAMBATNYA

BERTEPATAN DGN HARI LIBUR, TGL 7 BULAN TAKWIM
MAKA PENYETORAN DILAKUKAN
BERIKUTNYA SETELAH
PD HARI KERJA BERIKUTNYA
MASA PAJAK BERAKHIR
Ditpenpa 2001 85
 TATA CARA PELAPORAN

PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT

OLEH BENDAHARAWAN

KPP DGN DILAMPIRI

1 FP LEMBAR KE-3
LAPORAN
PEMUNGUTAN 2 ATASAN BENDAHARAWAN)*
PPN/PPn BM 3
ARSIP BENDAHARAWAN*)

*) DLM HAL PEMUNGUT

PPN/PPn BM ADALAH
BENDAHARAWAN
PEMERINTAH PUSAT,
LEMBAR KE-2 ADALAH
ARSIP BENDAHARAWAN

DALAM HAL TANGGAL 14

SELAMBAT-LAMBATNYA JATUH PADA HARI LIBUR
14 HARI SETELAH PELAPORAN DILAKUKAN
MASA PAJAK BERAKHIR PADA HARI KERJA
SEBELUMNYA

DLM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH

BERTINDAK SBG “KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS:
PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK DAN SSP DITERUSKAN KE
BANK YBS MELALUI BENDAHARAWAN. YG DIWAJIBKAN UTK
MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS
Ditpenpa 2001 86
 PEMBAYARAN YANG
TIDAK DIPUNGUT PPN
OLEH BENDAHARAWAN

DALAM HAL
PEMBAYARAN

TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN OLEH PERTAMINA DAN

PENYERAHAN BBM YG DILAKUKAN OLEH AGEN PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH PERUSAHAAN

PENERBANGAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG PPN-NYA DITANGGUNG PEMERINTAH

KPD ORANG PRIBADI ATAU BADAN YG MENYEWAKAN RUANGAN/RUMAH

TINGGAL YG NILAI SEWA SELURUHNYA TDK MELEBIHI Rp 120 JUTA
SETAHUN

UTK PENYERAHAN BKP OLEH PENGUSAHA KECIL YG TDK DIDAHULUI DGN

SURAT PERJANJIAN/KONTRAK

UTK PENYERAHAN BKP YG DILAKUKAN OLEH INSTANSI PEM. KPD INSTANSI

PEM. LAINNYA, SEPANJANG DANANYA BERASAL DARI APBN/APBD DAN
INSTANSI PEM. YG MEMBERIKAN JASA MEMASUKKAN PEMBAYARAN YG
DITERIMA KE DLM MATA ANGGARAN PENERIMAAN INSTANSI TSB.

UNTUK PEMBEBASAN TANAH

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS PPN TDK

DIPUNGUT
Ditpenpa 2001 87
PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPUNGUT
PPn BM OLEH BENDAHARAWAN

PENYERAHAN
BKP YANG TERGOLONG MEWAH
OLEH BUKAN PABRIKAN

Ditpenpa 2001 88
 PEMBAYARAN YANG TIDAK MELEBIHI
JUMLAH Rp 1.000.000,00 DAN MERUPAKAN
PEMBAYARAN YANG TIDAK DIPECAH-PECAH
YANG DIKECUALIKAN
DARI PEMUNGUTAN PPN/PPn BM

CONTOH
HARGA JUAL Rp 800.000,00
A
PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM=20 % X Rp 800.000 Rp 160.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 1.040.000,00

DIPUNGUT
Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

B HARGA JUAL Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
PPn BM= 10 % X Rp 800.000 Rp 80.000,00
HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM Rp 960.000,00

TIDAK DIPUNGUT
Rp 960.000,- ≤ Rp 1.000.000,-
PPN/PPn BM

DIPUNGUT PPN/PPn BM : PPN/PPn BM TERUTANG

- PENYERAHAN OLEH BKN PKP DISETOR SENDIRI
- DENGAN PO/SPK OLEH PKP

Ditpenpa 2001 89
 PEMBAYARAN ATAS PENGGANTIAN /
HARGA JUAL DILAKUKAN DGN
MENGGUNAKAN MATA UANG ASING

PPN/PPn BM
YG TERUTANG

DIKONVERSIKAN

MEMPERGUNAKAN
KURS YG BERLAKU MENURUT
KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

PADA SAAT PEMBAYARAN DILAKUKAN

FAKTUR PAJAK YG TELAH TERLANJUR DIBUAT

DGN MEMPERGUNAKAN KURS YG BERBEDA DGN KURS
YG BERLAKU PADA SAAT PEMBAYARAN, SUPAYA
DISESUAIKAN OLEH PEMUNGUT PAJAK

Ditpenpa 2001 90
 PERLAKUAN PERPAJAKAN
ATAS PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH
YANG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU
DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

DASAR HUKUM
• UU No. 6/1983 jo. UU No. 9/1994
• UU No. 7/1983 jis. UU No. 7/1991 DAN UU No.10/1994
• UU No. 8/1983 jo. UU No.11/1994
• UU No.10/1995
• PP No. 6/1969 jis. PP No. 26/1988 dan PP No.43/2000
• PP No. 47/1994
• PP No. 50/1994
• PP No. 42/1995 Jo. PP 63/98
• KEPPRES No. 56/1988
• KEPPRES No. 15/1994
• KEPPRES No. 16/1994 jo. KEPPRES No. 24/1995
• KMK No. 599/KMK.04/1994 jo. KMK No.147/KMK.04/1995
• KMK No.239/KMK.01/1996
• KMK 463/KMK.01/1998

Ditpenpa 2001 91
PROYEK PEMERINTAH :
PROYEK YG TERCANTUM DALAM DIP ATAU DOKUMEN YANG DIPERSAMAKAN
DENGAN DIP TERMASUK PROYEK YANG DIBIAYAI DENGAN PERJANJIAN
PENERUSAN PINJAMAN (PPP)/ SUBSIDIARY LOAN AGREEMENT (SLA)

PINJAMAN LUAR NEGERI :

SETIAP PENERIMAAN NEGARA BAIK DALAM BENTUK DEVISA DAN/ATAU DEVISA
YANG DIRUPIAHKAN MAUPUN DALAM BENTUK BARANG DAN/ATAU JASA YANG
DIPEROLEH DARI PEMBERI PINJAMAN LUAR NEGERI YANG HARUS DIBAYAR
KEMBALI DENGAN PERSYARATAN TERTENTU
HIBAH LUAR NEGERI :
SETIAP PENERIMAAN NEGARA BAIK DALAM BENTUK DEVISA DAN/ATAU DEVISA
YANG DIRUPIAHKAN MAUPUN DALAM BENTUK BARANG DAN/ATAU JASA YANG
DIPEROLEH DARI PEMBERI PINJAMAN LUAR NEGERI YANG TIDAK PERLU DIBAYAR
KEMBALI

DOKUMEN LAIN YANG DIPERSAMAKAN DENGAN DIP :

DOKUMEN RENCANA ANGGARAN TAHUNAN PROYEK YANG DITAMPUNG DALAM
DAFTAR ISIAN PEMBIAYAAN PROYEK (DIPP), SURAT PENGESAHAN ANGGARAN
BIAYA PROYEK (SPABP), RENCANA PEMBIAYAAN TAHUNAN (RPT), SURAT RINCIAN
PEMBIAYAAN PROYEK PERKEBUNAN (SRP3), RENCANA ANGGARAN BIAYA (RAB),
DAFTAR ISIAN PENERUSAN PINJAMAN LUAR NEGERI (DIPPLN), SURAT KEPUTUSAN
OTORISASI (SKO), DAN DOKUMEN LAIN YANG DITENTUKAN OLEH MENTERI
KEUANGAN
PERJANJIAN PENERUSAN PINJAMAN (PPP) :
PERJANJIAN PENERUSAN PINJAMAN ANTARA PEMERINTAH RI cq. DEPKEU DGN
BUMN/BUMD/PEMDA SEHUBUNGAN DENGAN PROYEK YANG DILAKSANAKAN OLEH
BUMN/BUMD/PEMDA DAN DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR
NEGERI YANG DITERUS PINJAMKAN (TWO STEP LOAN)

KONTRAKTOR, KONSULTAN DAN PEMASOK UTAMA :

KONTRAKTOR, KONSULTAN DAN PEMASOK YG BERDASARKAN KONTRAK
MELAKSANAKAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DGN HIBAH ATAU DANA
PINJAMAN LUAR NEGERI, TERMASUK TENAGA AHLI DAN TENAGA PELATIH YG
DIBIAYAI DGN HIBAH LUAR NEGERI
KONTRAKTOR, KONSULTAN DAN PEMASOK LAPISAN KEDUA :
KONTRAKTOR, KONSULTAN, DAN PEMASOK YG MENERIMA PEKERJAAN DARI
KONTRAKTOR, KONSULTAN DAN PEMASOK UTAMA

KONTRAK :
SUATU PERJANJIAN PENGADAAN BARANG DAN JASA (KPBJ) ATAU NASKAH
LAINNYA YANG DAPAT DISAMAKAN, YG DITANDATANGANI OLEH PIMPRO/PEJABAT
YG BERWENANG DAN KONTRAKTOR UTAMA ATAU KONTRAKTOR UTAMA DAN
KONTRAKTOR LAPISAN KEDUA Ditpenpa 2001 92
 FASILITAS PERPAJAKAN

KONTRAKTOR
UTAMA

PAJAK
BEA MASUK
PERTAMBAHAN
DAN PAJAK
NILAI DAN PAJAK
BEA MASUK PENGHASILAN
PENJUALAN ATAS
TAMBAHAN
BARANG MEWAH

DITANGGUNG
TIDAK
DIBEBASKAN OLEH
DIPUNGUT
PEMERINTAH

SEJAK 1 APRIL 1995

HANYA ATAS BAGIAN DARI PROYEK PEMERINTAH

YANG DANANYA DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU
DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

Ditpenpa 2001 93
 FASILITAS PERPAJAKAN

KONTRAKTOR
UTAMA

PAJAK
BEA MASUK
PERTAMBAHAN
DAN PAJAK
NILAI DAN PAJAK
BEA MASUK PENGHASILAN
PENJUALAN ATAS
TAMBAHAN
BARANG MEWAH

DIPUNGUT TIDAK
DIBEBASKAN
DIPUNGUT

SEJAK 23 JUNI 2000

HANYA ATAS BAGIAN DARI PROYEK PEMERINTAH

YANG DANANYA DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU
DANA PINJAMAN LUAR NEGERI

Ditpenpa 2001 94
 PPN/PPn BM
TIDAK DIPUNGUT

IMPOR BARANG KENA PAJAK (BKP)

PEMANFAATAN JASA KENA PAJAK (JKP) DARI

LUAR DAERAH PABEAN

PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI

LUAR DAERAH PABEAN

PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP OLEH

KONTRAKTOR UTAMA SEHUBUNGAN DENGAN
PROYEK PEMERINTAH YANG SELURUH
DANANYA BERASAL DARI HIBAH/DANA
PINJAMAN LUAR NEGERI

Ditpenpa 2001 95
PENYERAHAN BKP/JKP OLEH PKP

KONTRAKTOR
UTAMA

DIKENAKAN PPN/PPn BM

PAJAK MASUKAN
YANG DAPAT DIKREDITKAN
BAGI KONTRAKTOR UTAMA

Ditpenpa 2001 96
 PENGHASILAN
KONTRAKTOR, KONSULTAN
DAN PEMASOK

PROYEK PEMERINTAH YANG DIBIAYAI

SELURUHNYA DENGAN HIBAH ATAU DANA
PINJAMAN LUAR NEGERI

PPh
DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN

Ditpenpa 2001 97
 PENGHASILAN KARYAWAN
PADA KONTRAKTOR, KONSULTAN
DAN PEMASOK UTAMA UNTUK
PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI
DENGAN HIBAH

LOKAL ASING

PPh PASAL 21 PPh PASAL 26

DIPOTONG OLEH
KONTRAKTOR UTAMA

Ditpenpa 2001 98
 PROYEK PEMERINTAH

DIBIAYAI DARI HIBAH DIBIAYAI SELAIN DARI

ATAU DANA PINJAMAN HIBAH ATAU DANA
LUAR NEGERI PINJAMAN LUAR NEGERI

TIDAK PERLU DIBUAT BEA MASUK, BEA MASUK

SSBC DAN SSP TAMBAHAN, PPN/PPn BM,
PPh WAJIB DISETOR OLEH
KONTRAKTOR UTAMA
PIUD DIBUBUHI CAP
“BEBAS BEA MASUK DAN
BEA MASUK TAMBAHAN,
TIDAK DIPUNGUT
PPN/PPn BM,

FAKTUR PAJAK DIBUBUHI

CAP “PPN/PPn BM
TIDAK DIPUNGUT”

Ditpenpa 2001 99
 REKANAN/KONTRAKTOR
(DILUAR JAWA, BALI & SUMATERA)

KPKN SPP - LS

BA Pembayaran
Pencairan BA Pekerjaan
Rp 20 Jt UANG
FP dan/atau SSP

LKMD + PIMPRO + BENPRO

B
a
Rp 20 Jt
y
KSO
a
r

Rekanan/
Kontraktor

FP = a/n Rekanan

PPN - 10/110 X 20 Jt = Rp. 1.818.181

SSP = Disetor oleh

Rekanan

Ditpenpa 2001 100

Catatan :

- 3. c = Jelas disebutkan included PPN

- 3. e.3 = Dilampirkan FP dan/atau SSP
Sehingga harus dipungut PPN dan sesuai
2.I PPh yang timbul diselesaikan oleh
Wajib Pajak ybs dan harus diawasi oleh
Bendaharawan yaitu dengan setor SSP 2% final

Ditpenpa 2001 101

 SWAKELOLA
Jawa, Bali, dan Sumatera

yang didrop sebesar

KPKN
Rp 20 Jt - Rp 1.818.181
= Rp 18.181.819
SPPDU SPPGU
u Pencairan
a BRI SPPD Kuitansi
n BAPPD BAPPD
g DPB DPB
NPK

LKMD +
PINPRO
BENPRO

Swakelola

PPN = bukan PKP tidak terutang PPN

PPh = Psl 22/23 : diselesaikan sendiri oleh WP ybs
Psl 21 : di atas PTKP dipungut oleh LKMD +
PINPRO + BENPRO sbg pemberi hasil

Ditpenpa 2001 102

Catatan :

- Analog dengan 3.C yaitu pekerjaan yang

dilakukan oleh rekanan/pemborong, dana
tersebut included PPN.
- Ketentuan perpajakan apabila tidak dinyatakan
excluded PPN, maka dianggap sebagai included
PPN.
- Misal pencairan tahap I Rp 20 juta, maka PPN-
nya adalah 10/110 x Rp 20 juta = Rp 1.818.181

Ditpenpa 2001 103