INTERNAL
OLEH
NUR IMAN CAHYONO : 18143333
PEKANBARU
1
2019Artikel : Pengertian Sistem Pengendalian Internal, Prinsip, Tujuan, Manfaat &
perilaku kita pada titik ekstrem tertentu. Contoh aktivitas pengendalian, bank memberikan
PIN (personal identification number) sebagai alat pengendali atas akses ke ATM. Dengan
demikian orang yang tidak berhak tidak bisa mengaksesnya. Perusahaan juga harus
menerapkan pengendalian sebagai alat bantu untuk mengarahkan perilaku karyawan dan
memberikan keyakinan yang memadai bahwa laporan keuangan yang dihasilkan dapat
diandalkan?
Dalam Economic: crime, people, culture and control. The 4th biennial Global
berbagai risiko yang dihadapi, 34% perusahaan Indonesia belum memiliki rencana tindakan
khusus atau tidak tahu bagaimana cara menangani tindak kejahatan ekonomi”. Sebagai
gambaran, undang-undang Sarbanes -Oxley dianggap sebagai salah satu hukum yang
paling penting dan signifikan sepanjang sejarah yang memengaruhi perusahaan publik.
2
Perusahaan yang tecatat di bursa efek AS harus mematuhi Undang-undang
Sarbanes-Oxley. Perusahaan Indonesia yang tercatat dalam Bursa Efek AS juga harus
mematuhi ketentuan ini. Salah satu contoh adalah PT Telkom Indonesia yang tercatat di
internal terhadap pelaporan keuangan dan jaminan dari manajemen Telkom bahwa seluruh
melalui transformasi organisasi dan penerapan kebijakan tata kelola perusahaan yang baik
pengendalian internal.
informasi secara akurat, serta memastikan kepatuhan pada hukum dan peraturan yang
berlaku.
mengharuskan adanya pengendalian internal yang kuat dan efektif terhadap pencatatan
3
Prinsip pengendalian internal seperti itu sangat penting karena dapat mencegah
kecurangan dan pembuatan laporan keuangan yang menyesatkan. Selain itu, pengendalian
1. Mulyadi (2013:164)
organisasi, metode dan ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi,
mengecek ketelitian dan kenadalan data akuntasi, mendorong efisiensi dan mendorong
“Pengendalian internal adalah suatu sistm yang disusun sedemikian rupa, sehingga
antara bagian yang satu secara otomatis akan mengawasi bagian yang lainnya”.
mencocokkan berbagai angka-angka dan transaksi yang dilaksanakan oleh petugas yang
berbeda.
3. Hery (2013:159)
prosedur untuk melindungi aset atau kekayaan perusahaan dari segala bentuk tindakan
manajemen telah dipatuhi atau dijalankan sebagaimana mestinya oleh seluruh karyawan
perusahaan.
4
4. Valery G. Kumaat (2011:15)
Pengertian pengendalian intern menurut Valery G. Kumaat adalah suatu cara untuk
mengarahkan, mengawasi dan mengukur sumber daya suatu organisasi. Ia berperan penting
untuk mencegah dan mendeteksi penggelapan (fraud) dan melindungi sumber daya
organisasi baik yang berwujud maupun tidak (seperti reputasi atau hak kekayaan intelektual
Manfaat sistem pengendalian intern bagi perusahaan adalah dapat melindungi aset
satu pelanggaran pengendalian internal yang paling serius adalah kecurangan yang
menipu perusahaan demi keuntungan pribadi. Penipuan ini meliputi pencurian kecil-
kecilan, seperti lebih catat beban perjalanan dinas dengan sengaja, hingga penggelapan
Informasi yang akurat sangat penting untuk menjalankan perusahaan dengan sukses.
Perlingungan aset serta informasi yang akurat sering kali berjalan beriringan. Alasannya
5
adalah karyawan yang mencoba melakukan penipuan juga harus melakukan penyesuaian
Perusahaan harus patuh pada hukum, peraturan, serta standar pelaporan keuangan
yang berlaku. Contoh standar serta hukum tersebut mencakup peraturan mengenai
lingkungan hidup, klausul perjanjian, peraturan keselamatan kerja, dan prinsip akuntansi
Unsur-unsur pengendalian intern menurut para ahli yang perlu dirancang dan
1. Lingkungan pengendalian
3. Prosedur pengendalian
4. Pengawasan
berikut:
6
Di tampilan ini, 5 (lima) komponen tersebut membentuk semacam payung yang melindungi
resiko, prosedur pengendalian, dan pengawasan merupakan bahan yang menjaga payung
Kebijakan operasional
dan mnyimpang dari kebijakan pengendaliannya, secara tidak langsung dapat mendorong
7
personalia juga berpengaruh pada lingkungan pengendalian. Kebijakan personalia meliputi
Deskripsi pekerjaan, kode etik karyawan, dan kebijakan atas konflik kepentingan, juga
Ancaman pesaing
Perubahan peraturan
dapat dicapai. Saat resiko dapat diidentifikasi, resiko dapat dianalisis untuk memperkirakan
seberapa penting resiko tersebut untuk menilai kemungkinan terjadinya resiko tersebut.
Sebagai contoh, manajer operasi gudang dapat menganalisis risiko cidera punggung
pada karyawan yang mungkin mengakibatkan munculnya tuntutan hukum. Jika manajer
berpendapat bahwa risiko tersebut penting, maka perusahaan tersebut dapat membeli alat
bantu punggung untuk karyawan gudang dan mewajibkan mereka menggunakan alat bantu
tersebut.
8
Komponen #3: Prosedur pengendalian internal melalui Sistem Akuntansi
bahwa setiap orang dapat melaksanakan tugas yang diberikan. Oleh karena itu, sangat
penting bagi staf akuntan untuk mendapatkan pelatihan dan pengawasan yang memadai
Disarankan juga untuk merotasi kerja karyawan kleris, yakni karyawan yang bertugas
melakukan pencatatan dan menyimpan catatan akuntansi. Selain itu, juga memberikan cuti
wajib bagi karyawan yang tidak bertanggung jawab terhadap pencatatan akuntansi.
Contoh aktivitas pengendalian ini akan mendorong karyawan untuk memenuhi prosedur
yang telah ditetapkan Pemisahan tanggung jawab untuk operasi yang berkaitan : contoh
pemisahan tugas dan tanggung jawab di antara departemen Pemisahan tugas dalam
9
yang berkaitan harus dibagi antara dua orang staf atau lebih untuk menekan kemungkinan
Contoh pemisahan tugas dan tanggung jawab di antara departemen pembelian, penerimaan,
dan pembayaran. Pelanggaran berikut ini mungkin terjadi jika pemesanan barang,
pemeriksaan barang yang diterima, dan pembayaran kepada pemasok dilakukan oleh orang
yang sama:
2. Kuantitas dan kualitas barang yang diterima mungkin tidak diperiksa sehingga
pembayaran dilakukan atas barang yang tidak diterima atau yang berkualitas buruk.
4. Keaslian dan keakuratan faktur mungkin tidak diperiksa secara hati-hati sehingga
“Dokumen yang disiapkan oleh suatu departemen dirancang untuk berkoordinasi dengan
harus menetapka tanggung jawab berbagai macam aktivitas usaha. Tanggung jawab untuk
operasi, penanganan aset, dan akuntansi harus dipisahkan untuk mengurangi kemungkinan
terjadinya kesalahan dan kecurangan. Catatan akuntansi akan berperan sebagai pemeriksa
10
independen atas individu yang bertanggung jawab atas penyimpanan aset dan yang
karyawan yang dipercaya mengeola kas yang diterima dari pelanggan kredit tidak
boleh mencatat penerimaan kas tersebut di catatan akuntansi. Bila dilakukan, maka
bertanggungjawab dalam operasi juga bisa mencatat hasil operasi, maka staf tersebut dapat
Bukti kas tindakan keamanan Bukti-bukti dan tindakan keamanan harus digunakan
untuk mrlindungi aset dan memastikan data akuntansi andal dapat dipercaya. Prosedur
pengendalian ini dapat diterapkan dalam berbagai teknik, seperti prosedur otorisasi,
memperoleh persetujuan dari manajer departemen terkait, berupa tanda tangan di formulir
permohonan perjalanan.
Karyawan yang menulis cek perusahaan dan menyimpan buku cek, tidak boleh
sama. Periksa pembayaran kepada vendor yang tidak dikenal atau pembayaran
11
Batasi akses ke data-data akuntansi sebanyak mungkin jika usaha anda
Berhati-hati terhadap siapa pun yang bekerja di bagian keuangan yang menolak
untuk mengambil cuti. Mereka mungkin takut pengganti mereka akan menemukan
Minta dan periksa dokumen pendukung (seperti tagihan vendor) sebelum cek
pembayaran ditandatangani.
Telusuri jumlah tagihan kartu kredit (kalau ada) yang ditanda tangani setiap bulan.
Batasi dan awasi akses ke dokumen-dokumen penting seperti cek kosong dan
Setiap tahun, periksa formulir pembayaran pajak penghasilan orang pribadi dengan
Percayakan pada diri anda sendiri, bukan pada akuntan untuk mendeteksi
kecurangaan.
“Korupsi dan suap merupakan dua jenis kejahatan ekonomi tertinggi di Indonesia,
12
Sumber: Economic: crime, people, culture and control. The 4th Biennial Global Economic
Kutipan tersebut terjadi pada beberapa tahun yang lalu, sekitar 11 tahun lalu.
yang berkelanjutan termasuk memantau perilaku karyawan dan sinyal peringatan dari
sistem akuntansi.
Kehilangan dokumen atau nomor transaksi ada yang loncat (dapat berarti dokumen
Kenaikan pengembalian uang (refund) yang tidak biasa kepada pelanggan atas retur
13
Selisih antara penerimaan kas harian dengan setoran kas ke bank (dapat berarti
Kenaikan yan tiba-tiba dalam jumlah tagihan yang lewat jatuh tempo (karyawan
Secara umum, evaluasi pengawasan terpisah dilakukan pada saat terjadi perubahan
besar dalam strategi, manajemen senior, struktur bisnis, atau operasi. Pada perusahaan
besar, auditor internal yang independen terhadap operasi biasanya bertanggung jawab atas
perhatian khusus kepada komite audit atau dewan direksi yang independen terhadap
manajemen perusahaan. Selain itu, auditor eksternal juga dapat mengevaluasi pengendalian
operasi dan memastikan kepatuhan pada pelaporan, hukum, dan peraturan yang diperlukan.
14
Manajemen juga dapat menggunakan informasi eksternal untuk menilai kejadian
dan kondisi yang dapat berpengaruh pada pengambilan keputusan dan pelaporan eksternal.
Memasang mesin kasir yang dapat menunjukkan dan merekam jumlah uang yang
dicatat untuk setiap penjualan serta menyediakan struk pembayaran untuk pelanggan dapat
menjadi bagian dari struktur pengendalian intern yang efektif. Toko yang buka 24 jam
kejahatan, yaitu:
Tempatkan mesin kasir dekat ke pintu keluar sehiingga dapat terlihat langsung
dari luar toko. Pekerjakan dua karyawan untuk giliran kerja malam, pekerjakan
petugas keamanan.
Hanya menyimpan sejumlah kecil kas hanya khusus untuk kembalian di laci
mesin kasir setelah jam 5 sore. Simpan kelebihan kas di brankas yang tidak
15
Bagaimana penerapan prosedur tersebut? Banyak diterapkan di outlet-outlet
minimarket yang tersebar di sekitar kita ya? Seperti Indomaret, Alfa Mart,
Ada suatu kasus di mana seseorang mencuri ribuan dolar uang denda parkir dari
sebuah kota kecil di AS. Warga membayar denda mereka dengan menaruh uang di amplop
tiket dan memasukkannya ke dalam kotak terkunci yang terletak di luar gedung balai kota.
Kunci untuk mengunci kotak tersebut tidak dijaga keamanannya dan siap tersedia kapan
Akibatnya, orang yang mencuri uang tersebut tidak pernah ditemukan. Kota tersebut
akhirnya menugaskan satu orang untuk bertanggung jawab atas keamanan kunci dan
mengosongkan kotak tersebut. Baggaimana prosedur seperti itu diterapkan di sini? Kira-
Taman Rumah
peralatan pembuatan dan perawatan taman rumah untuk setiap tim. Masalah apa saja yang
mungkin dihadapi perusahaan dalam mengendalikan operasi usaha tersebut? Berikut ini
Jasa pembuatan dan perawatan taman rumah, termasuk perawatan rumput, harus
16
Kualitas jasa pembuatan dan perawatan taman rumah harus memenuhi harapan
pelanggan.
keperluan usaha.
Pelanggan harus ditagih dan pembayaran diterima atas jasa yang telah diberikan.
Sebagai contoh, perusahaan dapat menyusun jadwal setiap awal hari dan melakukan
pemeriksaan di akhir hari untuk memastikan bahwa seluruh pekerjaan telah diselesaikn
sesuai dengan kualitas yang telah dietapkan. Perusahaan dapat melakukan pemeriksaan
mendadak dengan mengunjungi setiap lokasi secara acak untuk memastikan bahwa setiap
Perusahaan dapat meminta pekerja untuk mencatat absen masuk di awal hari dan
absen pulang di akhir hari untuk memastikan bahwa mereka dibayar berdasarkan jam kerja.
Perusahaan dapat meminta setiap tim kerja untuk mengembalikan kendaraan operasional
dan peralatan ke kantor untuk mencegah penggunaan yang tidak diizinkan. Perusahaan
dapat mencatat odometer di akhir hsri untuk meyakinkan kendaraan tidak digunakan untuk
atas pekerjaan, lalu mengawasi tagihan seluruh piutang. Semua hal tersebur merupakan
17
Sebagaimana disinggung di atas, bahwa PT Telkom untuk mengevaluasi
standar yang secara luas diterima untuk merancang, menganalisis, dan mengevaluasi
Sumber:
2. Ardiyos dalam Tuty , 2013 Kamus Standar Akuntansi, Citra Harta Prima ; Jakarta
3. Herry, 2013, Auditing (Pemeriksaan Akuntansi I), Cetakan Pertama Jakarta : CAPS
5. Economic: crime, people, culture and control. The 4th Biennial Global Economic
18