Pengauditan dan Asurans 1

Struktur

Pengendalian

Intern
Kelas E
 Kelompok 11
Universitas Diponegoro

1. Rizka Fadilla Rahmawati (12030120120035)

2. Helmina Suhestiningrum (12030120120039)
3. Alyzza Lintang Prameswari (12030120120059)
4. Berliana Via T (12030120140315)
 1
1.Keandalan pelaporan.
Tujuan ini berkaitan dengan pelaporan keuangan internal
dan eksternal serta pelaporan nonkeuangan. Manajemen
bertanggung jawab untuk menyiapkan laporan keuangan
untuk investor, kreditur, dan pengguna lainnya.

2.Efisiensi dan efektivitas operasi.

Tujuan penting dari pengendalian ini adalah informasi
Internal Control objectives keuangan dan nonkeuangan yang akurat tentang operasi
Tujuan Pengendalian Internal perusahaan untuk pengambilan keputusan.

3.Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan.

Manajemen semua perusahaan publik diharuskan untuk
mengeluarkan laporan tentang efektivitas operasi pengendalian
internal atas pelaporan keuangan. Selain ketentuan hukum untuk
organisasi publik, nonpublik, dan nirlaba diwajibkan untuk
mengikuti banyak undang- undang dan peraturan.
 1

Manajemen merancang sistem pengendalian internal untuk mencapai ketiga tujuan

tersebut. Fokus auditor baik dalam audit laporan keuangan maupun audit pengendalian
internal adalah pada pengendalian atas keandalan pelaporan keuangan ditambah
pengendalian atas operasi dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang secara
material dapat mempengaruhi pelaporan keuangan.

Internal Control objectives

Tujuan Pengendalian Internal
 2

Management and auditor responsibilities for Internal Control

Tanggung Jawab Manajemen dan Auditor Untuk Pengendalian Internal

Tanggung jawab atas pengendalian internal berbeda antara manajemen dan auditor.

- Manajemen bertanggung jawab untuk menetapkan dan memelihara pengendalian

internal entitas. Manajemen juga diharuskan melaporkan kepada publik tentang efektivitas
operasi pengendalian tersebut.

- Auditor bertanggung jawab mencakup pemahaman dan pengujian pengendalian

internal atas pelaporan keuangan. Auditor dari perusahaan publik yang lebih besar
diharuskan oleh SEC untuk setiap tahun mengeluarkan laporan audit tentang efektivitas
operasi dari kontrol tersebut.
 2
Dua konsep kunci yang mendasari desain
manajemen dan implementasi pengendalian
internal :

1.Reasonable Assurance (Jaminan yang masuk akal)

Perusahaan harus mengembangkan pengendalian internal yang
memberikan jaminan yang wajar, tetapi tidak mutlak, bahwa
laporan keuangan telah disajikan secara wajar.

2. Inherent Limitation (Batasan Inheren)

Kontrol internal tidak akan pernah bisa sepenuhnya efektif,
terlepas dari kehati-hatian yang diikuti dalam desain dan
implementasinya. Bahkan jika manajemen dapat merancang
sistem yang ideal, efektivitasnya tergantung pada kompetensi
dan ketergantungan orang yang menggunakannya.
Penilaian manajemen atas pengendalian internal atas pelaporan 2
keuangan terdiri dari dua aspek utama :

1.Design of Internal Control (Desain Internal)

Terima kasih!
Pengendalian Manajemen harus mengevaluasi apakah pengendalian dirancang dan
diterapkan untuk mencegah atau mendeteksi salah saji material dalam laporan
keuangan. Fokus manajemen adalah pada pengendalian yang menangani risiko yang
terkait dengan semua asersi yang relevan untuk semua akun dan pengungkapan
signifikan dalam laporan keuangan.
Apakah ada yang ingin diperjelas?
2. Operating effectiveness of Controls (Efektivitas Operasi Kontrol)
Selain itu, manajemen harus menguji efektivitas operasi pengendalian. Tujuan
pengujian adalah untuk menentukan apakah pengendalian beroperasi seperti yang
dirancang dan apakah orang yang melakukan pengendalian memiliki wewenang dan
kualifikasi yang diperlukan untuk melakukan pengendalian secara efektif.
 2
Standar audit mengharuskan auditor untuk memperoleh
pemahaman tentang pengendalian internal yang relevan
dengan audit pada setiap perikatan audit. Auditor terutama
memperhatikan :

1.Controls Over the reliability of Financial reporting(Kontrol

Atas keandalan pelaporan Keuangan)
2
Auditor fokus terutama pada kontrol yang terkait dengan masalah
pengendalian internal pertama manajemen: keandalan pelaporan
keuangan.

2. Controls Over Classes of transactions (Kontrol Atas Kelas

transaksi)
Auditor menekankan pengendalian internal atas kelas transaksi
daripada saldo akun karena keakuratan keluaran sistem akuntansi
(saldo akun) sangat bergantung pada keakuratan input dan
pemrosesan (transaksi).
Komponen COSO
3

dalam
Pengendalian
Internal
COSO (Committee of Sponsoring Organizations
of the Treatway Commission)
 3
5 Komponen
pengendalian
internal COSO
01 02 03 04 05

Kontrol Penilaian Kegiatan Informasi Pemantauan

lingkungan risiko Pengendali dan

an komunikasi

Lima prinsip dasar yang terkait dengan lingkungan

pengendalian meliputi:

1.Nilai Integritas dan etika

Integritas dan nilai-nilai etika adalah produk dari standar etika dan
perilaku entitas, serta bagaimana mereka dikomunikasikan dan
A. Kontrol diperkuat dalam praktik yang termasuk tindakan2 menejemen untuk
meghilangkan/mengurangi insentif daan godaan yang mendorong
Lingkungan untuk terlibat tindakan tidak etis

2. Prtisipaso Direksi atau Komite Audir

Dewan direksi penting untuk tata kelola perusahaan yang efektif
karena memiliki tanggung jawab utama untuk memastikan
manajemen menerapkan pengendalian internal dan proses
pelaporan keuangan yang tepat
 3
3. Struktur Organisasi
Memahami struktur organisasi klien digunakan agar auditor dapat
mempelajari manajemen dan elemen fungsional bisnis dan memahami
bagaimana pengendalian diterapkan.

4. Komitmen terhadap Kompretensi

Komitmen terhadap kompetensi mencakup pertimbangan 2 manajemen
terhadap tingkat kompetensi untuk pekerjaan tertentu dan bagaimana
tingkat tersebut diterjemahkan ke dalam keterampilan dan pengetahuan
yang diperlukan

5. Akuntabilitas/ Pertanggungjawaban
Manajemen dan dewan direksi bertanggung jawab untuk
mengomunikasikan harapan dan meminta pertanggungjawaban individu
atas tugas pengendalian internal
Penilaian risiko melibatkan proses untuk mengidentifikasi dan menganalisis risiko yang dapat 3
mencegah organisasi mencapai tujuannya.

Empat prinsip dasar yang terkait dengan penilaian risiko adalah bahwa organisasi harus
memiliki tujuan yang jelas agar dapat mengidentifikasi dan menilai risiko yang berkaitan dengan
tujuan tersebut; harus menentukan bagaimana risiko harus dikelola; harus mempertimbangkan
potensi perilaku curang; dan harus memantau perubahan yang dapat memengaruhi
pengendalian internal.

Penilaian risiko yang secara khusus terkait dengan pelaporan keuangan melibatkan identifikasi
dan analisis manajemen atas risiko yang relevan dengan penyusunan laporan keuangan sesuai
dengan standar akuntansi yang sesuai.

B. Penilaian Risiko
 3

Aktivitas pengendalian
adalah kebijakan dan
prosedur, yang membantu
D. Aktivitas memastikan bahwa
Pengendalian tindakan yang diperlukan
telah diambil untuk
mengatasi risiko terhadap
pencapaian tujuan entitas.
 3

5 Jenis Aktivitas
Pengendalian
01 02 03 04 05

Pemisahan Otorisasi Dokumen Kontrol fisik Pemeriksaan

tugas yang transaksi dan atas aset independen
memadai. dan catatan dan pada
aktivitas yang catatan. kinerja.
yang tepat. memadai.
 3
4 Pedoman Umum untuk
Pemisahan Tugas yang Memadai

Pemisahan Kuasa
Pemisahan Penitipan Transaksi dari
Aset dari Akuntansi Penitipan Aset
Terkait

Pemisahan Tanggung Pemisahan Tugas TI

Jawab Operasional dari
Tanggung Jawab dari Departemen
Pencatatan Pengguna
 3

Otorisasi transaksi Dokumen dan

dan aktivitas yang catatan yang
tepat. memadai.
Dokumen dan catatan harus :
2 sifat otorisasi : Umum 1) dinomori;
dan Khusus. 2) disiapkan pada saat
transaksi terjadi; dan
3) membuat persiapan yang
benar.
 3

Kontrol Fisik atas Aset

Pemeriksaan Independen
dan Catatan pada Kinerja

Untuk menjaga Personil yang

pengendalian bertanggung jawab
internal yang untuk melakukan
memadai, prosedur verifikasi
aset dan catatan internal harus
harus dilindungi. independen dari
Contohnya adalah mereka yang
penggunaan awalnya
gudang untuk bertanggung jawab
persediaan untuk untuk menyiapkan
menjaga dari data.
pencurian.

 E. Informasi dan 3

Komunikasi
Prinsip-prinsip yang
mendasari terkait dengan
Tujuan dari sistem informasi
informasi dan komunikasi
dan komunikasi akuntansi
menekankan pentingnya
entitas adalah untuk
menggunakan informasi yang
memulai, mencatat,
relevan dan berkualitas
memproses, dan melaporkan
yang dikomunikasikan baik
transaksi entitas dan untuk
secara internal maupun
memelihara
eksternal yang diperlukan
pertanggungjawaban atas
untuk mendukung
aset terkait.
berfungsinya pengendalian
internal dengan baik.
 3

F. Pemantauan

Kegiatan pemantauan
Bagi banyak
berhubungan dengan Staf audit internal
penilaian kualitas perusahaan,
internal yang terutama yang lebih dapat mengurangi
berkelanjutan atau besar, departemen biaya audit
berkala pengendalian
oleh manajemen untuk
audit internal adalah eksternal dengan
menentukan bahwa penting untuk memberikan
pengendalian pemantauan yang bantuan langsung
beroperasi efektif atas kinerja
sebagaimana dimaksud kepada auditor
operasi pengendalian
dan bahwa mereka
internal.
eksternal.
dimodifikasi
sebagaimana mestinya
untuk perubahan
kondisi.
 4
Pengendalian Internal Khusus

untuk Teknologi Informasi

General Control

Application Control
 4

GENERAL CONTROL

Separation of Systems
Administration of It Duties Development
the IT Function
- IT management. • Membeli perangkat lunak

Sikap dewan direksi

- Systems Development atau mengembangkan

dan manajemen senior

- Operations perangkat lunak
tentang Teknologi

- Data Control • Menguji semua perangkat

Informasi
tingkat pemisahan tugas

lunak untuk memastikan

mempengaruhi
tergantung pada ukuran
perangkat lunak baru

persepsi pentingnya TI
dan kompleksitas
kompatibel, menentukan

dalam suatu
organisasi. apakah perangkat keras

organisasi. dan perangkat lunak dapat

menangani volume

transaksi yang dibutuhkan.

 4

GENERAL CONTROL

Hardware Controls
Physical and Backup and
Online Security Contingency planning Untuk mendeteksi dan

- Physical Control Organisasi

melaporkan kegagalan

membatasi akses ke
memerlukan
peralatan. Auditor lebih

perangkat keras,
cadangan terperinci
memperhatikan

perangkat lunak, dan file

dan rencana darurat bagaimana

klien

data cadangan baik dalam

menangani kesalahan

- Online Access Controls pencadangan

yang diidentifikasi oleh

seperti program firewall

perangkat lunak
kontrol perangkat keras

dan enkripsi maupun perangkat

daripada dengan

keras kecukupannya.
 4
Jenis pengendalian internal akan bervariasi berdasarkan jenis
dan kompleksitas sistem TI, dan secara singkat beberapa sistem :

01 02 03

Jaringan area lokal (LAN) dan Processing Output Controls

Jaringan area luas (WAN)
Controls
LAN menghubungkan
peralatan dalam satu atau Fokus pada

sekelompok kecil
Mencegah dan
pendeteksian

bangunan
dan hanya

digunakan di dalam mendeteksi

kesalahan setelah

perusahaan dan WAN kesalahan saat

pemrosesan

menghubungkan peralatan
di wilayah geografis yang data transaksi
selesai, bukan pada

lebih besar, termasuk diproses pencegahan

operasi global
kesalahan.
EXAMPLE
 Dampak Infrastruktur IT 5
terhadap Pengendalian Internal
Sebagai hasil dari kemajuan TI, bahkan bisnis yang relatif kecil pun menggunakan komputer pribadi
dengan perangkat lunak akuntansi komersial untuk akuntansi.

Mudahnya penggunaan fungsi akuntansi jaringan TI yang kompleks, database, Internet (termasuk
komputasi awan), dan fungsi TI terpusat . Jenis pengendalian internal akan bervariasi berdasarkan
jenis dan kompleksitas sistem TI, sistem yang dapat digunakan diantaranya Sistem manajemen
basis data, ERP(sistem perencanaan SD perusahaan, Firewall, Teknik enkripsi, dll

Secara singkat manfaat IT dalam Akuntansi adalah :

1.Menjadikan pekerjaan lebih mudah (makes job easier)
2.Bermanfaat (usefull)
3.Menambah produktifitas (Increase productivity)
4.Mempertinggi efektifitas (enchance effectiveness)
5.Mengembangkan kinerja pekerjaan (improve job performance)
TERIMA KASIH