02-Pro Uki-Konsep Dasar Pemantauan Pengendalian Intern Di Lingkungan Kementerian Keuangan-Upload

Hai Sobat Pembelajar
Bagaimana pembelajarannya?
E-LEARNING
Menarik kan?
Berikut ini Kang Edu berikan
kompilasi materi yang telah Sobat
PENGENALAN MANAJEMEN RISIKO
pelajari pada mata pelajaran ini.
Untuk melihat kompilasi materinya,

silahkan scroll ke bawah ya…
Konsep Dasar
Pemantauan Pengendalian Intern
E-Learning Pengenalan PRO UKI
Tujuan Pembelajaran
Setelah mempelajari materi ini peserta diharapkan

mampu menguraikan konsep pemantauan pengendalian
intern di Kementerian Keuangan.
Outline Materi
1 2 3
Konsep Alur dan Proses Pengendalian
Pemantauan Pemantauan Intern atas
Pengendalian Pengendalian Pelaporan
Intern Intern Keuangan (PIPK)
Submateri 1
Konsep Pemantauan
Pengendalian Intern
Visualisasi SPIP
5
PP No. 60/2008
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib:
1. menciptakan dan memelihara lingkungan pengendalian yang menimbulkan perilaku
positif dan kondusif untuk penerapan SPIP (pasal 4)
2. melakukan penilaian risiko (pasal 13)
3. menyelenggarakan kegiatan pengendalian sesuai dengan ukuran, kompleksitas, dan
sifat dari tugas dan fungsi instansi (pasal 18)
4. mengidentifikasi, mencatat, dan mengkomunikasikan informasi dalam bentuk dan
waktu yang tepat (pasal 41)
5. melakukan pemantauan Sistem Pengendalian Intern (pasal 43)
Kemenkeu
pemantauan pengendalian
Evaluasi pengendalian
intern pada tingkat
intern pada tingkat entitas + aktivitas/proses kerja
Feedback
7
Landasan Kerja
Ketentuan Lama Ketentuan Baru
KMK 152/KMK.09/2011
Jo.
KMK 435/KMK.09/2012
KMK No.
Peningkatan Penerapan
Pengendalian Intern di 940/KMK.09/2017
Lingkungan Kemenkeu
Kerangka Kerja Pengendalian
Intern dan Pedoman
KMK 32/KMK.09/2013 Pemantauan Pengendalian
Intern di Lingkungan
Kerangka Kerja Penerapan
Pengendalian Intern dan Kementerian Keuangan
Pedoman Teknis
Pemantauan Pengendalian
Intern di Lingkungan
Kementerian Keuangan
8
Prinsip Penerapan Pengendalian Intern di Kemenkeu
1. Mendukung pencapaian tujuan organisasi

2. Merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari proses
organisasi dan pengambilan keputusan khususnya
dalam perencanaan strategis
3. Sistematis, terstruktur, dan tepat waktu
4. Mempertimbangkan keseimbangan biaya dan manfaat
5. Menjaga kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
perundang-undangan
9
Penguatan Pemantauan Melalui
Three Lines of Defense
 Unit operasional (manajemen) menerapkan

pengendalian intern sepanjang waktu.
 UKI membantu manajemen pada setiap level

organisasi dengan melakukan pemantauan
PENERAPAN SPIP penerapan pengendalian intern.
Unit Operasional
 Itjen (internal audit) memberikan asurans dan
PEMANTAUAN konsultasi penerapan pengendalian intern.
UKI
ASURANS
Itjen
10
Konsep Three Lines of Defense
Lini Pertahanan Pertama Lini Pertahanan Kedua Lini Pertahanan Ketiga
Manajemen & seluruh Fungsi Pemantauan Fungsi Auditor Internal

pegawai (UKI) (Itjen)
Lini pertahanan terpenting Memantau pengendalian Memberikan konsultasi dan

dalam mencegah kesalahan, intern di setiap tingkatan asurans penerapan
mendeteksi kecurangan, manajemen dan pengendalian intern,
serta mengidentifikasi memperingatkan lini melaporkan kecurangan atau
kelemahan dan kerentanan pertahanan pertama bila kekeliruan yang terjadi dan
pengendalian. dijumpai kelemahan kelemahan pengendalian yang
rancangan dan pelaksanaan membahayakan organisasi
pengendalian intern
11
Ringkasan
Untuk meningkatkan penerapan SPIP di Kemenkeu, dilakukan penguatan pemantauan

di setiap unit eselon I melalui evaluasi pengendalian intern pada tingkat entitas/unit
kerja dan pemantauan pengendalian intern pada tingkat aktivitas atau proses kerja.
Pengendalian intern di Kementerian Keuangan melibatkan tiga lini pertahanan, yaitu

manajemen dan seluruh pegawai, UKI, dan Auditor Internal.
Seri Pemantauan Pengendalian Intern
Alur dan Proses

di Kementerian Keuangan
Tujuan Pembelajaran
Anda diharapkan dapat menjelaskan alur dan proses

pemantauan Pengendalian Intern
di Kementerian Keuangan
2
Apa sih
Pemantauan
Pengendalian Intern itu?
3
PP Nomor 60 Tahun 2008
4
KMK Nomor
940/KMK.09/2017
5
Memastikan
pengendalian utama
dijalankan sesuai
dengan sistem,
prosedur, dan
ketentuan perundang-
undangan yang berlaku
Tujuan
Membantu pimpinan unit kerja
Memastikan untuk memastikan penerapan
kecukupan pengendalian intern dalam
pengendalian intern rangka pencapaian tujuan
organisasi
6
Pemantauan
Pengendalian Intern
Pemantauan Berkelanjutan Evaluasi Terpisah TL hasil audit &

(On going Monitoring) (Separate Evaluation) reviu lainnya
Pemantauan atas pengendalian Penilaian atas mutu kinerja

intern yang melekat dalam aktivitas pengendalian intern dengan
operasi normal suatu entitas, ruang lingkup dan frekuensi
meliputi aktivitas pengelolaan dan
pengawasan rutin, dan tindakan tertentu berdasarkan pada
lainnya yang dilaksanakan pemilik penilaian risiko dan efektivitas
pengendalian dalam rangka prosedur pemantauan
pelaksanaan tugasnya berkelanjutan
Dapat dilaksanakan oleh UKI dalam hal Dioptimalkan melalui

Pemantauan Pengendalian Berbasis pemantauan oleh pelaksana
Teknologi Infornasi dan Komunikasi pemantauan (UKI) 77
Di manakah
kedudukan UKI?
8
Posisi Pelaksana Pemantauan
UKI-E1
Unit Eselon I
memiliki
kantor vertikal
UKI-W
Pelaksana
Pemantauan UKI-P
merupakan bagian dari UKI
manajemen
Eselon I tanpa
kantor vertikal UKI-E1
9
Jenis pemantauan
apa saja yang
dilaksanakan oleh UKI?
10
Pemantauan oleh UKI
(Evaluasi Terpisah)
Evaluasi Pengendalian Pemantauan Pengendalian

EPITE Intern Tingkat Entitas Intern Tingkat Aktivitas PPITA
Menilai pengendalian-
pengendalian yang mempunyai Memastikan kecukupan
pengaruh luas/menyebar ke rancangan, kepatuhan
seluruh kegiatan/proses dalam pengendalian utama, dan
suatu organisasi (pengendalian efektivitas implementasinya
tingkat entitas)
11
EPITE PPITA
PPITA
• Diterapkan terhadap penerapan unsur-unsur
• Diterapkan pada level proses bisnis (transactional level)
pengendalian intern
dengan memilih proses bisnis tertentu berdasarkan
• Dilaksanakan setidaknya dua tahun sekali pertimbangan faktor risiko
• Hasilnya akan berpengaruh terhadap • Dapat dilaksanakan setiap hari, setiap minggu, setiap
pengambilan sampel pada kegiatan PPITA dua minggu, atau setiap bulan atas suatu proses bisnis
sesuai dengan risikonya
Tingkat Unit Kerja Tingkat Aktivitas
EKR UKI-E1
EPITE
KESIMPULAN
+
PPU PENGENDALIAN
INTERN UKI-P
Pemantauan Kode Etik UKI-W
UKI-E1
PPTIK
Bagaimana
alur proses
pemantauannya?
www.presentationgo.com
UKI Eselon I UKI Wilayah UKI Pelayanan
Dokumen
RPT
Pemilihan
Proses Bisnis EPITE PPITA EPITE PPITA EPITE PPITA
Pemantauan Pemantauan Pemantauan
Pemetaan Kode Etik
PPTIK Kode Etik PPTIK Kode Etik PPTIK
Rancangan
Pengendalian
Kompilasi Kompilasi PPU Kompilasi
PPU tk. E1 tk. Wil PPU tk. Pel
EKR
Penyusunan
TRP
Penyusunan Simpulan unit E1 Penyusunan Simpulan unit Wil Penyusunan Simpulan unit Pel
Penetapan Jml
Sampel
Penyusunan Penyusunan Penyusunan
Penyusunan Simpulan tk. E1 Simpulan tk. Wil Simpulan unit Pel
TPPU
Penyusunan Laporan Penyusunan Laporan Penyusunan Laporan
Penyusunan unit E1 + tk. E1 unit Kanwil + tk. Wil unit Pel
RPT
Bagaimana pembagian
tugas dan tanggung jawab
antara manajemen
dan UKI?
UKI
PIMPINAN UNIT
Merencanakan pemantauan
Melaksanakan pemantauan
Memberikan dukungan terhadap
pelaksanaan pemantauan yang
dilakukan oleh pelaksana
pemantauan Melaksanakan pemantauan atas
tindak lanjut rekomendasi
Mengoordinasikan proses bisnis

Menyusun pernyataan manajemen pemantauan dengan tingkatan UKI
mengenai efektivitas pengendalian di atas/di bawahnya
intern
Menyusun laporan
memberikan konsultasi
Dapat meminta masukan kepada
01 Itjen dalam penyusunan RPT
pengembangan pemantauan di 01
lingkungan Kemenkeu
ITJEN
UKI
menyampaikan RPT dan hasil menggunakan rencana & hasil

02 peningkatan kualitas pengendalian pemantauan UKI dalam menyusun 02
intern kepada Itjen perencanaan pengawasan
membahas tindak lanjut temuan melakukan asurans terhadap

03 yang berindikasi kecurangan (fraud) pelaksanaan pemantauan 03
dengan Itjen pengendalian intern
18
Submateri 3
Pengendalian Intern atas Pelaporan
Keuangan (PIPK)
Pengertian PIPK
Pengendalian yang secara spesifik dirancang

untuk memberikan keyakinan yang memadai
bahwa laporan keuangan yang dihasilkan
merupakan laporan yang andal dan disusun
sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan.
14
Latar Belakang
Pernyataan tanggung jawab atas LK yang disusun manajemen belum didasari 1
dengan mekanisme penilaian pengendalian intern/ Control Self-Assessment (CSA)
yang sistematis dan terdokumentasikan dengan baik.
Menjadi temuan BPK dalam Audit Kinerja ICOFR (Internal Control over Financial 2
Reporting) dan Audit Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP) Tahun 2015.
15
Dasar Hukum
PMK No. 14/PMK.09/2017

Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu Pengendalian Intern atas Pelaporan
Keuangan Pemerintah Pusat
16
Proses PIPK
Untuk memberikan keyakinan memadai bahwa Pelaporan
Penerapan Keuangan disusun dengan pengendalian intern yang Manajemen
memadai
Untuk memastikan kecukupan rancangan dan efektivitas

Tim
Penilaian pelaksanaan pengendalian dalam mendukung keandalan
Penilai/UKI
Pelaporan Keuangan
Untuk memberikan keyakinan terbatas bahwa penyusunan

Inspektorat
Reviu laporan keuangan telah diselenggarakan berdasarkan
Jenderal
sistem akuntansi pengendalian intern yang memadai
17
Tanggung Jawab Tim Penilai/UKI
Tim
Penilai/
UKI
Tk. Entitas
Laporan Hasil
Penilaian PIPK
Penilaian
Tk. Aktivitas
Mengandung
Efektif dgn
Efektif Pengecualian
Kelemahan
Material
18
Tahapan Penilaian PIPK
Perencanaan Pelaporan Hasil
Penilaian Penilaian PIPK Penilaian
Penilaian Pengendalian Penilaian Pengendalian Intern Penilaian Pengendalian Intern

Intern Tingkat Entitas Tingkat Proses/Transaksi secara Keseluruhan
Mengevaluasi pengendalian yang Mengevaluasi pengendalian yang

mempunyai pengaruh ditujukan untuk mencegah dan Mengevaluasi temuan yang
luas/menyebar ke seluruh mendeteksi “apa yang bisa salah” diperoleh dari tahapan sebelumnya
kegiatan/proses pelaporan (risiko) atau tidak tercapainya dan menarik simpulan efektivitas
keuangan, termasuk penerapan tujuan keandalan pelaporan PIPK
Information & Communication keuangan
Technology General Control
(ITGC).
19
Alur Penilaian PIPK
Penilaian Tingkat Penilaian Tingkat Penilaian Secara
Perencanaan Entitas Proses/Transaksi Keseluruhan
Unsur2 dan Prinsip2 Penilaian efektivitas

Penentuan akun signifikan Mengandung
Pengendalian Intern rancangan Penarikan Kelemahan
Identifikasi proses utama Pengendalian Simpulan Material
Penarikan Penentuan Efektivitas Efektif dengan
Identifikasi risiko Pengujian pengecualian
Simpulan jumlah sample Efektivitas Pengendalian
Identifikasi pengendalian utama Implementasi Efektif
Tinggi
Pengendalian
Dokumentasi proses utama dan Sedang
pengendalian utama
Penyusunan tabel Risk-Control Rendah Pengujian Atribut Inconsequential
Matrix (RCM) Pengendalian Evaluasi &
Information & Klasifikasi Significant deficiency
Communication Temuan
Technology General Efektif
Control (ITGC) (CUDR>5%) Material weakness
(CUDR<5%)
Temuan
Temuan
20
Pelaporan Hasil Penilaian
21
Pelaporan Hasil Penilaian
Maks B-1
Penilaian PIPK Reviu PIPK & Reviu LK
Laporan LK
Penilaian PIPK terbit
22
Masa Transisi
Penilaian PIPK pada tahun 2017 sampai dengan tahun 2018

dilaksanakan pada tingkat Unit Akuntansi dan Pelaporan
Keuangan Pengguna Anggaran (UAPA), Unit Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Bendahara Umum Negara (UABUN),
dan Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah
Pusat (UAPP).
23
Ringkasan
PIPK adalah pengendalian yang secara spesifik dirancang untuk memberikan keyakinan
yang memadai bahwa laporan keuangan yang dihasilkan merupakan laporan yang andal
dan disusun sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan.
PIPK dilaksanakan dalam tuga tahapan, yaitu Perencanaan Penilaian, Penilaian, dan
Pelaporan Hasil Penilaian.
Laporan hasil penilaian menyimpulkan efektivitas penerapan PIPK dalam 3 tingkatan, yaitu
Efektif, Efektif dengan pengecualian; atau
Mengandung kelemahan material.
SELESAI
PELATIHAN
PENGUATAN, REVITALISASI, DAN OPTIMALISASI
UNIT KEPATUHAN INTERNAL (PRO UKI)
MODUL
KONSEP DASAR PEMANTAUAN
PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU
Oleh:
Khamami Herusantoso
Widyaiswara Ahli Madya
&
Mangasa Simatupang
Widyaiswara Ahli Utama
Widyaiswara Pusdiklat Keuangan Umum
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN UMUM
JAKARTA
2018
IDENTITAS MODUL
Judul Modul:
Konsep Dasar Pemantauan Pengendalian Intern
di Kemenkeu
Penulis:
Khamami Herusantoso
Widyaiswara Ahli Madya
&
Mangasa Simatupang
Widyaiswara Ahli Utama
Digunakan untuk:
Pelatihan Penguatan, Revitalisasi, dan Optimalisasi
Unit Kepatuhan Internal (PRO UKI)
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Keuangan Umum

Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Cetakan Pertama:
2018
PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU ii

DAFTAR ISI
IDENTITAS MODUL ............................................................................................................. ii

KATA PENGANTAR............................................................................................................. iii
DAFTAR ISI ..........................................................................................................................iv
DAFTAR GAMBAR ...............................................................................................................vi
PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL ...................................................................................vii
PETA KONSEP......................................................................................................................ix
PENDAHULUAN .................................................................................................................. 1
A. DESKRIPSI SINGKAT ................................................................................................ 1
B. PRASYARAT KOMPETENSI ....................................................................................... 1
C. STANDAR KOMPETENSI (SK) DAN KOMPETENSI DASAR (KD) ..................................... 1
D. RELEVANSI MODUL ................................................................................................ 2
KEGIATAN BELAJAR 1 ......................................................................................................... 3
KONSEP PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENTERIAN KEUANGAN.............. 3
INDIKATOR .......................................................................................................................... 3
A. URAIAN DAN CONTOH ........................................................................................... 3
B. LATIHAN .............................................................................................................. 14
C. RANGKUMAN ...................................................................................................... 14
D. TES FORMATIF 1 .................................................................................................. 15
E. UMPAN BALIK DAN TINDAK LANJUT ...................................................................... 19
KEGIATAN BELAJAR 2 ....................................................................................................... 20
PROSES DAN ALUR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENTERIAN
KEUANGAN........................................................................................................................ 20
INDIKATOR ........................................................................................................................ 20
A. URAIAN DAN CONTOH ......................................................................................... 20
B. LATIHAN .............................................................................................................. 26
C. RANGKUMAN ...................................................................................................... 26
D. TES FORMATIF 2 .................................................................................................. 27
PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU iv

KEGIATAN BELAJAR 3 ....................................................................................................... 31
PENILAIAN PENGENDALIAN INTERN PELAPORAN KEUANGAN ......................................... 31
INDIKATOR ........................................................................................................................ 31
A. URAIAN DAN CONTOH ......................................................................................... 31
B. LATIHAN .............................................................................................................. 38
C. RANGKUMAN ...................................................................................................... 38
D. TES FORMATIF 3 .................................................................................................. 39
PENUTUP .......................................................................................................................... 42
TES SUMATIF .................................................................................................................... 43
KUNCI JAWABAN .............................................................................................................. 49
DAFTAR ISTILAH................................................................................................................ 50
DAFTAR PUSTAKA............................................................................................................. 51
PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU v

DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1 Three Lines of Defense ................................................................................... 4

Gambar 1.2 Proses Pemantauan oleh UKI ........................................................................ 8
Gambar 2.1 Alur Proses Pemantauan Pengendalian Intern ........................................... 25
PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU vi

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL
Modul Konsep Dasar Pemantauan Pengendalian Intern di Kemenkeu merupakan satu

dari 10 (sepuluh) modul yang saling melengkapi untuk Pelatihan PRO UKI. Alur
penggunaan modul adalah sebagai berikut:
NAAN MODUL
Konsep Dasar
Pengendalian Intern
Konsep Dasar Pemantauan

Pengendalian Intern
di Kemenkeu
PPITA-Tahap
Evaluasi EPITE: Konsep dan Perencanaan:
Simulasi Konsep dan Simulasi
PPITA PPITA-Tahap
Pelaksanaan:
Konsep dan Simulasi
Pelatihan
PRO UKI Pemantauan Pengendalian
Berbasis TIK (PPTIK)
PPITA-Tahap
Pelaporan:
Penyusunan Kesimpulan dan Konsep dan Simulasi
Laporan Efektivitas
Pengendalian Intern:
Konsep dan Simulasi
Pengenalan Risiko
Kecurangan dan
Penyalahgunaan Wewenang
Optimalisasi Pemantauan
melalui Soft Skills
PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU vii
Modul ini terdiri dari tiga kegiatan belajar (KB), yaitu Konsep Dasar Pemantauan
Pengendalian Intern, Alur dan Proses Pemantauan serta Penilaian Pengendalian Intern
Pelaporan Keuangan. Anda diharuskan untuk membaca sesuai dengan urutan kegiatan
belajar tersebut agar materi lebih mudah dipahami. Untuk dapat memahami isi modul,
Anda harus mempersiapkan dan melakukan hal-hal sebagai berikut.
1. Pahami indikator yang hendak dicapai pada setiap kegiatan belajar;
2. Baca modul baik-baik dan pelajarilah dengan teliti semua topik terkait dengan
Kegiatan Belajar yang Anda baca;
3. Kerjakan latihan yang tersedia;
4. Baca kembali Rangkuman yang tersedia untuk lebih meningkatkan pemahaman;
5. Kerjakan Tes Formatif yang tersedia dan selanjutnya pergunakan Umpan Balik dan
Tindak Lanjut untuk mengukur kemampuan yang telah Anda kuasai;
6. Apabila nilai Anda masih kurang, pelajari kembali Kegiatan Belajar tersebut sebelum
menuju ke Kegiatan Belajar selanjutnya;
7. Diskusikan Latihan yang tersedia dengan teman Anda agar pemahaman tentang
materi menjadi lebih baik;
8. Kerjakan Tes Sumatif untuk mengetahui tingkat kompetensi yang telah Anda miliki
secara keseluruhan;
9. Cobalah untuk membaca referensi terkait yang disebutkan dalam Daftar Pustaka
untuk memperkaya pemahaman Anda;
10. Apabila terdapat kesulitan, pengajar siap membantu Anda dalam mencapai
pembelajaran yang efektif;
Selamat belajar dan semoga sukses.
PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU viii
PETA KONSEP
PETKO
Konsep Pemantauan
Pengendalian Intern di
Pemantauan Penilaian Pengendalian

Alur dan Proses
Pengendalian Intern di Intern Pelaporan
Pemantauan
Kementerian Keuangan Keuangan
PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU ix

PENDAHULUAN
A. DESKRIPSI SINGKAT
Modul Konsep Dasar Pemantauan Pengendalian Intern di Kementerian
Keuangan ini secara khusus disusun untuk para peserta Pelatihan PRO-UKI yang
bertujuan untuk menyampaikan pemahaman terkait KMK Nomor 940/KMK.09/2017
tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan
Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan.
B. PRASYARAT KOMPETENSI
Untuk dapat mempelajari modul ini dengan efektif, pembaca diharapkan
sudah memiliki pengetahuan terkait dasar-dasar pengendalian intern sebagaimana
yang telah dibahas pada modul sebelumnya yaitu Modul Konsep Dasar Pengendalian
Intern.
C. STANDAR KOMPETENSI (SK) DAN KOMPETENSI DASAR (KD)

1. Standar Kompetensi (SK)
Setelah mengikuti mata pelajaran ini, peserta diharapkan mampu menguraikan
konsep pemantauan pengendalian intern di Kementerian Keuangan dengan baik.
2. Kompetensi Dasar (KD)
Setelah selesai mengikuti pembelajaran ini, peserta diklat diharapkan mampu:
a. menjelaskan konsep pemantauan pengendalian intern di Kementerian
Keuangan dengan tepat;
b. menguraikan proses dan alur pemantauan pengendalian intern di Kementerian
Keuangan dengan tepat;
c. menguraikan proses penilaian Pengendalian Intern Pelaporan Keuangan (PIPK)
dengan benar.
PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 1

D. RELEVANSI MODUL
Setelah mempelajari modul ini diharapkan peserta dapat mengaplikasikan ke
dalam pekerjaan yang menjadi tugas pokok dan fungsinya terkait dengan
pengendalian intern di Kementerian Keuangan. Peserta diklat diharapkan dapat
menjelaskan konsep pemantauan pengendalian intern di Kementerian Keuangan
dengan baik dan tepat sesuai dengan apa yang dibutuhkan di unit kerjanya masing-
masing.

KEGIATAN BELAJAR 1
KONSEP PEMANTAUAN PENGENDALIAN
INTERN DI KEMENTERIAN KEUANGAN
INDIKATOR
1. menjelaskan konsep three lines of defense dengan tepat;
2. menguraikan pemantauan oleh UKI dengan tepat;
3. menguraikan tugas dan tanggung jawab terkait dengan pelaksanaan
pemantauan pengendalian intern dengan baik;
4. menguraikan tugas dan tanggung jawab pelaksana pemantauan dengan baik;
5. menjelaskan hubungan kerja antara pelaksana pemantauan dengan
Inspektorat Jenderal dengan baik.
A. URAIAN DAN CONTOH

1. Pemantauan Pengendalian Intern
a. Three Lines of Defense
Berdasarkan KMK No. 940/KMK.09/2017 penerapan kerangka kerja
pengendalian intern di Kementerian Keuangan dilakukan dengan
menggunakan konsep Three Lines of Defense (Tiga Lini Pertahanan). Konsep ini
banyak digunakan khususnya untuk manajemen risiko. Konsep three lines of
defense meningkatkan pemahaman tentang manajemen risiko dan
pengendalian dengan memperjelas tugas dan tanggung jawab masing-masing
lini. Konsep ini di Kementerian Keuangan dapat dilihat di Gambar 1 berikut ini:

Gambar 1.1 Three Lines of Defense
1) Lini Pertahanan Pertama (First Line), dilaksanakan oleh manajemen unit

kerja dan seluruh pegawai di unit kerja yang bersangkutan, baik di tingkat
unit eselon I, kantor wilayah, maupun kantor pelayanan di lingkungan
Kementerian Keuangan. Manajemen unit kerja memiliki tugas dan tanggung
jawab mencegah kesalahan, mendeteksi kecurangan, serta mengidentifikasi
kelemahan dan kerentanan pengendalian dengan memperhatikan prinsip
dan kebijakan umum penerapan pengendalian intern.
2) Lini Pertahanan Kedua (Second Line), dijalankan oleh Unit Kepatuhan
Internal (UKI) atau unit kerja yang melaksanakan fungsi Unit Kepatuhan
Internal (UKI) di tingkat unit eselon I, kantor wilayah, dan kantor pelayanan
di lingkungan Kementerian Keuangan. Unit Kepatuhan Internal (UKI) atau
unit kerja yang melaksanakan fungsi Unit Kepatuhan Internal (UKI), memiliki
tugas dan tanggung jawab membantu manajemen unit kerja dalam
melaksanakan pemantauan pengendalian intern sesuai dengan ruang
lingkupnya.
3) Lini Pertahanan Ketiga (Third Line), dijalankan oleh Inspektorat Jenderal.
Inspektorat Jenderal memiliki tugas dan tanggung jawab melakukan:
a) pengembangan metodologi, perangkat, dan mekanisme kerja seluruh
unsur pengendalian intern; dan

b) asistensi, monitoring, dan evaluasi dalam rangka penerapan
pengendalian intern pada unit eselon I di lingkungan Kementerian
Keuangan.
b. Pemantauan oleh UKI

Pemantauan Pengendalian Intern adalah kegiatan yang dilaksanakan
oleh manajemen untuk menilai kualitas sistem pengendalian intern sepanjang
waktu. Tugas UKI adalah membantu manajemen dalam hal pemantauan
pengendalian intern tersebut.
Adapun tujuan pemantauan pengendalian intern adalah sebagai berikut:
1) membantu pimpinan unit kerja untuk meningkatkan penerapan
pengendalian intern dalam rangka pencapaian tujuan organisasi;
2) memastikan pengendalian utama dijalankan sesuai dengan sistem,
prosedur, dan ketentuan perundang-undangan yang berlaku;
3) memastikan kecukupan rancangan pengendalian intern.
Adapun yang dimaksud dengan Pengendalian Utama (key control)
adalah pengendalian yang ketika dievaluasi dapat memberikan kesimpulan
tentang kemampuan keseluruhan sistem pengendalian intern dalam mencapai
tujuan proses bisnis yang ditetapkan. Pengendalian Utama sering memiliki satu
atau dua karakteristik sebagai berikut:
1) kegagalan pengendalian tersebut akan mempengaruhi tujuan proses bisnis
dan tidak dapat dideteksi secara tepat waktu oleh pengendalian-
pengendalian yang lain; dan/atau
2) pelaksanaan pengendalian tersebut akan mencegah atau mendeteksi
kegagalan sebelum kegagalan tersebut memiliki pengaruh material
terhadap tujuan proses bisnis.
Pemantauan pengendalian intern secara garis besar dilaksanakan
melalui dua cara yaitu pemantauan berkelanjutan dan evaluasi terpisah.
1) Pemantauan berkelanjutan (on going monitoring) adalah pemantauan atas
pengendalian intern yang melekat dalam aktivitas operasi normal suatu
entitas, yaitu meliputi aktivitas pengelolaan dan pengawasan rutin, dan

tindakan lainnya yang dilaksanakan pemilik pengendalian dalam rangka
pelaksanaan tugasnya.
2) Evaluasi terpisah (separate evaluation) adalah penilaian atas mutu kinerja
pengendalian intern dengan ruang lingkup dan frekuensi tertentu
berdasarkan pada penilaian risiko dan efektivitas prosedur pemantauan
berkelanjutan. Evaluasi terpisah dapat dilaksanakan oleh orang yang
terlatih dan terpisah dari operasi (auditor internal) atau orang dalam
organisasi yang sebagian dari tugas rutinnya adalah mengawasi proses atau
memantau operasi pengendalian tertentu (pelaksana pemantauan).
Evaluasi terpisah di Kementerian Keuangan dioptimalkan melalui
pemantauan oleh pelaksana pemantauan (Unit Kepatuhan Internal) di tiap-
tiap unit eselon I.
Pelaksanaan pemantauan pengendalian intern dilaksanakan melalui:

1) Evaluasi Pengendalian Intern Tingkat Entitas/Unit Kerja (entity level), yang
selanjutnya disingkat EPITE, merupakan kegiatan yang dilaksanakan oleh
pelaksana pemantauan untuk menilai efektivitas pengendalian intern
tingkat entitas dalam menciptakan lingkungan yang mendukung efektivitas
pengendalian intern tingkat aktivitas. EPITE ini terdiri atas kegiatan evaluasi
atas lima undur pengendalian intern yaitu lingkungan pengendalian,
penilaian risiko, kegiatan pengendalian, informasi dan komunikasi dan
pemantauan
2) Pemantauan Pengendalian Intern Tingkat Aktivitas (activity level), yang
selanjutnya disingkat PPITA, merupakan kegiatan yang dilaksanakan oleh
pelaksana pemantauan untuk menilai efektivitas pengendalian intern
terhadap pelaksanaan proses bisnis manajemen. PPITA terdiri atas:
a) Evaluasi Kecukupan Rancangan, yang selanjutnya disingkat EKR,
dilaksanakan oleh pelaksana pemantauan untuk memberikan keyakinan
memadai bahwa seluruh risiko utama telah diidentifikasi dan
pengendalian utama telah dirancang dengan tepat sehingga pada saat
dilaksanakan dapat mencegah dan /atau mendeteksi kesalahan; dan

b) Pemantauan Pengendalian Utama, yang selanjutnya disingkat PPU,
dilaksanakan oleh pelaksana pemantauan untuk memberikan keyakinan
memadai bahwa suatu pengendalian utama telah cukup dari sisi
rancangannya dan efektif pelaksanaanya. PPU meliputi pengujian
kepatuhan pengendalian utama dan pengujian keakuratan pengendalian
utama. Dalam rangka mendukung pelaksanaan pemantauan
pengendalian intern tingkat aktivitas (activity level) dilaksanakan juga
pemantauan pengendalian berbasis teknologi informasi dan komunikasi
(PPTIK) dalam pengendalian intern.
Hasil pemantauan pengendalian intern berupa suatu kesimpulan yang

terdiri atas:
1) Pengendalian intern efektif;
2) Pengendalian intern efektif dengan pengecualian; atau
3) Pengendalian intern mengandung kelemahan material.
Pelaksana pemantauan adalah unit kepatuhan internal (UKI) dengan

rincian sebagai berikut.
1) Pelaksana pemantauan tingkat unit eselon I adalah UKI tingkat eselon I
(UKI-E1), mempunyai lingkup tugas pemantauan pada unit kerja kantor
pusat bagi unit eselon I yang memiliki unit vertikal dan lingkup tugas
pemantauan pada seluruh unit kerja eselon I bagi unit eselon I yang tidak
memiliki unit vertikal.
2) Pelaksana pemantauan tingkat wilayah adalah UKI tingkat wilayah (UKI-W),
mempunyai lingkup tugas pemantauan pada unit kerja kantor wilayah.
3) Pelaksana pemantauan tingkat kantor pelayanan/operasional adalah UKI
tingkat kantor pelayanan (UKI-P), mempunyai lingkup tugas pemantauan
pada unit kerja kantor pelayanan/operasional.

Proses pemantauan oleh UKI secara keseluruhan dapat dilihat pada Gambar 2
berikut ini:
Gambar 1.2 Proses Pemantauan oleh UKI
Agar dapat melaksanakan pemantauan dengan baik diperlukan sumber

daya manusia (SDM) selaku Pelaksana Pemantauan dengan kualifikasi sebagai
berikut:
1) berintegritas dan memiliki kompetensi teknis yang memadai; dan
2) mengikuti pendidikan dan pelatihan terkait teknis pemantauan
pengendalian intern dan proses bisnis antara lain meliputi:
a) konsep dasar pengendalian intern;
b) perancangan dan pengembangan pemantauan pengendalian intern;
c) mekanisme pelaksanaan tugas pemantauan pengendalian intern;
d) simulasi pelaksanaan tugas pemantauan pengendalian intern
berdasarkan perangkat yang telah disusun; dan Standar Operasional
Prosedur (SOP) proses bisnis .

Selain sebagai pelaksana pemantauan pengendalian intern, UKI juga
melakukan pemantauan penerapan kode etik dalam rangka mencapai tujuan
pemantauan penerapan kode etik sebagai berikut:
1) membantu pimpinan unit kerja dalam meningkatkan penerapan kode etik
di lingkungan kerja dalam rangka pencapaian tujuan organisasi;
2) mendorong terwujudnya sikap, tingkah laku, dan perbuatan pegawai
Kementerian Keuangan yang sesuai dengan kode etik; dan
3) mendeteksi dini adanya penurunan penerapan nilai-nilai Kementerian
Keuangan (early warning system) yang hasilnya akan digunakan manajemen
unit kerja untuk memperbaiki dan meningkatkan kinerja pegawai
Kementerian Keuangan.
UKI sebagai pelaksana pemantauan pengendalian intern melaporkan

hasil pemantauan pengendalian intern dan pemantauan kode etik yang
kemudian digunakan oleh:
1) Pimpinan unit eselon I, untuk meningkatkan efektivitas dan efisiensi
pencapaian tujuan penyelenggaraan pemerintahan negara, keandalan
pelaporan keuangan, pengamanan aset negara, dan ketaatan terhadap
peraturan perundang-undangan; dan
2) Inspektorat Jenderal, untuk menjadi bahan pertimbangan dalam rangka
melaksanakan pengawasan intern sesuai peraturan perundang- undangan
yang mengatur mengenai sistem pengendalian intern pemerintah.
Berdasarkan hasil pemantauan pengendalian intern oleh UKI, masing-

masing pimpinan unit eselon I:
1) menyusun pernyataan manajemen mengenai efektivitas pengendalian
intern;
2) menyampaikan laporan penerapan pengendalian intern unit eselon I secara
tahunan kepada Inspektur Jenderal.
Selanjutnya Inspektur Jenderal menyusun laporan penerapan

pengendalian intern di lingkungan Kementerian Keuangan berdasarkan hasil

kompilasi atas laporan hasil pemantauan pengendalian intern yang
disampaikan pimpinan unit Eselon I dan menyampaikan laporan penerapan
pengendalian intern di lingkungan Kementerian Keuangan kepada Menteri
Keuangan.
c. Tugas dan Tanggung Jawab Tiga Lini Pertahanan dalam Pelaksanaan

Tugas dan tanggung jawab terkait dengan pelaksanaan pemantauan
pengendalian intern sebagai berikut:
1) Manajemen
a) Setiap pimpinan unit kerja wajib memberikan dukungan terhadap
pelaksanaan pemantauan pengendalian intern yang dilakukan oleh
pelaksana pemantauan.
b) Pimpinan kantor pelayanan/wilayah menyusun dan menandatangani
pernyataan manajemen mengenai efektivitas pengendalian intern
berdasarkan bahan-bahan yang terdapat dalam laporan pelaksana
pemantauan tingkat kantor pelayanan/wilayah dengan rincian:
 Pimpinan kantor pelayanan menyusun dan menandatangani
pernyataan manajemen mengenai efektivitas pengendalian intern
unit kantor pelayanan bersangkutan; dan
 Pimpinan kantor wilayah menyusun dan menandatangani pernyataan
manajemen mengenai efektivitas pengendalian intern unit kantor
wilayah dan tingkat kantor wilayah bersangkutan.
c) Pimpinan unit Eselon I menyusun dan menandatangani pernyataan
manajemen mengenai efektivitas pengendalian intern berdasarkan
bahan-bahan yang terdapat dalam laporan pelaksana pemantauan
tingkat Eselon I.
d) Penandatanganan pernyataan manajemen mengenai efektivitas
pengendalian intern dapat dilakukan oleh pejabat definitif maupun
pelaksana tugas atau pelaksana harian pejabat bersangkutan.

2) Pelaksana Pemantauan
a) Pelaksana pemantauan memiliki tugas dan tanggung jawab di antaranya
sebagai berikut:
 mengidentifikasi risiko dan pengendalian utama;
 mengembangkan perangkat pemantauan;
 melaksanakan pemantauan dan evaluasi atas pengendalian intern; .
 mengusulkan perbaikan rancangan pengendalian intern berdasarkan
hasil pemantauan.
b) Tugas dan tanggung jawab spesifik di setiap level pelaksana pemantauan
sebagai berikut:
 Unit Eselon I yang tidak memiliki unit vertikal:
UKI- EI memiliki tugas dan tanggungjawab sebagai berikut:
 menentukan proses bisnis dan kegiatan yang akan dipantau;
 melaksanakan EKR atas risiko dan pengendalian;
 memetakan rancangan pengendalian;
 mengembangkan perangkat pemantauan;
 menyusun rencana pemantauan tahunan;
 menyusun jadwal dan kebutuhan sumber daya pemantauan;
 melaksanakan EPITE;
 melaksanakan PPITA;
 melaksanakan pemantauan tindak lanjut atas rekomendasi;
 menyampaikan laporan kepada pimpinan unit Eselon I dan
Inspektorat Jenderal.
 Unit Eselon I yang memiliki unit vertikal:
UKI-El memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut:
 menentukan proses bisnis dan kegiatan yang akan dipantau;
 melaksanakan EKR atas risiko dan pengendalian;
 memetakan rancangan pengendalian;
 mengembangkan perangkat pemantauan;

 menyusun dan menyampaikan rencana pemantauan tahunan
kepada pelaksana pemantauan tingkat wilayah dan tingkat kantor
pelayanan;
 menyusun jadwal dan kebutuhan sumber daya pemantauan
kantor pusat;
 melaksanakan EPITE unit kerja kantor pusat;
 melaksanakan PPITA unit kerja kantor pusat;
 mengoordinasikan proses bisnis pemantauan oleh pelaksana
pemantauan di bawahnya;
 menyampaikan laporan kepada pimpinan unit Eselon I dan
UKI-W memiliki tugas dan tanggungjawab sebagai berikut:

kantor wilayah;
 melaksanakan EPITE unit kerja kantor wilayah;
 melaksanakan PPITA unit kerja kator wilayah;
 mengoordinasikan proses bisnis pemantauan oleh pelaksana
pemantauan di bawahnya;
 menyampaikan laporan kepada kepala kantor wilayah dan
pelaksana pemantauan tingkat Eselon l.
UKI-P memiliki tugas dan tanggungjawab sebagai berikut:

kantor pelayanan;
 melaksanakan EPITE unit kerja kantor pelayanan;
 melaksanakan PPITA unit kerja kantor pelayanan;
 menyampaikan laporan kepada kepala kantor pelayanan dan
pelaksana pemantauan tingkat wilayah.

d. Hubungan Kerja Pelaksana Pemantauan dengan Inspektorat Jenderal
Hubungan kerja antara pelaksana pemantauan dengan lnspektorat
Jenderal diantaranya dilaksanakan melalui aktivitas sebagai berikut:
1) UKI- E1 dapat meminta masukan lnspektorat Jenderal dalam menyusun
rencana pemantauan tahunan;
2) UKI-E1 menyampaikan rencana pemantauan tahunan dan hasil peningkatan
kualitas pengendalian intern kepada Inspektorat Jenderal;
3) UKI-E1 membahas tindak lanjut temuan yang berindikasi kecurangan
(fraud) dengan Inspektorat Jenderal;
4) Inspektorat Jenderal memberikan konsultasi pengembangan pemantauan
pengendalian intern di lingkungan Kementerian Keuangan;
5) Inspektorat Jenderal menggunakan rencana pemantauan tahunan dan hasil
pemantauan pelaksana pemantauan dalam menyusun perencanaan
pengawasan; dan
6) Inspektorat Jenderal melakukan kegiatan asurans terhadap pelaksanaan
pemantauan pengendalian intern.

B. LATIHAN
Untuk mengetahui penguasaan materi Konsep Pemantauan Pengendalian
Intern di Kementerian Keuangan yang telah dibahas pada Kegiatan Belajar 1, silakan
kerjakan latihan berikut. Kerjakan latihan sendiri atau bersama teman.
1. Jelaskan tentang konsep tiga lini pertahanan!
2. Jelaskan jenis pemantauan pengendalian intern!
3. Jelaskan jenis pemantauan yang dilaksanakan oleh UKI!
4. Jelaskan kedudukan unit pelaksana pemantauan (UKI)!
5. Jelaskan aktivitas interaktif dalam rangka penerapan pengendalian intern antara
UKI dan Itjen selaku aparat pengawasan internal!
C. RANGKUMAN
1. Penerapan kerangka kerja pengendalian intern di Kementerian Keuangan
dilakukan dengan menggunakan konsep Three Lines of Defense (Tiga Lini
Pertahanan) dengan manajemen sebagai lini pertahanan pertama, UKI sebagai lini
pertahanan kedua dan Inspektorat Jenderal sebagai lini pertahanan ketiga.
2. Pemantauan pengendalian intern secara garis besar dilaksanakan melalui dua
cara yaitu pemantauan berkelanjutan dan evaluasi terpisah. Pemantauan
berkelanjutan dilakukan oleh manajemen sedangkan UKI membantu manajemen
dengan melakukan pemantauan terpisah.
3. Pemantauan pengendalian intern dilaksanakan melalui Evaluasi Pengendalian
Intern Tingkat Entitas (EPITE) dan Pemantauan Pengendalian Intern Tingkat
Aktivitas (PPITA). Selain EPITE juga dilaksanakan pemantauan kode etik. PPITA
terdiri dari Pemantauan Pengendalian Utama (PPU) dan Evaluasi Kecukupan
Rancangan (EKR). Selain itu juga dilaksanakan Pemantauan Pengendalian Berbasis
Teknologi Informasi dan Komunikasi (PPTIK) untuk pengendalian yang berbasis
teknologi informasi dan komunikasi.

D. TES FORMATIF 1
Lingkarilah jawaban yang paling benar. Waktu pengerjaan 10 menit.
1. Pernyataan berikut ini yang tidak tepat tentang konsep tiga lini pertahanan dalam
pengendalian intern adalah ....
a. Manajemen dan seluruh pegawai yang melaksanakan proses bisnis merupakan
lini pertahanan pertama.
b. Inspektorat Jenderal merupakan lini pertahanan kedua.
c. Lini pertahanan kedua merupakan fungsi pemantauan yang dijalankan oleh
Unit Kepatuhan Internal.
d. Lini pertahanan ketiga adalah fungsi auditor internal yang dilaksanakan oleh
2. Berikut ini yang merupakan peran dan tanggung jawab Unit Kepatuhan Internal
adalah ....
a. menetapkan kebijakan penerapan pengendalian intern unit eselon I
b. melaporkan hasil pemantauan pengendalian intern kepada Menteri Keuangan
c. berperan aktif melaksanakan unsur-unsur pengendalian intern
d. mendorong pengembangan dan penerapan pengendalian intern sesuai dengan
tugas dan tanggung jawabnya
3. Berikut ini yang merupakan peran dan tanggung jawab pimpinan unit eselon I
dalam konsep tiga lini pertahanan dalam rangka implementasi pengendalian intern
adalah ....
a. melaporkan hasil pemantauan pengendalian intern unit eselon I kepada
Menteri Keuangan
b. melakukan pemantauan pengendalian intern sesuai dengan tugas dan
tanggung jawabnya
c. memberikan konsultasi penerapan pengendalian intern di lingkungan
d. melaporkan kecurangan atau kekeliruan yang terjadi dan kelemahan
pengendalian yang membahayakan organisasi

4. Berikut ini adalah tujuan dilaksanakannya pemantauan pengendalian intern,
kecuali ....
a. membantu pimpinan unit kerja untuk meningkatkan penerapan pengendalian
intern
b. memastikan pengendalian utama dijalankan sesuai dengan sistem, prosedur,
dan ketentuan perundang-undangan yang berlaku
c. memastikan kecukupan rancangan pengendalian intern
d. membantu manajemen untuk menilai kualitas sistem pengendalian intern
sepanjang waktu
5. Salah satu karakteristik pengendalian utama adalah ....

a. kegagalan pengendalian tersebut tidak akan mempengaruhi kegiatan dan
dapat dideteksi secara tepat waktu oleh pengendalian-pengendalian yang lain
b. pelaksanaan pengendalian tersebut tidak dapat mencegah atau mendeteksi
kegagalan sebelum kegagalan tersebut memiliki pengaruh material terhadap
tujuan kegiatan
c. kegagalan pengendalian tersebut akan mempengaruhi kegiatan dan tidak
d. pelaksanaan pengendalian tersebut dapat mencegah atau mendeteksi
kegagalan tetapi kegagalan tersebut tidak memiliki pengaruh material
terhadap tujuan kegiatan
6. Bacalah pernyataan berikut ini!

1) pemantauan berkelanjutan
2) evaluasi terpisah
3) pemantauan pengendalian utama
4) evaluasi kecukupan rancangan
5) evaluasi pengendalian intern tingkat entitas
6) pemantauan pengendalian intern tingkat aktivitas
Pemantauan pengendalian intern dilaksanakan melalui dua cara, yaitu ....
a. 1 dan 2
b. 2 dan 5

c. 3 dan 4
d. 5 dan 6

Pemantauan yang dilaksanakan oleh Unit Kepatuhan Internal adalah evaluasi
terpisah yang terdiri atas ....
a. 1 dan 2
b. 2 dan 3
c. 3 dan 4
d. 1 dan 4
8. Pemantauan atas pengendalian intern yang melekat dalam aktivitas operasi normal
suatu entitas yang meliputi aktivitas pengelolaan dan pengawasan rutin dan tindakan
lainnya yang dilaksanakan oleh pemilik pengendalian disebut ....
a. pemantauan berkelanjutan
b. evaluasi terpisah
c. pemantauan pengendalian utama
d. evaluasi pengendalian internal tingkat entitas
9. Kegiatan untuk memastikan bahwa pengendalian utama yang ditetapkan dalam

suatu kegiatan telah berjalan dengan menggunakan perangkat pemantauan yang
telah disusun disebut ....
a. pemantauan pengendalian utama
b. evaluasi kecukupan rancangan
c. evaluasi pengendalian intern tingkat entitas
d. pemantauan pengendalian intern tingkat aktivitas

10. Pelaksana pemantauan adalah unit kepatuhan internal yang berkedudukan di ....
a. tingkat unit eselon I (UKI-E1), tingkat unit eselon II (UKI-E2), dan tingkat wilayah
(UKI-W)
b. tingkat unit eselon I (UKI-E1), tingkat wilayah (UKI-W), dan tingkat kantor
pelayanan/operasional (UKI-P)
c. tingkat unit eselon II (UKI-E2), tingkat wilayah (UKI-W), dan tingkat kantor
d. tingkat unit eselon I (UKI-E1), tingkat unit eselon II (UKI-E2), dan tingkat kantor

E. UMPAN BALIK DAN TINDAK LANJUT
Pada bagian akhir modul ini, Anda dapat melihat kunci jawaban tes formatif
dan Anda dipersilahkan untuk menyelesaikan tes formatif di atas sebelum
mencocokkannya dengan kunci jawaban. Hal ini perlu dilakukan untuk mengukur
tingkat penguasaan Anda terhadap materi pada Kegiatan Belajar ini. Anda dapat
menghitung hasil penilaian sendiri dengan cara menggunakan rumus berikut ini:
Jumlah jawaban yang benar x 100%

Tingkat Penguasaan =
Jumlah Soal
Tingkat Penguasaan yang dicapai akan menghasilkan nilai dengan kriteria:

 Persentase 90% - 100% = baik sekali
 Persentase 80% - 89,99% = baik
 Persentase 70% - 79,99% = sedang
 Persentase 40% - 69,99% = kurang
 Persentase 0% - 39,99% = sangat kurang
Tingkat penguasaan materi pelajaran Anda dinyatakan baik, apabila hasil

penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas. Namun apabila ternyata
masih di bawah 80%, Anda harus mempelajari kembali materi yang terkandung
dalam Kegiatan Belajar ini, khususnya materi yang belum Anda kuasai.

KEGIATAN BELAJAR 2
PROSES DAN ALUR PEMANTAUAN
PENGENDALIAN INTERN DI KEMENTERIAN
KEUANGAN
INDIKATOR
1. menguraikan proses dan alur pemantauan pengendalian intern pada unit
Eselon I dengan kantor vertikal;
2. menguraikan proses dan alur pemantauan pengendalian intern pada unit
Eselon I tanpa kantor vertikal

1. Proses dan Alur Pemantauan
Proses pemantauan pengendalian intern oleh UKI setiap tahunnya terdiri
dari beberapa tahapan kegiatan dimulai dari tahapan perencanaan, tahapan
pelaksanaan dan tahapan pelaporan.
a. Tahapan Perencanaan
1) Pemilihan Proses Bisnis
Dengan pertimbangan keterbatasan sumber daya, proses bisnis dan
kegiatan yang akan dipantau dipilih berdasarkan faktor risiko sebagai
berikut:
a) keterkaitannya dengan pencapaian sasaran strategis yang tercantum
dalam rencana strategis/road map unit Eselon I/Kementerian Keuangan;
b) proses bisnis yang menjadi perhatian masyarakat/pimpinan termasuk
hasil pengawasan oleh aparat pengawasan internal maupun eksternal
c) proses bisnis yang berpengaruh langsung terhadap citra Kementerian
Keuangan; dan

d) hasil penilaian risiko dari proses manajemen risiko terutama terkait
dengan risiko kecurangan (fraud)
Pemilihan proses bisnis yang akan dipantau dikoordinasikan oleh
pelaksana pemantauan tingkat Eselon I.
2) Pemetaan Rancangan Pengendalian
Pemetaan rancangan pengendalian dilakukan untuk memahami
proses bisnis, mengidentifikasi risiko utama dan rancangan
pengendaliannya, serta menentukan pengendalian utama dari proses bisnis
yang akan dipantau. Pemetaan rancangan pengendalian dikoordinasikan
oleh UKI-El dengan melibatkan perwakilan unit operasional atau pelaksana
pemantauan di bawahnya.
3) Evaluasi Kecukupan Rancangan
Proses bisnis yang terdiri dari kumpulan kegiatan utama yang telah
dipetakan perlu dievaluasi kecukupan rancangannya. Rancangan
pengendalian pada suatu proses bisnis dinyatakan cukup apabila seluruh
kegiatan utama dinyatakan memadai rancangan pengendaliannya (seluruh
risiko utama telah dilengkapi dengan pengendalian utama). Apabila
terdapat kegiatan utama yang dinyatakan tidak memadai rancangan
pengendaliannya (terdapat risiko utama yang tidak dilengkapi pengendalian
utama), maka proses bisnis tersebut dinyatakan tidak cukup rancangan
pengendaliannya dan direkomendasikan penambahan pengendalian utama
yang belum tersedia ke dalam SOP/peraturan/kebijakan tertulis lainnya.
Proses bisnis yang rancangan pengendaliannya telah cukup dapat dipilih
untuk dilakukan pemantauan, sedangkan proses bisnis yang rancangan
pengendaliannya tidak cukup sebaiknya tidak dilakukan pemantauan
sebelum pengendalian internnya diperbaiki.
4) Penyusunan Tabel Rancangan Pengendalian
Penyusunan Tabel Rancangan Pengendalian meliputi hasil akhir
proses pemetaan rancangan pengendalian dan Evaluasi Kecukupan
Rancangan. Hasil pemetaan rancangan pengendalian berupa pemahaman
atas proses bisnis, identifikasi risiko utama, identifikasi pengendalian, dan

penentuan pengendalian utama dituangkan ke dalam Tabel Rancangan
Pengendalian.
5) Penetapan Jumlah Sampel
Pengujian atribut dalam pemantauan pengendalian utama dapat
dilakukan secara sensus ataupun sampling dengan terlebih dahulu
ditetapkan perkiraan jumlah populasi dalam satu tahun.
6) Penyusunan Perangkat Pemantauan (TPPU,DUPU, TOPU dan TRPU)
a) Tabel Pemantauan Pengendalian Utama (TPPU)
TPPU digunakan untuk mengidentifikasi atribut pengendalian
utama suatu proses bisnis serta merumuskan kriteria kepatuhan dan
metode pengumpulan data dalam rangka pengujian atas pengendalian
tersebut.
b) Daftar Uji Pengendalian Utama (DUPU)
DUPU merupakan kertas kerja pengujian untuk meyakini
dilaksanakannya pengendalian utama, namun dapat pula untuk
meyakini pengujian atribut lain yang penting menurut manajemen
seperti tanggal dan lain-lain.
c) Tabel Observasi Pengendalian Utama (TOPU)
TOPU merupakan kertas kerja pelaksanaan observasi
pengendalian utama untuk meyakini bahwa pengendalian telah
dilaksanakan dengan cara dan oleh orang yang tepat.
d) Tabel Reperformance Pengendalian Utama (TRPU)
TRPU digunakan untuk menuangkan hasil pelaksanaan
reperformance agar dapat memberikan keyakinan yang memadai bahwa
suatu pengendalian telah dijalankan sesuai rancangan.
e) Penyusunan Rencana Pemantauan Tahunan (RPT)
UKI-EI menyusun Rencana Pemantauan Tahunan (RPT) seluruh
unit yang berada dalam lingkungannya yang berisi rencana EPlTE dan
PPlTA paling lambat tanggal 15 Desember tahun sebelum dilaksanakan
kegiatan pemantauan.

b. Tahapan Pelaksanaan
Berdasarkan Rencana Pemantauan Tahunan (RPT) yang telah dibuat,
pemantauan pengendalian intern Kementerian Keuangan dilaksanakan dalam
beberapa kegiatan antara lain:
1) Pelaksana pemantauan tingkat kantor pelayanan (UKI-E1), pelaksana
pemantauan tingkat wilayah (UKI-W), dan pelaksana pemantauan tingkat
unit eselon I (UKI-E1) melakukan EPITE pada unit kerja masing-masing. UKI-
E1 pada unit eselon I yang memiliki kantor vertikal melaksanakan EPITE unit
kerja kantor pusat, sedangkan UKI-E1 pada unit eselon I yang tidak memiliki
unit vertikal melaksanakan EPITE seluruh unit kerja pada unit eselon I
tersebut.
unit eselon I (UKI-E1) melakukan Pemantauan Kode Etik pada unit kerja
masing-masing. UKI-E1 pada unit eselon I yang memiliki kantor vertikal
melaksakanan Pemantauan Kode Etik unit kerja kantor pusat, sedangkan
UKI-E1 pada unit eselon I yang tidak memiliki unit vertikal melaksanakan
Pemantauan Kode Etik seluruh unit kerja pada unit eselon I tersebut.
unit eselon I (UKI-E1) melakukan PPITA pada unit kerja masing-masing. UKI-
E1 pada unit eselon I yang memiliki kantor vertikal melaksanakan PPITA unit
kerja kantor pusat, sedangkan UKI-E1 pada unit eselon I yang tidak memiliki
unit vertikal melaksanakan PPITA seluruh unit kerja pada unit eselon I
tersebut.
unit eselon I (UKI-E1) melakukan PPTIK pada unit kerja masing-masing. UKI-
E1 pada unit eselon I yang memiliki kantor vertikal melaksanakan PPTIK
unit kerja kantor pusat, sedangkan UKI-E1 pada unit eselon I yang tidak
memiliki unit vertikal melaksanakan PPTIK seluruh unit kerja pada unit
eselon I tersebut.

5) Berdasarkan hasil EPITE dan PPITA, Pelaksana pemantauan tingkat kantor
pelayanan (UKI-E1), pelaksana pemantauan tingkat wilayah (UKI-W), dan
pelaksana pemantauan tingkat unit eselon I (UKI-E1) menyusun kesimpulan
efektivitas pengendalian intern pada unit kerja masing-masing. UKI-E1 pada
unit eselon I yang memiliki kantor vertikal menyusun kesimpulan efektivitas
pengendalian intern unit kerja kantor pusat, sedangkan UKI-E1 pada unit
eselon I yang tidak memiliki unit vertikal menyusun kesimpulan efektivitas
pengendalian intern seluruh unit kerja pada unit eselon I tersebut.
6) Pelaksana pemantauan tingkat wilayah (UKI-W) melakukan kompilasi hasil
pelaksanaan PPITA pada UKI-W dan UKI-P pada unit kerja kantor pelayanan
di bawahnya.
7) Pelaksana pemantauan tingkat eselon I (UKI-E1) menyusun kompilasi hasil
PPITA unit kerja kantor pusat dan hasil PPITA tingkat wilayah.
8) Pelaksana pemantauan tingkat wilayah (UKI-W) menyusun kesimpulan
evaluasi efektivitas pengendalian intern keseluruhan tingkat wilayah.
9) Pelaksana pemantauan tingkat unit eselon I (UKI-E1) menyusun kesimpulan
evaluasi efektivitas pengendalian intern keseluruhan eselon I.
c. Tahapan Pelaporan
Pelaksana pemantauan menyusun laporan efektivitas pengendalian
intern dan menyampaikannya kepada pimpinan unit kerja dan pimpinan
pelaksana pemantauan di atasnya secara berjenjang.
Untuk lebih jelasnya, proses pemantauan pengendalian intern oleh unit
kepatuhan internal di Kementerian Keuangan dapat dilihat pada gambar 3
(tiga) di halaman selanjutnya.

Gambar 2.1 Alur Proses Pemantauan Pengendalian Intern

B. LATIHAN
Untuk mengetahui penguasaan materi Alur dan Proses Pemantauan
Pengendalian Intern yang telah dibahas pada Kegiatan Belajar 2, silakan kerjakan
latihan berikut. Kerjakan latihan sendiri atau bersama teman.
1. Sebutkan secara berurutan tahapan-tahapan dalam perencanaan pemantauan
pengendalian intern!
2. Jelaskan faktor-faktor yang menjadi pertimbangan dalam pemilihan proses bisnis
dan kegiatan yang dipantau!
3. Jelaskan empat macam perangkat pemantauan yang dibuat dalam perencanaan
pemantauan sebagai acuan dalam melaksanakan dan untuk menuangkan hasil
pemantauan!
4. Jelaskan proses penyusunan Rencana Pemantauan Tahunan (RPT)!
C. RANGKUMAN
1. Proses pemantauan pengendalian intern oleh UKI terdiri dari beberapa tahapan
kegiatan dimulai dari tahapan perencanaan, tahapan pelaksanaan dan tahapan
pelaporan.
2. Tahapan perencanaan meliputi kegiatan Pemilihan Proses Bisnis, Pemetaan
Rancangan Pengendalian, Evaluasi Kecukupan Rancangan, Penyusunan TRP,
Penetapan Jumlah Sampel, Penyusunan Perangkat Pemantauan serta Penyusunan
RPT.
3. Tahapan Pelaksanaan terdiri dari pelaksanaan EPITE, pemantauan kode etik,
PPITA, PPTIK serta penyusunan kesimpulan efektivitas pengendalian intern.
4. Tahapan Pelaporan terdiri penyusunan laporan secara berjenjang berdasarkan
kesimpulan efektivitas pengendaiian intern.

D. TES FORMATIF 2
1. Perencanaan pemantauan pengendalian intern meliputi kegiatan-kegiatan berikut ini,
kecuali ....
a. pemilihan kegiatan yang dipantau
b. pemetaan rancangan pengendalian
c. penyusunan perangkat pemantauan tahunan
d. identifikasi “apa yang bisa salah”
2. Berikut ini adalah hal-hal yang menjadi pertimbangan dalam memilih kegiatan yang
dipantau, kecuali ....
a. kegiatan tersebut sangat terkait dengan pencapaian sasaran strategis unit eselon I
b. kegiatan tersebut kompleks, volume dan beban pekerjaannya besar
c. kegiatan tersebut menjadi perhatian masyarakat atau pimpinan
d. kegiatan tersebut sama sekali tidak berisiko
3. Kegiatan pemetaan rancangan pengendalian dikoordinasikan oleh ....

a. UKI-E1
b. UKI-W
c. UKI-P
d. Pelaksana pemantauan di semua tingkatan
4. Perangkat pemantauan diperlukan sebagai acuan dalam melaksanakan

pemantauan dan untuk menuangkan hasil pemantauan. Perangkat pemantauan
yang dimaksud adalah ....
a. TPPU, DUPU, TOPU, TRPU
b. TPPU, DUPU, TRP, RPT
c. TPPU, DUPU, TRP, TOP
d. TPPU, TRP, TOPU, RPT

5. DUPU adalah perangkat pemantauan yang berisi ....
a. pertanyaan-pertanyaan terkait atribut pengendalian
b. identifikasi pengendalian utama, cara dan frekuensi pengujian atas
pengendalian
c. pengamatan terhadap pelaksanaan pengendalian utama
d. jadwal pelaksanaan pemantauan dan perencanaan sumber daya
6. Kertas kerja yang berisi pengamatan terhadap pelaksanaan pengendalian utama

disebut ....
a. TRPU
b. DUPU
c. TPPU
d. TOPU
7. Penetapan jumlah sampel yang dibutuhkan dalam Pemantauan Pengendalian

Utama dilaksanakan dengan cara ....
a. Sampling
b. Sensus
c. Sampling dan Sensus
d. Acak
8. Evaluasi Kecukupan Rancangan dilaksanakan pada tahapan ....

a. Perencanaan Pemantauan
b. Pelaksanaan Pemantauan
c. EPITE
d. PPITA
9. Rencana Pemantauan Tahunan disusun oleh ....

a. UKI-E1, UKI-W dan UKI-P
b. UKI-E1
c. UKI-W
d. UKI-P

10. Rencana Pemantauan Tahunan paling lambat disusun pada tanggal ....
a. 1 Desember tahun sebelum dilaksanakan kegiatan pemantauan
b. 15 Desember tahun sebelum dilaksanakan kegiatan pemantauan
c. 31 Desember tahun sebelum dilaksanakan kegiatan pemantauan
d. Januari tahun berjalan


Jumlah Soal



KEGIATAN BELAJAR 3
PENILAIAN PENGENDALIAN INTERN
PELAPORAN KEUANGAN
INDIKATOR
A. menguraikan perencanaan penilaian PIPK
B. menguraikan penilaian pengendalian intern tingkat entitas
C. menguraikan penilaian pengendalian intern tingkat proses/transaksi
D. menguraikan penilaian pengendalian intern secara keseluruhan

1. Pengendalian Intern Pelaporan Keuangan
Temuan Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) pada tahun 2015 terkait Audit
Kinerja Internal Control over Financial Reporting (ICOFR) dan Audit Laporan
Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP) 2015 melatarbelakangi pembentukan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 14/PMK.09/2017 tentang Pedoman
Penerapan, Penilaian, dan Reviu Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan
Pemerintah Pusat. Selama ini, pernyataan tanggung jawab atas Laporan Keuangan
yang disusun manajemen belum didasari dengan mekanisme penilaian
pengendalian intern yang sistematis dan terdokumentasikan dengan baik.
Dalam temuannya, BPK memberikan rekomendasi untuk mengkaji dan

menetapkan kebijakan terkait implementasi CSA (Control Self Assessment),
menetapkan peraturan tentang penerapan Sistem Pengendalian Intern
Penyusunan LKPP/Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga
(LKKL)/Laporan Keuangan Bendahara Umum Negara (LKBUN), dan
mengkoordinasi Aparat Pengawasan Intern Pemerintah (APIP) masing-masing
LKKL/LKBUN untuk melaksanakan reviu atas Sistem Pengendalian Intern
Penyusunan Laporan Keuangan (Audit LKPP).

Tujuan utama pengendalian intern adalah untuk memberikan keyakinan
memadai atas tercapainya tujuan organisasi. Menurut Peraturan Pemerintah
Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah,
pencapaian tujuan organisasi diwujudkan melalui kegiatan yang efektif dan
efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara, dan ketaatan
terhadap peraturan perundang-undangan.
Tujuan keandalan pelaporan, khususnya pelaporan keuangan, meliputi

pemenuhan terhadap aspek reliabilitas, ketepatan waktu, transparansi, dan
aspek-aspek lainnya yang telah ditetapkan dalam organisasi, termasuk organisasi
pemerintah. Laporan Keuangan Pemerintah Pusat, sebagai salah satu bentuk
akuntabilitas pengelolaan keuangan negara yang utama, harus disajikan secara
andal agar dapat meningkatkan akuntabilitas Kementerian Negara/Lembaga (K/L),
Bendahara Umum Negara (BUN), maupun Pemerintah Pusat secara umum. Hal ini
pada akhirnya juga akan meningkatkan kepercayaan publik atas pengelolaan
keuangan negara. Mengingat pentingnya tujuan tersebut, setiap pimpinan dan
seluruh pejabat/pegawai di lingkungan K/L dan BUN perlu meningkatkan
penerapan Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan (PIPK) secara sistematis,
terstruktur, dan terdokumentasi dengan baik untuk mendapatkan hasil yang
optimal.
PIPK adalah pengendalian yang secara spesifik dirancang untuk

memberikan keyakinan yang memadai bahwa laporan keuangan yang dihasilkan
andal dan disusun sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. Di samping itu,
penerapan PIPK diharapkan dapat memberikan keyakinan yang memadai kepada
pembaca atau pengguna laporan keuangan bahwa:
 Laporan keuangan menggambarkan secara lengkap dan memadai seluruh
transaksi keuangan yang terjadi;
 Seluruh transaksi keuangan telah dicatat sesuai dengan peraturan, kebijakan,
maupun standar yang berlaku;
 Seluruh transaksi telah dilaksanakan sesuai dengan pembagian kewenangan
yang telah ditetapkan; dan

 Seluruh sumber daya keuangan telah diamankan dari kerugian yang material
akibat adanya pemborosan, penyalahgunaan, kesalahan, kecurangan, atau
sebab-sebab lainnya.
Disamping perancangan dan penerapan PIPK, manajemen juga bertanggung

jawab terhadap penilaian pengendalian intern atas pelaporan keuangan (PIPK);
Mengingat pelaporan keuangan merupakan muara semua pencatatan transaksi
keuangan dalam suatu organisasi, maka penilaian PIPK merupakan kegiatan yang
sangat penting. Melalui penilaian ini diharapkan manajemen mendapatkan
informasi dan umpan balik mengenai pengendalian yang dijalankan. Berdasarkan
informasi dan umpan balik tersebut, manajemen dapat mengetahui apakah
pengendalian telah dirancang secara memadai dan telah diimplementasikan
secara efektif sesuai dengan rencana.
Selain informasi mengenai efektivitas pengendalian intern, kegiatan

penilaian juga perlu mengungkapkan kelemahan-kelemahan pengendalian yang
ditemukan serta saran perbaikannya. Berdasarkan informasi tersebut, manajemen
melakukan perbaikan, penyesuaian, dan pengembangan sistem pengendalian
yang ada agar lebih efektif.
Proses penilaian PIPK dilaksanakan dengan pendekatan penilaian

mandiri/Control Self Assessment (CSA). CSA adalah sebuah proses menilai
efektivitas pengendalian intern yang bertujuan untuk memberikan keyakinan yang
memadai bahwa tujuan organisasi dapat tercapai. Dalam pelaksanaannya, teknik
CSA ini dilaksanakan sendiri oleh pihak manajemen sehingga memungkinkan
keterlibatan manajemen secara penuh dalam proses penilaian pengendalian
intern yang dilaksanakan dalam organisasinya.
Hal ini dilatarbelakangi oleh pemikiran bahwa pihak yang paling memahami
dan menguasai proses bisnis termasuk pengendalian intern dalam suatu
organisasi adalah manajemen, mulai dari level pimpinan hingga pelaksana.
Dengan demikian, diharapkan proses penilaian dapat berjalan secara cepat,
efisien, dan efektif. Di samping itu, hasil penilaian diharapkan juga akan menjadi

lebih komprehensif dan memberikan nilai tambah yang besar bagi organisasi
karena berisi temuan yang kuat dan rekomendasi yang fokus pada tindakan
perbaikan.
Dalam praktiknya, teknik CSA dapat dilaksanakan melalui beberapa cara,

antara lain sebagai berikut:
 Workshop/Facilitated team meeting
Dalam teknik ini, manajemen membentuk atau menunjuk sebuah tim yang
terdiri dari para pejabat/pegawai di seluruh tingkatan dan bagian dalam
organisasi yang memahami dan terlibat baik secara langsung maupun tidak
langsung dalam pengendalian intern. Di samping itu, dibentuk pula
seorang/tim fasilitator yang akan memimpin dan mengarahkan jalannya
diskusi. Dalam konteks penilaian PIPK, tugas fasilitator dilaksanakan oleh Tim
Penilai yang telah dibentuk. Diskusi dapat dilaksanakan dalam bentuk Focused
Group Discussion (FGD) maupun bentuk lainnya.
 Survei/wawancara/kuesioner
Manajemen, dalam hal ini adalah Tim Penilai, melakukan survei dengan teknik
wawancara maupun membuat kuesioner untuk diisi oleh seluruh
pejabat/pegawai yang terkait dengan pengendalian intern. Pertanyaan yang
diajukan melalui wawancara atau kuesioner sebaiknya disusun sesederhana
mungkin sehingga mudah dipahami dan dijawab tanpa menimbulkan persepsi
yang berbeda-beda, misalnya dalam bentuk pertanyaan "ya/tidak".
Selanjutnya hasil survei dianalisis oleh Tim Penilai untuk memperoleh
kesimpulan.
Struktur Tim Penilai untuk Kementerian Negara/Lembaga meliputi:

 Tim Penilai Tingkat Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa Pengguna
Anggaran (UAKPA);
 Tim Penilai Tingkat Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu
Pengguna Anggaran Tingkat Wilayah (UAPPA-W);
 Tim Penilai Tingkat Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu
Pengguna Anggaran Tingkat Eselon I (UAPPA-El);dan

 Tim Penilai Tingkat Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pengguna
Anggaran (UAPA)
Sedangkan untuk Bagian Anggaran BUN, susunan Tim Penilai dibentuk

sesuai dengan struktur pelaporan sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri
Keuangan tentang Sistem Akuntansi BUN.
Bagi Kementerian/Lembaga yang telah memiliki unit kepatuhan internal

selaku lini pertahanan kedua, maka unit kepatuhan internal itu dapat ditunjuk
sebagai Tim Penilai sesuai dengan kedudukan dan kewenangan unit kepatuhan
internal tersebut dalam struktur organisasi K/L.
Penilaian PIPK terdiri dari lima proses yaitu Perencanaan, Penilaian

Pengendalian Intern Tingkat Entitas, Penilaian Pengendalian Intern Tingkat
Proses/Transaksi, Penilaian Pengendalian intern secara keseluruhan dan
Pelaporan.
a. Perencanaan
Perencanaan adalah langkah yang penting dalam setiap kegiatan,
termasuk dalam proses penilaian PIPK. Dalam tahap ini, manajemen harus
memutuskan ruang lingkup penilaian (meliputi periode pelaporan keuangan
dan komponen laporan keuangan mana yang akan dinilai pengendalian
internnya), tingkat materialitas, dan jadwal penilaian beserta keputusan atau
kebijakan penting lainnya. Penentuan ruang lingkup yang terlalu luas atau
tingkat materialitas yang terlalu rendah akan berakibat pada pekerjaan
penilaian pengendalian dan proses yang tidak perlu dan tidak penting bagi
organisasi secara keseluruhan. Sebaliknya, penentuan ruang lingkup yang
terlalu sempit atau menentukan tingkat materialitas yang terlalu tinggi akan
berakibat minimnya pengujian dan ketidakmampuan dalam menilai
pengendalian intern secara memadai.
b. Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas

Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas dilakukan terhadap
pengendalian-pengendalian yang mempunyai pengaruh luas/menyebar ke

seluruh kegiatan/proses pelaporan keuangan dalam suatu organisasi. Tujuan
penilaian dimaksud adalah untuk menentukan efektivitas Pengendalian Intern
Tingkat Entitas dalam menciptakan lingkungan yang mendukung efektivitas
Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi.
c. Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi
Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi bertujuan untuk

memberikan keyakinan memadai bahwa pengendalian telah dilaksanakan
secara efektif untuk mencegah dan mendeteksi "apa yang bisa salah" atau
tidak tercapainya tujuan keandalan pelaporan keuangan.
d. Penilaian pengendalian intern secara keseluruhan

Pada tahap penilaian pengendalian intern secara keseluruhan, dilakukan
penarikan simpulan efektivitas pengendalian intern. Simpulan efektivitas
pengendalian intern dapat dijadikan dasar bagi manajemen dalam membuat
pernyataan efektivitas pengendalian intern secara berjenjang dari tingkat
entitas akuntansi sampai dengan Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Pengguna Anggaran(UAPA)/Unit Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Bendahara Umum Negara(UABUN).
e. Pelaporan
Temuan hasil penilaian perlu dilaporkan kepada pihak-pihak yang tepat
dan memiliki wewenang untuk melakukan langkah perbaikan. Atas setiap
temuan perlu diberikan rekomendasi yang tepat sehingga penyebab utama
terjadinya suatu temuan dapat dieliminasi/diminimalisasi. Rekomendasi yang
diberikan harus menyebutkan dengan jelas pihak yang bertanggung jawab
untuk melaksanakan tindak lanjut. Dalam mengidentifikasi pihak yang
bertanggung jawab perlu memperhatikan tingkat kewenangan yang dimiliki
oleh pihak tersebut untuk dapat melaksanakan tindak lanjut sesuai yang
diharapkan. Rekomendasi atas temuan yang tidak dapat ditindaklanjuti di
tingkat entitas akuntansi dan/atau entitas pelaporan yang bersangkutan
karena keterbatasan kewenangan, perlu dieskalasi ke entitas pelaporan di
atasnya.

Sebagai contoh, atas suatu temuan yang terjadi di Kantor Pelayanan,
bisa saja rekomendasinya lebih tepat ditujukan kepada Kantor Pusat apabila
tindak lanjut temuan tersebut menyangkut keputusan yang bersifat strategis
atau perubahan kebijakan organisasi.
Laporan hasil penilaian disampaikan kepada:

1) Pimpinan entitas akuntansi dan/atau entitas pelaporan yang bersangkutan;
2) APIP masing-masing; dan
3) Tim Penilai di atasnya secara berjenjang.
Laporan hasil penilaian menyimpulkan efektivitas penerapan PIPK dalam

3 (tiga) tingkatan, yaitu:
1) Efektif;
2) Efektif dengan pengecualian; atau
3) Mengandung kelemahan material.
Laporan hasil penilaian disampaikan paling lambat satu bulan sebelum

batas akhir penyampaian laporan keuangan (mengacu pada PMK mengenai
tata cara penyusunan dan penyampaian laporan keuangan).

B. LATIHAN
Untuk mengetahui penguasaan materi Penilaian PIPK yang telah dibahas pada
Kegiatan Belajar 2, silakan kerjakan latihan berikut. Kerjakan latihan sendiri atau
bersama teman.
1. Jelaskan pentingnya PIPK!
2. Sebutkan metode yang digunakan dalam penilaian PIPK!
3. Jelaskan Tahapan Penilaian PIPK!
4. Jelaskan mengenai kesimpulan efektivitas penerapan PIPK!
C. RANGKUMAN
1. Pengendalian Intern Pelaporan Keuangan (PIPK) adalah pengendalian yang secara
spesifik dirancang untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa laporan
keuangan yang dihasilkan andal dan disusun sesuai dengan standar akuntansi
yang berlaku.
2. Melalui penilaian PIPK diharapkan manajemen mendapatkan informasi dan
umpan balik mengenai pengendalian yang dijalankan
3. Penilaian PIPK terdiri dari lima proses yaitu Perencanaan, Penilaian Pengendalian
Intern Tingkat Entitas, Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi,
Penilaian Pengendalian intern secara keseluruhan dan Pelaporan.

D. TES FORMATIF 3
1. PIPK menurut PMK No. 14/PMK.09/2017 adalah:
a. Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan
b. Pengendalian Intern atas Penilaian Keuangan
c. Pengendalian Intern atas Pelaporan Kementerian
d. Pengendalian Intern atas Penilaian Kementerian
2. Proses penilaian PIPK dilaksanakan dengan pendekatan….

a. Control Self Assessment (CSA)
b. Observasi
c. Wawancara
d. Reperformance
3. Pendekatan CSA dapat dilakukan dengan berbagai metode diantaranya….

a. Wawancara dan Reperformance
b. Survey dan Workshop
c. Observasi dan Survey
d. Reperformance dan Observasi
4. Proses penilaian PIPK terdiri dari lima tahapan yaitu:

a. Perencanaan, Pengembangan, Ujicoba, Impelemtasi, Evaluasi
b. Perencanaan, Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas, Penilaian
Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi, Penilaian pengendalian intern
secara keseluruhan dan pelaporan.
c. Perencanaan, EPITE, PPITA, PPTIK dan pelaporan
d. Perencanaan, Pelaksanaan, Pelaporan, Tindak Lanjut, Evaluasi
5. Tujuan Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas adalah….

a. menentukan efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Entitas dalam menciptakan
kegiatan pengendalian yang mendukung efektivitas Pengendalian Intern Tingkat
Proses/ Transaksi

b. menentukan efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Entitas dalam menciptakan
pemantauan yang mendukung efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Proses/
Transaksi
c. menentukan efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Entitas dalam menciptakan
lingkungan yang mendukung efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Proses/
Transaksi
d. menentukan efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Entitas dalam menciptakan
penanganan risiko yang mendukung efektivitas Pengendalian Intern Tingkat
Proses/ Transaksi


Jumlah Soal



PENUTUP
ENUTU
Rangkaian materi dalam modul ini disusun dengan bahasa yang mudah dipahami
oleh pembaca modul ini. Penggunaan bahasa yang mudah dimengerti tersebut didukung
juga dengan ilustrasi-ilustrasi dan gambar-gambar berwarna yang akan semakin
membantu memahami materi di modul ini.
Besar harapan kami, hanya dengan membaca modul ini, pembaca dapat
menjelaskan Konsep Pemantauan Pengendalian Intern di Kementerian Keuangan
dengan baik.
Kami sangat menyadari bahwa materi dalam modul ini belum sempurna. Oleh
karena itu perbaikan secara terus-menerus akan kami lakukan agar materi di modul ini
menjadi sumber pengetahuan yang sangat berguna bagi pembacanya.

TES SUMATIF

1. Pernyataan berikut ini yang tidak tepat tentang konsep tiga lini pertahanan dalam
a. Manajemen dan seluruh pegawai yang melaksanakan proses bisnis merupakan
lini pertahanan pertama.
b. Inspektorat Jenderal merupakan lini pertahanan kedua.
c. Lini pertahanan kedua merupakan fungsi pemantauan yang dijalankan oleh
Unit Kepatuhan Internal.
d. Lini pertahanan ketiga adalah fungsi auditor internal yang dilaksanakan oleh
2. Berikut ini yang merupakan peran dan tanggung jawab Unit Kepatuhan Internal
adalah ....
a. menetapkan kebijakan penerapan pengendalian intern unit eselon I
b. melaporkan hasil pemantauan pengendalian intern kepada Menteri Keuangan
c. berperan aktif melaksanakan unsur-unsur pengendalian intern
d. mendorong pengembangan dan penerapan pengendalian intern sesuai dengan
tugas dan tanggung jawabnya
3. Berikut ini yang merupakan peran dan tanggung jawab pimpinan unit eselon I
dalam konsep tiga lini pertahanan dalam rangka implementasi pengendalian
intern adalah ....
a. melaporkan hasil pemantauan pengendalian intern unit eselon I kepada
Menteri Keuangan
b. melakukan pemantauan pengendalian intern sesuai dengan tugas dan
tanggung jawabnya
c. memberikan konsultasi penerapan pengendalian intern di lingkungan

d. melaporkan kecurangan atau kekeliruan yang terjadi dan kelemahan
pengendalian yang membahayakan organisasi
4. Peryataan yang benar mengenai tujuan dilaksanakannya pemantauan

a. membantu pimpinan unit kerja untuk meningkatkan penerapan pengendalian
intern
b. memastikan semua pengendalian dijalankan sesuai dengan sistem, prosedur,
dan ketentuan perundang-undangan yang berlaku
c. memastikan kepastian rancangan pengendalian intern
d. membantu manajemen untuk menilai kualitas sistem pengendalian intern
sepanjang waktu
5. Salah satu karakteristik pengendalian utama adalah ....

a. kegagalan pengendalian tersebut tidak akan mempengaruhi kegiatan dan
b. pelaksanaan pengendalian tersebut tidak dapat mencegah atau mendeteksi
kegagalan sebelum kegagalan tersebut memiliki pengaruh material terhadap
tujuan kegiatan
c. kegagalan pengendalian tersebut akan mempengaruhi kegiatan dan tidak
d. pelaksanaan pengendalian tersebut dapat mencegah atau mendeteksi
kegagalan tetapi kegagalan tersebut tidak memiliki pengaruh material
terhadap tujuan kegiatan

1) pemantauan berkelanjutan
2) evaluasi terpisah

Pemantauan pengendalian intern dilaksanakan melalui dua cara, yaitu ....
a. 1 dan 2
b. 2 dan 5
c. 3 dan 4
d. 5 dan 6

Pemantauan yang dilaksanakan oleh Unit Kepatuhan Internal adalah evaluasi
terpisah yang terdiri atas ....
a. 1 dan 2
b. 2 dan 3
c. 3 dan 4
d. 1 dan 4
8. Kegiatan untuk memastikan bahwa pengendalian utama yang ditetapkan dalam

suatu kegiatan telah berjalan dengan menggunakan perangkat pemantauan yang
telah disusun disebut ....
a. pemantauan pengendalian utama
b. evaluasi kecukupan rancangan
c. evaluasi pengendalian intern tingkat entitas
d. pemantauan pengendalian intern tingkat aktivitas
9. Pelaksana pemantauan adalah unit kepatuhan internal yang berkedudukan di ....

a. tingkat unit eselon I (UKI-E1), tingkat unit eselon II (UKI-E2), dan tingkat
wilayah (UKI-W)
b. tingkat unit eselon I (UKI-E1), tingkat wilayah (UKI-W), dan tingkat kantor

c. tingkat unit eselon II (UKI-E2), tingkat wilayah (UKI-W), dan tingkat kantor
d. tingkat unit eselon I (UKI-E1), tingkat unit eselon II (UKI-E2), dan tingkat kantor
10. Perencanaan pemantauan pengendalian internal meliputi kegiatan-kegiatan

berikut ini, kecuali ....
a. pemilihan kegiatan yang dipantau
b. pemetaan rancangan pengendalian
c. penyusunan perangkat pemantauan tahunan
d. identifikasi “apa yang bisa salah”
11. Berikut ini adalah hal-hal yang menjadi pertimbangan dalam memilih kegiatan
yang dipantau, kecuali ....
a. kegiatan tersebut sangat terkait dengan pencapaian sasaran strategis unit
eselon I
b. kegiatan tersebut kompleks, volume dan beban pekerjaannya besar
c. kegiatan tersebut menjadi perhatian masyarakat atau pimpinan
d. kegiatan tersebut sama sekali tidak berisiko
12. Kegiatan pemetaan rancangan pengendalian dikoordinasikan oleh ....

a. UKI-E1
b. UKI-W
c. UKI-P
d. Pelaksana pemantauan di semua tingkatan
13. Perangkat pemantauan diperlukan sebagai acuan dalam melaksanakan

pemantauan dan untuk menuangkan hasil pemantauan. Perangkat pemantauan
yang dimaksud adalah ....
a. TPPU, DUPU, TOPU, TRPU
b. TPPU, DUPU, TRP, RPT
c. TPPU, DUPU, TRP, TOP

d. TPPU, TRP, TOPU, RPT
14. DUPU adalah perangkat pemantauan yang berisi ....

a. pertanyaan-pertanyaan terkait atribut pengendalian
b. identifikasi pengendalian utama, cara dan frekuensi pengujian atas
pengendalian
c. pengamatan terhadap pelaksanaan pengendalian utama
d. jadwal pelaksanaan pemantauan dan perencanaan sumber daya
15. Kertas kerja yang berisi pengamatan terhadap pelaksanaan pengendalian utama
disebut ....
a. TRPU
b. DUPU
c. TPPU
d. TOPU
16. PIPK menurut PMK No. 14/PMK.09/2017 adalah:

a. Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan
b. Pengendalian Intern atas Penilaian Keuangan
c. Pengendalian Intern atas Pelaporan Kementerian
d. Pengendalian Intern atas Pemnilaian Kementerian
17. Proses penilaian PIPK dilaksanakan dengan pendekatan….

a. CSA
b. Observasi
c. Wawancara
d. Reperformance
18. Pendekatan CSA dapat dilakukan dengan berbagai metode diantaranya….

a. Wawancara dan Reperformance
b. Survey dan Workshop
c. Observasi dan Survey

d. Reperformance dan Observasi
19. Proses penilaian PIPK terdiri dari lima tahapan yaitu:

a. Perencanaan, Pengembangan, Ujicoba, Impelemtasi, Evaluasi
b. Perencanaan, Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas, Penilaian
Pengendalian Intern Tingkat Proses/Transaksi, Penilaian pengendalian intern
secara keseluruhan dan pelaporan.
c. Perencanaan, EPITE, PPITA, PPTIK dan pelaporan
d. Perencanaan, Pelaksanaan, Pelaporan, Tindak Lanjut, Evaluasi
20. Tujuan Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas adalah….

a. menentukan efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Entitas dalam
menciptakan kegiatan pengendalian yang mendukung efektivitas
Pengendalian Intern Tingkat Proses/ Transaksi
b. menentukan efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Entitas dalam
menciptakan kerangka kerja pemantauan yang mendukung efektivitas
Pengendalian Intern Tingkat Proses/ Transaksi
c. menentukan efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Entitas dalam
menciptakan lingkungan yang mendukung efektivitas Pengendalian Intern
Tingkat Proses/ Transaksi
d. menentukan efektivitas Pengendalian Intern Tingkat Entitas dalam
menciptakan penanganan risiko yang mendukung efektivitas Pengendalian
Intern Tingkat Proses/ Transaksi

KUNCI JAWABAN
TES FORMATIF 1 TES FORMATIF 2 TES FORMATIF 3
1. B 1. D 1. A
2. C 2. D 2. A
3. A 3. A 3. B
4. D 4. A 4. B
5. C 5. A 5. C
6. A 6. D
7. C 7. C
8. A 8. A
9. B 9. B
10. B 10. B
TES SUMATIF TES SUMATIF
1. B 11. D
2. C 12. A
3. A 13. A
4. D 14. A
5. C 15. D
6. A 16. A
7. C 17. A
8. A 18. B
9. B 19. B
10. D 20. C

DAFTAR ISTILAH
P
Pengendalian Utama
pengendalian yang ketika dievaluasi dapat memberikan kesimpulan tentang
kemampuan keseluruhan sistem pengendalian intern dalam mencapai tujuan
proses bisnis yang ditetapkan

DAFTAR PUSTAKA
Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan. 2016. Peraturan Kepala Badan

Pengawasan Keuangan dan Pembangunan Nomor 4 Tahun 2016 tentang
Pedoman Penilaian dan Strategi Peningkatan Maturitas Sistem Pengendalian
Intern Pemerintah.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. 2017. Keputusan Menteri Keuangan Nomor

940/KMK.09/2017 tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan
Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian
Keuangan.
Pemerintah Republik Indonesia. 2008. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor

60 Tahun 2008 Tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah.

02-Pro Uki-Konsep Dasar Pemantauan Pengendalian Intern Di Lingkungan Kementerian Keuangan-Upload

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

02-Pro Uki-Konsep Dasar Pemantauan Pengendalian Intern Di Lingkungan Kementerian Keuangan-Upload

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Hai Sobat Pembelajar

Untuk melihat kompilasi materinya,

Setelah mempelajari materi ini peserta diharapkan

1. Mendukung pencapaian tujuan organisasi

 Unit operasional (manajemen) menerapkan

 UKI membantu manajemen pada setiap level

Manajemen & seluruh Fungsi Pemantauan Fungsi Auditor Internal

Lini pertahanan terpenting Memantau pengendalian Memberikan konsultasi dan

Untuk meningkatkan penerapan SPIP di Kemenkeu, dilakukan penguatan pemantauan

Pengendalian intern di Kementerian Keuangan melibatkan tiga lini pertahanan, yaitu

Alur dan Proses

Anda diharapkan dapat menjelaskan alur dan proses

Pemantauan Berkelanjutan Evaluasi Terpisah TL hasil audit &

Pemantauan atas pengendalian Penilaian atas mutu kinerja

Dapat dilaksanakan oleh UKI dalam hal Dioptimalkan melalui

Evaluasi Pengendalian Pemantauan Pengendalian

Mengoordinasikan proses bisnis

menyampaikan RPT dan hasil menggunakan rencana & hasil

membahas tindak lanjut temuan melakukan asurans terhadap

Pengendalian yang secara spesifik dirancang

PMK No. 14/PMK.09/2017

Untuk memastikan kecukupan rancangan dan efektivitas

Untuk memberikan keyakinan terbatas bahwa penyusunan

Penilaian Pengendalian Penilaian Pengendalian Intern Penilaian Pengendalian Intern

Mengevaluasi pengendalian yang Mengevaluasi pengendalian yang

Unsur2 dan Prinsip2 Penilaian efektivitas

Penilaian PIPK pada tahun 2017 sampai dengan tahun 2018

Widyaiswara Pusdiklat Keuangan Umum

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Pusat Pendidikan dan Pelatihan Keuangan Umum

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU ii

IDENTITAS MODUL ............................................................................................................. ii

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU iv

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU v

Gambar 1.1 Three Lines of Defense ................................................................................... 4

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU vi

Modul Konsep Dasar Pemantauan Pengendalian Intern di Kemenkeu merupakan satu

Konsep Dasar Pemantauan

Selamat belajar dan semoga sukses.

Pemantauan Penilaian Pengendalian

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU ix

C. STANDAR KOMPETENSI (SK) DAN KOMPETENSI DASAR (KD)

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 1

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 2

A. URAIAN DAN CONTOH

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 3

1) Lini Pertahanan Pertama (First Line), dilaksanakan oleh manajemen unit

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 4

b. Pemantauan oleh UKI

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 5

Pelaksanaan pemantauan pengendalian intern dilaksanakan melalui:

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 6

Hasil pemantauan pengendalian intern berupa suatu kesimpulan yang

Pelaksana pemantauan adalah unit kepatuhan internal (UKI) dengan

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 7

Agar dapat melaksanakan pemantauan dengan baik diperlukan sumber

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 8

UKI sebagai pelaksana pemantauan pengendalian intern melaporkan

Berdasarkan hasil pemantauan pengendalian intern oleh UKI, masing-

Selanjutnya Inspektur Jenderal menyusun laporan penerapan

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 9

c. Tugas dan Tanggung Jawab Tiga Lini Pertahanan dalam Pelaksanaan

PELATIHAN PRO UKI| KONSEP DASAR PEMANTAUAN PENGENDALIAN INTERN DI KEMENKEU 10