Nama : Wanda Silvia Devi

NIM : 1911000154

1. Terkait fasilitas PPh, jelaskan dengan singkat dan padat:

a. Apa yang dimaksud dengan fasilitas PPh Pasal 31A UU PPh dan bentuk fasilitas dimaksud.
Jawab : Fasilitas yang diatur dalam Pasal 31A biasa disebut sebagai Tax Holiday. Tax holiday
adalah salah satu bentuk fasilitas pajak yang paling sering diberikan dalam upaya menarik
investasi asing.
Bentuk fasilitas yang dimaksud ialah :
 Pengurangan penghasilan neto paling tinggi 30% (tiga puluh persen) dari jumlah
penanaman yang dilakukan.
 Penyusutan dan amortisasi yang dipercepat.
 Kompensasi kerugian yang lebih lama, tetapi tidak lebih dari 10 (sepuluh) tahun.
 Pengenaan Pajak Penghasilan atas dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 sebesar
10% (sepuluh persen), kecuali apabila tarif menurut perianjian perpajakan yang berlaku
menetapkan lebih rendah.

b. Syarat/ketentuan pemanfaatan tarif pasal 17 ayat 2B UU PPh.

Jawab : Pasal 17 Ayat 2b UU PPh yaitu Wajib Pajak badan dalam negeri yang berbentuk PT yang
paling sedikit sebesar 40% dari jumlah keseluruhan saham yang disetor atau diperdagangkan di
bursa efek di Indonesia. Apabila telah memenuhi persyaratan tertentu lainnya dapat
memperoleh tarif sebesar 5% lebih rendah.

Kasus 1

Pada 2 Januari 2022, CV Maju Jaya yang bergerak di bidang percetakan melakukan
pembelian mesin cetak (secara komersial dan fiskal umur manfaatnya adalah 4
tahun/kelompok I) dengan harga perolehan senilai Rp60.000.000 dengan mekanisme
leasing/sewa guna usaha. Dalam perjanjian leasing diketahui bahwa:
- Periode Leasing/SGU adalah 2 tahun
- Pembayaran perbulan sebesar Rp 3.000.000 yang terdiri angsuran pokok dan
bunga.
- Terdapat klausul hak opsi bagi CV Maju Jaya untuk membeli mesin tersebut
2. Termasuk kategori leasing apakah transaksi tersebut menurut pajak? dan bagaimanakah
perlakuan pajak atas jenis leasing tersebut bagi CV Maju Jaya?
Jawab :
Termasuk kategori Capital Lease. Perlakuan pajaknya ialah :
-Tidak boleh menyusutkan barang
- Tidak dikenakan PPh 23
- Tidak dikenakan PPN
- Selama masa sewa-guna-usaha, lessee tidak boleh melakukan penyusutan atas barang modal
yang disewa-guna-usaha, sampai saat lessee menggunakan hak opsi untuk membeli.
- Setelah lessee menggunakan hak opsi untuk membeli barang modal tersebut, lessee
melakukan penyusutan dan dasar penyusutannya adalah nilai sisa (residual value) barang
modal yang bersangkutan.

3. Hitunglah perbedaan biaya yang dapat dikurangkan untuk kepentingan PPh oleh CV Maju
Jaya sebagai akibat mekanisme SGU tersebut bila bandingkan dengan pembelian tunai (di
tahun 2022)?
Jawab :
Biaya penyusutan = Rp. 60jt/4 tahun = Rp. 1.250.000
Biaya leasing 1 tahun = Rp. 3.000.000 x 12 = Rp. 36.000.000
Biaya leasing 2 tahun = Rp. 72.000.000
Bila dibandingkan dengan pembelian tunai seharga Rp. 60.000.000 dengan penyusutan
Rp.1.250.000 maka perbedaan biaya sebesar Rp. 10.750.000

4. Dalam hal apa kondisi tersebut menguntungkan dalam perpektif manajemen pajak?
Jawab : Pembayaran angsuran lease diperlakukan sebagai biaya operasional yang artinya
pembayaran lease langsung dihitung sebagai biaya dalam penentuan laba rugi perusahaan, jadi
pembayarannya dihitung dari pendapatan sebelum pajak, bukan dari laba yang terkena pajak.

Kasus 2

PT ABC merupakan distributor alat-alat kebugaran yang didirikan di awal 2022,

omsetnya sampai dengan Oktober 2022 mencapai Rp5 milyar. Di bulan Desember 2022
transaksi PT ABC adalah sebagai berikut:
- Impor Alat-alat kebugaran dari luar negeri dengan nilai impor Rp800jt
- Pembelian dari alat kebugaran dari PT XYZ (status PKP) dengan nilai transaksi
Rp400jt
- Penjualan alat kebugaran senilai Rp500jt kepada CV Sehat
 - Penjualan alat kebugaran senilai Rp500jt kepada CV Bugar

Berdasarkan informasi tersebut. Jelaskanlah hal-hal sebagai berikut:

5. Apakah PT ABC berkewajiban melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP?

Jelaskan mengenai batasan PKP dan jangka waktunya sesuai ketentuan perpajakan yang
berlaku.
Jawab : PT ABC berkewajiban melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP karena
omset usahanya mencapat 5 milyar dalam jangka waktu kurun dari 1 tahun. Mengenai batasan
PKP bagi pengusaha kecil kelas UMKM dengan omzet maksimal Rp4,8 miliar setahun, dapat
boleh memilih menjadi PKP atau tidak. Sedangkan batasan PKP bagi Usaha Menengah jika
telah memiliki omzet lebih dari Rp4,8 miliar setahun, wajib menjadi PKP.

6. Hitunglah pajak keluaran, pajak masukan dan PPN yang kurang bayar/lebih bayar di
Desember 2022.
Jawab :
Pajak Keluaran = Rp. 1 Milyar x 11% = Rp. 110jt
Pajak Masukan = Rp. 1,2 Milyar x 11% = Rp. 132 jt
Selisih pajak keluaran & masukan Rp. 22jt
PPN lebih bayar = 22jt

7. Apakah PT ABC dapat mengajukan permohonan pengembalian pendahuluan kelebihan

pajak? Apa keuntungannya dibandingkan prosedur restitusi biasa.
Jawab : PT ABC dapat mengajukan permohonan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak.
Keuntungan dibandingkan prosedur restitusi biasa ialah akan didahulukan ketika pengembalian
atau restitusi PPh maupun PPN, tidak perlu melalui pemeriksaan ketika mengajukan restitusi,
pengembalian/restitusi bisa diterima jauh lebih cepat hingga 1 bulan saja sedangkan restitusi
biasa bisa sampai 1 tahun.

Kasus 3

CV Berani Untung begerak di bidang perdagangan besar, di tahun 2022 diketahui

informasi sbb:
Laba Rugi
Periode yg Berakhir 31 Des 2022
  Akuntansi Komersial Koreksi Koreksi Fiskal
Fiskal Positif Fiskal
Negatif
Penjualan 8,000,000,000      8.000.000.000
Harga Pokok 7,000,000,000      7.000.000.000
Penjualan
Laba Kotor 1,000,000,000      1.000.000.000
 Beban Gaji 600,000,000  100.000.000    500.000.000
Beban 80,000,000  20.000.000    60.000.000
Penyusutan
Beban 50,000,000      50.000.000
Entertainment
Laba Usaha 270,000,000      390.000.000
Penghasilan Bunga 78,000,000    78.000.000 0 
Deposito
Laba Sebelum Pajak 348,000,000      390.000.000

11% 234.000.000 25.740.000

22% 156.000.000 34.320.000
Pph terutang 60.060.000
Kredit pajak 24.000.000
25
Pajak kurang 36.060.000
bayar

- Dalam komponen gaji termasuk gaji yang dibayarkan kepada pemilik/anggota CV sebesar
Rp100jt
- Penyusutan terkait dengan kepemilikan truck yang diperoleh tahun 2020 senilai Rp800jt,
umur manfaat akuntansi 10 tahun tanpa nilai residu dan disusutkan dengan metode garis
lurus. Menurut pajak seharusnya kelompok 2 dan penyusutan fiskal dipilih garis lurus.
- Biaya entertainment yang didukung daftar nominatif senilai Rp20jt
- Bunga deposito telah dipotong PPh final Rp16jt
- Kredit Pajak berupa angsuran PPh Pasal 25 tahun 2022 sebesar Rp24jt

Berdsarkan informasi tersebut:

8. Jelaskan yang dimaksud dengan rekonsiliasi fiskal dan mengapa rekonsiliasi fiskal perlu
dilakukan.
Jawab : Rekonsiliasi fiskal adalah salah satu hal yang harus dilakukan oleh Wajib Pajak.
Proses ini berguna untuk mencocokkan ketika ada hal yang berbeda di antara laporan
keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal. Keduanya harus dibuat dan dicocokkan
seakurat mungkin sebelum diserahkan kepada Dirjen Pajak. Rekonsiliasi fiskal perlu
dilakukan agar sebelum data laporan keuangan komersial dimasukkan ke dalam SPT tahunan
PPh, maka data-data tersebut telah disesuaikan dengan ketentuan fiskal.