Tetap
Prosedur Audit
J = Aset Tetap
JJ = Aset Tetap
M3 = Utang Sewa Jangka Pendek
N1 = Utang Sewa Jangka Panjang
aran Aset
Dikerjakan Oleh
NO Prosedur Audit
Indeks Paraf
1.
Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap. J
2.
Minta "daftar aset tetap" (list of fixed asset) yang mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit, akumulasi penyusutan
√
beserta nilai bukunya. Cocokan dengan saldo akun kontrolnya.
3.
Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterapkan
secara konsisten dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek J
kumulatifnya dan apakah nilai metode baru tersebut wajar.
4.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang
JJ
berwenang misalnya:
Mutasi Penambahan
• Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemiliknya (musalinya tanah, akta jual beli, kewajaran
harga beli terutama dari perusahaan afiliasi/hubungan istimewa, faktur pembellian, surat kontrak serta bukti pembayarannya;
√
dan bila dibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangunannya).
• Bila surat bukti dipegang kreditor sebagai jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai “Title of Ownership” atau lihat daftarserah
-
terima dokumen dari pihak kreditor.
Mutasi Pengurangan
Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutan telah didebit sebagaimana
seharusnya serta cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang √
berwenang dan kewajaran harga jualnya.
5.
Apabila ada " construction in progress ", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembanguan aset ini disubkontrakkan ke
pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudan sesuai dengan persentasi penyelesaian dengan melihat perjanjian kontrak -
dan berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan kewajiban yang timbul pada periode yang sama.
6.
Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan perjanjian sewa
guna usaha tersebut, telaah apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) J
Nomor 30, bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul.
7.
Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan
membandingkan dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan prinsip akkuntansi yang berlaku -
umum.
8. Bilaperusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai asset tetap:
· Teliti dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang diterapkan, yaitu PSAK Nomor 16.
· Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas aset tetap yang usang. - -
· Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan berbeda dengan julah
yang disetujui lakukan perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai tahun disetujuinya nilai tersebut.
· Cek apakah jurnalpenyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut telah dicatat dengan tepat.
9.
Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara
pergolongan daripada aset tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasi penyusutan dengan
J
beban penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan pada beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas
kewajaran metode alokasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya.
10.
Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban
J
tersebut tidak boleh dibabankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini.
11.
Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilakukan
pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aset
J
tetap perusahaan yang menganggur (idle capacity). Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi
untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan.
J
12.
· Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan belum jelas keputusan pengadilannya.
· Pengurangan aset tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran, gempa bumi, dll.)
13. Tujuan Perpajakan:
· Cocokan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT tahun lalu, dan jika perlu dengan perhitungan tahun lalu. √
· Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwaaset
√
tetap yangtidak diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aset tetap tersebut.
14.
Catat hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letter), Surat Manajemen
J
(Management Letter), serta hal-hal yang perlu perhatian para partner.
PT SUGUS Dimjati -
Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
PT SUGUS Dimjati
Kendaraan Bermotor
3. Kendaraan - Colt Mitsubishi 59,371,000
Akumulasi penyusutan-Truk Nissan 16,000,000
Rugi pelepasan aset 4,629,000
Kendaraan- Truk Nissan 80,000,000
(Jurnal penyesuaian untuk mengakui adanya pelepasan aset tetap dan penambahan kendaraan baru)
Peralatan Kantor
4. Dr. Peralatan Kantor 9,890,000
Cr. Beban lainnya 9,890,000
(jurnal penyesuaian untuk mengakui PPNBM dan beban lainnya sebagai harga perolehan aset tetap)
Kesimpulan pemeriksaan:
Kami telah melakukan uji ketaatan dengan memeriksa secara langsung fisik aset tetap dan menghitung masa manfaat aset tetap.
Berdasarkan hasil pemeriksaan, aset tetap telah dicatat secara wajar.
PT SUGUS Dimjati J
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
-
-
-
-
jurnal seharusnya:
Kendaraan Bermotor - Colt M 300,000,000
Akumulasi Penyusutan - Tru 16,000,000
Rugi Pertukaran Aset Tetap 4,629,000
Kendaraan Bermotor 80,000,000
Bank Loppo 240,629,000
II BANGUNAN
Bangunan Lama 1/1/2017 20 1,350,000,000 5% 135,000,000 67,500,000
Bangunan Baru 11/3/2018 20 1,530,000,000 5% 12,500,000 12,750,000
Pajak Bumi Bangunan 11/10/2018 20 - 5%
Sub Total 2,880,000,000 147,500,000 80,250,000 67,250,000
IV KENDARAAN BERMOTOR
Kendaraan bermotor 1/1/2017 5 470,279,000 20% 94,055,800
Mobil Colt Mitsubisi 6/25/2018 5 300,000,000 20% 30,000,000
Sub Total 770,279,000 300,237,400 124,055,800 176,181,600
V PERALATAN KANTOR
Peralatan Kantor 1/1/2017 80,391,000 20% 16,078,200
Komputer, Printer, Program 1/12/2018 106,490,000 20% 21,298,000
Brankas Chubbs 7/7/2018 9,890,000 20% 989,000
Sub Total 196,771,000 54,454,400 38,365,200 16,089,200
PT SUGUS Dimjati JJ
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
- 82,470,500 82,470,500
^ ^ ^ ^
Catatan Pemeriksaan :
Cek indeks N1
PT SUGUS Dimjati M3
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Utang Sewa Jangka Pendek 18 Januari 2019 18 Januari 2019 31/12/2018
<
<
Per Klien PARE Per Audit
KETERANGAN WP REF.
31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
PT Ciptaning 20,480,000 20,480,000 - <
PT Maju 82,654,000 61,990,500 20,663,500 <
Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan uji ketaatan dengan memeriksa perjanjian sewa, menghitung masa manfaat dan
angsuran per bulan serta melakukan konfirmasi yang dikirim tanggal 14 Januari 2019 dengan jawaban setuju
yang diterima pada tanggal 1 Februari 2019.
2. Berdasarkan hasil pemeriksaan, perlu dilakukan reklasifikasi antara utang sewa jangka panjang dan utang
sewa jangka pendek.
2. PT. Maju
Pokok USP 96,000,000 4,000,000 / bulan
Bunga 27,981,000 1,165,875 / bulan
Sisa masa manfaat 16 bulan 5,165,875 / bulan
Berdasarkan hasil pemeriksaan atas perjanjian kontrak sewa dengan PT. Maju, kami menemukan bahwa masa
kontrak tersisa 16 bulan lagi, sehingga yang perlu dilakukan jurnal reklasifikasi selama 1 tahun ke depan atau 12
bulan ke depan. Dengan angsuran Rp.5.165.875 x 12 bulan = Rp.61.990.500
PT SUGUS Dimjati N1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Utang sewa jangka panjang 18 Januari 2019 18 Januari 2019 31/12/2018
Kepada Yth.
Manajer Akuntansi & Keuangan
PT Ciptaning
Jl. Indahnya No.18
Jakarta
Saudara Yth.,
Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan kami, maka kami mohon bantuan Saudara untuk memeriksa keben
informasi mengenai leasing PT SUGUS pada perusahaan Saudara.
Apabila informasi mengenai leasing tersebut adalah benar, maka berilah tanda silang (x) pada kotak "setuju". Apabila tida
benar, berilah tanda silang (x) pada kotak "tidak setuju" dengan menjelaskan perbedaan tersebut selengkapnya (bila perl
pada lembaran kertas terpisah). Kemudian tanda tangani dan kembalikanlah formulir tersebut langsung kepada akuntan k
dengan menggunakan amplop terlampir.
Terima kasih atas perhatian dan bantuan Saudara.
Hormat kami,
01 Februari 2019
Tanggal
Daniel
(Manajer Akuntansi dan Keua
Saudara Yth.,
Saldo leasing pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp 24.000.000 (Rp 20.480.000 angsuran dan
Rp 3.520.000 bunga).
Keterangan : setuju, karena sisa masa manfaat sewa adalah 8 bulan sehingga sisa angsuran pokok sebesar Rp 20.480.0
(Rp 2.560.000 x 8 bulan) ditambah dengan bunga sebesar Rp 3.520.000 (Rp 440.000 x 8 bulan), maka secara keseluruh
total nilai sewa sebesar Rp 24.000.000.
N
n Saudara untuk memeriksa kebenaran
Hormat kami,
Daniel
(Manajer Akuntansi dan Keuangan)
No. 01/KSGU/2018/Sugus
Rinto
Tanda tangan
NN1
Kepada Yth.
Manajer Akuntansi & Keuangan
PT Maju
Jl. Mundur No.155
Jakarta
Saudara Yth.,
Sehubungan dengan pemeriksaan laporan keuangan kami, maka kami mohon bantuan Saudara untuk memeriksa ke
informasi mengenai leasing PT SUGUS pada perusahaan Saudara.
Apabila informasi mengenai leasing tersebut adalah benar, maka berilah tanda silang (x) pada kotak "setuju". Apabila
benar, berilah tanda silang (x) pada kotak "tidak setuju" dengan menjelaskan perbedaan tersebut selengkapnya (bila
pada lembaran kertas terpisah). Kemudian tanda tangani dan kembalikanlah formulir tersebut langsung kepada akunt
dengan menggunakan amplop terlampir.
Terima kasih atas perhatian dan bantuan Saudara.
Hormat kami,
01 Februari 2019
Tanggal
Daniel
(Manajer Akuntansi dan K
Saudara Yth.,
Saldo leasing pada PT SUGUS pada tanggal 31 Desember 2018 sebesar Rp 82.654.000 (Rp 64.000.000 angsuran d
Rp 18.654.000 bunga).
Keterangan : setuju, karena PT SUGUS telah melakukan pembayaran angsuran I s/d VIII kepada PT Maju dengan ak
nilai angsuran pokok sebesar Rp 32.000.000 dan bunga sebesar Rp 9.327.000 jika ditotal sebesar Rp 41.327.000. Se
sisa saldo sewa sebesar 82.654.000 (Rp 123.981.000 - Rp 41. 327.000).
Hormat kami,
Daniel
(Manajer Akuntansi dan Keuangan)
No. 02/KSGU/2018/Sugus
Trihastuti
Tanda tangan
NN2
Pokok 96,000,000 4,000,000
Bunga 27,981,000 1,165,875
Total USP 123,981,000
Periode 24 bulan