Disusun Oleh:
Bukti penipuan bisa berpotensi datang dari berbagai sumber, baik finansial maupun
nonfinansial. Secara umum, yang fokus pada penipuan penyelidikan cenderung kebanyakan,
jika tidak semata-mata, keuangan. Peneliti dan auditor penipuan harus mempertimbangkan
kemungkinan bukti berharga yang nonkeuangan. Sumber nonfinansial meliputi wawancara,
pemeriksaan dokumen. Analis tulisan tangan, dan aspek fisiologis dari penipu. Yang terakhir
mengacu pada sesuatu yang diungkapkan oleh penipu dalam perilaku, ekspresi fisik, atau
komunikasi yang bisa menjadi isyarat sebagai untuk para kebenaran dari para penipu ini
pernyataan tentang keterlibatannya nya di penipuan dalam pertanyaan.
Tujuan utama teknik dan konsep fisiologis yang disajikan dalam bab ini adalah untuk
mendeteksi penipuan. Jika suatu penipuan yang sedang dilakukan, penipu ini tentu menjadi
sebagai klandestin sebagai mungkin termasuk menggunakan penipuan dalam penampilan dan
komunikasi. Kedua, teknik dan konsep ini juga dapat membantu mengumpulkan informasi
yang bermanfaat.
Dari perspektif latar belakang pendidikan, wawancara dan aspek hukum diajarkan di
perguruan tinggi seni dan sains, sedangkan akuntansi forensik diajarkan di sekolah bisnis.
Oleh karena itu, secara umum, jurusan akuntansi memiliki sedikit atau tidak ada pendidikan
yang relevan di bidang sosiologi, psikologi, dan antropologi untuk membantu dalam teknik
dan alat ini. Bab ini merupakan pengantar beberapa konsep tersebut.
Wawancara
Auditor mengajukan pertanyaan selama sebagian besar audit, apakah itu internal atau
eksternal. Tapi ada perbedaan besar dalam mengajukan pertanyaan dalam audit dan meminta
pertanyaan dalam sebuah penipuan penyelidikan. Untuk mengajukan pertanyaan secara efektif
dalam sebuah penyelidikan penipuan, seseorang harus menggunakan praktik terbaik untuk
teknik wawancara dalam konteks itu. Menurut Joe Wells, pendiri Asosiasi Certified Fraud
Examiners (ACFE), '' The terbaik petunjuk biasanya tidak datang dari para buku tapi dari
orang-orang yang bekerja dengan mereka. '' Pertanyaan yang digunakan dalam wawancara
dapat berupa (1) pengantar, (2) informasi, (3) penutupan, (4) penilaian, atau (5) pencarian
penerimaan. Para ahli sepakat bahwa pertanyaan terbuka jauh lebih unggul daripada
pertanyaan yang dapat dijawab dengan sederhana '' ya '' atau '' tidak. ''
Salah satu masalah tentang wawancara dalam penyelidikan penipuan adalah
kemungkinan penyidik tidak terlatih atau berpengalaman dalam teknik yang tepat wawancara
(yaitu, terbaik praktek) atau lebih buruk lagi, tidak terbiasa dengan yang legal protokol
wawancara. Dalam kasus yang terakhir, kasus ini bisa frustrasi dari kesimpulan yang sukses
atau bahkan berakhir dengan gugatan balik untuk beberapa alasan hokum.
Praktik terbaik
Joe Wells menulis sebuah artikel yang menggambarkan umum terbaik praktek untuk
wawancara (melihat penjumlahan dari itu di pameran 13.1). The daftar dimulai dengan sebuah
sesuai tingkat persiapan, dan berakhir dengan mendapatkan pernyataan yang ditandatangani,
terutama ketika wawancara adalah tersangka yang mengaku selama wawancara.
The kedua langkah ini '' berpikir seperti Anda pergi. '' Meskipun itu tampaknya intuitif
bahwa pewawancara harus menulis bawah pertanyaan untuk yang diwawancarai, sebenarnya
yang hal terbaik untuk dilakukan adalah tidak menulis mereka turun. Sebaliknya, para
pewawancara harus memiliki sebuah daftar poin-poin penting dan memungkinkan percakapan
untuk mengambil kursus alamnya. Selain itu, Anda jangan tidak ingin para cerdik penipu
untuk mendapatkan sebuah mengintip di dalam pertanyaan dan menyiapkan jawaban.
Tujuan utama dari proses wawancara dalam investigasi penipuan adalah untuk
mewawancarai tersangka, terakhir dalam proses investigasi, dan untuk mendapatkan
pengakuan yang ditandatangani dalam wawancara itu: dikenal sebagai wawancara yang
mencari penerimaan. Ada sedikit bukti yang lebih dapat diandalkan di pengadilan daripada
pengakuan tertulis yang ditandatangani oleh tanda tangan pelaku sendiri.
Mungkin tidak ada yang dianggap lebih ahli daripada Dan Rabon dalam wawancara
yang efektif. Don memberikan indikator penipuan dalam buku - bukunya, 2 seperti mulut
kering, keringat berlebih, dan sebagainya yang jelas berguna dalam wawancara, dan lebih
banyak isyarat kalibrasi.
Masalah hukum
2. Body Language
Gerakan tubuh seseorang biasanya menunjukkan emosi yang ia alami melalui adaptor
atau gejala. Secara umum, orang tersebut tidak sadar bahwa dia menunjukkan bahasa tubuh
pada saat itu. Perilaku tubuh bisa dipastikan gerakan, lapangan dari para suara, kecepatan dari
berbicara, menyilangkan kaki atau lengan, atau tubuh lainnya gerakan.
Beberapa tubuh bahasa isyarat yang terkait dengan kecemasan atau stres, dan dengan
demikian bisa berhubungan dengan penipuan. Mereka isyarat meliputi: pidato keragu-raguan,
peningkatan di lapangan vokal, pidato kesalahan, pupil dilatasi, berlebihan berkedip, tangan
atau bahu mengangkat bahu, dan tangan menyentuh yang tidak biasa atau berlebihan atau
wajah. Tapi isyarat bahasa tubuh tidak absolut.
Beberapa fakta menarik lainnya tentang bahasa tubuh adalah: kaki lebih jauh dari otak
dan lebih sulit dikendalikan daripada ekstremitas lain, kaki akan menunjuk ke arah yang
secara tidak sadar ingin pergi, pergelangan kaki berlutut dikaitkan dengan kekeraskepalaan,
dan memiringkan kepala adalah pertanda keramahan.
Namun, tubuh bahasa bervariasi tergantung pada para individu. Dan ada adalah
kecenderungan untuk membaca bahasa tubuh seperti menipu oleh orang yang sudah
mencurigakan. Yang terakhir akan mencakup auditor dan akuntan forensik menggunakan
skeptisisme professional. Oleh karena itu tubuh bahasa adalah penuh dengan keadaan yang
menyebabkan itu untuk menjadi tidak dapat diandalkan sebagai suatu sarana untuk mendeteksi
penipuan secara konsisten, dan itu tidak dapat diterima di pengadilan.
3. Deception Cues
Di samping untuk tubuh bahasa isyarat, ada yang lain isyarat yang sedang digunakan
untuk mengidentifikasi kebohongan. Daftar beberapa isyarat dan contoh dari masing-masing
berikut:
Interaksi interpersonal. Goyang kepala '' ya '' setelah titik dibuat, gerakan tidak
konsisten.
Kerangka psikologis. Pernyataan menipu hampir selalu menghilangkan apa yang salah
dalam menggambarkan peristiwa, kecuali tentang penundaan atau pembatalan.
Menarik seperti tanda-tanda ini, sekali lagi, ada cukup inkonsistensi untuk
menciptakan masalah. Namun akan sangat membantu jika penyelidik penipuan setidaknya
sadar akan tanda-tanda ini. Selain itu, beberapa isyarat dasar yang sama dengan yang
digunakan dalam metodologi deteksi penipuan yang lebih dapat diandalkan (misalnya,
SCAN).
4. Eye Language
Sebuah lebih handal indikator dari kebenaran adalah mata bahasa. Para ahli percaya
mata adalah yang paling komunikatif bagian dari para manusia tubuh. The mata melakukan
memiliki bahasa dan yang prinsip-prinsip yang ikuti yang disebut untuk sebagai visual yang
mengakses isyarat (VAC). The mata gerakan isyarat dan interpretasi, bagaimanapun, adalah
benar hanya untuk orang kidal. Jadi memiliki diwawancarai tanda sesuatu sebelum memulai
setiap penggunaan dari VAC karena itu isyarat yang berlawanan untuk kidal orang; yaitu,
Anda akan menafsirkan respons sebagai jujur versus menipu atau sebaliknya!
Menurut para ahli seperti Don Rabon, ketika orang yang diwawancarai ditanyai
pertanyaan yang perlu mereka ingat sesuatu untuk ditanggapi, mata memberi tahu apakah
proses mental menipu atau jujur. Berikut kombinasinya:
Mata ke kiri dan ke atas. Mengambil gambar visual dari masa lalu - '' Apa warna
mobil pertama Anda? ''
Mata ke kiri ke arah telinga. Mengambil ingatan pendengaran, mengingat suara - ''
Apa nada dering Anda di ponsel pertama Anda? ''
Mata ke kiri dan ke bawah. Terkait dengan dialog internal, arah orang biasanya
menatap ketika berbicara kepada diri mereka sendiri.
Mata ke kanan dan atas. Membuat gambar secara visual - '' Seperti apa rumah Anda
selanjutnya? ''
Mata ke kanan menuju telinga. Membuat suara - '' Bisakah Anda membuat lagu baru
dan menyanyikannya untuk saya? ''
Mata ke kanan dan ke bawah. Terkait dengan perasaan atau kinestetik - '' Bisakah
Anda mengingat bau api unggun? ''
Menatap ke bawah. Dalam budaya Amerika, ini sama dengan mengalahkan, rasa
bersalah, atau tunduk.
Mengangkat alis. Ketidakpastian, ketidakpercayaan, kejutan, atau frustrasi.
Mengangkat satu alis dan kepala dimiringkan ke belakang. Meremehkan,
kesombongan, atau kesombongan.
Dilatasi pupil. Minat pada hal itu.
Terlalu banyak yang bisa dibuat dari bahasa mata, dan penggunaan praktik terbaik dalam
wawancara akan menghasilkan hasil dan interpretasi yang lebih dapat diandalkan.
5. Statement Analysis
Analisis pernyataan adalah teknik yang digunakan untuk mendeteksi penipuan dalam
pernyataan yang dibuat individu. Menurut ke Jerman psikolog Udo Undeutsch, suppos-,
menduduki ayah dari analisis laporan, '' Laporan yang merupakan produk dari pengalaman
akan berisi karakteristik yang umumnya absen dari pernyataan, yang merupakan produk dari
imajinasi. ''
Beberapa bendera merah khusus untuk dicari dalam analisis pernyataan termasuk
perhatian khusus pada '' Saya ''; setiap penyimpangan adalah sebuah merah bendera (misalnya,
yang orang mulai keluar mengacu ke '' I '' dan beralih ke '' kita ''). Sadar, penipu orang akan
mencoba untuk menjauhkan diri dari yang masalah atau fakta. Ini merah bendera adalah benar
dari posesif kata ganti juga. Setiap perubahan dalam penggunaan kata benda adalah bendera
merah (misalnya, '' komputer saya, '' menjadi '' komputer ''). Teknik ini bekerja pada
pernyataan tertulis, pernyataan audio yang direkam, atau pernyataan rekaman video. Contoh
kata-kata dusta dijelaskan untuk setiap jenis di pameran 13,2 (yang pertama faktor adalah
benar yang 2 / vs adalah penipu).
Bendera merah analisis pernyataan lain adalah keseimbangan aktual dari pernyataan
tertulis. Ketika diminta untuk menggambarkan apa yang terjadi sebelum acara tersebut
(misalnya, penipuan), acara tersebut, dan apa yang terjadi setelah acara, cara orang
menyeimbangkan dengan jumlah konten pada tiga bagian ini adalah
Analisis Pernyataan:
Tertulis Analisis pronoun: I vs Analisis kata benda: Joe /usies mereka/ itu kata kerja
analisis: masa lalu tegang vs mengubah bentuk kata (akan sering berubah tanpa
sadar dalam seebuah peryataan.
Analisis informasi asing: tidak ada vs saat ini Analisis organisasi: analisis
tulisan tangan kronologi vs tidak teratur: (teknik bonus)
Audio Sama
Vidio Penyimpanan bahasa tubuh
Analisis bahasa tubuh
SCAN
Analisis konten ilmiah (SCAN) adalah teknik yang mirip dengan analisis pernyataan.
Seperti pernyataan analisis, SCAN tidak tidak mencoba untuk mencari untuk para kebenaran
dari fakta-fakta melainkan refleksi dari penipuan dengan cara pernyataan yang dibuat. SCAN
adalah lintas budaya, yang meningkatkan nya penerapan. Menipu orang cenderung untuk
berbohong secara tidak langsung, dan tidak memberitahu terang-terangan kebohongan. The
langsung kebohongan melibatkan lindung nilai, mengabaikan fakta-fakta penting, pura-pura
lupa, berpura-pura ketidaktahuan, dan dis tancing diri dari yang merugikan acara di dalam
pilihan dari kata-kata. Orang-orang yang licik enggan untuk berkomitmen pada penipuan,
dan alih-alih menggunakan '' penipuan lisan '' untuk menghindari membuat pernyataan yang
merusak. Dalam rangka untuk SCAN untuk menjadi efektif, analis perlu pernyataan jujur
bersih dari tersangka.
SCAN, seperti pernyataan analisis, terlihat untuk sebuah pergeseran di dalam
penggunaan dari kata ganti. Ia juga mencari celah dalam narasi, yang menggambarkan
penipuan. The '' Saya tidak ingat '' frase sering merupakan suatu upaya untuk
menyembunyikan sesuatu. Sebuah perubahan di tegang juga menunjukkan respon emosional
yang kuat dengan konteks. Ada sejumlah isyarat lain yang digunakan para ahli dalam SCAN.
Menurut untuk satu ahli, SCAN adalah sebagai diandalkan sebagai sebuah poligraf
pemeriksaan. Tetapi baik SCAN maupun poligraf adalah alat investigasi dan bukan bukti
hokum.
6. Analisis Kasus
Gayus Halomoan Partahanan Tambunan atau biasa disebut Gayus Tambunan (lahir di
Jakarta, 9 Mei 1979; umur 40 tahun) adalah mantan pegawai negeri sipil pada Direktorat
Jenderal Pajak Kementerian Keuangan Indonesia. Ia dikenal ketika Komjen (Pol) Susno
Duadji menyebutkan bahwa Gayus menyimpan uang 25 miliar rupiah di rekening banknya,
plus uang asing senilai Rp 60 miliar dan perhiasan senilai Rp 14 miliar di brankas bank atas
nama istrinya yang kesemuanya dicurigai sebagai harta haram. Dalam perkembangan
selanjutnya, Gayus sempat melarikan diri ke Singapura beserta anak istrinya sebelum
dijemput kembali oleh Satgas Mafia Hukum di Singapura. Kasus Gayus mencoreng proses
reformasi perpajakan di Kementerian Keuangan Republik Indonesia yang saat itu gencar
digulirkan Sri Mulyani dan sekaligus menghancurkan citra aparat perpajakan Indonesia.
Berikut daftar 10 kejanggalan penangananan kasus Gayus yang Indonesia Corruption
Watch (ICW) berhasil identifikasi. Daftar kejanggalan tersebut disampaikan dalam
keterangannya di kantor ICW, Jl Kalibata, Jakarta, Minggu (21/11/2010).
1. Gayus dijerat pada kasus PT SAT dengan kerugian negara Rp 570.952.000, bukan
pada kasus utama yakni kepemilikan rekening Rp 28 M. Kuat dugaan kasus itu
dipilih polisi untuk mengindarkan terungkapnya simpul besar kasus mafia pajak
yang diduga menjerat para petinggi di institusi kepolisian dan kejaksaan.
"Kasus PT SAT sendiri amat jauh keterkaitannya dari asal muasal mencuatnya kasus
ini, yaitu kepemilikan rekening Rp 28 milias milik Gayus. Sehingga tentu ini amat
janggal sekali antara kasus awal dan kasus yang didakwakan kepadanya," jelas
Peneliti Hukum ICW, Donal Faris.
2. Polisi menyita save deposit milik Gayus sebesar Rp 75 M, namun perkembangannya
tidak jelas hingga saat ini. Bahkan polisi enggan terbuka mengenai nilai nominal
yang diduga sebenarnya jauh lebih besar.
3. Tiga perusahaan besar (Bumi Resource, KPC dan Arutmin) yang diduga terlibat
dalam kasus Gayus, belum tersentuh hukum sejauh ini. Padahal Gayus sedari awal
telah mengakui menerima USD 3 juta dari perusahaan tambang yang sebagian
kepemilikan ada pada kelompok usaha Bakrie Brothers.
"Alasan kepolisian terkesan mengada-ada. Misalnya saja belum cukup bukti,
padahal kesaksian Gayus di persidangan sudah menjadi alat bukti yang sah di mata
hukum," papar Donal.
4. Dua penyidik Bareskrim Mabes Polri yang menangani kasus Gayus, Kompol Arafat
dan AKP Sri Sumartini, sudah divonis bersalah. Namun, perwira tinggi Polri yang
pernah disebut-sebut keterlibatannya belum tersentuh hukum.
"Polri terkesan melindungi keterlibatan para perwira tinggi ini. Padahal dalam
kesaksiannya, Gayus mengakui mengeluarkan uang sebesar USD 500 ribu yang
diserahkan melalui pengacaranya Haposan Hutagalung untuk diberikan kepada
sejumlah perwira tinggi agar blokir rekeningnya dibuka," beber Donal
5. Kepolisian menetapkan Gayus Tambunan, Humala Napitupulu dan Maruli
Pandapotan Manulung sebagai tersangka kasus pajak PT SAT. Namun tidak menjerat
atasan mereka bertiga di Dirjen Pajak yang sesungguhnya memiliki tanggung jawab
yang lebih besar.
6. Mabes Polri menetapkan Jaksa Cyrus Sinaga dan Poltak Manulang sebagai
tersangka kasus suap dalam kasus penggelapan pajak yang dilakukan Gayus pada 10
Juni 2010 lalu. Namun tiba-tiba saja, status Cyrus berubah menjadi saksi.
"Perubahan status ini dicurigai sebagai bentuk kompromi penegak hukum untuk
menjerat pihak-pihak yang diduga terlibat," sambung Donal.
7. Kejaksaan Agung melaporkan Cyrus ke kepolisian terkait bocornya Rencana
Penuntutan (Rentut). Sedangkan kasus dugaan suap Rp 5 miliar dan tindak
penghilangan pasal korupsi serta pencucian uang dalam dakwaan pada kasus
sebelumnya yang juga melibatkan Cyrus, tidak ada tindak lanjutnya.
8. Dirjen Pajak terkesan enggan memeriksa ulang pajak perusahaan yang diduga
pernah menyuap Gayus karena beralasan menunggu Novum baru.
9. Gayus keluar dari Mako Brimob dan bebas bepergian ke Bali dengan menggunakan
identitas palsu. Ini bukti bahwa Gayus memiliki posisi tawar menawar yang kuat
kepada pihak-pihak yang pernah menerima suap atau menerima pelayanan darinya
semasa bertugas di Dirjen Pajak.
10. Polri menolak kasus Gayus diambil alih oleh KPK. Padahal kepolisian terlihat tidak
serius menangani kasus ini, hingga terungkapnya pada aksi 'kabur' Gayus ke Bali.