BAB XIII: FRAUD EXAMINATION

Learning objective:
1. Wawancara
2. Bahasa Tubuh
3. Tanda Penipuan
4. Bahasa Mata
5. Analisis Pernyataan
6. Scan

13.1 Wawancara
Auditor selama audit melakukan wawancara, baik internal maupun
eksternal. Teknik wawancara yang digunakan pada investigasi fraud, seseorang
harus menggunakan cara yang terbaik. Pertanyaan yang dapat digunakan dalam
wawancara tersebut dapat berupa pengantar, informasi, penutupan, penilaian atau
pencarian penerimaan. Para ahli sepakat bahwa pertanyaan terbuka jauh lebih
unggul daripada pertanyaan yang dapat dijawab dengan "ya" atau "tidak" yang
sederhana.
Salah satu masalah tentang wawancara dalam investigasi penipuan adalah
kemungkinan penyidik tidak terlatih atau berpengalaman dalam teknik wawancara
yang tepat (yaitu, praktik terbaik) atau lebih buruk lagi, tidak terbiasa dengan
protokol hukum wawancara. Dalam kasus yang terakhir, kasusnya bisa gagal dari
kesimpulan yang berhasil atau bahkan berakhir dengan gugatan balik untuk
beberapa alasan hukum.

Best Practice
Joe Wells menulis sebuah artikel yang menjelaskan praktik terbaik umum
untuk wawancara, yaitu
1. Mempersiapkan
2. Pikirkan saat Anda pergi
3. Perhatikan perilaku nonverbal
4. Mengatur nada
5. Kecepatan pertanyaan Anda
6. Lakukan lebih banyak mendengarkan daripada berbicara
7. Bersikaplah lugas
8. Gunakan waktumu

Ratna Wulandari | A014212015

 BAB XIII: FRAUD EXAMINATION

9. Periksa kembali faktanya

10. Dapatkan secara tertulis

Masalah Hukum
Penyelidik penipuan tidak selalu memerlukan otoritas hukum untuk
mewawancarai atau menyelidiki masalah penipuan. Namun, jika pewawancara
mewakili dirinya sebagai penyelidik, beberapa negara bagian memang
memerlukan lisensi untuk penyelidik. Terkadang Anda sebenarnya dapat
menggunakan penipuan untuk mendapatkan informasi secara legal dari tersangka,
selama pewawancara tidak menggunakan penipuan yang kemungkinan akan
menyebabkan pihak yang tidak bersalah mengaku. Janji keringanan hukuman,
kerahasiaan, imbalan uang, atau keuntungan lain harus disetujui oleh pengacara
terlebih dahulu. Pewawancara juga harus menghindari pernyataan apa pun yang
dapat dianggap sebagai pemerasan (misalnya, "Katakan yang sebenarnya atau
kami akan menyerahkan Anda ke IRS untuk menyelidiki Anda karena
penggelapan pajak.").

13.2 Bahasa Tubuh

Gerakan tubuh seseorang biasanya menunjukkan emosi yang dialaminya
melalui adaptor atau gejala. Umumnya, orang tersebut tidak menyadari bahwa dia
sedang menunjukkan bahasa tubuh pada saat itu. Perilaku tubuh bisa dipastikan
gerakan, nada suara, kecepatan berbicara, menyilangkan kaki atau lengan, atau
gerakan tubuh lainnya.
Beberapa isyarat bahasa tubuh terkait dengan kecemasan atau stres, dan
dengan demikian dapat dikaitkan dengan penipuan. Isyarat-isyarat tersebut
meliputi: keragu-raguan berbicara, peningkatan nada vokal, kesalahan bicara,
pelebaran pupil, kedipan yang berlebihan, mengangkat tangan atau bahu, dan
menyentuh tangan atau wajah yang tidak biasa atau berlebihan. Tapi isyarat
bahasa tubuh tidak mutlak.
Beberapa fakta menarik lainnya tentang bahasa tubuh adalah: kaki lebih
jauh dari otak dan lebih sulit dikendalikan daripada ekstremitas lainnya, kaki akan
menunjuk ke arah yang secara tidak sadar ingin dituju, pergelangan kaki di atas
lutut dikaitkan dengan keras kepala, dan memiringkan kepala adalah tanda
keramahan.

Ratna Wulandari | A014212015

 BAB XIII: FRAUD EXAMINATION

Namun, bahasa tubuh bervariasi tergantung pada individu. Dan ada

kecenderungan untuk membaca bahasa tubuh sebagai tipuan oleh orang-orang
yang sudah curiga. Yang terakhir akan mencakup auditor dan akuntan forensik
menggunakan skeptisisme profesional. Oleh karena itu bahasa tubuh penuh
dengan keadaan yang menyebabkannya tidak dapat diandalkan sebagai sarana
untuk mendeteksi penipuan secara konsisten, dan tidak dapat diterima di
pengadilan.

13.3 Tanda Penipuan

Selain isyarat bahasa tubuh, ada isyarat lain yang digunakan untuk
mengidentifikasi kebohongan. Daftar beberapa area isyarat dan contoh masing-
masing berikut:
1. Interaksi antar pribadi. Menggelengkan kepala '' ya '' setelah poin dibuat,
gerakan tidak konsisten.
2. Keadaan emosional. Orang penipu cenderung menghindari menyentuh
orang yang menanyai mereka.
3. Konten lisan. Mencerminkan kembali pertanyaan sebagai jawaban segera
setelah pertanyaan; ''Apakah Anda menulis cek untuk diri sendiri?'' ''Tidak,
saya tidak menulis cek untuk diri saya sendiri.''
4. Bagaimana komentar dibuat. Memisahkan orang, peristiwa, dan sebagainya
dengan mengganti kata ganti ''peralatan'' versus 'peralatan saya'. Bingkai
psikologis. Pernyataan yang menipu hampir selalu menghilangkan apa yang
dalam menggambarkan peristiwa, kecuali mengenai penundaan atau
pembatalan.

13.4 Bahasa Mata

Para ahli percaya mata adalah bagian paling komunikatif dari tubuh
manusia. Mata memang memiliki bahasa dan prinsip-prinsip yang mengikutinya
disebut sebagai visual accessing cues (VAC). Namun, isyarat dan interpretasi
gerakan mata hanya berlaku untuk orang yang tidak kidal. Jadi mintalah orang
yang diwawancarai menandatangani sesuatu sebelum memulai penggunaan
VAC karena isyaratnya berlawanan dengan orang kidal; yaitu, Anda akan
menafsirkan tanggapan sebagai jujur versus menipu atau sebaliknya. Berikut
kombinasinya:

Ratna Wulandari | A014212015

 BAB XIII: FRAUD EXAMINATION

1. Mata ke kiri dan ke atas. Mengambil gambar visual dari masa lalu ''Apa?
warna mobil pertamamu?''
2. Mata ke kiri ke arah telinga. Mengambil ingatan pendengaran, mengingat
suara''Apa nada dering Anda di ponsel pertama Anda?''
3. Mata ke kiri dan ke bawah. Terkait dengan dialog internal, arah yang
biasanya orang-orang tatap saat berbicara dengan diri mereka sendiri.
4. Mata ke kanan dan ke atas. Gambar konstruksi visual ''Seperti apa rumah
Anda selanjutnya?''
5. Mata ke kanan ke arah telinga. Membuat suara ''Bisakah Anda membuat
lagu baru dan menyanyikannya untuk saya?''
6. Mata ke kanan dan ke bawah. Terkait dengan perasaan atau kinestetik
''Dapatkah Anda mengingat bau api unggun?''
Prinsip bahasa mata juga mencakup aspek berkedip. Dalam keadaan
normal, seseorang berkedip sekitar 20 kali per menit, masing-masing berkedip
sekitar seperempat detik. Di bawah tekanan, seseorang biasanya berkedip jauh
lebih banyak dari biasanya, dan biasanya lebih cepat dari biasanya.
Isyarat bahasa mata lainnya:
1. Menatap ke bawah. Dalam budaya Amerika, ini sama dengan kekalahan,
rasa bersalah, atau ketundukan.
2. Mengangkat alis. Ketidakpastian, ketidakpercayaan, kejutan, atau frustrasi.
3. Mengangkat satu alis dan kepala dimiringkan ke belakang. Penghinaan,
kesombongan, atau kebanggaan.
4. Dilatasi pupil. Ketertarikan pada hal itu.

13.5 Analisis Pernyataan

Analisis pernyataan adalah teknik yang digunakan untuk mendeteksi
kebohongan dalam pernyataan yang dibuat individu. Menurut psikolog Jerman
Udo Undeutsch, yang dianggap sebagai bapak analisis pernyataan, ''Pernyataan
yang merupakan produk pengalaman akan mengandung karakteristik yang
umumnya tidak ada dalam pernyataan yang merupakan produk imajinasi.''
Analisis pernyataan menggunakan pemeriksaan kata demi kata atas
pernyataan. Ini menentukan kebenaran dengan analisis kata-kata daripada
berfokus pada apakah fakta yang dinyatakan benar. Secara tidak sadar, orang yang

Ratna Wulandari | A014212015

 BAB XIII: FRAUD EXAMINATION

penipu mengungkapkan konflik yang sedang mereka perjuangkan dalam cara

mereka berkomunikasi. Pada dasarnya, analisis pernyataan mencari isyarat bahwa
orang tersebut mencoba menjauhkan diri dari isu atau fakta (misalnya, isyarat
pengganti kata ganti yang disebutkan sebelumnya).
Salah satu indikator kejujuran. Orang yang jujur cenderung
menyeimbangkan isi dari tiga kerangka waktu secara seimbang. Akun orang
penipu akan menjadi tidak seimbang karena dia ingin menjauhkan diri dari
peristiwa buruk (ingin dipisahkan dengan penipuan), khususnya kerangka waktu
tengah, peristiwa buruk; akun kerangka waktu tengah itu akan berisi kata-kata
yang jauh lebih sedikit daripada dua lainnya.

13.6 Scan
Analisis isi ilmiah (SCAN) adalah teknik yang mirip dengan analisis
pernyataan. Seperti analisis pernyataan, SCAN tidak mencoba mencari kebenaran
fakta, melainkan refleksi penipuan dalam cara pernyataan dibuat. SCAN bersifat
lintas budaya, yang meningkatkan penerapannya. Orang penipu cenderung
berbohong secara tidak langsung, dan tidak berbohong secara terang-terangan.
Kebohongan tidak langsung melibatkan lindung nilai, menghilangkan fakta kritis,
berpura-pura lupa, berpura-pura tidak tahu, dan menjauhkan diri dari kejadian
buruk dalam pilihan kata. Orang-orang penipu enggan melakukan penipuan, dan
sebaliknya menggunakan "tipu daya verbal" untuk menghindari membuat
pernyataan yang merusak. Agar SCAN efektif, analis membutuhkan pernyataan
jujur yang bersih dari tersangka.
SCAN, seperti analisis pernyataan, mencari pergeseran penggunaan kata
ganti. Ini juga mencari celah dalam narasi, yang menggambarkan penipuan.
Ungkapan ''Saya tidak ingat'' sering kali merupakan upaya untuk
menyembunyikan sesuatu. Perubahan tense juga menunjukkan respons emosional
yang kuat terhadap konteksnya. Ada sejumlah isyarat lain yang digunakan para
ahli dalam SCAN. Menurut seorang ahli, SCAN sama andalnya dengan
pemeriksaan poligraf. Tetapi SCAN dan poligraf adalah alat investigasi dan bukan
bukti hukum.

Referensi:

Ratna Wulandari | A014212015

BAB XIII: FRAUD EXAMINATION

IAI. 2015. Manajemen Keuangan Lanjutan.Jakarta: IAI

Tommie W. Singleton dan Aaron J. Singleton. Fraud Accounting and Forensic
Accounting (Fourth Edition)

Ratna Wulandari | A014212015