PRAKTIKUM AKUNTANSI

PROGRAM STUDI S1-AKUNTANSI

SEMESTER GASAL 2020/2021
MINGGU KE-8 dan 9

JURNAL PENYESUAIAN

BACA DENGAN SEKSAMA DAN IKUTI INSTRUKSI BERIKUT:

1. Mata kuliah ini merupakan bentuk simulasi perusahaan industri yang menggambarkan cara
penyusunan laporan keuangan dengan prosedur yang benar.
2. Mahasiswa yang tidak dalam jadwal hadir tatap muka, atau tidak dapat mengikuti
perkuliahan tatap muka karena pertimbangan kondisi covid-19 (harap memberi
informasi), harus mengikuti perkuliahan melalui penugasan pada elearning.
3. Buka file kebijakan akuntansi dan daftar akun perusahaan, sebagaimana yang telah
disampaikan pada minggu ke-1.
4. Kerjakan instruksi sebagaimana pada halaman selanjutnya dengan tulisan tangan, pada form
yang telah disiapkan pada file materi (yang dapat saudara perbanyak), atau pada kertas yang
telah Saudara miliki.
5. Pada bagian atas setiap lembar kertas pekerjaan Saudara, tuliskan Nama Lengkap, Nomor
Urut Absen dan NIM Saudara.
6. Scan pekerjaan Saudara dalam format pdf (scan pdf, bukan foto), dan simpan file dengan
ketentuan format: PrA_SMTNAMAKLS_No.Urut Absen_NAMA_NIM (TM-ke)
contoh: PrA_5SA3_2_MARIA TRIWAHYUNI_1810110902 (TM-8)
7. Kirim file praktik Saudara ke email: andayani_elearning@stiesia.ac.id dengan subyek
pengiriman sesuai dengan nama file sebagaimana contoh pada no.6.
8. Batas waktu mengirim pukul 09.00 pada hari sesuai dengan jadwal kuliah (jadwal kuliah
06.30-09.00). Pengiriman file praktikum melewati batas waktu tersebut di atas, dianggap tidak
mengirim file praktikum.
9. Pengiriman file praktikum yang tidak sesuai dengan ketentuan-ketentuan tersebut di atas
berisiko file praktikum yang dikirim tidak ter-record.
10. KEJUJURAN dalam mengumpulkan file praktikum adalah tanggungjawab individu. Apabila
didapatkan bahwa file yang dikirim adalah file hasil duplikasi dari file mahasiswa lain, maka
sumber maupun yang menduplikasi file dianggap tidak mengumpukan file praktikum.
TUGAS YANG HARUS DISELESAIKAN PADA MINGGU KE-8 dan 9:

Buat jurnal penyesuaian yang diperlukan pada akhir bulan Desember 2019, dengan
langkah-langkah sebagai berikut:
1. Buka instruksi dan data untuk penyesuaian pada bagian INFORMASI LAIN pada Buku 1
(terlampir pada halaman berikut).
2. Isi terlebih dahulu Daftar Aset Tidak Lancar dan Beban Depresiasi/Amortisasi (Buku 2
halaman 83, terlampir pada halaman berikut ini).
3. Berdasarkan data informasi lain yang tersedia, buatlah Rekapitulasi Biaya Overhead Pabrik
bulan Desember 2019, sebagaimana format pada halaman berikut ini.
4. Berdasarkan data, informasi, dan instruksi yang tersedia, buat jurnal penyesuaian yang
diperlukan.
---.
 Daftar Aset Tidak Lancar dan Beban Depresiasi/Amortisasi
Beban
Cost Nilai Residu Cost-Nilai Residu
No Nama Jumlah Tahun Umur Depresiasi/Amortisasi
(Rp) (Rp) (Rp)
(per bulan)
1 Tanah 2 Ha 3.500.000.000
2 Gedung Pabrik Klinker 1 unit 6.000.000.000 240.000.000 5.760.000.000
3 Gedung Pabrik Semen 1 unit 5.000.000.000 200.000.000 4.800.000.000
4 Gudang Semen 10unit 8.102.000.000 150.800.000 7.951.200.000
5 Gedung Kantor 1 unit 17.000.000.000 5.000.000.000 12.000.000.000
6 Msn Rawmill & Peralatan 5 set 400.000.000.000 16.000.000.000 384.000.000.000
7 Separator 5 set 4.870.400.000 20.000.000 4.850.400.000
8 Air Slihgt 5 set 2.190.000.000 30.000.000 2.160.000.000
9 Silo 2 unit 3.000.000.000 120.000.000 2.880.000.000
10 Preheater 5 unit 150.000.000 6.000.000 144.000.000
11 Dumtruck Tanah Liat 50 unit 37.500.000.000 60.000.000 37.440.000.000
12 Coal Mill & Conveyor 1 unit 70.000.000.000 2.800.000.000 67.200.000.000
13 Dumtruck Batubara 44 unit 33.000.000.000 52.800.000 32.947.200.000
14 ElectostatikPrecipitator(EP) 1 unit 21.000.000.000 120.000.000 20.880.000.000
15 Truk Semen 200unit 200.000.000.000 8.000.000.000 192.000.000.000
16 Biaya Pendirian 1 ijin 4.800.000.000 - 4.800.000.000
17 Mobil Kantor 10 unit 2.400.000.000 240.000.000 2.160.000.000
18 Peralatan Kantor - 150.000.000 25.000.000 125.000.000
19 Sepeda Motor 20 unit 240.000.000 24.000.000 216.000.000
 Rekapitulasi BOP Departemen Klinker, dan Departemen Semen

No BOP
Urut Keterangan Jumlah Dep.Klinker BOP.Dep.Semen Jumlah
Beban Depresiasi/Amortisasi
1 Gedung Pabrik Klinker 1 unit
2 Gedung Pabrik Semen ………………
3 Gudang Semen
4 Gedung Kantor
5 Mesin Rawmill & Peralatan
6 Separator
7 Air Slihgt
8 Silo
9 Preheater
10 Dumtruck Tanah Liat
11 Coal Mill & Conveyor
12 Dumtruck Batubara
13 Electostatik Precipitator(EP)
14 Truk Semen
15 Biaya Pendirian
16 Mobil Kantor
17 Peralatan Kantor
18 Sepeda Motor
19 Komputer
Jumlah Beban Depresiasi/Amortisasi Rp Rp Rp

Beban Listrik, Air, & Bhn Pembantu

20 Listrik
21 Batu bara & Gipsum
22 Pozolan
23 Pile
24 Dimanit
25 Air
26 Sak Semen
Jumlah Beban Listrik, Air, & Bhn Rp Rp Rp
Pembantu - - -
Beban Tenaga Kerja Tidak Langsung
27 Kepala Bagian Departemen
28 Pengawas Umum
29 Pengendalian Kualitas
Jumlah BTKTL
Jumlah BOP Rp Rp Rp
 INFORMASI LAIN

a. Neraca saldo perusahaan pada akhir November 2019 menunjukkan posisi sebagai
berikut:

Aset

Aset Lancar Saldo Awal (Rp)

1110 Kas
1111 Kas Kecil 5.000.000
1112 Kas Besar 21.000.000
1113 Bank Mandiri 202.235.000.000
1114 Bank Niaga 88.211.383.333
1115 Bank Lainnya 100.000.000
1120 Piutang
1121 Piutang Dagang 850.000.000
1122 Cadangn Penghapusan Piutang (20.000.000)
1123 Piutang Karyawan 25.000.000
1124 Piutang Lainnya 12.000.000
1130 Persediaan
1131 Persediaan Batu Kapur 70.000.000.000
1132 Persediaan Tanah Liat 3.000.000.000
1133 Persediaan Pasir Besi & Silikat 400.000.000
1134 Persediaan Pile 150.000.000
1135 Persediaan Dinamit 170.000.000
1136 Persediaan Batubara dan Gipsum 300.000.000
1137 Persediaan Pozolan 300.000.000
1138 Persediaan Sak Semen 600.000.000
1139 Produk Dalam Proses Klinker 476.000.000
1140 Produk Dalam Proses Semen 30.551.080.000
1141 Persediaan Klinker -
1142 Persediaan Semen 1.500.000.000
1143 Persediaan Solar 12.000.000
1144 Persediaan Oli 10.000.000
1145 Persediaan Alat Tulis Kantor 25.000.000
1146 Persediaan Lainnya 8.700.000
1150 Uang Muka
1151 Uang Muka Pembelian 65.000.000
1152 Uang Muka Asuransi 3.750.000
1153 Uang Muka Sewa -
1154 Uang Muka Pajak -
1156 Uang Muka Lainnya -
1160 Aset Lancar Lainnya
1161 Investasi Saham 629.500.000
1162 Investasi Obligasi -
1163 Surat Berharga Lainnya -

18
1200 Aset Tidak Lancar
1201 Investasi Jangka Panjang 800.000.000
1210 Aset Tetap
1211 Tanah 3.500.000.000
1212 Gedung Kantor 17.000.000.000
1213 Akumulasi Depresiasi Gedung Kantor (1.450.000.000)
1214 Gedung Pabrik Klinker 6.000.000.000
1215 Akumulasi Depresiasi Gedung Pabrik Klinker (870.000.000)
1216 Gedung Pabrik Semen 5.000.000.000
1217 Akumulasi Depresiasi Gedung Pabrik Semen (725.000.000)
1218 Gudang Semen 8.102.000.000
1219 Akumulasi Depresiasi Gudang Semen (1.200.962.500)
1220 Mesin Rawmill & Peralatan 400.000.000.000
1221 Akumulasi Depresiasi Mesin Rawmill & Peralatan (116.000.000.000)
1222 Separator 4.870.400.000
1223 Akmulasi Depresiasi Separator (1.465.225.000)
1224 Air Slight 2.190.000.000
1225 Akumulasi Depresiasi Air Slight (652.500.000)
1226 Silo 3.000.000.000
1227 Akumulasi Depresiasi Silo (870.000.000)
1228 Pre-heater 150.000.000
1229 Akmulasi Depresiasi Pre-heater (43.500.000)
1230 Dumptruck Tanah Liat 37.500.000.000
1231 Akmulasi Depresiasi Dumptruck Tanah Liat (22.620.000.000)
1232 Coal Mill & Conveyor 70.000.000.000
1233 Akmulasi Depresiasi Coal Mill & Conveyor (20.300.000.000)
1234 Dumptruck Batubara 33.000.000.000
1235 Akmulasi Depresiasi Dumptruck Batubara (19.905.600.000)
1236 Electostatic Precipitator 21.000.000.000
1237 Akumulasi Depresiasi Electostatic Precipitator (6.307.500.000)
1238 Truk Semen 200.000.000.000
1239 Akumulasi Depresiasi Truk Semen (116.000.000.000)
1240 Mobil Kantor 2.400.000.000
1241 Akumulasi Depresiasi Mobil Kantor (1.305.000.000)
1242 Sepeda Motor 240.000.000
1243 Akumulasi Depresiasi Sepeda Motor (153.000.000)
1244 Peralatan Kantor 150.000.000
1245 Akumulasi Depresiasi Peralatan Kantor (75.520.833)
1300 Aset Lain-lain
1310 Biaya Pendirian 1.900.000.000
1320 Gedung dalam Proses 1.050.000.000
Kewajiban
Kewajiban Lancar
2101 Hutang Dagang 3.400.000.000
2102 Hutang Bank Mandiri 5.000.000.000
2103 Hutang Bank BNI 500.000.000
2104 Hutang Bank Lainnya 930.000.000

19
 2105 Hutang PPh Pasal 25 -
2106 Hutang PPh Badan -
2107 Hutang PPh Pasal 22 75.000.000
2108 Hutang Gaji dan Upah 7.450.000
2109 Hutang Biaya Listrik 9.500.000
2110 Hutang Biaya Telepon 5.500.000
2111 Hutang Biaya Air 3.000.000
2112 Hutang Biaya Bunga 9.750.000
2113 Hutang PPh Pasal 21 25.000.000
2114 Pendapatan yang Diterima Dimuka 750.000.000
Kewajiban Tidak Lancar
2210 Hutang Bank 9.200.000.000
2220 Hutang Obligasi Seri A 744.750.000
2221 Hutang Obligasi Seri B 200.000.000
2222 Hutang Obligasi Lainnya 3.400.000.000
2230 Hutang Jangka Panjang Lainnya 6.400.055.000
2240 Hutang Imbalan Kerja 14.000.000
Ekuitas
Modal Saham Dasar
3101 Modal Saham (nominal @Rp 10.000,-) 700.000.000.000
3102 Agio/Disagio 135.000.000.000
3103 Saldo Laba 39.750.000.000
3104 Pendapatan Komprehensif Lainnya 25.000.000

Beberapa informasi tambahan yang diperlukan untuk membuat ayat penyesuaian pada akhir
periode, adalah sebagai berikut:

b. Rincian Pemakaian Bahan, Gaji, dan Lembur (Desember 2019)

Harga/Satuan
Nama Kuantitas Satuan Jumlah (Rp)
(Rp)
Bahan baku klinker
Batu kapur 400 Ton 155.500.000,00 62.200.000.000,00
Tanah liat 160 ton 15.200.000,00 2.432.000.000,00
Pasir besi & silikat 40 ton 8.575.000,00 343.000.000,00
Jumlah 600 ton 64.975.000.000,00
Bahan pembantu Dep. Klinker
Pile 1.000 kg 105.000,00 105.000.000,00
Dinamit 1.250 bh 100.000,00 125.000.000,00
Listrik 200.475.000,00
Air 45.000.000,00
Jumlah 475.475.000,00
Bhn pembantu Dep. Semen
Batubara & gipsum 2.295 ton 100.000,00 229.500.000,00
Pozolan 2.500 ton 87.195,00 217.987.500,00
Listrik 100.000.000,00
20
 Sak semen 11.250.000 sak 50,00 562.500.000,00
Jumlah 1.109.987.500,00
Tenaga kerja langsung
Gaji & lembur Dep. Klinker 50 org 2.680.000,00 134.000.000,00
50 org 7.500.000,00 375.000.000,00
2 org 15.000.000,00 30.000.000,00
Jumlah T.K.L Dep. Klinker 102 org 539.000.000,00

Gaji & lembur Dep. Semen 244 org 2.680.000,00 653.920.000,00

50 org 7.500.000,00 375.000.000,00
2 org 15.000.000,00 30.000.000,00
Jumlah T.K.L Dep Semen 296 org 1.058.920.000,00

c. Informasi di Departemen Klinker

1) Produk dalam proses awal (100% BB, 40% konversi) sebanyak 50.000 ton dengan rincian
biaya: biaya bahan baku Rp 25.000.000,-; gaji dan lembur pabrik Rp 41.000.000,-; dan biaya
overhead pabrik Rp 410.000.000,-.
2) Produk yang masuk dalam proses sebanyak 600.000 ton dengan rincian biaya terdapat pada
tabel rincian bahan, gaji dan tabel rincian biaya overhead pabrik.
3) Produk dalam proses akhir (100% BB, 50% BTKL, 50% BOP) sebanyak 140.000 ton.

d. Informasi di Departemen Semen

1) Produk dalam proses awal (100% BB, 25% konversi) sebanyak 40.000 ton dengan rincian
biaya: biaya bahan Rp 25.890.000.000,- , gaji dan lembur pabrik Rp 1.141.080.000,- , dan
biaya overhead pabrik Rp 3.520.000.000,-.
2) Produk diterima dari departemen klinker dengan rincian biaya terdapat pada laporan harga
pokok produksi departemen klinker.
3) Biaya yang dibebankan pada departemen semen berdasarkan tabel rincian bahan, gaji dan
tabel rincian biaya overhead pabrik.
4) Produk di departemen semen berupa semen dalam satuan sak. Dari satu (1) ton semen dapat
dihasilkan 25 sak semen.
5) Produk dalam proses akhir (100% BB, 50% BTKL, dan 50% BOP) sebanyak 2.500.000 sak
semen.

e. Informasi Lainnya

1) Pembayaran upah tenaga kerja langsung Departemen Klinker Rp 539.000.000,- biaya tenaga
kerja langsung Departemen Semen Rp 1.058.920.000,-

21
 2) Pembayaran gaji kepala bagian: Departemen Klinker Rp 45.000.000,- , Departemen Semen
Rp 38.000.000,-. Pembayaran gaji bagian pengawas umum: Departemen Klinker
Rp 25.750.000,-, Departemen Semen Rp 40.000.000,-. Pembayaran gaji bagian
pengendalian kualitas: Departemen Klinker Rp 32.000.000,- , Departemen Semen
Rp 20.000.000,-.
3) Pembayaran gaji bagian administrasi dan umum sebesar Rp 650.000.000,-, dan pembayaran
gaji bagian pemasaran sebesar Rp 325.000.000,-. Gaji dibayar setiap tanggal 30 bulan yang
bersangkutan.
4) Tagihan biaya telepon Rp 5.000.000,- dan tagihan listrik, air Rp 12.000.000,- dibayar bulan
Januari 2020.
5) Perhitungan fisik alat tulis kantor pada 31 Desember 2019 sebesar Rp 250.000,-.
6) Peralatan kantor diperkirakan mempunyai umur ekonomis 4 tahun, dan disusutkan dengan
menggunakan metode penyusutan garis lurus, tanpa nilai sisa.
7) Komputer disusutkan selama 4 tahun dengan menggunakan metode penyusutan garis lurus,
tanpa nilai sisa.
8) Atas penjualan produk semen, memungut PPN 10%, PPh 22 0,25% dari DPP PPN.

f. Data Investasi pada Surat Berharga

Selain pembelian saham PT Sinar Pertiwi, dan PT Bintang Timur, PT Nusa Daya juga membeli
Surat berharga saham PT Karya Bersama dan saham PT Bukit Mas. Untuk kepentingan akuntansi,
investasi saham pada PT Karya Bersama dilaporkan sebagai saham jenis perdagangan, sedangkan
investasi pada saham PT Bukit Mas dicatat sebagai jenis saham yang tersedia untuk dijual. Adapun
biaya pembelian saham pada tanggal 4 Juni 2019 dan harga pasar saham pada tanggal 31 Desember
2019 adalah sebagai berikut:
1) Investasi pada saham PT Karya Bersama sebanyak 7.500 lembar, harga pembelian per lembar
Rp 75.000, biaya transaksi pembelian (komisi agen, dll) Rp 5.000.000. Harga pasar saham
pada tanggal 31 Desember 2019 sebesar Rp 90.000 per lembar.
2) Investasi pada saham PT Bukit Mas sebanyak 1.200 lembar, harga beli perlembar Rp50.000,
biaya transaksi pembelian (komisi agen, dll) Rp 7.000.000. Harga pasar saham pada tanggal
31 Desember 2019 sebesar Rp 75.000 per lembar.

g. Data Program Pascakerja Imbalan Pasti

PT Nusa Daya memiliki program pascakerja imbalan pasti untuk karyawannya. Berikut ini adalah
data posisi saldo terkait program tersebut yang diperoleh dari laporan aktuaris selama 2 tahun
terakhir:
Tahun 2018:

Nilai kini kewajiban imbalan pasti - awal 2018 Rp 100.000.000,-

Nilai wajar aset program - awal 2018 Rp 100.000.000,-
Biaya jasa kini Rp 15.000.000,-
Tingkat diskonto 10%
Iuran yang dibayarkan perusahaan pada Dana Pensiun Rp 12.000.000,-

22
 Imbalan pension yang dibayarkan oleh Dana Pensiun Rp 8.000.000,-
Nilai kini kewajiban imbalan pasti - akhir 2018 Rp 125.000.000,-
Nilai wajar aset program - akhir 2018 Rp 111.000.000,-
Tahun 2019:

Nilai kini kewajiban imbalan pasti - awal 2019 Rp 125.000.000,-

Nilai wajar aset program – awal 2019 Rp 111.000.000,-
Penghasilan komprehensif lain (debit) – awal 2019 Rp 11.000.000,-
Biaya jasa kini Rp 17.000.000,-
Tingkat diskonto 11%
Iuran yang dibayarkan perusahaan pada Dana Pensiun Rp 13.000.000,-
Imbalan pension yang dibayarkan oleh Dana Pensiun Rp 10.000.000,-
Nilai kini kewajiban imbalan pasti - akhir 2019 Rp 139.750.000,-
Nilai wajar aset program – akhir 2019 Rp 138.300.000,-

h. Data Biaya Bunga Pinjaman

Pada tanggal 1 November 2018 PT Nusa Daya mengikat kontrak dengan perusahaan kontraktor
untuk membangun gedung kantor senilai Rp 1,5 Milyar. Pembangunan gedung dimulai awal
Januari 2019.
Selama tahun 2019, perusahaan melakukan pembayaran kepada kontraktor sebagai berikut:

1 Januari 1 Maret 1 Mei 31 Desember Jumlah

Rp 200 juta Rp 300 juta Rp 550 juta Rp 450 juta Rp 1,5Milyar

Kontruksi diselesaikan dan gedung siap ditempati pada 31 Desember 2019. Perusahaan memiliki
utang yang beredar pada 31 Desember 2019 sebagai berikut:

Utang khusus konstruksi:

● Obligasi 3 tahun 15%, senilai Rp 750.000.000,- untuk membiayai pembangunan gedung,
tertanggal 31 Desember 2018 dengan bunga terutang secara tahunan pada 31 Desember.

Utang lainnya:
1) Obligasi 5 tahun 10%, senilai Rp 1.500.000.000,- tertanggal 31 Desember 2018, dengan
bunga terutang tahunan pada 31 Desember.
2) Obligasi 10 tahun 12%, senilai Rp 1.150.000.000,- diterbitkan 31 Desember 2018, dengan
bunga terutang tahunan pada 31 Desember.

i. Data Pajak Tangguhan

PT Nusa Daya memiliki data tentang perbedaan akuntansi dan pajak untuk pelaporan keuangan
yang berakhir tahun 2019, sebagai berikut:
- Depresiasi peralatan (lihat tabel daftar aset tetap).
- Transaksi investasi saham (transaksi saham PT Sinar Pertiwi, PT Bintang Timur, PT Karya
Bersama, dan PT Bukit Mas).
- Beban karyawan (biaya pensiun) (lihat data Program Pascakerja Imbalan Pasti).
- Transaksi lainnya.
○○○

23