Sejarah perkembangan teori akuntansi:

• Pre-Theory
Sebelum formalisasi sistem double-entry di tahun 1400-an, sampai tahun1494 seorang
biarawan Fransiskan, Fra Pacioli, menulis buku pertama untuk mendokumentasikan
sistem akuntansi double-entry seperti yang kita kenal. Hal itu disebut sebagai ‘periode
pra teori’. Tidak ada teori akuntansi yang telah dibuat dari waktu Pacioli pada awal
abad kesembilan belas. Saran teori muncul dari berbagai aspek, tetapi tidak sejauh
yang diperlukan untuk menempatkan akuntansi secara sistematis.
• Pragmatic Accounting
Periode 1800- 1955 ini sering disebut sebagai ‘masa ilmiah umum’. Selama periode ini
perkembangan teori yang paling prihatin dengan memberikan penjelasan praktek.
Penekanannya adalah pada penyediaan suatu kerangka menyeluruh untuk
menjelaskan dan mengembangkan praktik akuntansi. Teori yang dikembangkan
terutama berdasarkan analisis empiris, metode yang paling sering diadopsi dalam ilmu
fisika. Analisis empiris bergantung pada pengamatan dunia nyata daripada hanya
mengandalkan logika.
• Normative Accounting
Periode 1956- 1970 diberi label ‘masa normatif’. Hal ini disebut periode normatif
karena itu adalah periode ketika teori akuntansi berusaha untuk membangun norma
untuk praktik akuntansi terbaik. Teori normatif mengadopsi tujuan, sikap dan
kemudian menentukan cara mencapai tujuan yang dinyatakan. Mereka memberikan
resolusi tentang apa yang harus dilakukan untuk mencapai tujuan yang telah
disebutkan. Fokus utama dari teori normatif akuntansi selama 1956-1970 adalah
dampak dari perubahan harga pada nilai aset dan perhitungan laba. Selama periode
normatif, gagasan ‘kerangka kerja konseptual’ adalah teori terstruktur akuntansi.
Kerangka tersebut dimaksudkan untuk mencakup semua komponen pelaporan
keuangan dan dimaksudkan untuk memandu praktik. Sebagai contoh, pada tahun
1965 Goldberg ditugaskan oleh AAA untuk menyelidiki sifatakuntansi.
• Positive Accounting
Ketidakpuasan dengan teori normatif dikombinasikan dengan meningkatnya akses
terhadap data empiris dan pengakuan meningkatnya argumen ekonomi dalam
literatur akuntansi menyebabkan pergeseran ke bentuk baru dari empirisme yang
beroperasi di bawah label luas teori positif. Tujuan teori akuntansi positif adalah untuk
menjelaskan dan memprediksi praktik akuntansi.Sebuah contoh dari teori akuntansi
positif akan menjadi teori yang mengarah ke apa yang dikenal sebagai hipotesis
rencana bonus.