PRAKTIKUM AUDIT

MODUL 6

Dosen: Drs. Arifin Akhmad, M.Si., Ak., CA

OLEH KELOMPOK 5:

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

DAPARTEMEN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN

2019
 MODUL 6

SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN INVESTASI

PROGRAM AUDIT

Tujuan audit adalah untuk meyakinkan bahwa:

1. Untuk membuktikan saldo investasi pada tanggal neraca/laporan posisi keuangan

benar-benar ada, dan merupakan milik perseroan (existence and ownership).

2. Untuk menentukan bahwa penilaian investasi telah sesuai denga Standar akuntansi

keuangan yang berlaku (valuation).

3. Investasi yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan keuangan

(disclosure).

4. Investasi telah dicatat dan diklasifikasikan dengan akurat (accuracy and classification).

Prosedur Audit untuk pengujian kewajaran: Transaksi dan Saldo

Saudara Olivia memberikan rincian buku besar investasi per 31 Desember 2018 adalah

sebagai berikut:

INVESTASI

Berdasarkan hasil pengecekan akta notaris Paulus SH No. 35 tanggal 10 Juni 2018 dan

akta notaris Benny SH No. 198 tanggal 24 Agustus 2018, serta Bukti Pengeluaran Bank

untuk keperluan investasi tahun 2018 dengan rincian sebagai berikut:

Penjelasan
Tanggal No. Bukti Jumlah (Rp)

05/06/18 BBK 0035/06 Investasi saham PT Pooh sebesar 100 lembar 100.000.000
 dengan nilai nominal Rp. 1.000.000 per lembar.

BBK 0055/08 Investasi saham PT Piglet sebesar 300 lembar

07/08/18 300.000.000
dengan nilai nominal Rp. 1.000.000 per lembar

28/11/18 BBK 0078/11 Uang muka pembelian gedung. 22.500.000

Atasan pemeriksaan akta pendirian yang dibuat dihadapan notaris Paulus SH No. 35 tanggal 10
Juni 2018, peryertaan saham di PT Pooh dengan modal dasar 2.000 lembar @Rp 1.000.000.
Sedangakan modal ditempatkan dan disetor penuh 1.000 lembar dengan rincian sebagai berikut.

Pemegang
Jumlah Saham % pemilikan Jumlah modal (Rp)
Saham

PT Untung 200 20 200.000.000

PT Bahagia 200 20 200.000.000

PT Sugus 300 30 300.000.000

PT Cinta 300 30 300.000.000

Total 1.000 100 1.000.000.000

Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Index Paraf
1. Siapkan skedul utama dari investasi.
H
2. Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain,
apabila, digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai H
oleh pihak broker/pialang.
3. Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal neraca
-
untuk saham dan bandingkan dengan ac cost.
4. Perikasa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan
melihat bukti pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat 
persetujuan dari pejabat yang berwenang.
 5. Lakukan verigikasi atas dividen tunai/saham.
-
6. Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan
H
ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum.
7. Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan

asosiasi dan anak perusahaan.
8. Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan
asosiasi atau anak perusahaan (perhatikan persentase 
kepemilikannya) dengan mencocokkan komposisi penyetoran
modal pada akta notaris tersebut
9. Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang
dilakukan investasi atau minta laporan keuangan yang telah diaudit
H
oleh akuntan lain untuk keperluan penyusunan laporan keuangan
konsolidasi.
10. Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati. 

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Kel 5 Dimjati
PT SUGUS -

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:

Siklus Perolehan dan Pembayaran 20 Januari 2019 28 Januari 2019 31/12/2018
Beban Dibayar Dimuka

PARE
Per Klien Per Audit
Keterangan WP Ref 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2018
Investasi di PT Pooh 100.000.000 - - 100.000.000
Investasi di PT Piglet 300.000.000 (2) 30.000.000 (1) 4.800.000 325.200.000
Pembayaran dimuka 22.500.000 (3) 22.500.000 -
422.500.000 30.000.000 27.300.000 425.200.000
ˆ ˆ ˆ ˆ
Catatan pemeriksaan
1. Pada tanggal 5/6/2018 perusahaan investasi saham pada PT Pooh sebesar 100 lembar dengan nilai nominal
Rp. 1.000.000/lembar. Atas hasil pemeriksaan PT Sugus memiliki persentse kepemilikan di PT Pooh
sebesar 10% (cost method)
Pada tanggal 7/08/18 perusahaan memiliki investasi saham pada PT Piglet sebesar 300 lembar dengan nilai
nominal Rp. 1.000.000/lembar. Atas hasil pemeriksaan PT Sugus memiliki persentase kepemilikan di PT
 Piglet sebesar 30% (equity method)
2. Berdasarkan laporan keuangan PT Pooh dan PT Piglet yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan
pendapatan wajar tanpa pengecualian, ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan sahamnya
sehingga perlu dibaut koreksi sebagai berikut:
(1) Piutan lain-lain Rp 6.800.000
Pendapatan lain-lain Rp 2.000.000
Investasi Rp 4.800.000
(Koreksi untuk mencatat deviden PT Piglet dan PT Pooh yang belum dicatat)
(2) Investasi Rp 30.000.000
Pendapatan lain-lain Rp 30.000.000
(Koreksi untuk mencatat pembagian laba PT Piglet yang belum dicatat)
3. Perusahaan mencatat uang muka pembelian gedung pada investasi sehingga perlu adanya reklasifikasi.
(3) Aktiva lain-lain Rp 22.500.000
Investasi Rp 22.500.000
(Reklasifikasi)
30 Beban produksi tak langsung-asuransi Rp 17.550.000
Beban asuransi Rp 1.750.000
Asuransi dibayar di muka Rp 19.300.000
(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi untuk tahun 2002)
4. Kami telah melakukan konfirmasi untuk investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju (PT Pooh) serta
tidak setuju (PT Piglet)

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai denga SAK ETAP
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
Kelompok 5 Dimjati
PT SUGUS H
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
20 Januari 2019 28 Januari 2019

Beban dibayar dimuka 31/12/2018

Berdasarkan laporan keuangan PT Pooh dan PT Piglet yang sudah diaudit oleh kantor akuntan
dengan pendapatan wajar tanpa pengecualian, ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh
penyertaan sahamnya yaitu:

Laba (Rp) Dividen (Rp)

PT Pooh 200.000.000 20.000.000

PT Piglet 100.000.000 16.000.000

TUGAS ANDA!!!!
1. Pelajari ICQ yang telah dibuat oleh Lita.
2. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini.
3. Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajawan
saldo.
4. Lengkapi Kertas Kerja Neraca (A2.1 dan A2.2) dan Kertas Kerja Laba Rugi (A3.1
dan A3.2) yang terdapat pada Modul 1 buku 2 untuk akun-akun yang terkait
dengan perriksaan modul ini.
 Ref. Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
KK 31/12/2017 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2012
ASET

ASET LANCAR
Kas dan setara kas C 486.945.350 467.920.775
Piutang usaha E 849.792.298 898.725.250
Piutang lain – lain E, C2 29.426.195 14.940.000
Persediaan F 1.136.000.000 1.182.050.000
Beban dibayar dimuka - 18.887.334
Perlengkapan C 7.500.000 5.917.500
Total aset lancar 2.509.663.843 2.592.553.525
^ ^
Investasi 257.500.000 343.750.000 425.200.000 768.950.000

ASET TETAP
Harga perolehan 1.733.000.000 1.752.000.000
Akumulasi penyusutan 181.999.900 266.925.300
Nilai buku 1.551.000.100 1.485.074.700
^ ^

TOTAL ASET 4.318.163.943 4.421.378.225 425.200.000 4.846.578.225

^ ^ ^
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati A2.1

Skedul Tanggal : Tanggal : 31/12/2018

Kertas Kerja Neraca 15 Januari 20 Januari
 Ref. Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
KK 31/12/2017 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2012
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
KEWAJIBAN LANCAR
Utang usaha M1 421.259.006 287.500.000
Utang lain – lain 14.605.913 15.688.018
Utang pajak 32.323.038 27.063.926
Biaya yang masih harus dibayar C 93.000.000 62.403.400

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam

waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha – lancar -
TOTAL KEWAJIBAN LANCAR 561.187.957 392.655.344
^ ^
KEWAJIBAN TIDAK LANCAR -
Utang jangka panjang yang telah dikurangi
bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha – jangka panjang -
TOTAL KEWAJIBAN TIDAK LANCAR -
^ ^
EKUITAS
Modal saham – Rp 10.000 per lembar 1.000.000.000 1.000.000.000
Saldo laba ditahan 2.756.975.986 3.028.722.881
TOTAL EKUITAS 3.756.975.986 4.028.722.881
^ ^
TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4.318.163.943 4.421.378.225
Klien Dibuatoleh : Diperiksaoleh :
Indeks
PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati
A2.2

Tanggal : Tanggal :
Skedul 31/12/2018
15 Januari 2019 20 Januari 2019
Kertas Kerja Neraca
 Ref. Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
KK 31/12/2017 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2012
PENJUALAN PL1 5.721.597.850 5.480.859.000
BEBAN PENJUALAN F 4.377.276.195 4.422.500.000
LABA KOTOR 1.344.321.655 1.058.359.000
^ ^
BEBAN USAHA F, C 691.642.174 771.313.014
LABA USAHA 652.679.481 287.045.896
^ ^
PENDAPATAN/BEBAN LAIN – LAIN -
LABA (RUGI) VALUTA ASING C5,C6 (1.300.600) -
C2,C3,
PENDAPATAN BUNGA 8.654.500 29.133.025
C4,C5
BEBAN BUNGA C2,C3,
1.864.000 -
C4
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN – LAIN, BERSIH (5.489.900) (29.133.025)
^ ^
LABA SEBELUM PAJAK 658.169.381 316.178.921
^ ^

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93.993.814 44.432.026

^ ^

LABA BERSIH 564.175.567 271.746.895

^ ^
Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks
PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati A3.1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Kertas Kerja Laba Rugi 15 Januarin 2019 20 Januari 31/12/2018
 Ref. Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
KK 31/12/2017 31/12/2018 Dr Cr 31/12/2012
SALDO AWAL TAHUN 2.192.800.419 2.756.975.986

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 564.175.567 271.746.895

SALDO AKHIR TAHUN 2.756.975.986 3.028.722.881

^ ^ ^

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh :

Indeks
PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati
A3.2

Tanggal : Tanggal : 31/12/2018

Skedul
15 Januari 2019 20 Januari 2019
Kertas Kerja Laba Rugi