14.

32
Diminta
a. Untuk setiap pengendalian, identifikasilah tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi yang akan dipenuhi jika
setiap pengendalian berjalan efektif.
b. Untuk setiap pengendalian, gambarkan salah saji keuangan yang potensial yang dapat saja terjadi jika pengendalian
tersebut tidak ada.
Soal 1
No Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi Sifat dari Salah Saji Keuangan
yang Potensial
1 Hanya produk yang ditunjukkan pada Website yang dapat dibeli Produk tersebut bisa salah saji
secara online. (Klasifikasi) karena dicatat dalam jumlah yang
tidak tepat dan tidak sesuai
dengan persediaan.
2 Sistem penjualan online dihubungkan dengan sistem persediaan Penjualan dicatat lebih dari satu
perpetual (keterjadian) kali.
3 Memperoleh kode otorisasi kartu kredit secara elektronik dari Terjadi pembobolan akses kartu
agen kartu kredit. (keakuratan) kredit jika tidak ada kode otorisasi.

4 Penjualan online akan ditolak jika alamat pengiriman pelanggan Terjadi pengiriman produk kepada
tidak sesuai dengan alamat penagihan kartu kredit. pelanggan fiktif dan dicatat
(Kelengkapan) sebagai penjualan.
5 Pelanggan harus mengklik tombol Accept atau Reject penjualan Penjualan dimasukkan dalam
untuk menunjukkan persetujuan atau penolakan terhadap jurnal sementara pengiriman tidak
penjualan online itu. (keterjadian) pernah dilakukan.
6 Setelah pelanggan menyetujui penjualan online, sistem Penjualan dimasukkan dalam
penjualan online akan menciptakan file Pending Sales jurnal sementara pengiriman tidak
(Keterjadian) pernah dilakukan.
Soal 2
 14-33

Diminta:

a. Buatlah bagan arus fungsi penagihan sebagai sarana untuk memahami sistem.

b. Buatlah daftar pengendalian internal atas penjualan untuk ke-6 tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi

c. Untuk setiap pengendalian, sebutkan pengujian pengendalian yang bermanfaat untuk memverifikasi
keefektifan pengendalian tersebut.

d. Untuk setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, sebutkan prosedur audit pengujian substantif atas
transaksi yang sesuai dengan mempertimbangkan pengendalian internal

e. Gabungkan prosedur audit dari bagian c dan d kedalam program audit yang efisien untuk penjualan.
Jawab:
Soal 1
Untuk memahami suatu sistem penegndalian internal
audior diharuskan dengan menggunakan pendekatan yang
umum. Untuk penjualan, auditor diharuskan memahami
dan mempelajari bagan arus klien, lalu menyiapkan
kuesioner tentang pengendalian internal, dan
melaksanakan pengujian penjualan walkthrough. Bagan ini
akan akan menunjukkan adanya rancangan prosedur audit
pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas suatu
transaksi
Soal 2
6. Tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi pengendalian internal:

7. Penjualan yang telah dicatat merupakan penjualan yang benar-benar dikirim kepada pelanggan
nonfiktif (keterjadian)

8. Transaksi penjualan yang ada (terjadi) telah dicatat (kelengkapan)

9. Penjualan yang dicatat merupakan penjualan yang sebesar jumlah barang yang dikirimkan dan
ditagih dan dicatat dengan benar (keakuratan)

10.Transaksi penjualan dimasukkan dengan tepat dan benar ke dalam file induk piutang usaha dan
diikhtisarkan dengan benar (posting dan ikhtisar)

11. Transaksi penjualan selanjutnya diklasifikasikan dengan benar (klasifikasi)

12.Penjualan dicatat pada tanggal yang sebenarnya terjadi (waktu).

Dalam tujuan audit dalam pengendalian internal atas transaksi penjualan
gunanya agar tujuan audit berkaitan dengan transaksi. Misalnya
pengendalian internal kunci yang kedua untuk tujuan keterjadian adalah
penjualan didukung oleh dokumen pengiriman yang diotorisasikan dan
pesanan pelanggan yang disetujui. Pengujian pengendalian digunakan
untuk memeriksa faktur penjualan untuk mendukung bill of lading dan
pesanan pelanggan. Untuk tujuan kelengkapan dalam pengujian
pengendalian umum untuk penjualan adalah memperhitungkan urutan
dari berbagai jenis dokumen.
Soal 3
1. Memeriksa pesanan pelanggan menyangkut bukti persetujuan kredit. Memeriksa faktur penjualan utnuk mendukung bill
of landing dan pesanan Pelanggan. Memeriksa file total batch untuk melihat tanda tangan klerk pengendalian data
Mengamati apakah laporan bulanan telah dikirim

2. Memeriksa urutan dokumen pengiriman. Memeriksa file total batch menyangkut tanda tangan klerk pengendalian data

3. Memeriksa dokumen pendukung dari faktur penjualan. Memeriksa file total batch untuk melihat tanda tangan klerk
pengendalian data. Memeriksa daftar harga yang disetujui untuk melihat keakuratan otorisasi yang tepat. Mengamati
apakah laporan bulanan telah dikirim

4. Memeriksa bukti bahwa file induk piutang usaha telah direkonsiliasi dengan buku besar umum. Memeriksa apakah
laporan bulanan telah dikirim.

5. Memeriksa paket dokumen untuk verifikasi internal. Memeriksa urutan dokumen pengiriman
Pengujian pengendalian yang sesuai untuk pemisahan tugas biasanya terbatas pada pengamatan auditor
atas aktivitas dan diskusi dengan personil dan mencegah kemungkinan penjualan fiktif. Pengujuan
pengendalian juga dapat dilaksanakan menggunakan komputer, keterjadian penjualan dapat diuji dengan
memasukkan nomor pelanggan yang tidak ada, yang akan segera di tolak oleh komputer. 
Soal 4
Prosedur audit pengujian substantif atas transaksi yang sesuai, dengan mempertimbangkan pengendalian internal.

1. Memeriksa urutan faktur penjualan. Mereview jurnal penjualan dan file induk untuk transaksi dan jumlah yang tidak biasa.
Menelusuri ayat jurnal penjualan ke dokumen pendukung, yang mencakup faktur penjualan duplikat, bill of lading, pesanan
penjualan, dan pesanan pelanggan.

2. Menelusuri dokumen pengiriman terpilih ke jurnal penjualan untuk memastikan bahwa semuanya telah dimasukkan.

3. Menelusuri ayat jurnal dalam jurnal penjualan ke faktur penjualan Menghitung kembali harga dan perkiraan pada faktur
penjualan. Menelusuri rincian pada faktur penjualan ke: dokumen pengiriman, pesanan penjualan, dan pesanan pelanggan.

4. Menelusuri faktur penjualan terpilih dari jurnal penjualan ke file induk piutang usaha dan menguji jumlah, tanggal, serta nomor
faktur. Menggunakan perangkat lunak audit untuk memfoot dan crossfoot jurnal penjualan serta menelusuri totalnya ke buku
besar umum

5. Memeriksa salinan faktur penjualan demi klasifikasi akun yang tepat

6. Membandingkan tanggal pencatatan penjualan dalam jurnal penjualan dengan salianan faktur penjualan bill of lading. Pengujian
substantif atas transaksi,
No Tujuan audit yang berkaitan Pengujian Pengendalian Pengujian substantif atas transaksi
. dengan transaksi penjualan
1. Penjualan yang dicatat adalah yang Memeriksa pesanan pelanggan menyangkut bukti Memeriksa urutan faktur penjualan. Mereview
benar-benar dikirimkan kepada persetujuan kredit. Memeriksa faktur penjualan utnuk jurnal penjualan dan file induk untuk transaksi
pelanggan non fiktif (keterjadian) mendukung bill of landing dan pesanan Pelanggan. dan jumlah yang tidak biasa. Menelusuri ayat
Memeriksa file total batch untuk melihat tanda tangan jurnal penjualan ke dokumen pendukung, yang
klerk pengendalian data Mengamati apakah laporan mencakup faktur penjualan duplikat, bill of
bulanan telah dikirim lading, pesanan penjualan, dan pesanan
pelanggan.

 
2. Transaksi penjualan yang ada telah Memeriksa urutan dokumen pengiriman. Memeriksa Menelusuri dokumen pengiriman terpilih ke
dicatat (kelengkapan) file total batch menyangkut tanda tangan klerk jurnal penjualan untuk memastikan bahwa
pengendalian data semuanya telah dimasukkan.

   
3. Penjualan yang dicatat adalah Memeriksa dokumen pendukung dari faktur penjualan. Menelusuri ayat jurnal dalam jurnal penjualan ke
sebesar jumlah barang yang Memeriksa file total batch untuk melihat tanda tangan faktur penjualan Menghitung kembali harga dan
dikirimkan dan ditagih serta dicatat klerk pengendalian data. Memeriksa daftar harga yang perkiraan pada faktur penjualan. Menelusuri
dengan benar (keakuratan) disetujui untuk melihat keakuratan otorisasi yang tepat. rincian pada faktur penjualan ke: dokumen
Mengamati apakah laporan bulanan telah dikirim pengiriman, pesanan penjualan, dan pesanan
pelanggan.
 
 
4 Transaksi penjualan dimasukkan Memeriksa bukti bahwa file induk piutang usaha Menelusuri faktur penjualan terpilih dari
. dengan benar ke dalam file induk telah direkonsiliasi dengan buku besar umum. jurnal penjualan ke file induk piutang usaha
piutang usaha dan diikhtisarkan Memeriksa apakah laporan bulanan telah dan menguji jumlah, tanggal, serta nomor
dengan benar (posting dan ikhtisar) dikirim. faktur. Menggunakan perangkat lunak audit
untuk memfoot dan crossfoot jurnal
 
penjualan serta menelusuri totalnya ke
buku besar umum

 
5 Transaksi penjualan diklasifikasikan Memeriksa paket dokumen untuk verifikasi Memeriksa salinan faktur penjualan demi
. dengan benar (klasifikasi) internal klasifikasi akun yang tepat
6 Penjualan dicatat pada tanggal yang Memeriksa urutan dokumen pengiriman Membandingkan tanggal pencatatan
. benar (waktu). penjualan dalam jurnal penjualan dengan
 
salianan faktur penjualan bill of lading.
Pengujian substantif atas transaksi, auditor
sering kali menggunakan beberapa
prosedur bagi setiap audit tanpa
memandang situasinya, sementara yang lain
tergantung pada kelayakan pengendalian dan
hasil pengujian pengendalian, tujuannya
untuk menentukan apakah ada salah saji
moneter bagi tujuan tersebut.