Soal PPh pasal 23!

1. PT Malindo menerima pendapatan deviden tunai (cash deviden) dari PT Dana

sebesar Rp. 150.000.000,-. PT Dana adalah perusahaan asosiasi yang sahamnya
dimiliki oleh PT Malindo sebanyak 300% dari setoran modal.
Hitung PPh Pasal 23 yang dipotong oleh PT Dana !
2. Tn. Fajar seorang anggota Koperasi ”Maju Bersama”, pada bulan Juli 2021
menerima bunga atas simpanannya sebesar Rp. 1.500.000,- dari Koperasi ”Maju
Bersama”. Hitung PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh Koperasi ”Maju Bersama”
atas bunga simpanan yang diperoleh Tn. Fajar !
3. PT Grasindo pada bulan April 2021 membayar royalti kepada beberapa penulis,
yaitu :
a) Ny. Fahira sebesar Rp. 25.000.000,-
b) Tn. Yoga Gian sebesar Rp. 15.000.000,-
c) Ny. Angelina sebesar Rp. 20.000.000,-
Hitunglah PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh PT Grasindo !
4. PT Permata pada bulan Agustus 2021 membayar jasa perbaikan mesin produksi
yang telah rusak sebesar Rp. 25.000.000,- kepada PT Servicindo. Hitunglah PPh Pasal
23 yang harus dipotong oleh PT Permata !
5. PT Argo sebuah perusahaan transportasi, pada bulan Mei 2021 menerima jasa sewa
kendaraan sebesar Rp. 14.500.000,- dari Biro Travel ”Aman”. Hitung PPh Pasal 23
yang harus dipotong oleh Biro Travel ”Aman” !
6. PT Bangun Persada yang baru berdiri meminta jasa dari CV Konsultindo untuk
membuat sistem akuntansi perusahaan dengan imbalan sebesar Rp. 25.000.000,-.
Hitung PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh PT Bangun Persada !
PT Global pada peringatan HUT RI 17 Agustus 2021 keluar sebagai pemenang juara
7. pertama pada perlombaan menghias kantor dengan mendapat hadiah utama sebesar
Rp. 25.000.000,-. Hitung PPh Pasal 23 yang harus dibayar oeh PT Global !

Jawaban!
1. PPh pasal 23= 15% x Bruto
= 15% x Rp 150.000.000
= Rp 22.500.000

2. PPh pasal 23= 15% x Bruto

= 15% x Rp 1.500.000
= Rp 225.000

3. Ny Fahira = 15% x Rp 25.000.000 = Rp 3.750.000

Tn. Yoga Gian= 15% x Rp 15.000.000 = Rp 2.250.000
Ny. Angelina = 15% x Rp 20.000.000 = Rp 3.000.000
Total = Rp 9.000.000

4. PPh pasal 23 = 2% x Bruto

= 2% x Rp 25.000.000
= Rp 500.000

5. PPh pasal 23 = 2% x Bruto

= 2% x Rp 14.500.000
= Rp 290.000
6. PPh pasal 23 = 2% x Bruto
= 2% x Rp 25.000.000
= Rp 500.000

7. PPh pasal 23 = 15% x Bruto

= 15% x Rp 25.000.000
= Rp 3.750.000
Soal PPh pasal 24!
1. PT Adi Daya memperoleh penghasilan netto dalam tahun 2021 sebagai berikut:
 Di Negara Singapura, memperoleh penghasilan (Laba) Rp. 5.000.000.000,-
dengan tarif pajak sebesar 35%.
 Di Negara Thailand, memperoleh penghasilan (Laba) Rp. 3.000.000.000,-
dengan tarif pajak sebesar 20%.
 Penghasilan usaha di Indonesia Rp. 6.000.000.000,-
Hitunglah :
a) Batas Maksimal kredit pajak luar negeri yang diperkenanakan untuk tiap-tiap
Negara.
b) Besarnya pajak terutang atau yang harus dibayar (PPh Pasal 24) di Indonesia.
2. PT Buana Raya memperoleh penghasilan netto dalam tahun 2021 sebagai berikut:
 Di Negara Jerman, memperoleh penghasilan (Laba) Rp. 4.000.000.000,-
dengan tarif pajak sebesar 30%.
 Di Negara Inggris, memperoleh penghasilan (Laba) Rp. 5.000.000.000,-
dengan tarif pajak sebesar 25%.
 Di Negara Perancis, memperoleh penghasilan (Laba) Rp. 3.500.000.000,-
dengan tarif pajak sebesar 35%.
 Di Negara Belanda, menderita kerugian (Rugi) Rp. 1.500.000.000,- dengan
tarif pajak sebesar 20%.
 Penghasilan usaha di Indonesia Laba Rp. 10.000.000.000,-.
Hitunglah :
a) Batas Maksimal kredit pajak luar negeri yang diperkenanakan untuk masing-
masing Negara.
b) Besarnya pajak terutang atau yang harus dibayar (PPh Pasal 24) di Indonesia.

Jawaban!
1. Penghasilan neto = PKP
= Penghasilan Dalam Negeri + Penghasilan Luar Negeri
= Rp 6.000.000.000 + ( Rp 5.000.000.000 + Rp 3.000.000.000)
= Rp 6.000.000.000 + Rp 8.000.000.000
= Rp 14.000.000.000
Besarnya PPh terutang menurut pasal 17 UU PPh = 22% x Rp 14.000.000.000
= Rp 3.080.000.000
Pajak yang dibayar di Luar Negeri :
 Singapura = 35% x Rp 5.000.000.000
= Rp 1.750.000.000
 Thailand = 20% x Rp 3.000.000.000
= Rp 600.000.000
a) Batas Maksimal kredit pajak luar negeri yang diperkenanakan untuk tiap-tiap
negara:
 Singapura = Rp 5.000.000.000/Rp 14.000.000.000 x Rp 3.080.000.000
= Rp 1.100.000.000
 Thailand = Rp 3.000.000.000/Rp 14.000.000.000 x Rp 3.080.000.000
= Rp 660.000.000
b) Besarnya pajak terutang atau yang harus dibayar (PPh Pasal 24) di Indonesia:
 Utang PPh di Indonesia Rp 3.080.000.000
 Kredit pajak luar negeri
Singapura Rp 1.100.000.000
Thailand Rp 660.000.000
 Jumlah kredit pajak luar negeri (Rp 1.760.000.000)
Sisa utang PPh pasal 24 di Indonesia Rp 1.320.000.000

2. Penghasilanneto = PKP
= Penghasilan Dalam Negeri + Penghasilan Luar Negeri
= Rp 10.000.000.000 + (Rp 4.000.000.000 + Rp 5.000.000.000 + Rp 3.500.000.000
= Rp 10.000.000.000 + Rp 12.500.000.000
= Rp 22.500.000.000

Besarnya PPh terutang menurut pasal 17 UU PPh :

= 22% x Rp 22.500.000.000
= Rp 4.950.000.000

Pajak yang sudah dibayar di Luar Negeri :

 Jerman = 30% x Rp 4.000.000.000 = Rp 1.200.000.000
 Inggris = 25% x Rp 5.000.000.000 = Rp 1.250.000.000
 Perancis = 35% x Rp 3.500.000.000 = Rp 1.225.000.000
a) Batas Maksimal kredit pajak luar negeri yang diperkenanakan untuk tiap-tiap
negara:
 Jerman = Rp 4.000.000.000/Rp 22.500.000.000 x Rp 4.950.000.000
= Rp 880.000.000
 Inggris = Rp 5.000.000.000/Rp 22.500.000.000 x Rp 4.950.000.000
= Rp 1.100.000.000
 Perancis = Rp 3.500.000.000/Rp 22.500.000.000 x Rp 4.950.000.000
= Rp 770.000.000
b) Besarnya pajak terutang atau yang harus dibayar (PPh Pasal 24) di Indonesia:
 Utang PPh di Indonesia Rp 4.950.000.000
 Kredit pajak luar negeri
Jerman Rp 880.000.000
Inggris Rp 1.100.000.000
Perancis Rp 770.000.000
Jumlah kredit pajak luar negeri (Rp 2.750.000.000)
Sisa utang PPh pasal 24 di Indonesia Rp 2.200.000.000