Chartered Accountant

INDONESIA

Bab XI
SIKLUS PROSES BISNIS
PENDUKUNG: BUKU BESAR
DAN PELAPORAN
SISTEM INFORMASI
DANPENGEHDALIANINHRNAL

BAB XI
SIKLUS PROSES BISNIS PENDUKUNG:
BUKU BESAR DAN PELAPORAN

11.1 Pendahuluan

Siklus bukubesar dan pelaporan berisikan proses memutakhirkan akun di bukubesar dan mengikhtisarkannya
dalam laporan yang mencerminkan operasi perusahaan. Siklus i n i menjadi muara untuk data yang
bersumber dari:

1. Setiap sub sistem yang ada dalam sistem akuntansi, yaitu berupa jurnal yang meringkas aktivitas rutin
terkait sub sistem atau siklus tersebut.
2. Treasurer, pihak yang menyiapkan jurnal berkaitan dengan aktivitas non rutin seperti transaksi
dengan kreditur dan investor.
3. Bagian anggaran, yang menyediakan data berkaitan dengan nilai anggaran.
4. Controller, pihak yang menyiapkan jurnal penyesuaian.

Informasi yang dihasilkan dari siklus i n i tentunya disyaratkan memenuhi kebutuhan pengguna internal dan
eksternal. Selain itu, sistem buku besar dan pelaporan, dirancang agar mampu memproduksi laporan baik
yang bersifat periodik dan regular atau yang bersifat non regular.

11.2 Sistem I n f o r m a s i d a l a m S i k l u s B u k u B e s a r d a u Pelaporan

Sehuah siklus buku besar dan pelaporan akan berisi empat aktivitas rutin berikut:
1. Pemutakhiran buku besar
2. Posting ayat jurnal penyesuaian
3. Menyiapkan laporan keuangan
4. Membuat laporan manajerial
Laporan manajerial i n i diantaranya berkaitan dengan:
a. Laporan untuk verifikasi akurasi proses posting, misalnya laporan dafiar journal vouchers secara
urutan nomor voucher, nomor akun, atau tanggal. Selain itu, dapat juga berupa laporan dafiar
akun buku besar berserta saldo.
b. Anggaran untuk perencanaan dan evaluasi kinerja dari sisi anggaran operasi, belanja modal, dan
arus kas.

11.3 X B R L (Extensible Business Reporting Language) d a l a m Proses Pelaporan

Sehuah entitas dapat memproduksi laporan keuangan dalam beragam format elektronik seperti namun
pdf, notepad, jpg. Namun format i n i cenderung tidak fleksibel dan tidak efisien karena akan membutuhkan
usaha tambahan untuk mengubah setiap format menjadi kebutuhan pengguna yang akan melakukan
analisis mendalam. Sebagai contoh O J K , Bank Indonesia, B E l memiliki persyaratan format yang berbeda
dalam mengumpulkan laporan dari entitas, dan tentunya akan banyak waktu yang terbuang dari sisi entitas

Ikatan A k u n t a n Indonesia
 DAN PENGENDALIAN INTERNAL

yang menyajikan laporan keuangan dan juga pihak yang akan memprosesnya.

Dalam contoh yang lain, terkadang informasi tersebut dapat bersumber dari mengetik ulang nilai di laporan
keuangan dari semula format kertas, atau meng-copy dari format PDF. Aktivitas i n i tentunya rentan dengan
kesalahan.

Apabila isi dari informasi, dibuatkan terstandar, diharapkan persoalan inefisiensi dan potensi kesalahan i n i
dapat dihindari. Perumusan standar data dalam laporan bisnis i n i difasilitasi dengan keberadaan Extensible
Business Reporting Language ( X B R L ) , yang merupakan varian dari X M L , dengan kekhususan data keuangan.

Agar sehuah laporan keuangan dapat terbaca secara standar oleh teknologi X B R L , maka perlu dilakukan
proses pemberian tanda (tags) untuk setiap item seperti HTML tags. Tag berisi nama yang mewakili line
item di laporan keuangan, selain nama juga terdapat informasi lain di tag seperti tahun, satuan ukur, dan
hal lain yang dianggap mewakili data yang dilaporkan. Sebagai seorang akuntan, kita tidak perlu menulis
sendiri kode X B R L namun dapat memanfaatkan software yang dikembangkan khusus untuk membuat kode
X B R L dengan cara yang mudah.

X B R L diharapkan mampu member manfaat pada entitas berupa terciptanya laporan keuangan secara tepat
waktu dalam format yang bias dipakai oleh pihak manapun. D a r i sisi pengguna, tidak perlu lagi melakukan
proses mengetik kembali secara manual data laporan keuangan yang mereka terima dalam format yang
tidak sesuai dengan alat analisis mereka.

11.4 A n c a m a n d a n Pengendalian yang D i t e r a p k a n d a l a m S i k l u s B u k u B e s a r d a n Pelaporan

Pada bagian ini, kita akan analisis apakah perusahaan perlu mewaspadai adanya penyimpangan dan bahaya
yang terjadi pada proses pemutakhiran buku besar dan pelaporan? Penyimpangan ataupun bahaya i n i dapat
terjadi secara umum, misalkan karena perusahaan tidak memiliki data induk kode akun yang akurat dan
dijaga dengan baik, sehingga rentan mengalami eror dan kesalahan, ataupun karena data induk disabotase
oleh pengguna yang tidak berwenang.

Selain itu, bahaya juga dapat terjadi karena pegawai perusahaan yang bertanggung jawab dengan
pemutakhiran buku besar, tidak memiliki pengetahuan yang cukup atas proes pelaporan keuangan dan
pemahaman atas standar akuntansi. Kondisi i n i dapat mengakibatkan nilai pemutakhiran dan pelaporan
menjadi tidak tepat.

Ancaman Pengendalian

• Memeriksa ikhtisar jurnal dari siklus Akuntansi untuk periode

• Salah saat memutakhirkan buku besar
atau saat membuat laporan
terbaru.
• Rekonsilasi
• Audit trail
Untuk ayat jurnal tidak rutin dari treasurer dan controller:
• Validity checks untuk memeriksa no akun di buku besar
• Field checks untuk data numeric pada informasi jumlah moneter
• Zero balance checks (debit = credit)
• Completeness tests untuk menjamin semua data telah dicatat
• Closed-loop verification untuk melihat kesesuaian nomor akun
dan deskrips akun
• Standard adjusting entry untuk aktivitas yang berulang
• Sign checks untuk memeriksa saldo buku besar
• Run-to-run totals untuk memverifikasi akurasi pemrosesan hatch

Ikatan A k u n t a n Indonesia
DAN PENGENDALIAN INTERNAL

Ancaman Pengendalian

• Financial statement fand. • Independent testing atas seluruh ayat jurnal yang dibuat manual

• Terjadinya kehilangan atau rusaknya data • Proses backup dan adanya prosedur pemulihan pasca bencana

• Tersingkapnya informasi yang sensitif • Enskripsi Data

• Informasi disajikan tidak tepat waktu • Siapkan dan reviu laporan kinerja
sehingga berimbas pada jeleknya kinerja • Implementasikan X B R
perusahaan. • Redesign business processes

Ikatan A k u n t a n Indonesia