TUGAS 4 Akuntansi Pajak

1. Mengapa perusahaan harus menyajikan terpisah antara piutang usaha kepada pihak yang
mempunyai hubungan istimewa dengan piutang usaha pihak ke-3, didalam laporan keuangan?
Jawab :
Karena adanya hubungan istimewa dikhawatirkan terjadinya praktek transfer princing.
Sehingga apabila terjadi utang piutang antara pihak-pihak yang memiliki hubungan istimewa,
piutang harus disajikan dalam akun rekening tersendiri dan transaksi di perhitungkan
berdasarkan harga wajar.

3. Bagaimana penyajian piutang dalam laporan keuangan ?

Jawab :
Penyajian jumlah piutang dalam laporan keuangan harus mencerminkan suatu jumlah yang
dapat direalisasi dalam bentuk kas. Artinya, bila ada piutang yang di miliki oleh suatu
perusahaan, namun kecil kemungkinan dapat ditagih, piutang ini harus di keluarkan dari total
piutang. Piutang tidak tertagih biasa terjadi karena satu atau lain hal. Oleh karena itu, piutang
yang di cantumkan dalam laporan keuangan adalah piutang di kurangi dengan kemungkinan
tidak tertagihnya sebagian dari piutang yang ada.

5. Biaya piutang tak tertagih, tidak diperbolehkan mengurangi penghasilan bruto. Tetapi sesuai
dengan pasal 6 ayat (1) huruf h ditentukan syarat-syarat dari penghapusan piutang yang tidak
dapat ditagih. Sebutkan syarat-syarat tersebut.
Jawab :
• Telah di bebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial.
• Wajib pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat di tagih kepada
Direktorat Jendral Pajak
• Telah diserahkan perkara penagihnya kepada pengadilan negeri atau instansi
pemerintah yang menangani piutang negara, atau adanya perjanjian tertulis mengenai
penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang
bersangkutan atau telah di publikasikan dalam penerbitan umum atau khusus atau
adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah di hapuskan untuk jumlah
utang tertentu.
• Syarat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untuk penghapusan
ppiiuuttaann ertagih debitur kecil.
This website stores data suchggasttaakk tt
cookies to enable essential site k di bidang perdagangan umum. Bulan oktober menjual barang dagangan
functionality, as 77..
wellPPTT
as marketing,
masuk PPN) secara kredit. Buatlah jurnal penjualan dengan harga jual
personalization, andAAllvvoonnzzoo
analytics. You
may change your settings at any time (a) perusahaan non PKP, dan (b) perusahaan PKP.
bbeerrggeerraa
or accept the default settings.
RRpp..
agangan = Rp. 23.100.000 (termasuk PPN)
2233..110000..0000
= Rp. 25.000.000
Privacy Policy 00 ((tteerr
Marketing
Personalization
Analytics

Save Accept All

 Dit : jurnal penjualan dengan harga jual Rp.25.000.000, bila
a) Perusahaan non PKP
b) Perusahaan PKP

Penye :

a) Jurnal penjualan perusahaan non PKP

Oktober piutang usaha Rp. 21.000.000
Penjualan Rp.
21.000.000 Harga pokok penjualan Rp.
25.000.000
Persediaan Rp.
25.000.000 100/110×Rp.23.000.000 = Rp.21.000.000
b) Jurnal penjualan perusahaan PKP
Oktober piutang usaha Rp. 23.100.000
Pajak keluaran Rp. 2.100.000
Penjualan Rp 21.000.000
Harga pokok penjualan Rp. 25.000.000
Persediaan Rp. 25.000.000

9. Jelaskan aspek peruturan perpajakan yang menjadi dasar untuk mengantisipasi kemungkinan
tidak tertagihnya piutang perusahaan (pada kahir tahun 2011 di bentuk cadangan piutang tak
tertagih sebesar Rp.25.000.000).
Jawab :
Dalam ketentuan pajak tidak memperkenankan pembentukan cadangan penghapusan piutang.
Ketentuan pajak lebih melihat realitas dan memberlakukan dengan metode penghapusan
langsung. Sehingga jurnalnya :
Beban piutang tak tertagih Rp.25.000.000
Piutang usaha Rp.25.000.000

11. PT Noel mempunyai saldo piutang usaha dan dana cadangan piutang tidak tertagih sebesar
Rp. 231.000.000 dan Rp.27.500.000. kartu piutang usaha setiap pelanggan tahun 2012 adalah
sebagai berikut (dalam rupiah).

17 jan 120.00 PT Apple 95.000. PT Cherryr

18 feb 00018 ap 75.000.000
0.0 8 feb 100.000.000
29 agt 70.000.00019 sep 50.000.000
2255 mmeeii 22 jun 55.000.000
This website stores data such as 10 des 90.000.000
7700..000000..0000
cookies to enable essential site
00
functionality, as well as marketing,
personalization, and1188 nnoovv
analytics. You
may change your settings at any time
or accept the default5500..000000..0000
settings.
00
Cappucino PT Espreso 147.000.000 12 jul
1199 ddeess
Privacy Policy
19 mar 52.000.000 9 jun100.000.000 24 ok4t0.000.000
6655..000000..0000 20 mei 41.000.000 18 s7e2p.000.000 12 nov 51.000.000180.000.000
Marketing 00 10 okt 79.000.000 10 okt68.000.000
Personalization 9 des
Analytics
Save Accept All
 PT Monica PT Queen
31 okt 117.000.000 20 nov 57.000.000 12 mei 40.000.000 21 jul 42.000.000
12 des 45.000.000 18 jun 23.000.000 13 des 24.000.000
23 jul 17.000.000

Syarat kredit adalah 5/10, n/60. Presentase atau estimasi piutang tak tertagih berdasarkan
golongan umur adalah :

Umur piutang presentase

Belum jatuh tempo 5%
1-30 hari 15%
31-60 hari 25%
61-90 hari 35%
90 hari 45%

Anda di minta untuk membuat skedul umur piutang usaha untuk PT Noel per tanggal 31
Desember 2012 dan jurnal yang di perlukan.
Jawab :

PT Apple 60.000.000 19 Des

PT Cherry 40.000.000 20 Agust

PT Cappucino 20.000.000 8 Sep

RP. 31.000.000 10 Okt

PT Espresso
Rp.51.000.000 9 Des

PT Monica 15.000.000 31 Okt

PT Queen 14.000.000 23 Juli

PT Cherry PT Cappucino PT Espresso

September 30-19 Agustus 31-20 = 10 Oktober 31-8=23

=11
OOkkttoo
bbeerr
31 essential
This website stores data such as cookies to enable September
site 30 November 30
functionality, as well as marketing, personalization, and analytics. You may change your settings at any time or accept the default setting
NNoovve
emmbbeer 30 Oktober 31 Desember 31
r
31 November 30 Sesember 84
Desember 31 22
31-9
103
132 22
Marketing
Personalization Analytics

Save Accept All

 PT Monika PT Queen
November 30 Juli 31-23 8
Desember 31 Agustus 31
61 September 30
Oktober 31
November 30
Desember 31
160

Umur Piutang (hari)

Nama Debitur Jumlah Belum jatuh
1-30 hari 31-60 61-90 >90
Piutang tempo
PT Apple 60.000.000 60.000.000
PT Cherry 40.000.000 40.000.000
PT Cappucino 20.000.000 20.000.000
PT Espresso 82.000.000 51.000.000 31.000.000
PT Monica 15.000.000 15.000.000
PT Queen 14.000.000 14.000.000
Total 231.000.000 111.000.000 - - 46.000.000 74.000.000
Persentase
Penyisihan 5% 15% 25% 35% 45%
Jumlah
Penyisihan 5.550.000 - - 16.100.000 33.300.000 54.950.00

Jurnal :
Beban Kerugian Piutang dagang 27.450.000
Cadangan Kerugian Piutang Dagang 27.450.000

Cadangan Kerugian Piutang Dagang 54.950.000

Piutang Usaha 54.950.000

TUGAS 5 Akuntansi Pajak

This website stores data such as

11.. AAppaakkaahh
cookies to enable essential site ngan persediaan menurut SAK-ETAP?
yyaanngg
functionality, as well as marketing,
ddiimmaakkssuudd
personalization, ddee
and analytics. You ETAP yang di atur oleh IAI (2009:52), persediaan adalah aset untuk di
may change your settings at any time
JJaawwaabbaann :: ha normal, dalam proses produksi untuk kemudian di jual,atau dalam
or accept the default settings.
DDaallaamm perlengkapan untuk di gunakan dalam proses produksi atau pembelian
SSAAKK-- jjuuaall akan aset yang di miliki untuk dijual dalam kegiatan usaha normal dalam
Privacy Policy
ddaallaamm pun dalam perusahaan manufaktur yang membutuhkan proses produksi.
Marketing
kkeeggiiaattaann uussaa tatan persediaan menurut akuntansi dan pajak disertai dengan
Personalization
bbeennttuukk
Analytics a!
bbaahhaann bbaakkuu
Save Accept
aattaauu All
kkeerrjjaa..
Persediaan Periodik (Periodic Inventory System)
PPeerrsseeddiiaaaann
tem periodik disebut juga pencatatan fisik. Pada metode ini akun
 persediaan akun diperbaharui nilainya hanya pada akhir periode saja sebelum penyusun laporan

keuangan, melalui perhitungan fisik persediaan (stock opname) di gudang.

Berikut ini perlakuan akuntansi untuk sistem pencatatan persediaan periodik :
a) Tidak ada pencatatan pada akhir persediaan;
b) Beban angkut pembelian akan didebet pada akun beban angkut pembelian;
c) Pembelian barang dagang secara tunai didebet pada akun pembelian, dan dikredit

pada akun kas. Jika pembelian secara kredit, dicatat pada akun utang dagang;
d) Retur dan potongan pembelian akan dikredit ke akun retur dan
potongan pembelian;
e) Potongan tunai pembelian akun dikredit ke akun potongan tunai pembelian;
f) Beban pokok penjualan atau harga pokok penjualan dihitung pada akhir
periode setelah melakukan perhitungan fisik dari penilaian persediaan akhir.

This website stores data such as

cookies to enable essential site
functionality, as well as marketing,
personalization, and analytics. You
may change your settings at any time
or accept the default settings.

Privacy Policy

Marketing

Personalization
Analytics

Save Accept All

 2) Sistem Pencatatan Persediaan Perpetual (Perpetual Inventory System)
Pencatatan persediaan sistem perpetual merupakan perhitungan jumlah dan nilai persediaan yang
dilakukan secara terus menerus setiap kali terjadi transaksi yang berkaitan dengan persediaan barang
dagang.
Berikut ini perlakuan akuntansi terhadap sistem pencatata persediaan perpetual :

1) Pembelian barang dagang akan didebet pada akun persediaan;

2) Beban angkut pembelian akan dikredit ke akun persediaan;
3) Retur pembelian akan dikredit ke akun persediaan;
4) Potongan pembelian akan dikredit ke akun persediaan;
5) Beban pokok penjualan atau harga pokok penjualan diketahui bersamaan
dengan pengakuan penjualan dan akun persediaan akan dikredit;
Akun persediaan adalah akun pengendalian yang didukung dengan buku besar pembantu untuk setiap
jenis persediaan.
4.. —

5. Sebutkan sistem penilaian persediaan menurut akuntansi dan perpajakan beserta

peraturan-peraturannya!
Jawaban :
Sistem Penilaian Persediaan Menurut Akuntansi Dan Perpajakan :
➢ Menurut Akuntansi
1) Berdasarkan harga Perolehan
a. Metode Identifikasi Khusus
Metode ini berasumsi arus barang harus sama dengan arus biaya, sehingga setiap
kelompok barang diberi identifikasi dan dibuat kartu. HP untuk setiap barang dapat
diketahui, sehingga HPP terdiri atas HP Barang yang dijual dan sisanya sebagai
persediaan akhir. Metode ini digunakan untuk perusahan yang mempunyai persedian
relatif sedikit tetapi harga per unitnya besar. Karena itu HPP dan HP Persediaan
mmeennggg n arus harga pokok sebenarnya (actual) dari persediaan.
This website stores data suchguunnaakka
as
a
cookies to enable essential site suk Pertama Keluar Pertama (First In Firt Out — FIFO)
functionality, as well as marketing,
bb.. You mendasarkan pada asumsi bahwa barang yang masuk pertama akan
personalization, and analytics.
may change your settings at any time pertama.
or accept the default settings.
MMeettoodakhir Keluar pertama (Last In First Out — LIFO)

Privacy Policy dee MMaa unakan dengan mendasarkan pada asumsi bahwa arus pembebanan ke

Marketing MMeettoodk Penjualan berdasarkan pada harga pembelian terakhir.

Personalization
Analytics

Save Accept All

 d. Metode Rata-rata (Aνerage)
Dengan metode rata-rata pembebanan ke harga pokok untuk barang yang dijual atau
untuk persedian akhir menggunakan harga rata-rata. Metode rata- rata terdiri atas:
• Rata — rata Sederhana (Simple Aνerage), harga rata-rata dihitung dengan
cara menjumlahkan harga pokok per unit (tanpa mengalikan jumlah barang

) dibagi dengan banyaknya harga.

• Rata — rata Bergerak (Moνing Aνerage) seperti pada perhitungan rata-rata
tertimbang. Pembebanan ke harga pokok penjualan dilakukan setiap
terjadi pembelian. Metode ini digunakan pada perpetual.
2) Nilai Jual terhadap produk yang harga jual dapat ditentukan secara pasti, tetapi
harga perolehannya sulit ditetapkan, maka nilai persedian ditetapkan sebesar harga
jual dikurangi taksiran biaya-biaya penjualan yang dapat terjadi. Metode ini
digunakan untuk menetapkan persedian produk pertanian atau logam mulia.
➢ Menurut Perpajakan

Dalam UU PPh No 36 tahun 2008 Pasal 10 ayat (6) :

▤ Sistem pencatatan yang di perkenankan adalah sistem pencatan perpetual.

▤ Penilaian pemakaian persedian untuk perhitungan HPP ada dua yaitu metode
rata- rata (aνerage) atau FIFO (First In First out). Pemilihan metode ini harus taat
azas, artinya sekali WP memilih salah satu cara penilaian pemakaian persedian
untuk perhitungan HPP, maka untuk selanjutnya harus digunakan cara yg sama.
Contoh: Tanggal 3 Maret 2012 PT. B membeli 100 unit barang dagangan dengan harga
Rp 5.000.000 (harga belum termasuk PPN ) secara tunai. PT. B telah dikukuhkan sebagai
PKP sejak 31 Januari 2005. Pembukuan atas persedian dilakukan secara perpetual.
Jurnal untuk transaksi tersebut:

This websiteTTaannggggaall
stores data such as cookiesan
to enable essential site Debet Kredit
functionality, as well as marketing, personalization, and analytics. You may change your settings at any time or accept the default setting
KKeetteerraanngg
barang dagangan 5.000.000 5.500.000
ukan Bank 500.000
0033//0033//1122

Marketing
Personalization Analytics

Save Accept All

 Catatan:
Pajak Masukan : 10% X Rp 5.000.000 = Rp 500.000
Harga 1 unit barang dagangan adalah Rp 5.000.000 : 100 unit = Rp 500.000

Pada tanggal 31 Maret 2012, PT. B menjual 30 unit barang dagangan secara tunai dengan

harga jual per masing-masing unit sebesar Rp 70.000 (belum termasuk PPN) .

Jurnal
transaksi
tersebut:

Tanggal Keterangan Debet Kredit

31/03/12 Kas/bank 2.310.000 210.000

Pajak Keluaran 1.500.000 2.100.000
Harga Pokok Penjualan Persedian Barang dagangan
Penjualan 1.500.000
(30 unit X Rp 50.000)
Catatan:
Pajak Keluaran : 10 % X Rp 2.100.000 = Rp 210.000
Persedian brg dagangan yg tersisa dan tercatat dlm pembukuan PT. B per tanggal 31 Maret 2012 adalah : 70 unit X Rp

Jika PT. B belum dikukuhkan sebagai PKP maka jurnal pada saat pembelian barang
dagangan sebagai berikut:

This website stores data such as

cookies to enable essential site
functionality,TTaannggggaall
as well as marketing, Debit Kredit
personalization, and analytics. You
KKeetteerraannggaann
may change your settings at any time 5.500.000 5.500.000
ang dagangan
or accept the default settings.
0033//0033//1122

Privacy Policy
PPeerrsseeddiiaann bbaarr
Marketing
KKaass// tkan Pajak Masukannya sehingga Pajak Masukan dimasukkan sebagai
Personalization BBaannkkngan. Jadi I unit barang dagangan adalah Rp 5.500.000 :
Analytics

Save Accept All

 Jurnal transaksi
penjualan:

Tanggal Keterangan Debet Kredit

31/03/12 Kas/Bank 2.100.000 2.100.000

Penjualan 1.650.000 1.650.000

Harga Pokok Penjulan
Persedian brg dagangan (30 unit X Rp 55.000)

Karena bukan PKP maka PT. B tidak memungut Pajak keluaran

6.. —

7. Dalam masa inflasi, jelaskan mengenai dampak terhadap nilai persediaan akhir dan
HPP dari sistem penilaian persediaan untuk metode FIFO dan Aνerage!
Jawaban :

Dampak Terhadap Nilai Persediaan Akhir Dan HPP Dari Sistem Penilaian Persediaan Untuk
Metode FIFO Dan Average
 Penggunaan metode FIFO Menurut (Hermawan, 2008), Metode FIFO
menghasilkan persediaan akhir yang paling tinggi dan menghasilkan HPP yang
paling rendah. Hal tersebut terjadi selama masa inflasi atau saat harga-harga
meningkat. Namun tingginya laba kotor hanya bersifat sementara karena persediaan
harus diganti dengan harga yang terus meningkat.
 Penggunaan Metode Rata-rata (Average) Menurut (Hermawan, 2008), penggunaan
Metode Rata-rata pada masa inflasi akan menghasilkan jumlah diantara metode
FIFO

dan LIFO. Jumlah HPP metode rata-rata berada diantara metode FIFO dan metode
LLIIFFOO,, ga dengan jumlah persediaan akhir dan laba kotor.
ddeemmiikkiiaann
This website stores data such as
jjuu site
cookies to enable essential
functionality, as well as marketing,
personalization, and analytics. You n perpajakan yang mendasarinya dalam hal:
88.. ——

may change your settings at any time

99.. JJeellaasskkaann ersediaannya, perusahaan menggunakan metode penilaian harga
or accept the default settings.
ddaarrii saldo persediaan akhir per 31 Desember 2011 sebesar Rp.
Privacy Policy ppeerraattuurraa aa.. pabila dinilai dengan harga pasar, nilai persediaan akhir menjadi

Marketing DDaallaamm 0.000.

mmeennccaattaatt pp persediaan, perusahaan menggunakan metode FIFO dengan saldo
Personalization
Analytics rraattaa--rraattaa mber 2011 sebesar Rp. 250.000.000. Apabila persediaan tersebut

Save Accept All ga rata-rata nilai persediaan akhir menjadi sebesar Rp.
260.000.000
 dan apabila dinilai dengan harga pasar nilai persediaan akhir menjadi sebesar Rp 225.000.000.
c. Dalam saldo akhir persediaan termasuk di dalamnya beban penurunan nilai persediaan
sebesar Rp. 25.000.000 dan telah menjadi beban dalam laporan keuangan.
d. Pada akhir tahun, perusahaan membuat cadangan penurunan nilai persediaan Rp.
15.0.0 karena harga pasar yang ada di gudang terjadi penurunan. Perusahaan menggunakan metode

nilai rata-rata.
Jawaban :
a. Perusahaan menggunakan penilaian harga rata, pasal 10 ayat 6..disitu disebutkan
hanya terdapat dua metode penilaian persediaan yang bisa dilakukan oleh Wajib
Pajak, yaitu metode rata-rata (average method) dan metode Fisrt In First Out (FIFO).
Jika dinilai dengan harga pasar, yang tidak sesuai dengan pasal 10 ayat 6, pada saat
tax audit, pihak fiskus akan melakukan koreksi, jika atas koreksi tersebut
menimbulkan kurang bayar PPh, maka akan kena denda 2% dari pajak yang kurang
dibayar

b. Wajib Pajak hanya boleh memilih salah satu metode penilaian persediaan barang
dalam pembukuannya yaitu rata-rata tertimbang (Weighted Average) atau First In
First Out (FIFO) dan berlaku untuk tahun-tahun berikutnya. Namun Wajib Pajak
dapat menggunakan metode penilaian persediaan barang dalam pembukuannya
selain metode rata-rata tertimbang (Weighted Average) atau First In First Out
(FIFO) sepanjang mendapat persetujuan Dirjen Pajak
c. Terkait dengan penuruna sementara nilai persediaan yang terjadi pada saat akhir tahun
pembukuan, ketentuan pajak tidak mengakui adanya antisipasi kerugian. Hal ini di
karenakam bahwa pajak cenderung berdasarkan pada fakta riil.

d. Pajak akan mengakui besarnya kerugian pada saat persediaan tersebut benar-benar
mmeennggaallaam nan nilai sewaktu dijual. Akuntansi komersial mengakui adanya
mii such
This website stores data ppeennuurruu
as
cookies to enable essential site atas penurunan nilai persediaan yang terjadi pada saat akhir tahun
aannttiissiippaassii
functionality, as well as marketing,
personalization, andkkeerruuggiiaann
analytics. You
may change your settings at any time
or accept the defaultppeemmbbuukkuu
settings.

aann.. perusahaan yang menjual peralatan selam. Tahun ini mengalami

Privacy Policy sehingga sebagian besar persediaan barang rusak terbakar.
Marketing
1100.. ——
kebakaran tanggal 3 april 2012 dalam ribuan rupiah, yaitu :
1111.. PPTT
Personalization
Analytics

Save Accept All

 ▤ Persediaan barang dagang awal = 85.000

▤ Pembelian = penjualan + 1/ 2 retur pembelian

▤ Ongkos angkut pembelian =9000

▤ Retur pembelian = 10% X persediaan barang dagang awal

▤ Potongan pembelian = 7000

▤ Penjualan = 100.000

▤ Retur penjualan = 11,5 % X ( penjualan — persediaan barang dagang awal )

▤ Potongan penjualan = 8.275

▤ Persediaan barang dagang yang selamat

=32.500 Diminta:
Hitunglah nilai kerugian PT Pearl atas barang dagang terbakar apabila perusahaan menggunakan metode
laba bruto ,jika diharapkan :
a) Laba Bruto sebesar 20 % dari HPP

b) Laba bruto sebesar 15 % dari

penjualan Jawab :
a) Laba Bruto sebesar 20 % dari HPP
- Jumlah barang tersedia dijual
Persediaan awal 85.000
Pembelian
(Penjualan + ½ Retur Pembelian)
(100.000 + (1/2) (10% × Persediaan barang awal)
(100.000 + 4.250) 104.250

189.250

This website stores data --suchLLaabbaa

as r
cookies to enable essential site
KKoottoo
functionality, as well as marketing, lah penjualan
personalization, and analytics.2200%%
You
may change your settings at ×× any JJuumm
time 000 = 20.000
or accept the default settings. ok Penjualan
2200%%
×× Laba Kotor
Privacy Policy 110000..
.000=80.000
Marketing -- HHaarrggaa
sar 15 % dari penjualan
Personalization PPookk
awal 85.000
Analytics PPeennjjuuaal
Save laann
Accept All ——
 (Penjualan + ½ retur pembelian)
(100.000 + ((1/2) (10% x Persediaan brg awal))
(100.000 + 4.250) 104.250
Barang Tersedia Untuk Dijual 189.250
Harga Pokok Penjualan

15% x 100.000 = 15.000

Hpp = 100.000 — 15.000 85.000
Persediaan Akhir 104.250
Persediaan Yang Masih Ada
15% x 32.500 4.875
Penjualan yang terbakar 99.375

Nama : Khofifa Nur Safitri Amu

Nim : 921418131
Kelas : D Akuntansi
TUGAS 6 Akuntansi Pajak

1. Dasar pemungutan PPh 22 terdiri dari : nilai impor, harga jual lelang, harga pembelian
dan harga penjualan. Apakah yang dimaksud dengan nilai impor ?
Jawaban :
Nilai impor yang dimaksud adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan Bea
yaitu Cost Insurance and Freight (CIF) ditambah dengan Bea Masuk dan pungutan lainnya
yang dikenakan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan kepabeanan di bidang
impor.
3. Sebutkan dan jelaskan mengenai kewajiban pajak atas sewa yang anda ketahui
! Jawaban :
Pajak atas sewa menyewa property
1) PPh ( Pajak Penghasilan )
• Dasar Hukum : Pasal 2 ayat 1 dan 2 Serta pasal 3 Peraturan Pemerintah No.
29/1996 yang diubah menjadi peraturan pemerintah No. 5/2002 Tentang
ppeemmbbaay Ph atas penghasilan dari persewaan tanah dan atau
yaarraann PP bangunan,
This website stores data such yyaanngg
as
cookies to enable essentialiissiinnyyaa
site ::
functionality, as well as marketing, nghasilan yang diterima atau diperoleh dari penyewa yang
kk AAttaass
personalization, and analytics. You ppee k atau ditunjuk sebagai pemotong pajak wajib dipotong PPh.
may change your settings at any time
bbeerrttiinndda yewa bukan sebagai pemotong pajak, maka PPh yang terutang wajib
or accept the default settings.
asendiri oleh orang pribadi atau badan yang menerima/memperoleh
kk BBiillaailan.

Privacy Policy ppeenna PPh yang wajib dipotong atau dibayar sendiri adalah 10%
ddiibba lah bruto nilai sewa tanah maupun bangunan, dan bersifat final.
Marketing
ayyaarr ika penyewa bukan pemotong pajak, maka PPh harus disetorkan oleh
Personalization ppeenn ank memakai Surat Setoran Pajak ( SSP ) persepsi paling lambat
Analytics gghhaa
ulan setelah transaksi.
Save Accept All
 •Aplikasi : SSP di atas harus dilaporkan ke kantor pelayanan pajak
tempat anda terdaftar.
•Mengenai pelaporan SPT tahunan, dengan menggunakan SPT 1770 S bukti
pemotongan PPh dari perusahaan ( 1721 AI ) dilampirkan pada SPT
Tahunan pemilik dan penghasilan dari sewa dimasukkan dalam kolom
penghasilan yang telah dikenai pajak final ( tidak perlu lagi digabungkan
untuk menghitung PPh pada akhir tahun ).
2) PPN ( Pajak Pertambahan Nilai )
• Dasar hukum : UU No. 18 Tahun 2008 tentang PPN Barang dan Jasa dan
Pajak Penjualan atas barang mewah menyebutkan bahwa jasa persewaan
tanah dan atau bangunan merupakan jasa yang tidak dikecualikan dari
pengenaan PPN.
• Implikasi : Jika nilai sewa mencapai Rp. 600 juta atau lebih dalam satu
tahun buku, pemilik harus dikukuhkan menjadi pengusaha kena pajak pada
kantor

This website stores data such as cookies to enable essential site

functionality, as well as marketing, personalization, and analytics. You may change your settings at any time or accept the default setting

Marketing
Personalization Analytics
Save Accept All
ppeellaayyaa j ak yang wilayah kerjanya meliputi lokasi tanah dan atau bangunan itu
nnaann
( sesuaippaa
dengan keputusan Menteri Keuangan No. 571/KMK.03/2003 tanggal 29
 Desember 2003 tentang Perubahan atas Keputusan Menteri Keuangan No.
552/KMK.04/2000 tentang Batasan Pengusahan Kecil PPN ).
• Aplikasi : Setelah dikukuhkan menjadi pengusaha kena pajak, pemilik harus
memungut PPN sebesar 10% dari nilai sewa atas PPN yang dipungut,
pemilik harus menyetor ke bank persepsi atau kantor pos , paling lambat tanggal
15 bulan setelah terjadinya transaksi dan harus menyampaikan SPT masa PPN
paling lambat tanggal 20 bulan setelah transaksi.
5. PT Anaku beralamat di Jl. Harapan 82 Jakarta, NPWP :
009.876.543.211.234 adalah importir mobil yang telah mempunyai API.
Pada tanggal 18 Oktober 2011 perusahaan mengimpor 50 unit mobil, dengan harga faktur
$10.000 per unit. Total beban asuransi dan beban angkut yang berkaitan dengan impor mobil
tersebut masing-masing adalah $3.000 dan $7.000. Bea masuk yang dibayar oleh perusahaan
sebesar 5% dari CIF dan bea masuk tambahan sebesar 20% dari CIF. Kurs pada saat itu
ditetapkan oleh Menteri Keuangan $1 adalah Rp. 10.103. Dari 50 unit mobil impor tersebut, 2
unit mobil digunakan untuk komisaris dan direktur utama PT Anaku; dan sisanya akan dijual ke
pasaran.
Perusahaan menetapkan bahwa mobil tersebut mempunyai masa manfaat selama 10 tahun,
sedangkan menurut pajak mobil tersebut termasuk kelompok 2 ( 8 tahun ). Perusahaan
menggunakan metode garis lurus dalam perhitungan penyusutannya untuk akuntansi maupun pajak.
Buatlah jurnal pada tanggal 18 Oktober 2011 untuk pembelian 2 mobil impor tersebut dan pada
tanggal 31 Desember 2011 untuk penyusutan 2 mobil impor tersebut.
Jawaban :
Harga Faktur 2 Unit Mobil
$20.000 Beban Asuransi $ 3.000
Beban Angkut $ 7.000
CIF $30.000
CIF =$30.000
Bea Masuk 5% x $60.000 = $ 3.000
Bea Masuk Tambahan 20% x $60.000 = $12.000

Nilai Impor Mobil = $45.000 = Rp. 454.635.000

PPN 10% x $45.000 = $ 4.500 = Rp. 45.463.500
PPh 22 Impor = 2,5 % x Rp. 454.635.000 = Rp. 11.365.875

Jurnal Pembelian
18 Oktober 2011
untuk 2 Mobil
Impor :

Mobil Rp. 454.635.000

This website stores PPPPNN
data such as Rp. 45.463.500
cookies to enable essential site
MMaassuukkaann
functionality, as well as marketing, uka Rp. 11.365.875
PPPPhh
personalization, and analytics. You 2222
may change your settingsddiibbaayyaarr
at any time
or accept the default settings. ddiimm

Privacy Policy

Marketing
Personalization Rp. 511.464.375

Analytics
KKaass// enurut Akuntansi
Save BBaannkk
Accept All
5.000 = $1.500 = Rp.
15.154.500
Penyusutan menurut Pajak
 2/12 x 25% x $45.000 = $1.875 = Rp. 18.943.125

J u rn a l
P en y u sutan 31
Desember 2011
untuk 2 Mobil
Impor :

• Untuk Akuntansi
Beban Penyusutan Mobil Rp. 15.154.500
Akumulasi Penyusutan Mobil Rp. 15.154.500

• Untuk Pajak
Beban Penyusutan Mobil Rp. 18.943.125
Akumulasi Penyusutan Mobil Rp. 18.943.125

7. PT Queen merupakan perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan umum dan

jasa lainnya yang berkedudukan di jalan Nirwana Bogor dan memiliki NPWP.
Transaksi
yang berkaitan dengan PPh 22, 23 dan PPh 4 ayat ( 2 ) yang dilakukan oleh PT Queen
selama tahun 2012 adalah sebagai berikut.
a. Melakukan impor suku cadang kereta api dari Jerman menggunakan API
dengan CIF Euro 11.000 dengan kurs KMK untuk periode tersebut adalah Rp.
8.670.
b. Membayar tagihan kepada PT Siaga atas servis peralatan kantor dengan
perincian penggantian suku cadang Rp. 300.000 dan jasa servis Rp.
75.000.
c. Membayar tagihan katering dari perusahaan katering Enak Tenan
dengan perincian bahan makanan Rp. 500.000 dan jasa kateringnya Rp.
200.000.
d. Membayar bunga pinjaman kepada bank Noni sebesar Rp. 5.000.000.
e. Membayar dividen kepada para pemegang saham sebesar Rp. 200.000.000

dimana semua pemegang saham adalah orang pribadi dan memiliki NPWP.
f. Menerima pembayaran deviden dari PT Avia sebesar Rp. 25.000.000
dimana PT Queen memiliki 20% saham beredar dari PT Avia.
g. Ikut serta dalam penghijauan Bogor dari Pemda Jawa Barat untuk
menanamsejuta pohon, atas jasanya tersebut PT Queen menerima imbalan Rp.
10.000.000.
h. Membayar sewa gedung yang digunakan perusahaan sebesar Rp.
180.000.000 untuk jangka waktu 1 tahun mulai Mei 2012.

Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi di atas.

Jawaban :

a. Euro 11.000 x Rp. 8.670 = Rp.95.370.000

This website stores data such as

cookies to enable essential site
functionality, as well as marketing,
personalization, and analytics. You
may change your settings at any time
PPPPhh 2222 == Rp.95.370.000 = Rp 2.384.250
or accept the default settings.
22,,55 %% xx

Privacy Policy

Marketing

Personalization
Analytics

Save Accept All

 JJuurrnnaall ::
This website stores data such as
PPeerrsseeddiiaa
cookies to enable essential site cadang Rp.95.370.000
functionality, as well asaann
marketing, Rp 9.537.000
personalization, and analytics. You
may change your settings at any time muka Rp 2.384.250
or accept the default settings.
ssuukkuu Bank Rp117.291.250
PPPPNN 000 = Rp. 1.500
Privacy Policy
mmaassuukkaan Rp.300.000
Marketing n PPPPhh 2222 Rp 73.500
Personalization ddiibbaayyaarr Rp 1.500
Analytics ddii Bank Rp375.000
KKa .000 = Rp. 4.000
Save Accept All
ass// bb.. PPPPhh 2233 Rp.500.000
== 22%% xx RRpp..
Jasa katering Rp.196.000
 Utang PPh 23 Rp. 4.000
Kas/Bank
Rp.700.000
d. Beban bunga Rp.5.000.000
Kas/Bank Rp.5.000.000
e. PPh 23 = 15% x Rp. 200.000.000 = Rp. 30.000.000
Dividen Rp. 200.000.000

Utang PPh 23 Rp. 30.000.000

Kas/Bank Rp. 170.000.000
f. PPh 23 = 15% x Rp. 25.000.000 = Rp. 3.750.000
Kas/Bank Rp. 21.250.000
PPh 23 dibayar di muka Rp. 3.750.000
Pendapatan Dividen Rp. 25.000.000
g. PPh 23 = 2% x Rp. 10.000.000 = Rp. 200.000
Kas/Bank Rp. 9.800.000

PPh 23 dibayar dimuka Rp. 200.000

Imbalan Jasa Rp. 10.000.000

h. PPh Pasal 4 Ayat (2) = 10% x Rp. 180.000.000 = Rp. 18.000.000

Sewa dibayar di muka Rp.
180.000.000 PPN Masukan Rp. 18.000.000
PPh Pasal 4 Ayat (2) Rp. 18.000.000

Kas/Bank Rp. 180.000.000

9. PT Peace merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang konsultasi manajemen

keuangan dan perpajakan yang telah terdaftar sebagai PKP sejak tahun 2002.
Disamping bergerak dalam bidang jasa konsultasi, perusahaan ini juga memiliki
kelebihan ruangan
This website stores data such as Save Accept All
cookies to enable essential site
functionality, as well as marketing,
personalization, and analytics. You
may change your settings at any time
or accept the default settings.

Privacy Policy

Marketing

Personalization
Analytics
 disewakan/ ark sebesar Rp. ( belum termasuk pajak )
dikontrakan agihan katering dari perusahaan katering BoBoTop dengan
kepada
han makanan Rp. 500.000 dan jasa katering Rp. 200.000 ( belum
perusahaan jak )
lain. Selama
ransaksi di atas oleh kedua belah pihak ( penerima penghasilan &
bulan erjadi
beberapa
transaksi ggeedduunngg menerima penghasilan & membayar beban.
sebagai berikut. kkaannttoorr
yyaanngg menyetorkan pajak yang telah dipotong ke bank persepsi.
ontrak JJaannuuaarrii
sewa 22001122 tteellaahh
dari tt
PT ••

Damai MMeennee
sebesa rriimmaa
r Rp. kk
490.0 bbeelluum
00.00 m
0 tteerrmm
( asuk ••

pajak MMeennee
) rriimmaa
s
a

k
o
n
s
u
l
t
a
s
i

p
e
r
p
a
j
a
k
a
n

d
a
r
i

P
T

K
u
 Jawaban :
A) :
a. Jurnal untuk PT. Damai ;
Sewa DDM Rp490.000.000

PPN masukan Rp49.000.000

PPh pasal 4 ayat (2) Rp 49.000.000
Kas/Bank Rp490.000.000

jurnal untuk PT. Peace ;

Kas/Bank Rp490.000.000
PPh pasal 4 ayat (2) Rp 49.000.000
PPN keluaran Rp 49.000.000
Pendapatan sewa Rp490.000.000

jika non-PKP maka jurnalnya

Sewa DDM Rp490.000.000
PPh pasal 4 ayat(2) Rp 49.000.00
Bank Rp441.000.000

b. Jurnal untuk PT. Peace ;

Kas/Bank Rp75.600.000

PPh 23 dibayar dimuka Rp 1.400.000

PPN keluaran Rp 7.000.000

Pendapatan jasa Rp70.000.00

Jurnal untuk PT. Kuark ;

Beban jasa konsultasi Rp70.000.000
PPN masukan Rp 7.000.000
Utang PPh 23 Rp 1.400.000
KKaass// Rp75.600.000
This website stores data such BBaannkk
as
cookies to enable essential site
functionality, as well as marketing,
Peace ;
personalization, andcc..
analytics. You
JJuurrnnaall
may change your settings at any time Rp500.000
or accept the defaultuunnttuukk
settings. PPTT..
Rp196.000
UUttaanngg
Rp 4.000
Privacy Policy kkaatteerriinngg
BBeebbaann Bank Rp700.000
Marketing
jjaassaa
Personalization
UUttaanngg PPPPhh aan BoBoTop ; Kas/Bank
Analytics 2233
Rp696.000
KKaass//
Save Accept All ka Rp 4.000
Rp500.000
 Pendapatan jasa Rp200.000

B) 4

a. PT. Damai

Tidak ada jurnal

PT. Peace ;
PPN keluaran Rp49.000.000
Kas/Bank Rp49.000.000

b. PT. Kuark ;

Tidak ada jurnal

PT. Peace ;

PPN keluaran Rp7.000.000

Kas/Bank Rp7.000.000
c. PT. Peace ;
Tidak ada
jurnal

Perusahaan BoBoTop
; PPh 23 atas jasa Rp4.000
Kas/Bank Rp4.000
11. Untuk memudahkan karyawannya, PT Wangi ( PKP ) menyediakan 3 buah bus antar - jemput
karyawan. Bus yang digunakan tersebut disewa dari PO Alam Segar ( PKP ) dengan
membayar sewa @ Rp. 5.000.000 Pembayaran dilakukan setiap bulan setelah ada tagihan dari
PO Alam Segar. Transaksi selama bulan juli dan Agustus 2011 yang berkaitan dengan
pemotongan dan
ppeennyyeettoorraann ng terdapat dalam pembukuan PT Wangi :
This website storesPPPPhh
data such as yyaa
2233 tagihan sewa 3 bus dari PO Alam Segar sebesar Rp. 15.000.000 dan
cookies to enable essential site
0022//77//1111
functionality, as wellmmeenneerriimmaa
as marketing, nerima faktur pajak.
personalization, and analytics. You utang atas sewa bus kepada PO Alam Segar dan menyerahkan bukti
tteellaah
may change your settings at any time gan PPh 23 kepada PO Alam Segar.
h
or accept the default settings. mmee
kan PPh 23 atas sewa bus dari PO Alam Segar. Buatlah
1100//77//1111
di atas oleh PT Wangi dan PO Alam Segar. Jawaban :
mmeelluunnaassii
Privacy Policy ppeemm ULI 2011
oottoonn
Marketing
1100//88//1111
Personalization
mmeennyyeettoorr Rp 16.275.000
Analytics jjuurrnnaall a Rp 225.000
uunnttuukk
Rp 1.500.000
Save Accept All
ttrraannssaakkssii
JJuurrnnaall
a Rp 15.000.000
R
 Sewa bus dibayar dimuka Rp 15.000.000
PPn masukan Rp 1.500.000
Utang PPh 23 Rp 225.000
Kas / bank Rp 16.275.000

Jurnal Tanggal 10 JULI 2011 PT. Wangi

Utang Usaha Rp 10.000.000
Kas/ bank Rp 10.000.000
PT.PO. ALAM SEGAR
Kas/bank Rp 10.000.000

Piutang Rp 10.000.000

Jurnal Tanggal 10 AGUSTUS 2011 PT.PO.ALAM SEGAR

PPh 23 atas sewa bis Rp 225.000
Kas/bank Rp 225.000

13. PT Poki menerima STP PPh 25 masa januari s.d. Maret 2012 dengan perincian yaitu :
pokok pajak sebesar Rp. 75.000.000 dan sanksi sebesar Rp. 4.500.000. Buatlah jurnal
pembukuan STP ini.
Jawaban :

Jurnal Pembukuan STP :

Keterangan Debit Kredit
Beban Pajak Rp. 75.000.000 -

Sanksi Pajak Rp. 4.500.000 -

Kas/Bank Rp. 79.500.000

This website stores data1155..

such AAnnddaa
as ountant di sebuah perusahaan, sajikan jurnal berdasarkan transaksi bulan
cookies to enable essential site
sseeoorraanngg ttaaxx wah ini.
functionality, as well as marketing, aacccc
personalization, and SSeepptteemmbbeerr
analytics. You Transaksi Keterangan
22001111 Nilai
may change your settings at anyddii
timebbaa
or accept the default settings. TKanSakSi
TTaannggggaa
ll bayaran gaji Rp. PPh 5%
Privacy Policy awan 10.000.000 ditanggung
perusahaan
0011//0099//1111
Marketing
PPeemmbayaran mee untuk US$ 450 Kurs Tengah BI
Personalization kkaarryyOP ( Pembicara Rp. 8.600 Kurs
Analytics nar ) KMK Rp. 8.500
0011//0099//11
Save 11
Accept All ualan barang ke artemen secara kredit
keuangan
Rp. 11.000.000 Termasuk PPN
 08/09/11Pembayaran sewa mesin Rp.Termasuk PPN
fotokopi 22.000.000

10/09/11Bayar audit fee Rp.Termasuk PPN

5.500.000

Jawaban :

Jurnal Transaksi bulan September 2011 :

Tanggal Transaksi Nilai Transaksi Keterangan

01/09/11 Biaya Gaji Rp 10.000.000 —

Utang PPh Pasal — Rp 500.000

23
— Rp 9.500.000
Kas/Bank
01/09/11 Biaya Jasa fee Rp 3.870.000 -

Kas/Bank — Rp. 3.870.000

( Kurs BI Rp 8.600 x
US$450 = Rp
3.870.000)
Rp 3.825.000 -
Biaya Jasa fee

Kas/Bank — Rp. 3.825.000

( Kurs KMK Rp 8.500x

US$450 = Rp 3.825.00
04/09/11 Piutang Dagang Rp. 11.000.000 -

Penjualan - Rp. 10.000.000

This website stores data such as
cookies to enable essential site PPN Keluaran - Rp. 1.000.000
functionality, as well as marketing,
0088//0099//111
personalization, and analytics. You
1 Biaya Sewa Rp.20.000.00 -
may change your settings at any time
or accept the default settings. Mesin fotokopi 0 Rp. -

PPN Masukan 2.000.000 Rp.20.000.00

Privacy Policy

Marketing Kas/Bank - 0

Personalization - Rp. 2.000.000

Analytics Biaya Audit fee
1100//0099//111 Rp.5.000.000 -

Save 1Accept All

PN Masukan Rp.500.000 -

Kas/Bank - Rp. 5.500.000

 17. Apakah yang dimaksud dengan Fiskal Luar Negeri ?
Jawaban :
Fiskal Luar Negeri adalah pajak penghasilan (PPh) yang wajib dibayar oleh setiap orang pribadi
yang akan bertolak ke luar negeri.

19.mendapatkan
PT Kencana dividen
mempunyai saham
sebesar 40% di Z Corp.
Rp. 300.000.000 dariDi Perth, Australia.
keuntungan Z Corp.PT Kencana
Tahun 2010, yang
ditetapkan oleh Rapat Umum Pemegang saham Z Corp. Pada tahun 2011 dimana dividen
dibagikan pada bulan Februari 2012. Atas dividen yang diterima tersebut bagaimana
perlakuan pajaknya.
Jawaban :
Menurut UU PPh menentukan bahwa WPDN dikenakan PPh atas penghasilan yang diterima
di Indonesia maupun dari Luar negeri. Maka untuk menghindari pengenaan pajak ganda,
sesuai ketentuan pasal 24, pajak yang terutang di luar negeri boleh dikreditkan terhadap
pajak yang terutang di Indonesia, tetapi tidak boleh melebihi perhitungan pajak yang
terutang berdasarkan UU PPh.

21. Berdasarkan data nomor 20, jika diketahui terdapat kompensasi rugi tahun sebelumnya Rp.

50.000.000 dan tidak terdapat kredit pajak, hitung angsuran PPh 25 tahun 2012. Jawaban :
Penghasilan yang dipakai sebagai dasar perhitungan angsuran PPh Pasal 25 adalah sebesar
Rp100.000.000 — Rp50.000.000 = Rp50.000.000.
PPh terutang:
22% x Rp50.000.000 11.000.000

PPh dipotong atau dipungut ( 0)

Dasar Perhitungan PPh Pasal 25 tahun 2015 11.000.000

Besarnya PPh Pasal 25 PT Sinar Rembulan tahun 2015 = Rp11.000.000/12 = Rp917.000

This website stores data such as

cookies to enable essential site
functionality, as well as marketing,
personalization, and analytics. You
may change your settings at any time
or accept the default settings.

Privacy Policy

Marketing

Personalization
Analytics

Save Accept All

This website stores data such as
cookies to enable essential site
functionality, as well as marketing,
personalization, and analytics. You
may change your settings at any time
or accept the default settings.

Privacy Policy

Marketing

Personalization
Analytics

Save Accept All

This website stores data such as
cookies to enable essential site
functionality, as well as marketing,
personalization, and analytics. You
may change your settings at any time
or accept the default settings.

Privacy Policy

Marketing

Personalization
Analytics

Save Accept All