Chapter 6 Fraud Audit

Chapter 6
Payroll Schemes
Learning Objectives Tujuan Pembelajaran

• List and understand the three • Buat daftar dan pahami tiga
main categories of payroll kategori utama penipuan
fraud. penggajian.
• Understand the relative cost • Pahami biaya relatif dan frekuensi
and frequency of payroll penipuan penggajian.
frauds. • Tentukan karyawan hantu.
• Define a ghost employee. • Buat daftar dan pahami empat
• List and understand the four langkah untuk membuat skema
steps to making a ghost karyawan hantu berhasil.
employee scheme work. • Memahami bagaimana pemisahan
• Understand how separation of tugas dalam penggajian dan fungsi
duties in payroll and human sumber daya manusia dapat
resources functions can reduce mengurangi ancaman penipuan
the threat of payroll fraud. penggajian.
• Be familiar with methods • Pahami metode yang diidentifikasi
identified in this chapter for dalam bab ini untuk mencegah dan
preventing and detecting ghost mendeteksi skema karyawan
employee schemes. bayangan.
• List and understand the four • Buat daftar dan pahami empat cara
ways that employees can agar karyawan dapat memperoleh
obtain authorization for a otorisasi untuk kartu waktu yang
falsified timecard in a manual dipalsukan dalam sistem manual.
system. • Pahami peran yang dimainkan oleh
• Understand the role that kontrol penggajian dalam
payroll controls play in mencegah jam dan skema gaji yang
preventing falsified hours and dipalsukan.
salary schemes. • Diskusikan metode yang
• Discuss the methods identified diidentifikasi dalam bab ini untuk
in this chapter for preventing mencegah dan mendeteksi jam dan
and detecting falsified hours skema gaji yang dipalsukan.
and salary schemes. • Pahami bagaimana karyawan
• Understand how employees melakukan skema komisi.
commit commission schemes. • Identifikasi bendera merah yang
• Identify red flags that are biasanya terkait dengan skema
typically associated with komisi.
commission schemes. • Pahami dengan baik tes audit
• Be familiar with proactive proaktif yang dapat digunakan
audit tests that can be used to untuk mendeteksi berbagai bentuk
detect various forms of payroll penipuan penggajian.
fraud.
Frequency of Fraudulent Disbursements
(Frekuensi Pencairan Dana yang curang)
Median Loss of Fraudulent Disbursements

(Kerugian Median dari Pencairan Dana yang Palsu)
Payroll Schemes
• Occupational frauds in which a • Penipuan pekerjaan di mana
person who works for an seseorang yang bekerja untuk
organization causes that suatu organisasi menyebabkan
organization to issue a organisasi tersebut
payment by making a false mengeluarkan pembayaran
claim for compensation dengan membuat klaim palsu
– Ghost employee untuk kompensasi
schemes – Skema karyawan hantu
– Falsified hours and – Jam kerja dan skema
salary schemes gaji dipalsukan
– Commission schemes – Skema komisi
Skema Penggajian
1. Ghost Employees 1. Karyawan Hantu

• Someone on the payroll who • Seseorang dalam daftar gaji yang
does not actually work for the sebenarnya tidak bekerja untuk
victim company perusahaan korban
– Fictitious person – Orang fiktif
– Friend or relative – Teman atau kerabat
– Accomplice – Kaki tangan
– Other – Lain
• Adding the ghost to the payroll • Menambahkan hantu ke daftar gaji
– Through the personnel – Melalui departemen personalia
department – Melalui departemen
– Through the hiring perekrutan
department – Melalui departemen penggajian
– Through the payroll – Menggunakan nama yang mirip
department dengan karyawan asli
– Using names similar to – Gagal menghapus karyawan
real employees yang diberhentikan dari daftar
– Failing to remove gaji
terminated employees
from the payroll
• Collecting timekeeping • Mengumpulkan informasi

information ketepatan waktu
– Fake timecards – Kartu waktu palsu
– Approval of timecards – Persetujuan kartu
– Computerized waktu
timekeeping systems – Sistem ketepatan waktu
– Salaried workers vs. terkomputerisasi
hourly workers – Pekerja bergaji vs.
pekerja per jam
• Issuing the ghost’s paycheck • Menerbitkan gaji hantu
• Delivery of the paycheck • Pengiriman gaji
– Hand delivered – Tangan dikirim
– Mailed to the employees – Dikirim ke alamat
address karyawan
– Direct deposited – Disetor langsung
Preventing and Detecting Mencegah dan Mendeteksi

Ghost Employee Schemes Skema Hantu Karyawan
• Separate the hiring function • Pisahkan fungsi perekrutan
from the payroll function dari fungsi penggajian
• Personnel records should be • Catatan personel harus
independently maintained dipelihara secara independen
from payroll and timekeeping dari fungsi penggajian dan
functions ketepatan waktu
• Personnel department should • Departemen personalia harus
verify any changes to payroll memverifikasi setiap
• Background and reference perubahan pada penggajian
checks should be made in • Pemeriksaan latar belakang
advance of hire dan referensi harus dilakukan
• Periodically check the payroll sebelum perekrutan
records against personnel • Secara berkala, periksa catatan
records for terminated penggajian terhadap catatan
employees and unauthorized personel untuk karyawan yang
wage or deduction adjustments diberhentikan dan penyesuaian
• Periodically run computer gaji atau pemotongan yang
reports for employees tidak sah
– Without SSNs • Jalankan laporan komputer
– With no deductions - untuk karyawan secara berkala
withholding taxes or – Tanpa SSN
insurance – Tanpa pemotongan -
– With no physical pemotongan pajak atau
address or telephone asuransi
number – Tanpa alamat fisik atau
• Compare payroll expenses to nomor telepon
production schedules • Bandingkan biaya penggajian
• Keep signed checks in a secure dengan jadwal produksi
location • Simpan cek yang
• Verify proper distribution and ditandatangani di lokasi yang
require employee identification aman
• Verifikasi distribusi yang benar
dan minta identifikasi karyawa
2. Falsified Hours and Salary 2. Jam dan Gaji Dipalsukan
 Overpayment of wages is  Pembayaran gaji yang lebih
the most common form of tinggi adalah bentuk paling
misappropriating payroll umum dari penyalahgunaan
funds dana gaji
 Increase number of hours  Tingkatkan jumlah jam atau
or rate of pay tingkat gaji
 Time clocks  Jam waktu
 Computer tracking of  Pelacakan komputer waktu
employee time karyawan
 Manually prepared  Kartu waktu yang disiapkan
timecards secara manual
– Forging a supervisor’s – Memalsukan tanda
signature tangan supervisor
– Collusion with a – Kolusi dengan
supervisor supervisor
– Rubber stamp – Pengawas stempel karet
supervisors – Prosedur hak asuh yang
– Poor custody buruk
procedures
3. Other Schemes 3. Skema Lainnya

 Time clocks and other  Jam waktu dan sistem
automated timekeeping pencatat waktu otomatis
systems lainnya
– Employee has someone – Karyawan meminta
else clock in for him/her orang lain untuk bekerja
when absent untuknya ketika tidak
 Rates of pay ada
 Tarif gaji
Preventing and Detecting Falsified Mencegah dan Mendeteksi Jam dan
Hours and Salary Schemes Skema Gaji yang Dipalsukan
• Preparation, authorization, • Persiapan, otorisasi, distribusi, dan
distribution, and reconciliation rekonsiliasi harus dipisahkan
should be segregated • Transfer dana dari akun umum ke
• Transfers of funds from general akun penggajian harus ditangani
accounts to payroll accounts secara independen
should be handled independently • Tidak ada lembur yang harus
• No overtime should be paid unless dibayarkan kecuali diizinkan
authorized in advance sebelumnya
• Sick leave and vacation time • Cuti sakit dan waktu liburan tidak
should not be granted without boleh diberikan tanpa tinjauan
supervisory review and should be pengawasan dan harus dipantau
monitored for excessive time untuk waktu yang berlebihan
taken • Seorang pejabat yang ditunjuk harus
• A designated official should memverifikasi semua perubahan
verify all wage rate changes tingkat upah
• Timecards should be taken • Kartu waktu harus dibawa langsung
directly to the payroll department ke departemen penggajian setelah
after approval disetujui
• Time cards should be secured • Kartu waktu harus diamankan dan
and monitored dipantau
• Run programs to actively seek • Jalankan program untuk secara aktif
out fraudulent payroll activity mencari aktivitas penggajian yang
curang
Tests for Fraudulent Payroll Tes untuk Aktivitas Penggajian

Activity yang curang
• Review employees who have • Tinjau karyawan yang memiliki
significantly more overtime than lebih banyak waktu lembur
similar employees daripada karyawan serupa
• Trend analysis of budgeted vs. • Analisis tren biaya yang
actual expenses dianggarkan vs. biaya aktual
• Run exception reports for • Jalankan laporan pengecualian
employees who have had untuk karyawan yang mengalami
disproportionately large kenaikan besar gaji yang tidak
increases in wages proporsional
• Verify payroll taxes equal federal • Verifikasi pajak gaji sama dengan
return tax forms formulir pajak pengembalian
• Compare net payroll to payroll federal
checks issued • Bandingkan gaji bersih dengan
cek gaji yang dikeluarkan
Commission Schemes Skema Komisi
• Pay is based on an employee’s • Gaji didasarkan pada output
output rather than hours karyawan daripada jam kerja
worked or a set salary atau gaji yang ditetapkan
• Falsify the amount of sales • Memalsukan jumlah penjualan
made yang dilakukan
– Create fraudulent sales – Membuat pesanan
orders, customer penjualan palsu, pesanan
purchase orders, credit pembelian pelanggan,
authorizations, packing otorisasi kredit, slip
slips, invoices, etc. pengepakan, faktur, dll.
– Ring up a false sale on – Lakukan penjualan
the cash register palsu di mesin kasir
– Overstate legitimate – Penjualan sah yang
sales berlebihan
• Fraudulently increase the rate • Menaikkan tingkat komisi
of commission secara curang
Detecting Commission Schemes Detecting Commission Schemes

• Run periodic reports to show • Jalankan laporan berkala untuk
an unusual relationship menunjukkan hubungan yang
between sales figures and tidak biasa antara angka
commission figures penjualan dan angka komisi
• Run reports that compare • Jalankan laporan yang
commissions earned among membandingkan komisi yang
salespersons diperoleh di antara staf penjualan
• Track uncollected sales • Lacak penjualan tidak tertagih
generated by each salesperson yang dihasilkan oleh setiap
• Conduct random samples of penjual
customers to verify that the • Lakukan sampel pelanggan secara
customer exists acak untuk memverifikasi bahwa
pelanggan itu ada

Chapter 6 Fraud Audit

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Chapter 6 Fraud Audit

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Chapter 6

Learning Objectives Tujuan Pembelajaran

Median Loss of Fraudulent Disbursements

1. Ghost Employees 1. Karyawan Hantu

• Collecting timekeeping • Mengumpulkan informasi

Preventing and Detecting Mencegah dan Mendeteksi

3. Other Schemes 3. Skema Lainnya

Tests for Fraudulent Payroll Tes untuk Aktivitas Penggajian

Detecting Commission Schemes Detecting Commission Schemes

Anda mungkin juga menyukai