TUGAS PENGANTAR PRAKTIK PENGAUDITAN

ASSIGNMENT 2

ACCOUNTS RECEIVABLE AND CREDIT SALES

PERTEMUAN 3

Kelas N

Veggy Viarda A. 041211331021

Rara Dzikrina I. 041211331080
Nurswandari Komala D. 041211332020
Khairanis Yulita 041211332034
Dita Lourenza 041211332104
Vidya Putri H. 041211333133

PROGRAM STUDI S-1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2015
Part A – Control Risk Analysis
1. Buat flowchart sistem pengendalian internal sesuai bentuk di form P-4 (hal. 65) untuk
sistem penjualan kredit. Tunjukkan aliran dokumentasi, langkah – langkah yang terlibat
dalam proses tersebut, dan sifat dari pengendalian internal tersebut!
Jawab:

Flowchart Sistem Penjualan Kredit

(terlampir di halaman selanjutnya)
 Manajer Toko Pemegang Juru Tulis
Penjualan Kredit (Gudang/Repack) Pengiriman Buku Piutang Usaha

Pelanggan Salinan Faktur Pelanggan

Salinan
Salinan Permintaan Persediaan atas Faktur Permintaan Persediaan atas Faktur
Penjualan
Mengakses Laporan d
Daftar Faktur Penjualan
Daftar Faktur
Memasukkan Data Pelanggan ke File Master
Pelanggan
Memasukkan Data untuk Membuat Daftar Laporan Pembayaran Pe
Muatan (Daftar Penjualan
File Pemberitahuan Pengiriman Sedang Berjalan
Memasukkan Pembetulan ke File Master Persediaan
Print Daftar FakturDisetujui
Penjualanoleh Manajer Penjualan
Buku Besar Pembantu
Memasukkan Data ke LAN Menandakan bahwa Barang telah Dikirim
Daftar Faktur Penjualan Mengeluarkan Bahan untuk Pengemasan Kembali
Mengedit dan Menyetujui Daftar
Akses Daftar Laporan Barang Terkirim
File
Harian

Memasukkan Pembetulan Data Pengemasan Kembali Mengirim Material dan Salinan

Permintaan Persediaan ke
Memperbarui Pelanggan
Daftar Penjualan dan Buku Besar Pembantu Pituan

Salinan Faktur Pelanggan

Proses dan Print Faktur Penjualan
Mengirim Material dan Salinan Permintaan Persediaan kePelanggan
Pengiriman Laporan Pembayaran Pelanggan
Salinan Permintaan Persediaan (Daftar Penjualan)

Daftar Faktur

Daftar Faktur Salinan Faktur Pelan

Mengirim Faktur ke Pembayaran Pelanggan

Pelanggan
2. Sebutkan kekuatan dari sistem pengendalian terkait penjualan kredit! Untuk tiap prosedur
pengendalian, jelaskan uji pengendalian yang dilakukan untuk menguji keefektifan
operasional pengendalian. Gunakan form CSF-1 (hal. 67). Klasifikasikan kekuatan
berdasarkan enam kategori, yaitu : (1) Pemisahan fungsi, (2) Akses yang terbatas untuk
orang yang mempunyai kewenangan, (3) Kewenangan eksekusi transaksi dengan tepat,
(4) Pengendalian input, (5) Pengendalian proses, dan (6) Pengendalian output !
Jawab:
Analisis Kekuatan Pengendalian Internal:
Perusahaan Apple Blossom Cologne
Sistem Penjualan Kredit
Kekuatan Pengendalian Internal

Kekuatan Tes Pengendalian

Pemisahan Fungsi-fungsi
1. Pemisahan bagian penjualan, penyimpanan, Observasi; melakukan tracing
pengiriman, dan piutang. terhadap transaksi penjualan
kredit.
Kewenangan:
2. Penjualan kredit telah disetujui sebelum Memeriksa kredit awal pada
pengiriman. daftar tagihan penjualan.

3. Sales Order (Pemesanan Penjualan) telah Memeriksa penjualan awal

disetujui. pada daftar tagihan penjualan.

4. Memo kredit telah disetujui. Memeriksa saldo awal memo

kredit.
Pengendalian Input:
5. Invoice (tagihan) telah dinomori secara Akun dengan urutan numerik.
urut dan dikontrol.

6. Dokumen pengiriman dinomori urut. Akun dengan urutan numerik.

7. Memo kredit telah dinomori secara Akun dengan urutan numerik.

urut dan dikontrol.
Pengendalian Proses:
8. Akun-akun diklasifikasikan dalam Memeriksa umur akun.
rentang usia secara periodik.
 9. Catatan akun yang sebelumnya telah dihapus Memeriksa daftar akun.
tetap dipelihara. Memutuskan keefektivan
prosedur pengumpulan kas dari
piutang, serta mencatatnya.

10. Buku besar pembantu –data pelanggan, Memeriksa laporan hasil

direkonsiliasi akun pengendali. komputer.

3. Sebutkan kelemahan dalam pengendalian terkait penjualan kredit beserta dengan

kemungkinan error akibat kelemahan tersebut, dan prosedur substantif atas transaksi atau
saldo untuk mendeteksi error. Gunakan form CWF-1 (hal. 69). Klasifikasikan kelemahan
berdasarkan enam kategori prosedur pengendalian seperti nomer 2!
Jawab :

Apple Blossom Cologne Company

Sistem Penjualan Kredit
Kelemahan Pengendalian Internal
No. Kelemahan Potensial Error Prosedur Substantif
Pemisahan Fungsi
1. Manajer bagian kredit Batas kredit tidak Memeriksa otorisasi kredit
melaporkan ke terkendali sehingga pada sampel faktur, review
manajer penjualan. menyebabkan kenaikan aging skedul, dan review
yang tidak tertagih. penyisihan.
2. Bagian piutang Manajer kredit mungkin Review penghapusan, semua
melaporkan ke mengarahkan petugas akun sengketa, dan sampel
manajer bagian kredit. piutang untuk menghapus penghapusan piutang
piutang dan sebelumnya.
menyalahgunakan kas atau
mempertahankan setoran
kas di akun yang
sebelumnya dihapus.
3. Bagian piutang Petugas piutang bisa Melakukan penghitungan kas
mempunyai akses mengkreditkan akun mendadak, melakukan
terhadap cek pelanggan, mendebit akun pengendalian kas dan
pelanggan dan prelist selain kas, dan menyiapkan daftar kas pada
kas mempertahankan dana awal hari dan di akhir hari
menentukan apakah kas
diposting ke akun yang benar
dan disimpan utuh.
4. Penjualan ditagih oleh Pemegang buku dapat Mencocokkan catatan
pemegang buku yang menghilangkan catatan penjualan dengan jurnal
mencatat jurnal penjualan dan piutang di jurnal pembantu
menyalahgunakan piutang.
pengiriman uang dengan
memerintahlan pelanggan
 untuk mengirim uang
langsung ke dirinya
Akses terhadap Aset
5. Catatan piutang Lapping, penghapusan Melakukan penghitungan kas
diakses oleh kasir. akun sebagai piotang tak mendadak, mengkonfirmasi
tertagih piutang, dan menganalisis
semua akun yang dihapus.
Pengendalian Proses
6. Penghapusan bad debt Kas dapat disalahgunakan Analisis semua akun yang
tidak disetujui oleh dihapus.
bendahara
7. Faktur penjualan tidak Tagihan yang salah Memeriksa sampel faktur
diperiksa harganya penjualan dan konfirmasi
dan keakuratan piutang.
mekanis

4. Tentukan program audit dengan dua alternatif sebagai berikut:

a) Alternatif A
Program audit yang terdiri dari uji pengendalian untuk uji kekuatan pengendalian
internal berdasarkan form SP-1 (hal. 71)! (“S” untuk kekuatan/strength dan “W”
untuk kelemahan/weakness)
Jawab: SP-1
Apple Blossom Cologne Company
Penjualan Kredit
Program Sistem
1. Strength 1 (S1):
Menelusuri transaksi melalui sistem, tidak ada pemisahan fungsi, dan akses ke aset.
2. Secara acak memilih item baris dalam pencatatan penjualan yang berguna untuk
pengujian. Dapatkan faktur penjualan (menyatakan penjualan, termasuk jumlah
piutang, batas waktu, dan tanggal penjualan. Faktur penjualan juga digunakan untuk
menagih pelanggan, dan menyediakan dasar pencatatan penjualan- bukti
penghitungan penjualan kredit yang diberikan penjual kepada pembeli) dan daftar
faktur penjualan yang masih berlaku. Lakukan tahapan berikut ini untuk setiap faktur:
 Strength 2 (S2):
Melakukan pemeriksaan awal terhadap manajer kredit (Brenda Robertson)
berkaitan dengan persetujuan yang layak.
 Strength 3 (S3):
Memeriksa persetujuan penjualan oleh manajer penjualan (Ellen Jacobs).
 Strength 4 (S4):
Menelusuri penjualan ke catatan pengiriman.
3. Lakukan tahapan berikut ini untuk setiap memo kredit yang dipilih dari daftar
penjualan:
 Strength 5 (S5):
 Melakukan pemeriksaan awal pada memo kredit (memo yang dibuat penjual
karena penjual menerima pengembalian barang dari pembeli).
 Strength 6 (S6):
Menelusuri item yang diretur pada laporan penerimaan, buat catatan terhadap
jumlah dan tanggal diterima.
4. Strength 7 (S7):
Periksa urutan numerik dari faktur dan dokumen pengiriman.
5. Strength 8 (S8):
Periksa urutan numerik dari memo kredit.
6. Strength 9 (S9):
Pilih secara acak beberapa akun pelanggan dan lakukan test aging of account (untuk
mengidentifikasi pelanggan yang memiliki kredit yang telah jatuh tempo dan lama
kredit telah jatuh tempo, sehingga dapat membantu mengestimasi jumlah piutang
yang tidak dapat ditagih).
7. Strength 10 (S10):
Periksa daftar akun yang sebelumnya dihapus dan tentukan keberhasilan dari prosedur
yang telah diikuti, telusuri jumlah tersebut pada catatan akuntansi.
8. Strength 11 (S11):
Pilih secara acak beberapa bulan dan amati laporan neraca yang disusun melalui
komputer pada bulan-bulan tersebut.
9. Strength 12 (S12):
Baca dengan cepat (scan) catatan akuntansi yang masih berlaku dan akun untuk item
yang tidak biasa (termasuk di antaranya pos luar biasa, operasi yang dihentikan, dan
penyesuaian terkait perubahan metodologi akuntansi, serta hal yang tidak akan terjadi
di masa mendatang).

b) Alternatif B
Program audit untuk sistem penjualan kredit yang terdisi dari: (1) Uji pengendalian,
(2) Uji substantif atas transaksi, dan/atau (3) dual-purpose test baik uji pengendalian
dan aspek substantif. Gunakan form SP-1 (hal. 71)! (“S” untuk kekuatan/strength dan
“W” untuk kelemahan/weakness)
Jawab:

Apple Blossom Cologne Company

Penjualan Kredit
Program Sistem
Test of Control
1. Melacak transaksi melalui sistem, tidak ada pemisahan fungsi dan akses ke aset (S-1)
 2. Akun menggunakan urutan numerik pada faktur, dokumen pengiriman dan memo
kredit (S-7; S-8)
3. Memeriksa daftar akun yang telah dihapus bukukan (written off) dan tentukan
efisiensi pada prosedur tindak lanjut, menelusuri jumlah dalam catatan akuntansi (S-
10)
4. Memilih beberapa bulan secara acak, memeriksa laporan saldo pada komputer untuk
menentukan efektivitas rekonsiliasi buku besar pembantu untuk mengontrol akun (S-
11)

Dual-Purpose Test
5. Selama beberapa bulan pilih secara acak. tempat memeriksa daftar penjualan untuk
akurasi mekanik, pindai item yang tidak biasa dan melacak posting buku besar.
6. Memilih beberapa rekening nasabah secara acak dan pengujian aging (S-9;W-1)
7. Secara acak pilih jalur entri item dalam daftar penjualan untuk pemeriksaan. Dapatkan
daftar faktur penjualan (sales invoice listing) dan faktur penjualan. Untuk faktur yang
dipilih:
a. Memeriksa persetujuan penjualan oleh manajer penjualan (S-3)
b. Memeriksa saldo awal manajer kredit pada daftar penjualan untuk persetujuan
yang tepat dari batas kredit (S-2; W-1)
c. Membandingkan faktur untuk posting di akun piutang rinci buku (W-3; W-4)
d. Telusuri harga per faktur penjualan untuk akurasi mekanis (W-7)
e. Telusuri penjualan untuk merekam pengiriman (S-3)
8. Untuk setiap memo kredit yang dipilih dari daftar penjualan
a. Memeriksa saldo awal resmi pada memo untuk akurasi mekanis (S-5)
b. Menghitung ulang memo kredit untuk akurasi mekanis
c. Telusuri memo kredit ke akun piutang rinci buku
d. Telusuri item kembali menerima laporan, mengambil satupun dari kuantitas
dan tanggal diterima

Substantive Test of Transaction

9. Melakukan perhitungan cash mendadak. Intercept penerimaan kas dan pra daftar;
telursuri detail dari pra daftar untuk piutang buku besar pembantu setelah posting.
menentukan apakah semua uang itu disimpan dengan utuh (W-3;W-4)
10. Pilih sampel akun piutang, Telusuri kredit , selain kumpulan uang tunai, untuk memo
kredit tidak didiskon, retur, tunjangan (allowance). Analisis semua akun yang dihapus
(write off) degan hati-hati (W-2,W-5,W-6)
11. Pindai catatan akuntansi yang berlaku dan akum yang tidak biasa

Part B – Attributes Sampling Exercise

Uji pengendalian dengan menggunakan metode atribut sampling untuk menentukan sejauh
mana faktur penjualan didukung dengan dokumen pengiriman. Apple Blossom mengeluarkan
468 faktur penjualan, dengan nomor 20099 sampai dengan 20566. Tingkat deviasi yang bisa
ditolerir sebesar 4% dengan ekspektasi deviasi populasi 0% dan risiko pengendalian yang
masih bisa diterima 0.05% (ARO)
Jawab:
1. Tujuan dari tes adalah untuk mementukan apakah control dari faktur penjualan yang
didukung dengan dokumen pengiriman berjalan dengan efektif, efisien dan ekonomis.
2. Atributnya adalah adanya dokumen pengiriman dan pengecualiannya adalah kurangnya
dokumen pengiriman.
3. Populasi : semua faktur yang diterbitkan dan tercatat selama setahun. Sampling : faktur
penjualan
4. Menentukan ukuran sampel:
Diketahui : Toleransi kesalahan auditor 4%
Population deviation rate 0%
(Lihat table statistik hal 73)
Jawab : ukuran sampel yang diberikan dalam table ukuran sampel adalah 74.

5. Sample population
20102 20104 20109 20134 20142 20146 20148 20153
20153 20154 20178 20189 20191 20200 20204 20206
20213 20216 20219 20223 20228 20229 20232 20239
20243 20250 20259 20260 20289 20297 20312 20328
20334 20348 20349 20352 20353 20354 20358 20376
20391 20394 20409 20418 20419 20436 20441 20444
20445 20469 20470 20475 20475 20475 20477 20481
20484 20487 20509 20516 20520 20540 20542 20134

6. Jawaban no.6 dapat dilihat pada sample yang berwarna kuning di no.5 , kami menemukan
5 invoice yang tidak didukung dengan dokumen pengiriman.
7. Terdapat 5 invoice dengan deviasi yg ada dalam sample, tingkat kesalahan sample 7,81%
(5/64). Jika melihat dari tabel, tingkat kesalahan sample seharusnya adalah 17,4% (5
deviasi; sample size 65).
8. Karena kami telah menemukan lima penyimpangan, dengan batas tertinggi kesalahan
adalah 17,4%. Karena toleransi eror adalah 4%, kesimpulannya adalah control tidak
beroperasi secara efektif. Kesalahan substantif berdasarkan penjualan yang tidak ada
dukungan dari dokumen pengiriman, kemungkinan terjadi karena transaksi penjualan
sudah dicatat, tetapi barang belum dikirim ke pelanggan, sehingga penjualan menjadi
overvalued. Kemungkinan kesalahan substantive meliputi : - konfirmasi akun piutang. -
melakukan pisah batas (cut-off) penjualan lanjutan pada akhir tahun.
Part C – Required Exercise : Substantive Procedures
1. Program Audit untuk Piutang Usaha dan Piutang Tak Tertagih berdasarkan lima asersi
laporan keuangan.

Apple Blossom Company

Program Audit
Saldo Piutang Usaha dan Penyisihan Cadangan Piutang Tak Tertagih
Existence or Occurrence
1. Memperoleh atau menyiapkan skedul umur pitang usaha di akhir tahun.
2. Menelusuri saldo akun individual ke buku besar pembantu piutang usaha.
3. Meminta konfirmasi positif atas semua akun dengan saldo di atas $10.000; meminta
konfirmasi negatif untuk semua akun lainnya.
 4. Menginvestigasi semua konfirmasi yang kembali karena tidak terkirim oleh kantor
pos.
5. Menginvestigasi semua pengecualian yang dilaporkan dalam konfirmasi.
6. Jika tidak ada jawaban yang diterima dalam konfirmasi positif, kirimkan permintaan
kedua. Pertimbangkan penggunaan prosedur alternatif untuk menentukan keberadaan
akun.
7. Melakukan perhitungan kas. Ambil alih kas dan tentukan apakah kas dicatat pada
akun yang benar dan didepositokan secara utuh.

Completeness
8. Memeriksa daftar penjualan dan catatan pengiriman untuk beberapa hari sebelum dan
sesudah tanggal neraca untuk menentukan pisah batas (cutoff) penjualan yang tepat.

Rights and Obligations

9. Menginvestigasi akun yang sebelumnya dihapus.
10. Menentukan jika ada akun yang dijual, ditugaskan, atau dijanjikan sebagai jaminan
untuk hutang.

Valuation or Allocation
11. Memberi catatan kaki pada neraca saldo umur piutang dan telusuri total pada lembar
kerja neraca saldo.
12. Melakukan tes umur pada akun individual.
13. Memperoleh atau menyiapkan analisis beban piutang tak tertagih dan akun penyisihan
(allowance) untuk tahun berjalan:
(a) Memeriksa akurasi juru tulis.
(b) Menelusuri neraca saldo.
(c) Memeriksa akun penyisihan (allowance) ke akun beban,
14. Menginvestigasi kolektibilitas dari akun pada tanggal neraca:
(a) Menginvestigasi barang bermasalah dan akun yang melebihi jatuh tempo.
(b) Mempertimbangkan kecukupan dari akun penyisihan cadangan piutang tak
tertagih.

Presentation and Disclosure

15. Menentukan jika ada akun dari direktur, pejabat, pegawai, pemegang saham, dan lain-
lain. Memastikan pengungkapan yang layak dalam laporan keuangan.
16. Memeriksa setiap saldo kredit di piutang usaha untuk mempertimbangkan
pengklasifikasian kembali (reclassification).
17. Menginvestigasi setiap akun dengan pejabat atau afiliasi untuk bukti terhadap pihak
terkait.
18. Menentukan apakah akun sudah dijanjikan sebagai jaminan untuk hutang.

2. Kertas Kerja Hasil Konfirmasi Piutang (B-1)

Surat Konfirmasi
 Semua surat konfirmasi yang akan dibahas pada bagian ini adalah 7 surat konfirmasi
positif terkait piutang usaha yang dikirimkan pada pelanggan dengan saldo di atas $ 5,000.
Surat konfirmasi ini dikirimkan pada Jum’at, 2 Januari 2004 (hal.60).
Daftar konsumen beserta surat konfirmasinya:
(1) Capital Odors- Surat Konfirmasi 6
(2) Darings- Surat Konfirmasi 4
(3) Frankie’s Floral Fragrance- Surat Konfirmasi 1
(4) Incense, Inc- Surat Konfirmasi 7
(5) Tears and Doefall Company-Surat Konfirmasi 3
(6) William Fragrances- Surat Konfirmasi 2
(7) Young and Beautiful- Surat Konfirmasi 5
Surat Konfirmasi 1 dan Surat Konfirmasi 2

Dalam surat konfirmasi positif 1 dan 2 tidak terdapat bantahan (no exceptions/none) dari
pelanggan kepada auditor terkait dengan jumlah saldo (saldo yang dimaksud adalah saldo
pada tanggal 31 Deesember 2003) yang dicantumkan dalam masing- masing surat konfirmasi.
Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa pada surat konfirmasi 1 dan 2 saldo yang
disebutkan sudah benar dan pelanggan setuju dengan jumlah tersebut (tidak terdapat
perbedaan antara catatan Apple Blossom Cologne Company dengan Frankie’s Floral
Fragrance dan William Fragrances).
Surat Konfirmasi 3

Dalam surat konfirmasi positif yang ditujukan kepada Tears and Doefall Company
terdapat perbedaan saldo yang diungkapkan kedua belah pihak. Pihak Apple Blossom
Cologne Company mencatat saldo piutang sebesar $ 77,540 (31 Desember 2003). Sedangkan
Tears and Doefall Company menyatakan bahwa pada tanggal 31 Desember 2003 telah
melakukan pembayaran atas hutang mereka sebesar $ 59,000, sehingga saldo mereka
seharusnya tinggal $ 18,540. Hal yang harus dilakukan auditor untuk memeriksa manakah
jumlah yang tepat adalah dengan memeriksa hal berikut:
a) Halaman 61
Pada jurnal penerimaan kas terdapat keterangan bahwa Tears and Doefall Company
memang telah melakukan pembayaran sebesar $ 59,000, namun tanggal pembayaran
yang tercatat adalah pada 2 Januari 2004 (hal ini menunjukkan pada tanggal 31
Desember 2003 saldo piutang Tears and Doefall Company masih $ 77,540).
b) Halaman 109
Pada Big City National Bank terdapat deposits (peningkatan kas) sebesar $59,000
pada tanggal 2 Januari 2004.
c) Halaman 113
Auditor perlu untuk memeriksa jurnal penerimaan kas pada Big City National Bank
yang menunjukkan bahwa terdapat uang yang masuk dari Tears and Doefall Company
sebesar $ 59,000 pada tanggal 2 Januari 2004.
Hasil Akhir: Saldo yang benar pada 31 Desember 2003 adalah sebesar $ 77,540
(menurut Apple Blossom Cologne Company).
Surat Konfirmasi 4
 Dalam surat konfirmasi positif yang ditujukan kepada Darings terdapat perbedaan
saldo yang diungkapkan kedua belah pihak. Pihak Apple Blossom Cologne Company
mencatat saldo piutang sebesar $ 31,700 (31 Desember 2003). Sedangkan Darings
menyatakan bahwa pada tanggal 31 Desember 2003 telah melakukan pembayaran atas hutang
mereka sebesar $ 26,000, sehingga saldo mereka seharusnya tersisa $ 5,700. Hal yang harus
dilakukan auditor untuk memeriksa manakah jumlah yang tepat adalah dengan memeriksa hal
berikut:
a) Halaman 61
Pada jurnal penerimaan kas terdapat keterangan bahwa Darings memang telah
melakukan pembayaran sebesar $ 26,000, namun tanggal pembayaran yang tercatat
adalah pada 5 Januari 2004 (hal ini menunjukkan pada tanggal 31 Desember 2003
saldo piutang Darings masih $ 31,700).
b) Halaman 109
Pada Big City National Bank terdapat checks (penurunan kas) sebesar $ 26,000 dan
deposits (peningkatan kas) sebesar $30,515 ($ 26,000 + $ 4,515 (terjadi
penggabungan dengan milik Janis Department Store yang dibayarkan pada tanggal 3
Januari 2004)) pada tanggal 5 Januari 2004.
c) Halaman 110
Terdapat bukti transfer antar bank dari Big City National Bank kepada Second
National Bank dengan adanya check number 1452 dengan tanggal cek 31 Desember
2003, cleared bank pada 5 Januari 2004 dengan payee adalah Second National Bank.

d) Halaman 113
Auditor perlu untuk memeriksa jurnal penerimaan kas .pada Big City National Bank
yang menunjukkan bahwa terdapat uang yang masuk dari various A/R-listed sebesar $
30,515 pada tanggal 5 Januari 2004.
 Hasil Akhir: Saldo yang benar pada 31 Desember 2003 adalah sebesar $ 31,700
(menurut Apple Blossom Cologne Company)
Surat Konfirmasi 5

Dalam surat konfirmasi positif yang ditujukan kepada Young and Beautiful
terdapat perbedaan saldo yang diungkapkan kedua belah pihak. Pihak Apple Blossom
Cologne Company mencatat saldo piutang sebesar $ 18,748 (31 Desember 2003). Sedangkan
Young and Beautiful menyatakan bahwa pada tanggal 31 Desember 2003 telah melakukan
saldo mereka seharusnya tersisa $ 17,000 karena pada saat pengiriman barang di bulan
Oktober terjadi kerusakan senilai $ 1,748 (sudah tercantum dalam perjanjian jual beli bahwa
bila terdapat kerusakan dalam pengiriman, maka pembeli akan menerima pengurangan
pembayaran sejumlah $1,748). Hal yang harus dilakukan auditor untuk memeriksa manakah
jumlah yang tepat adalah dengan memeriksa hal berikut:
a) Halaman 61
Selama melakukan pemeriksaan dengan Brenda Robertson (manajer kredit), saya
mempelajari bahwa terdapat kredit sebesar $ 1,748 yang seharusnya diterbitkan untuk
Young and Beautiful. Namun kredit tersebut tidak pernah diproses.
b) Halaman 61
Setelah mendiskusikan akun dengan Brenda Robertson (manajer kredit), dia
memberikan komentar terkait pelanggan Young and Beautiful bahwa untuk kebiasaan
pembayaran terdapat nilai kredit sebesar $ 1,748 yang seharusnya diijinkan untuk
tidak dibayarkan apabila dalam proses pengiriman terjadi kerusakan.
c) Halaman 61
Pada jurnal penerimaan kas terdapat keterangan bahwa Young and Beautiful baru
melakukan pembayaran sebesar $ 17,000 pada 8 Januari 2004.
Hasil Akhir: Saldo yang benar pada 31 Desember 2003 adalah sebesar $ 17,000
(menurut Young and Beautiful).
Surat Konfirmasi 6
 Dalam surat konfirmasi positif 6 tidak terdapat bantahan (no exceptions) dari
pelanggan kepada auditor terkait dengan jumlah saldo (saldo yang dimaksud adalah saldo
pada tanggal 31 Desember 2003) yang dicantumkan dalam masing- masing surat konfirmasi.
Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa pada surat konfirmasi 6 saldo yang disebutkan
sudah benar dan pelanggan setuju dengan jumlah tersebut (tidak terdapat perbedaan antara
catatan Apple Blossom Cologne Company dengan Capitol Odors).
Surat Konfirmasi 7

Dalam surat konfirmasi positif yang ditujukan kepada Incense, Inc terdapat
perbedaan saldo yang diungkapkan kedua belah pihak. Pihak Apple Blossom Cologne
Company mencatat saldo piutang sebesar $ 9,060 (31 Desember 2003). Sedangkan Incense,
Inc menyatakan bahwa terdapat kesalahan penetapan satuan harga untuk tiap karton yaitu
seharusnya senilai $28,30 namun Incense, Inc dikenakan biaya tiap kartonya sebesar $82,30.
Oleh karena itu Incense Inc, meminta pengurangan kredit sebesar $1,080 sehingga saldo
Incense Inc. akan tersisa sebesar $7,980 ($9,060-$1,080). Hal yang harus dilakukan auditor
untuk memeriksa manakah jumlah yang tepat adalah dengan memperhatikan hal berikut:
a) Halaman 60
 Setelah memeriksa faktur #1503, dapat diketahui bahwa jumlah yang benar untuk tiap
karton adalah $28,30 (Sehubungan penjualan kredit dengan Incense Inc.) Namun
kredit tersebut tidak pernah diproses.
Hasil Akhir: Saldo yang benar pada 31 Desember 2003 adalah sebesar $7,980 ($9,060-
$1,080) (menurut Incense Inc.).