NAMA KELOMPOK :

NITA KARISMA (1912311001)

LELYSYA HADI PUTRI (1912311006)
ROHMAH PUTRI ARIUTAMI(1912311008)
FERDI ADRI PRATAMA (1912311009)
SRI DWIMA ANGGAR SARI (1912311027)
CHYNTYA EKA CAHYANTI (1912311030)
311001)
12311006)
1912311008)
12311009)
1912311027)
1912311030)
 PT SINAR MATARAM
Mebel dan Peralatan Kantor dan Akm. Depresiasi
31 Desember 1995

REF KETERANGAN COST AKTIVA

Saldo per audit 31 Desember 1994 60,850,000

Vo. 7-20 Pembelian peralatan 8,000,000

Ju.12-2 Biaya depresiasi

Saldo per buku 31 Desember 1995 68,850,000
T
TB-1

Test Beban Depresiasi Tahun 1995

Depresiasi mebel dan peralatan kantor per book 6,215,000
Depresiasi mebel dan peralatan kantor per test :
Pembelian peralatan 400,000 ¸
Depresiasi tahun lalu 6,085,000 ô
6,485,000
Selisih (Rp) 270,000
Selisih (%) 4%

NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 4% yang melebihi tingkat materialitas 2%
dan karena per test lebih besar dari per book maka disebut selisih kurang
T
= Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu
TB-1 Telah ditelusuri ke working trial balance 1

¸ Perhitungan didapat dari 6/12 x Rp 8.000.000 x 10%

Karena pembelian peralatan ini terjadi pada bulan Juli atau telah ditetapkan bahwa pembelian dihitung setenga
dengan harga perolehan Rp 8.000.000
Dengan menggunakan tarif depresiasi mebel yang telah disetujui, yaitu 10%
ô Perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu, yakni Rp 60.850.000 x 10%
Dimana 10% merupakan tarif depresiasi mebel yang telah disetujui
F Telah ditelusuri ke faktur
RAM
Akm. Depresiasi

Kode WP : F/1

OST AKTIVA AKM. DEPRESIASI

= 24,830,000 =

VF

6,215,000 J TB-1
31,045,000
T
TB-1 TB-1

materialitas 2%

ahwa pembelian dihitung setengah tahun

0.000 x 10%
 PT SINAR MATARAM
Peralatan Percetakan dan Akumulasi Depresiasi
31 Desember 1995

REF KETERANGAN COST AKTIVA

Saldo per audit 31 Desember 1994 894,840,000

Vo. 8-3 PT Belawan 29 Juli, rotary

HI-SPEED PRESS 190,000,000

Ju. 12-2 Biaya Depresiasi -

Saldo per buku 31 Desember 1995 1,084,840,000
T
TB-1

Test Beban Depresiasi Tahun 1995

Depresiasi peralatan percetakan per book
Depresiasi peralatan percetakan per test :
PT Belawan 4,750,000
Depresiasi tahun lalu 44,742,000

Selisih (Rp)
Selisih (%)

NB: Karena telah didapatkan selisih wajar sebesar 0,02% yang tidak melebihi tingkat materialitas 2%
maka selisih tidak dijurnal.
dan karena yang per test lebih kecil dari yang per book maka disebut selisih lebih

Perhitungan Harga Perolehan

Harga Faktur
Biaya Pengangkutan 5,260,000
Biaya Pemasangan 6,800,000

Potongan pembelian

Perhitungan Laba-Rugi Pertukaran

Harga Pertukaran
Biaya Perolehan 50,000,000
Akumulasi Depresiasi
1985 : 6/12 x 5% x 50.000.000
1986 - 1994 : 5% x 50.000.000 x 9
1995 : 6/12 x 5% x 50.000.000
25,000,000
Nilai Buku
Laba Pertukaran
Biaya Perolehan per Test
Biaya Perolehan per Book
Selisih (Rp)
 Selisih (%)
Telah di AJE (Aje-8)
Selisih yang harus di AJE

NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 19% yang melebihi tingkat materialitas 2%
maka selisih tersebut harus dijurnal.
dan karena per test lebih besar dari per book maka disebut selisih kurang

Perhitungan Depresiasi setelah dilakukan koreksi biaya perolehan tahun 1995

Depresiasi peralatan percetakan per test
Peralatan baru 6/12 x 225.160.000 x 5%
Peralatan lama 6/12 x 50.000.000 x 5%

Depresiasi peralatan percetakan per book

Peralatan baru 6/12 x 190.000.000 x 5%
Peralatan lama 50.000.000 x 5%

Selisih (Rp)
Selisih (%)

NB: Karena telah didapatkan selisih tidak wajar sebesar 5,12% yang melebihi tingkat materialitas 2%
maka selisih tersebut harus dijurnal.
dan karena per test lebih kecil dari per book maka disebut selisih lebih

NO AJE KETERANGAN DEBIT

Aje-15 PERALATAN PERCETAKAN 35,160,000

AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN 25,000,000

PENDAPATAN LAIN-LAIN 1,900,000
PERALATAN PERCETAKAN
BIAYA PENGANGKUTAN

REPARASI, PEMELIHARAAN DAN SEWA PERALATAN

(Untuk menyesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan

terhadap peralatan baru)

371,000
Aje-16 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN PERCETAKAN
DEPRESIASI

(Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan)

T Tes kebenaran perkalian telah dilakukan

F Telah ditelusuri ke faktur 1405A
J Telah diperiksa ke jurnal umum
V Telah diperiksa ke voucher 8-3
T Tes penjumlahan vertikal telah dilakukan
= Sesuai dengan saldo per audit tahun lalu
TB-
1 Telah ditelusuri ke working trial balance 1
 TB-
1
¸ Perhitungan didapat dari 6/12 x Rp 190.000.000 x 5%
Karena pembelian peralatan ditetapkan bahwa depresiasi untuk tahun pembelian tersebut dihitung setengah ta
dengan harga perolehan Rp 190.000.000
Dengan menggunakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui, yaitu 5%
ô Perhitungan didapat dari harga perolehan per audit tahun lalu, yakni Rp 894.840.000 x 5%
Dimana 5% merupakan tarif depresiasi peralatan percetakan yang telah disetujui
C/3-1 telah ditelusuri ke kertas kerja C/3-1
¡ Perhitungan depresiasi dimulai dari tahun 1985 (tahun pembelian) sesuai kebijakan dihitung setengah tahun
kemudian untuk 1986 hingga 1994 depresiasi penuh 9 tahun
dan pada tahun 1995 saat pertukaran depresiasi dihitung setengah tahun sesuai kebijakan
™ Perhitungan didapat dari harga pertukaran dikurangi nilai buku
Dimana harga pertukaran adalah Rp 30.000.000 ditelusuri di voucher dan faktur
Dan nilai bukunya sebesar Rp 25.000.000 didapat dari harga perolehan kurangi akumulasi depresiasi (Rp 50.0
* Rp 190.000.000 dikalikan 1% karena pelunasan dilakukan tanggal 5 Agustus 1995 sesuai termin 1/10, n/30
j Perhitungan didapat dari harga perolehan per test peralatan baru sebesar Rp 225.160.000 x 5% (tarif depresias
6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun
k Perhitungan didapat dari harga perolehan per test peralatan lama sebesar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresias
6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun
l Perhitungan didapat dari harga perolehan per book peralatan baru sebesar Rp 190.000.000 sesuai di faktur da
6 bulan karena pada tahun pertukaran, perhitungan depresiasi dihitung setengah tahun
m Perhitungan didapat dari harga perolehan per book peralatan lama sebesar Rp 50.000.000 x 5% (tarif depresia
Tidak dihitung setengah tahun karena sesuai dengan perhitungan depresiasi klien sebelumnya yang memperhi
TARAM
umulasi Depresiasi
995
Kode WP : F/2

ST AKTIVA AKM. DEPRESIASI

= 421,090,000 =

VF -

49,500,000 J
470,590,000
T
TB-1 TB-1

49,500,000

¸
ô
49,492,000 T
8,000
0.02%

ngkat materialitas 2%

220,000,000 VF
C/3-1
VF
12,060,000 T
232,060,000 T
(1,900,000) *
230,160,000

30,000,000 VF

¡
(25,000,000)
(5,000,000) ™
225,160,000
190,000,000
35,160,000
 19%
5,260,000
29,900,000

gkat materialitas 2%

j 5,629,000 T
k 1,250,000 T
6,879,000 T

l 4,750,000 T
m 2,500,000 T
7,250,000 T
371,000
5.12%

ngkat materialitas 2%

DEBIT KREDIT

50,000,000
5,260,000

6,800,000

371,000
sebut dihitung setengah tahun

ihitung setengah tahun

mulasi depresiasi (Rp 50.000.000- Rp 25.000.000)

esuai termin 1/10, n/30
0.000 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12

.000 x 5% (tarif depresiasi) x 6/12

00.000 sesuai di faktur dan voucher x 5% (tarif depresiasi) x 6/12

0.000 x 5% (tarif depresiasi)

belumnya yang memperhitungkan penuh setahun
 PT SINAR MATARAM
Reparasi dan Pemeliharaan
31 Desember 1995
Kode WP :

REF KETERANGAN JUMLAH

Vo. PT Segara --- kontrak reparasi

untuk peralatan, 12 kali pembayaran
@ Rp 1.000.000 12,000,000 #

Vo. 8-36 PT Alamanda 55 --- 24 Agustus 1995

kontrak untuk penyetelan dan pemasangan
peralatan pada bangunan baru 16,800,000 *

Vo. Voucher lain-lain 1,850,000 #

Saldo per buku 31 Desember 1995 30,650,000 T

TB-2
* Vo. 8-36 terdapat biaya pemasangan rotary HI SPEED PRESS sebesar Rp 6.800.000,00
yang merupakan bagian dari biaya perolehan peralatan percetakan
serta biaya reparasi dan pemeliharaan sebesar Rp 10.000.000 telah di AJE pada kertas kerja audit F/2
Rp 6.800.000 tidak dimutasi dan tidak mencari per test karena akun reparasi dan pemeliharaan
merupakan akun secara umum untuk keseluruhan tidak khusus hanya untuk peralatan hanya
T Penjumlahan vertikal telah diperiksa
TB-2 Telah ditelusuri ke working trial balance 2

# Telah ditelusuri ke faktur - faktur

 Kode WP : F/3

TB-2

a kertas kerja audit F/2

pemeliharaan
alatan hanya
 PT SINAR MATARAM
Tanah dan Bangunan dan Akumulasi Depresiasi
31 Desember 1995

Perhitungan Akumulasi Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa

Keterangan Harga Perolehan Aset

PT Multi Asuransi 426,000,000 ™™

Test Beban Depresiasi Tahun 1995

Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Book 0 TB-1
Beban Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa Per Test 5,325,000 ô
Selisih (Rp) (5,325,000)

KETERANGAN DEBIT
Aje-17 DEPRESIASI 5,325,000
AKUMULASI DEPRESIASI TANAH DAN BANGUNAN BELI SEWA
(untuk menyesuaikan selisih beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa)

TB-1 Telah diperiksa ke working trial balance 1

ô Test perhitungan didapat dari 6/12 x 426.000.000/40 tahun
Karena nilai tanah dan bangunan beli sewa sebesar 426.000.000
Dengan umur ekonomis 40 tahun dan mulai berlaku tanggal 1 Juli 1995 (6 bulan)
™™ Telah disesuaikan dengan harga perolehan di kertas kerja (E/5)
M
i Depresiasi

Kode WP : F/4

Akumulasi Depresiasi

TB-1

DEBIT KREDIT
5,325,000
5,325,000
 PT SINAR MATARAM
JURNAL PENYESUAIAN
12/31/1995
No KETERANGAN
1 Piutang dagang
Kas bank bina Indonesia

2 Utang voucher
Kas bank Nasional

3 Macam macam biaya

Kas kecil

4 Supplies
Kas kecil

5 Reparasi & pemeliharaan

Kas kecil
6 Penghasilan Iklan Umum
Piutang Dagang
(Biro Utang Nusantara bersedia membayar utangnya Agustus & September)

7 Supplies
Piutang Dagang
(Untuk menyesuaikan piutang Toko Besi Media)
8 Utang Voucher
Persediaan Kertas Koran
(penyesuaian persediaan kertas koran)
9 Rugi Penurunan Nilai
Persediaan Kertas Koran
(Menyesuaikan persediaan kertas koran FOB Destination)
10 Kerugian kebakaran (macam-macam biaya)
Persediaan Kertas Koran
(untuk mencatat rugi kertas koran Putih 34'' yang terbakar)
11 piutang klaim asuransi
Kerugian kebakaran (macam-macam biaya)
(untuk mencatat ganti rugi kebakaran)
12 investasi tabungan
pendapatan investasi
(untuk mencatat selisih kurs dan pendapatan bunga)
13 tanah dan bangunan….. Beli sewa
utang beli sewa
(untuk mencatat penyewaan kembali gedung yang sudah dijual)
14 laba penghentian aktiva tetap
laba beli sewa belum diakui
(untuk mencatat amortisasi laba penghentian aktiva tetap)
15 Peralatan Percetakan
Akumulasi Depresiasi Peralatan Percetakan
Pendapatan Lain-lain
 Peralatan Percetakan
Biaya Pengangkutan
Reparasi,Pemeliharaan dan Sewa Peralatan
(Untuk menyesuaikan kesalahan pencatatan biaya perolehan terhadap peralatan baru)
16 Akumulasi Depresiasi Peralatan Percetakan
Depresiasi
(Untuk menyesuaikan selisih lebih depresiasi peralatan percetakan)
17 Depresiasi
Akumulasi Depresiasi Tanah dan Bangunan Beli Sewa
(untuk menyesuaikan selisih beban depresiasi tanah dan bangunan beli sewa)
AM KODE WP : JP
AN

DEBIT KREDIT
1.230.000
1.230.000

20.000.000
20.000.000

150,000
150,000

371.000,00
371.000,00

480.000,00
480.000,00
900,000
900,000

397,000
397,000

8,080,000
8,080,000

8,240,000
8,240,000

26,631,000
26,631,000

2,500,000
2,500,000

30,136,000
30,136,000

426,000,000
426,000,000

14,570,000
14,570,000

35,160,000
25,000,000
1,900,000
 50,000,000
5,260,000
6,800,000

371,000
371,000

5,325,000
5,325,000
 PT SINAR MATAR
Working Trial Balance -- Rekenin
31-12-1995

NAMA REKENING REF KK PER AUDIT 31-12-94

AKTIVA :
Kas - Bank Bina Indonesia A/1 68,325,100
Kas - Bank Nasional A/3 10,000,000
Kas Kecil A/6 1,820,000

Piutang Dagang B/1 96,480,000

Cadangan Kerugian Piutang B/1 - 8,100,000

Piutang Klaim Asuransi
Persediaan Kertas Koran

Uang Muka Asuransi D/1 1,360,000

Uang Muka Sewa D/3 12,000,000
Investasi - Umum E/1 151,380,000
Investasi - Tabungan E/3
Tanah dan Bangunan … Beli Sewa E/5
Akm. Depresiasi Tanah dan Bangunan … Beli Sewa F/4
Mebel dan Peralatan Kantor 60,850,000
Akm. Depresiasi Mebel dan Peralatan Kantor F/1 - 24,830,000
Peralatan Percetakan F/2 894,840,000
Akm. Depresiasi Peralatan Percetakan F/2 - 421,090,000
F/2
843,035,100
T
UTANG :
Utang Voucher A/3

Utang Gaji
Utang PPh Karyawan
Utang pajak bumi dan bangunan
Utang Bunga
Utang Deviden
Utang Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo Tahun 1996
Utang Jangka Panjang
Utang Beli Sewa E/5
Utang PPh
Laba Penjualan Aktiva Tetap yang ditangguhkan

MODAL :
Saham Biasa
Aigo Saham
Laba Yang Ditahan
Laba Tahun Berjalan T/B - 2

T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa

ͷ Saldo telah sesuai dengan buku besar
 PT SINAR MATARAM
orking Trial Balance -- Rekening-Rekening Neraca
31-12-1995
SALDO PER BUKU PENYESUAIAN
PER AUDIT 31-12-95
31-12-95 DEBIT KREDIT

151,792,100 ͷ 1 1,230,000 150,562,100

30,000,000 ͷ 2 20,000,000 10,000,000
2,000,000 ͷ 3 150,000 999,000
4 371,000
65 480,000
6
103,640,000 ͷ 1 1,230,000 900,000 103,573,000
7
397,000
- 10,530,000 ͷ - 10,530,000
- 26,631,000 26,631,000
108,196,000 ͷ 8 8,080,000 100,116,000
9
8,240,000 8,240,000

17,400,000 ͷ 17,400,000
- -
65,950,000 ͷ
1
210,000,000 ͷ 2 30,136,000 240,136,000
- 1 426,000,000 426,000,000
3
- 17 5,325,000 - 5,325,000
68,850,000 ͷ 68,850,000
- 31,045,000 ͷ
1,084,840,000 ͷ 15 35,160,000 15 50,000,000 1,070,000,000
- 470,590,000 ͷ 15 25,000,000 495,961,000
16 371,000
1,330,503,100
T

121,675,000 ͷ 2 20.000.000 121,695,000

8,080,000 8,080,000
16,273,000 ͷ
10,552,000 ͷ
250,000 ͷ
- ͷ
- ͷ
-
475,000,000 ͷ
- 13 426,000,000
6,864,300 ͷ
 -

330,000,000 ͷ
-
237,855,100 ͷ
132,033,700
1,330,503,100
T
 Kode WP : TB-1

REKLASIFIKASI LAPORAN KEUANGAN

150,562,100
10,000,000
999,000

103,573,000

- 10,530,000
2,500,000
100,116,000
8,240,000
26,631,000
17,400,000
-

240,136,000
426,000,000
- 5,325,000

1,070,000,000
495,961,000

121,695,000
8,080,000
 PT SINAR MATARAM
Working Trial Balance -- Rekening-Rekening Nom
31-12-1995
NAMA REKENING REF KK PER AUDIT 31-12-94

PENGHASILAN :
Penghasilan Iklan - Umum B/8 470,501,000
Penghasilan Iklan - Bioskop B/10 175,555,000
Penghasilan Iklan - Mini B/10 180,106,000
Penjualan Surat Kabar 256,170,000
Jumlah Penghasilan 1,082,332,000

BIAYA - BIAYA OPERASI :

Gaji
Komisi Iklan
Honorarium Koresponden
Honorarium Lain - Lain
Foto dan Gambar
Pemakaian Kertas Koran dan Tinta
Reparasi,Pemeliharaan dan Sewa Peralatan F/2
Reparasi dan Pemeliharaan A/6 12,075,000
Supplies A/6 9,130,000

Biaya pengangkutan F/2

Distribusi Pengakuan
Sewa D/3 18,000,000
Depresiasi F/2
F/4
Pajak Bumi dan Bangunan
Asuransi D/1 3,450,000
Listrik
Jasa Konsultan
Kerugian Piutang B/1 7,730,000
Macam - Macam Biaya A/6

Jumlah Biaya Operasi 50,385,000

LABA BERSIH OPERASI

PENDAPATAN DAN BIAYA LAIN - LAIN

Pendapatan Investasi E/1 13,200,000
Pendapatan Lain - Lain F/2
Biaya Bunga
Laba (Rugi) Penghentian Aktiva Tetap E/1 1,800,000
Laba Beli Sewa Belum Diakui E/5
Rugi Penurunan Nilai
Jumlah
LABA BERSIH SEBELUM PAJAK
TAKSIRAN PPH
LABA BERSIH SETELAH PAJAK T/B - 2

T Penjumlahan Vertikal telah diperiksa

ͷ Saldo telah sesuai dengan buku besar
 PT SINAR MATARAM
ial Balance -- Rekening-Rekening Nominal
31-12-1995
SALDO PER BUKU PENYESUAIAN PER AUDIT
31-12-95 DEBIT KREDIT 31-12-95

6
526,901,000 ͷ 900,000 526,001,000
198,610,000 ͷ 198,610,000
203,460,000 ͷ 203,460,000
341,206,000 ͷ
1,270,177,000
T

451,090,000 ͷ
77,276,000 ͷ
9,350,000 ͷ
21,380,000 ͷ
8,740,000 ͷ
273,895,000 ͷ 10
1 26,631,000 26,631,000
1 15 6,800,000 6,800,000
30,650,000 ͷ 5 480,000 31,130,000
9,740,000 ͷ 4 371,000 10,508,000
7
397,000
15 5,260,000 5,260,000
6,470,000 ͷ
42,000,000 ͷ
55,715,000 ͷ 16 371,000 60,669,000
17 5,325,000
250,000 ͷ
4,760,000 ͷ 4,760,000
28,540,000 ͷ
22,350,000 ͷ
10,900,000 ͷ 10,900,000
22,780,000 ͷ 3 150,000 22,930,000

11
1 26,631,000 26,631,000
1,075,886,000 ͷ 1
T
194,291,000
T

6,280,000 ͷ 12 30,136,000 36,416,000

3,757,000 ͷ 15 1,900,000 5,657,000 5,657,000
- 25,000,000 ͷ
14,570,000 ͷ 14 14,570,000
14 14,570,000 14,570,000
119 8,240,000 8,240,000
- 393,000
193,898,000
61,864,300 ͷ
132,033,700
T/B-1
Kode WP : TB-2

REKLASIFIKASI
LAPORAN KEUANGAN

526,001,000
198,610,000
203,460,000

26,631,000
6,800,000
31,130,000
10,508,000

5,260,000

60,669,000

4,760,000

10,900,000
22,930,000

26,631,000

36,416,000
5,657,000
14,570,000
8,240,000