Tugas Akuntansi Keuangan Menengah 3

Nama : Sely Selvia Manik

NPM : C1C019100

Kelas : IV B

Mata Kuliah : Akuntansi Keuangan Menengah 3

1. Akun-akun yang terkait dengan aspek pajak dalam masing-masing laporan keuangan
Jawab :
( Dalam Jutaan Rupiah )
1. Laporan posisi keuangan
 Pajak dibayar dimuka lancar 71.598
 Utang pajak 70.440
 Liabilitas pajak tangguhan 21.598
2. Laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain
 Jumlah laba (rugi) sebelum pajak penghasilan 2. 939. 118
 Pendapatan (beban) pajak ( 586.589 )
 Jumlah komprehensif lainnya , setelah Pajak 9.955
3. Laporan arus kas
 Bunga dan Pajak Penghasilan (1. 083.891)
2. Pengungkapan yang terkait aspek pajak dalam catatan atas laporan keuangan
Jawab :
1. Pajak Penghasilan :

Pajak saat terutang berdasarkan laba kena pajak untuk suatu tahun. Laba kena pajak berbeda
dari laba sebelum pajak seperti yang dilaporkan dalam laporan laba rugi dan penghasilan
komprehensif lain karena pos pendapatan atau beban yang dikenakan pajak atau dikurangkan
pada tahun berbeda dan pos-pos yang tidak pernah dikenakan pajak atau tidak dapat
dikurangkan. Beban pajak kini ditentukan berdasarkan laba kena pajak dalam tahun yang
bersangkutan yang dihitung berdasarkan tarif pajak yang berlaku.

Pajak tangguhan diakui atas perbedaan temporer antara jumlah tercatat aset dan
liabilitas dalam laporan keuangan konsolidasian dengan dasar pengenaan pajak yang
digunakan dalam perhitungan laba kena pajak. Liabilitas pajak tangguhan umumnya diakui
untuk seluruh perbedaan temporer kena pajak. Aset pajak tangguhan umumnya diakui
untuk seluruh perbedaan temporer yang dapat dikurangkan sepanjang kemungkinan besar
bahwa laba kena pajak akan tersedia sehingga perbedaan temporer dapat dimanfaatkan. Aset
dan liabilitas pajak tangguhan tidak diakui jika perbedaan temporer timbul dari pengakuan
awal (bukan kombinasi bisnis) dari aset dan liabilitas suatu transaksi yang tidak
mempengaruhi laba kena pajak atau laba akuntansi. Selain itu, liabilitas pajak tangguhan tidak
diakui jika perbedaan temporer timbul dari pengakuan awal goodwill. Aset dan liabilitas
pajak tangguhan diukur dengan menggunakan tarif pajak yang diharapkan berlaku dalam
periode ketika liabilitas diselesaikan atau aset dipulihkan berdasarkan tarif pajak (dan
peraturan pajak) yang telah berlaku atau secara substantif telah berlaku pada akhir periode
pelaporan. Pengukuran aset dan liabilitas pajak tangguhan mencerminkan konsekuensi pajak
yang sesuai dengan cara Grup memperkirakan, pada akhir periode pelaporan, untuk
memulihkan atau menyelesaikan jumlah tercatat aset dan liabilitasnya. Untuk tujuan
pengukuran liabilitas pajak tangguhan dan aset pajak tangguhan untuk properti investasi yang
diukur dengan menggunakan model nilai wajar, nilai tercatat properti tersebut dianggap
dipulihkan seluruhnya melalui penjualan, kecuali praduga tersebut dibantah. Praduga tersebut
dibantah ketika properti investasi dapat disusutkan dan dimiliki dalam model bisnis yang
bertujuan untuk mengonsumsi secara substansial seluruh manfaat ekonomi atas investasi
properti dari waktu ke waktu, bukan melalui penjualan. Direksi Perusahaan mereviu
portofolio properti investasi Grup dan menyimpulkan bahwa tidak ada properti investasi Grup
yang dimiliki dalam model bisnis yang bertujuan untuk mengonsumsi secara substansial
seluruh manfaat ekonomik atas investasi properti dari waktu ke waktu, daripada melalui
penjualan. Oleh karena itu, direksi telah menentukan bahwa praduga penjualan yang
ditetapkan dalam amandemen PSAK 46 tidak dibantah. Akibatnya, Grup tidak mengakui
pajak tangguhan atas perubahan nilai wajar properti investasi karena Grup tidak dikenakan
pajak penghasilan atas perubahan nilai wajar properti investasi. Jumlah tercatat aset pajak
tangguhan ditelaah ulang pada akhir periode pelaporan dan dikurangi jumlah tercatatnya jika
kemungkinan besar laba kena pajak tidak lagi tersedia dalam jumlah yang memadai untuk
mengkompensasikan sebagian atau seluruh aset pajak tangguhan tersebut. Pajak kini dan
pajak tangguhan diakui sebagai beban atau penghasilan dalam laba rugi periode, kecuali
sepanjang pajak penghasilan yang timbul dari transaksi atau peristiwa yang diakui, di luar
laba rugi (baik dalam penghasilan komprehensif lain maupun secara langsung di ekuitas),
dalam hal tersebut pajak juga diakui di luar laba rugi atau yang timbul dari akuntansi awal
kombinasi bisnis. Dalam kombinasi bisnis, pengaruh pajak termasuk dalam akuntansi
kombinasi bisnis.

Aset dan liabilitas pajak tangguhan saling hapus ketika entitas memiliki hak yang
dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus aset pajak kini terhadap
liabilitas pajak kini dan ketika aset pajak tangguhan dan liabilitas pajak tangguhan terkait
dengan pajak penghasilan yang oleh otoritas perpajakan yang sama atas entitas kena pajak
yang sama atau entitas kena pajak yang berbeda yang memiliki intensi untuk memulihkan aset
dan liabilitas pajak kini dengan dasar neto, atau merealisasikan aset dan menyelesaikan
liabilitas secara bersamaan, pada setiap periode masa depan dimana jumlah signifikan atas
aset atau liabilitas pajak tangguhan diharapkan untuk diselesaikan atau dipulihkan.

2. Pajak Dibayar Dimuka

3. Utang Pajak
4. Pajak Kini
3. Tarif Efektif Pajak Kini (Current Effective Tax Rate/CETR) dan Tarif Pajak Efektif (Effective
Tax Rate/ETR)
Jawaban :
Tarif Efektif Pajak Kini (CETR) = Beban Pajak Kini
Laba Sebelum Pajak

= 600.576
2. 939. 118

= 0,204.338

Tarif Pajak Efektif (ETR) = Total Beban Pajak

Laba Sebelum Pajak

= 586.589

2. 939. 118

= 0,199.579

 Berdasarkan Hasil dari pada perhitungan yang telah dilakukan Laba kena pajak Perusahaan
tahun 2018 sudah sesuai dengan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) Badan yang
disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak. Dan setelah pajak ditangguhkan dengan
perhitungan sebagai berikut :
Kemudian pada catatan atas laopran keuangan Pada tanggal 31 Desember 2019 dan 2018,
Grup mengakui aset pajak tangguhan atas akumulasi rugi fiskal masing-masing sebesar Rp
234.109 juta dan Rp 181.768 juta karena manajemen memperkirakan bahwa aset pajak
tangguhan tersebut dapat digunakan melalui kompensasi laba kena pajak di masa datang,
dengan Beban Pajak Bersih 586.589 ( Jutaan rupiah).