1.

PENGARUH PEMBIAYAAN MURABAHAH,

MUSYARAKAH, DAN NPF TERHADAP RETURN ON
ASSET (ROA)

EFFECT OF MURABAHAH, MUSYARAKAH, AND

NPF FINANCING ON RETURN ON ASSETS (ROA)

Oleh

Muhamad Renaldi Razka Fadillah

19416262201178

TUGAS AKHIR

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BUANA PERJUANGAN KARAWANG
2022
 2. DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL........................................................................................................ii
DAFTAR ISI...................................................................................................................iii
DAFTAR TABEL............................................................................................................v
DAFTAR GRAFIK.........................................................................................................vi
DAFTAR GAMBAR......................................................................................................vii
BAB I PENDAHULUAN...................................................................................................
1.1 Latar Belakang Masalah.............................................................................................
1.2 Identifikasi Masalah.....................................................................................................
1.3 Batasan Masalah..........................................................................................................
1.4 Rumusan Masalah........................................................................................................
1.5 Tujuan Penelitian.........................................................................................................
1.6 Manfaat Penelitian.......................................................................................................
BAB II TINJAUAN PUSTAKA........................................................................................
2.1 Deskripsi Teori.............................................................................................................
2.1.1. Akuntansi..................................................................................................................
2.1.2 Akuntansi Syariah.....................................................................................................
2.1.3 Bank Umum Syariah.................................................................................................
2.1.4 Return On Asset (ROA)............................................................................................
2.1.5 Pembiayaan Murabahah..........................................................................................
2.1.6 Pembiayaan Musyarakah.........................................................................................
2.1.7 Non Performing Financing (NPF)............................................................................
2.2. Penelitian Terdahulu..................................................................................................
2.3. Hipotesis Penelitian.....................................................................................................
BAB III METODE PENELITIAN....................................................................................
3.1. Jenis Penelitian............................................................................................................
3.2. Variabel Penelitian......................................................................................................
3.2.1 Definisi Konseptual...................................................................................................
3.2.2 Definisi Operasional..................................................................................................
3.2.3 Instrumen Penelitian.................................................................................................
3.3 Metode Pengumpulan Data.........................................................................................
3.3.1 Populasi......................................................................................................................
3.3.2 Sampel dan Teknik Sampling...................................................................................
3.4 Teknik Analisis Data....................................................................................................
3.4.1. Analisis Statistik Deskriptif.....................................................................................
3.4.2. Uji Asumsi Klasik.....................................................................................................
3.4.3 Analisis Regresi Linier Berganda............................................................................
2
3.4.4. Uji Determinasi (R )................................................................................................
3.4.5 Uji Hipotesis..............................................................................................................
DAFTAR PUSTAKA.........................................................................................................
 3. DAFTAR TABEL
4.
Tabel 1.1 Pembiayaan Murabahah...................................................................
Tabel 1.2 Pembiayaan Musyarakah..................................................................
Tabel 1.3 Waktu Penelitian...............................................................................
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu.........................................................................
Tabel 3.1 Instumen Penelitian..........................................................................
Tabel 3.2 Bank Umum Syariah........................................................................
Tabel 3.3 Data Sample Penelitian.....................................................................
Tabel 3.4 Penyelesaian Kriteria Bank Umum Syariah.....................................
5.
 6. DAFTAR GRAFIK
7.
Grafik 1.1 Return On Asset (ROA)..................................................................
Grafik 1.2 Non Performing Financing (NPF)...................................................
8.
 9. DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran.....................................................................

Gambar 2.2 Paradigma Penelitian....................................................................
 10. BAB I
11. PENDAHULUAN

12. 1.1 Latar Belakang Masalah

Perbankan syariah di Indonesia saat ini sedang mengalami pertumbuhan
dan kemajuan yang sangat pesat, seiring dengan berkembangnya pemikiran
masyarakat tentang sistem perbankan syariah yang tanpa bunga. Hal ini tentu saja
akan mempengauhi minat masyarakat Indonesia untuk menggunakan bank syariah
dan meningkatkan peran bank syariah dalam mewujudkan stabilitas ekonomi dan
system keuangan nasional.

Tingkat kemiskinan di Indonesia mengalami penurunan signifikan.

Berdasarkan data Badan Pusat Statistik (BPS) tingkat kemiskinan per Maret 2018
mencapai 9,82 persen dari total populasi penduduk sebanyak 265 juta jiwa. Jika
dihitung secara matematika, jumlah penduduk miskin pada tahun 2018 mencapai
25,95 juta jiwa. Angka itu turun 10,12 persen dibandingkan periode September
2017 yang mencapai 26,58 juta jiwa dari total populasi penduduk. Tapi, Kepala
BPS Suhariyanto menegaskan, besaran jumlah penduduk kategori miskin masih
menjadi pekerjaan rumah yang sangat penting dan perlu diselesaikan. Sebab,
angka sebesar 25,95 juta jiwa bukanlah jumlah yang sedikit. (https://lifepal.co.id)

Pada akhir September 2018, Bank Indonesia (BI) mencatat total utang luar
negeri Indonesia mencapai US$ 359,8 miliar atau sekitar Rp 5.371 triliun. Dengan
kurs rupiah pada akhir September 2018 Rp 14.929 per dollar AS. Dari data
statistik utang luar negeri Indonesia, total utang luar negeri tumbuh sebesar 4,2
persen secara tahunan. Mengalami perlambatan dibandingkan kuartal sebelumnya
yang tumbuh 5,6 persen secara tahunan. Perlambatan tersebut terjadi pada utang
luar negeri Pemerintah yang hanya tumbuh 2,2 persen secara tahunan menjadi
US$ 176,1 miliar. (https://lifepal.co.id)

Berkembangnya dunia perbankan ternyata tidak hanya bank konvensional,

tetapi sekarang ada yang dinamakan dengan bank syariah dan lembaga keuangan
syariah yaitu bank yang peraturannya menganut pada dasar hukum agama islam.
Indonesia memiliki keunggulan struktur pengembangan keuangan syariah adalah
regulasinya dimana kewenangan mengeluarkan fatwa keuangan syariah terpusat
pada satu lembaga independen yaitu Dewan Syariah Nasional dari Majelis Ulama
Indonesia (MUI) berbeda dengan di negara lain fatwa dapat dikeluarkan oleh
perorangan ulama sehingga kemungkinan terjadinya perbedaan regulasi satu sama
lain lebih besar.
PT Bank Muamalat Indonesia Tbk seperti halnya perbankan umum,
memiliki kegiatan utama menyalurkan pembiayaan. Permasalahannya,
pembiayaan yang disalurkan tidak kembali lancar ke kantong perusahaan.
Akibatnya, rasio pembiayaan bermasalah meningkat.
Kondisi pembiayaan macet (non performing finance/NPF) juga dialami bank-bank
syariah lain. Pada 2016 lalu, rata-rata rasio pembiayaan macet bank syariah
mencapai 5,68 persen atawa di atas ketentuan Otoritas Jasa Keuangan (OJK).
(https://www.cnnindonesia.com)
Perusahaan terpaksa merogoh kocek dalam-dalam untuk mengobati
pembiayaan macetnya. Saat itu, perusahaan mengeluarkan Rp303 miliar untuk
melakukan hapus buku (write off). Kemudian, demi menurunkan pembiayaan
macet yang tersisa, perusahaan kembali merogoh kocek hingga Rp683 miliar
untuk hapus buku di 2016 lalu. Seketika pembiayaan macet Bank Muamalat
menciut menjadi hanya Rp1,14 triliun. Namun, efek samping aksi hapus buku
tersebut meninggalkan persoalan bar, yaitu, permodalan cekak.
Berdasarkan laporan keuangan September 2017, rasio pembiayaan macet
perusahaan kumat menjadi 4,54 persen. Di sisi lain, rasio kecukupan modalnya
tercatat turun menjadi 11,58 persen. Sumber CNNIndonesia.com menyebut,
permasalahan NPF pada Bank Muamalat tak hanya disebabkan imbas dari
anjloknya harga komoditas dan melemahnyq sektor riil. Pengelolaan bank yang
kurang hati-hati juga menjadi penyebab. (https://www.cnnindonesia.com)
Penambahan modal, sambung dia, terutama dibutuhkan untuk mendorong
pembiayaan. Dengan begitu, rasio NPF dapat berangsur turun, seiring total
pembiayaan yang menjadi pembilang perhitungan rasio NPF meningkat.
Permana menjelaskan, salah satu penyebab utama meningkatnya rasio
pembiayaan macet perusahaan pada tahun lalu adalah tidak bertumbuhnya
penyaluran pembiayaan. Hingga September 2017, total pembiayaan bank syariah
tersebut mencapai Rp40,99 triliun, cuma naik tipis dibanding posisi akhir 2016
sebesar Rp40,01 triliun. "NPF komponennya ada dua, yakni pembilangnya kredit
bermasalah dan penyebut total pembiayaan. Jadi, ketika bank tidak melakukan
ekspansi pembiayaan, rasio NPF-nya akan meningkat. Saat ini, kami ada
pembayaran (run off) angsuran Rp1 triliun per bulan, tetapi tak banyak
pembiayaan baru" tutur dia. Di samping itu, restrukturisasi pembiayaan, juga tetap
akan dilakukan Bank Muamalat pada debitur-debitur yang dinilai masih memiliki
potensi. (https://www.cnnindonesia.com)
Dengan adanya bermacam-macam cara penilaian profitabilitas suatu
perusahaan, salah satunya dengan metode Return On Assets (ROA). Return On
Assets (ROA) merupakan salah satu cara menghitung kinerja keuangan perusahaan
dengan membandingkan laba bersih yang diperoleh perusahaan dengan total asset
yang dimiliki oleh perusahaan. ROA merefleksikan seberapa banyak perusahaan
telah memperoleh hasil atas sumber daya keuangan yang telah ditanamkan pada
perusahaan (Permana, 2010:29). Berikut adalah perhitungan Return On Asset
(ROA) pada Bank Umum Syariah pada periode 2016-2018 per triwulan.
 Grafik 1.1
Return On Asset (%)

Return On Asset
1.60
1.37 1.41
1.40 1.23
1.28
1.20
1.12
1.00 1.10 1.00
0.80 0.88 0.63
0.60 0.73
0.59 0.63
0.40
0.20
-
I II III IV

2016 2017 2018

Sumber: www.ojk.go.id
Dari Grafik 1.1 menunjukkan persentase Return On Asset pada Bank
Umum Syariah tahun 2016-2018. Pada tahun 2016 Return On Asset mengalami
penurunan persentase dari triwulan I sampai triwulan III yaitu dari 0,88% menjadi
0,59% dan naik pada triwulan IV dengan persentase 0,63%. Pada tahun 2017
Return On Asset mengalami penurunan persentase yang sangat signifikan dari
triwulan I sampai triwulan IV dari 1,12% menjadi 0,63%. Pada tahun 2018 Return
On Asset mengalami kenaikan dari triwulan I sampai triwulan III yaitu 1,23%
menjadi 1,41% dan mengalami penurunan pada triwulan IV dengan persentase
sebesar 1,28%. Secara keseluruhan terlihat bahwa Return On Asset mengalami
kenaikan persentase dari tahun ke tahun.
Akad Murabahah salah satu akad yang sering dimunculkan dalam
perbankan syariah untuk kegiatan perusahaan dalam pembiayaan syariah. Akad
ini sering ditawarkan oleh pihak bank kepada nasabah dan sering juga masyarakat
menggunakannya, dengan alasan keunggulan dari akad murabahah itu sendiri
yaitu diantaranya jual beli dalam perbankan syariah adalah bank dapat memotong
mata rantai jual beli, bank dapat pula menguasai mata rantai dalam jual beli
(produsen, distributor, agen, sampai took sekalipun). Dalam mata rantai tersebut,
minimal bank syariah bisa menjalin kerjasama dengan agen. Berikut adalah
jumlah pembiayaan Murabahah pada Bank Umum Syariah tahun 2016-2018 per
triwulan.

Tabel 1.1
Pembiayaan Murabahah (Jutaan Rupiah)
Murabahah I II III IV
2016 2.930.959 3.053.712 3.373.582 3.772.278
2017 4.018.972 4.272.771 4.246.972 4.126.061
2018 4.022.274 3.915.424 3.926.899 3.895.349
Sumber: www.ojk.go.id
Berdasarkan tabel 1.1 menunjukkan jumlah pembiayaan murabahah pada
bank umum syariah dari tahun 2016-2018. Pada tahun 2016 pembiayaan
murabahah mengalami kenaikan dari triwulan I sampai triwulan IV. Pada tahun
2017 pembiayaan murabahah mengalami kenaikan pada triwulan I ke triwulan II
dan mengalami penurunan dari triwulan II sampai triwulan IV. Pada tahun 2018
pembiayaan murabahah mengalami penurunan dari triwulan I ke triwulan II dan
mengalami kenaikan kembali dari triwulan II ke triwulan III, dan mengalami
penurunan dari triwulan III ke triwulan IV.
Pembiayaan musyarakah merupakan transaksi penanaman dana dari dua
atau lebih pemilik dana atau barang untuk menjalankan usaha tertentu sesuai
syariah dengan pembagian hasil usaha antara kedua belah pihak berdasarkan
nisbah yang disepakati, sedangkan pembagian kerugian berdasaarkan proporsi
modal masing-masing. Dalam akad musyarakah memiliki perbedaan pada modal,
pengelolaan usahanya, dan pembagian keuntungannya. Berikut adalah jumlah
pembiayaan Musyarakah pada Bank Umum Syariah tahun 2016-2018 per
triwulan.
Tabel 1.2
Pembiayaan Musyarakah (Jutaan Rupiah)
Musyarakah I II III IV
2016 44.517 44.912 47.304 46.198
2017 45.351 46.447 44.069 44.625
 2018 43.315 41.397 42.882 46.911
Sumber: www.ojk.go.id
Berdasarkan table 1.2 menunjukkan jumlah pembiayaan musyarakah
pada bank umum syariah dari tahun 2016-2018. Pada tahun 2016 pembiayaan
musyarakah mengalami mengalami kenaikan terus menurus dari triwulan I sampai
triwulan III dan mengalami penurunan dari triwulan III ke triwulan IV. Pada
tahun 2017 pembiayaan musyarakah mengalami kenaikan dari triwulan I ke
triwulan II dan mengalami penurunan dari triwulan II ke triwulan III dan
mengalami kenaikan kembali dari triwulan III ke triwulan IV, pada tahuun 2018
pembiayaan musyarakah mengalami penurunan dari triwulan I ke triwulan II dan
mengalami kenaikan dari triwulan II sampai teiwulan IV.
Investasi atau bisnis yang dijalankan melalui aktivitas pembiayaan adalah

aktivitas yang selalu berkaitan dengan resiko. Semakin meningkatnya produk

pembiayaan dalam bank syariah akan mendatangkan resiko perbankan yang

besar pula, salah satunya yaitu risiko pembiayaan. Risiko pembiayaan

muncul manakala bank tidak dapat memperoleh kembali tagihannya atas

pinjaman yang diberikan atau investasi yang sedang dilakukannya. Tingginya

risiko pembiayaan tercermin dari rasio pembiayaan bermasalah yang sering
dikenal sebagai Non Performing Financing (NPF). Pembiayaan bermasalah
(Non Performing Financing) berarti pembiayaan yang dalam pelaksanaanya
belum mencapai atau memenuhi target yang diinginkan pihak bank seperti

pengembalian pokok atau bagi hasil yang bermasalah. Tingkat rasio NPF yang
semakin tinggi akan berpengaruh terhadap buruknya kualitas
pembiayaan, hal tersebut menyebabkan jumlah kredit bermasalah semakin
besar, oleh karena itu bank harus menanggung kerugian dalam kegiatan
operasionalnya sehingga berpengaruh terhadap profitabilitas bank. Berikut
adalah jumlah pembiayaan Non Performing Financing (NPF) pada Bank Umum
Syariah tahun 2016-2018 per triwulan.
 Grafik 1.2
Non Performing Financing (%)

NPF
6.00 5.68
5.35
4.67 4.77
4.61 4.47 4.42
4.56 4.41
4.00
3.83 3.82
3.26

2.00

-
I II III IV

2016 2017 2018

Sumber : www.ojk.go.id
Berdasarkan tabel 1.1 menunjukkan jumlah pembiayaan Non Performing
Financing (NPF) pada bank umum syariah dari tahun 2016-2018. Pada tahun 2016
NPF mengalami kenaikan dari triwulan I ke triwulan II, dan mengalami
penurunan dari triwulan II sampai triwulan IV. Pada tahun 2017 NPF mengalami
penurunan dari triwulan I sampai triwulan III, dan mengalami kenaikan dari
triwulan III ke triwulan IV. Pada tahun 2018 NPF mengalami penurunan terus
menerus dari triwulan I sampai triwulan IV.
Berdasarkan Tabel 1.1 dan Grafik 1.1 menunjukkan bahwa hubungan yang
terjadi anatara pembiayaan murabahah dengan Return On Asset (ROA).
Pembiayaan Murabahah tahun 2016 terdapat fenomena pada triwulan I sampai
triwulan III dimana pembiayaan murabahah mengalami kenaikan sedangkan pada
Return On Asset (ROA) mengalami penurunan. Tahun 2017 terdapat fenomena
pada triwulan I ke triwulan II dimana pembiayaan murabahah mengalami
kenaikan sedangkan Return On Asset (ROA) menglami penurunan. Tahun 2018
terdapat fenomena pada triwulan I ke triwulan II dimana pembiayaan murabahah
mengalami penurunan sedangkan Return On Asset (ROA) mengalami kenaikan.
 Data tersebut bertolak belakang dengan teori menurut Oktriani dalam Afif
dan Mawardi (2014: 571) bahwa Pengelolaan pembiayaan murabahah akan
menghasilkan pendapatan berupa margin. Dengan diperolehnya margin tersebut,
maka akan mempengaruhi besarnya laba yang diperoleh bank syariah. Dimana
semakin besar pendapatan yang diperoleh dari pembiayaan murabahah,maka
semakin besar pula tingkat Return On Assetyang didapatkan oleh bank syariah.
Diperkuat dengan Penelitian Aisyah dkk. (2016) yang mengatakan bahwa
pembiayaan murabahah tidak berpengaruh terhadap profitabilitas.
Berdasarkan Tabel 1.2 dan Grafik 1.1 menunjukkan bahwa hubungan yang
terjadi anatara pembiayaan musyarakah dengan Return On Asset (ROA).
Pembiayaan musyarakah tahun 2016 terdapat fenomena pada triwulan I sampai
triwulan III dimana pembiayaan musyarakah mengalami kenaikan sedangkan
Return On Asset (ROA) mengalami penurunan, dan pada triwulan IV dimana
pembiayaan musyarakah mengalami penurunan sedangkan Return On Asset
(ROA) mengalami kenaikan. Tahun 2017 terdapat fenomena pada triwulan I ke
triwulan II dimana pembiayaan musyarakah mengalami kenaikan sedangkan
Return On Asset (ROA) mengalami penurunan, pada triwulan III ke triwulan IV
dimana pembiayaan musyarakah mengalami kenaikan sedangkan return On Asset
(ROA) mengalami penurunan. Tahun 2018 terdapat fenomena pada triwulan I ke
triwulan II dimana pembiayaan musyarakah mengalami penurunan sedangkan
Return On Asset (ROA) mengalami kenaikan, dan pada triwulan III ke triwulan
IV dimana pembiayaan musyarakah mengalami kenaikan sedangkan Return On
Asset (ROA) mengalami penurunan.
Data tersebut bertolak belakang dengan teori menurut Chalifah (2015: 35)
bahwa Pengelolaan pembiayaan musyarakah akan menghasilkan pendapatan
berupa nisbah. Dengan diperolehnya nisbah tersebut, maka akan mempengaruhi
besarnya laba yang diperoleh bank syariah, dimana semakin tinggi pendapatan
atau pembiayaan muyarakah yang diberikan bank untuk penyaluran dana, maka
semakin tinggi pula tingkat Return On Asset yang diperoleh oleh bank tersebut.
Diperkuat dengan penelitin Faradilla dkk (2017) mengatakan bahwa
pembiayaan musyarakah tidak berpengaruh terhadap profitabilitas, dan dari
Aisyah dkk. (2016) mengatakan bahwa pembiayaan musyarakah tidak
berpengaruh terhadap profitabilitas.
Berdasarkan Grafik 1.2 dan Grafik 1.1 menunjukkan bahwa hubungan
yang terjadi antara Non performing Financing dan Return On Asset. Tahun 2016
terdapat fenomena pada triwulan II ke triwulan III dimana NPF mengalami
penurunan dan ROA juga mengalami penurunan. Tahun 2017 terdapat fenomena
pada triwulan I sampai triwulan III dimana NPF mengalami penurunan dan ROA
juga mengalami penurunan. Tahun 2018 terdapat fenomena pada triwulan III ke
triwulan IV dimana NPF mengalami penurunan dan ROA juga mengalami
penurunan
Hal ini bertentangan dengan teori menurut Mudrajad dan Suhardjono
(2011:420) bahwa Apabila semakin rendah NPF maka bank akan semakin
mengalami keuntungan, sebaliknya apabila tingkat NPF tinggi maka suatu bank
akan mengalami tingkat kerugian yang diakibatkan tingkat pengembalian
pembiayaan macet.
Diperkuat dengan penelitian oleh Yunita (2014) dan Haq (2015) yang
mengatakan bahwa NPF tidak berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas.
Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis tertarik ingin melakukan
penelitian dengan judul “Pengaruh Pembiayaan Murabahah, Musyarakah dan
Non Performing Financing (NPF) Terhadap Return On Asset (ROA) Pada
Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode 2016-2018”.

13. 1.2 Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang masalah di atas dapat diidentifikasi
masalahnya yaitu sebagai berikut:
1. Pertumbuhan pembiayaan murabahah, pembiayaan musyarakah, Non
Performing Financing (NPF), dan Return On Asset (ROA) pada Bank
Umum Syariah tahun 2016-2018
2. Fenomena Gap yang terjadi antara pembiayaan Murabahah,
pembiayaan musyarakah, Non Performing Financing (NPF) dan
Return On Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah tahun 2016-2018
 3. Adanya research Gap antara hasil peneliti satu dengan peneliti lainnya
mengenai Return On Asset (ROA)

14. 1.3 Batasan Masalah

Bermula dari uraian yang telah dijelaskan di atas, melihat wacana
mengenai sumber-sumber yang dapat meningkatkan laba atau profitabilitas
merupakan pembahasan yang luas, maka penulis dalam hal ini
memfokuskan penelitian hanya pada Pengaruh Pembiayaan murabahah,
musyarakah, dan Non Performing Financing (NPF) terhadap Return On Assets
(ROA) pada Bank Umum syariah di indonesia periode 2016-2018. Di Bank
Umum Syariah penyaluran dana pembiayaan terdiri dari Murabahah, Istishna,
Musyarakah, Mudharabah, Ijarah, dan Qard. Tetapi dalam penelitian ini
variabel yang digunakan hanya murabahah dan musyarakah dalam variabel yang
menghasilkan laba.

15. 1.4 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang tersebut,maka penulis mengidentifikasi pokok-
pokok perumusan masalah sebagai berikut:
1. Apakah pembiayaan murabahah berpengaruh terhadap Return On Assert (ROA)
bank umum syariah periode 2016-2018?
2. Apakah pembiayaan musyarakah berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA)
bank umum syariah periode 2016-2018?
3. Apakah NPF berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA) bank umum
syariah periode 2016-2018?
4. Apakah pembiayaan murabahah, pembiayaan musyarakah, dan NPF
berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA) bank umum syariah periode
2016-2018?

16. 1.5 Tujuan Penelitian

Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan sebelumnya,maka penelitian
ini bertujuan untuk:
1. Untuk mengetahui pengaruh pembiayaan murabahah terhadap Return On Asset
 (ROA) bank umum syariah periode 2016-2018.
2. Untuk mengetahui pengaruh pembiayaan musyarakah terhadap Return On Asset
(ROA) bank umum syariah periode 2016-2018.
3. Untuk mengetahui pengaruh NPF terhadap Return On Asset (ROA) bank umum
syariah periode 2016-2018.
4. Untuk mengetahui pengaruh pembiayaan murabahah, pembiayaan musyarakah
dan NPF terhadap Return On Asset (ROA) bank umum syariah periode 2016-
2018.

17. 1.6 Manfaat Penelitian

Adapun penelitian ini diharapkan dapat memberi manfaat untuk berbagai
pihak antara lain :
1. Bagi Perbankan
Penelitian diharapkan dapat memberikan sumbangan pemikiran sekaligus
sebagai masukan agar dapat menjadi bahan pertimbangan dalam pengambilan
keputusan berkaitan dengan masalah penyaluran pembiayaan murabahah,
pembiayaan musyarakah dan NPF serta profitabilitas.
2. Pihak Akademis
Manfaat penelitian ini yaitu untuk menambah ilmu sebagai wujud
kontribusi positif dan dedikasi yang dapat penulis berikan terhadap
perkembangan ilmu pengetahuan khususnya ekonomi syariah.
3. Bagi Pengguna Jasa Perbankan Syariah
Kepada pengguna jasa perbankan syariah sebagai bahan informasi, dan
untuk mengetahui analisis pengaruh pembiayaan murabahah, musyarakah dan
NPF terhadap Return on Assets (ROA) pada Bank Umum Syariah di indonesia.

18. BAB II
19. TINJAUAN PUSTAKA
20. 2.1 Deskripsi Teori
21. 2.1.1. Akuntansi
Menurut Martani, dkk (2012:4) bahwa akuntansi adalah bahasa
bisnis (business language), akuntansi menghasilkan informasi yang
menjelaskan kinerja keuangan entitas dalam suatu periode tertentu dan
kondisi keuangan entitas pada tanggal tertentu. Informasi akuntansi
tersebut digunakan oleh para pemakai agar dapat membantu dalam
membuat prediksi kinerja keuangan di masa mendatang.
Menurut Ismail (2010:1) bahwa Akuntansi merupakanseni dalam
mencatat, menggolongkan, dan mengikhtisaran semua transaksi-transaksi
yang terkait dengan keuangan yang telah terjadi dengan suatu cara yang
bermakna dan dalam satuan uang.

Menurut Rudianto (2010:10) bahwa Akuntansi adalah aktivitas

mengumpulkan, menganalisis, menyajikan dalam bentuk angka,
mengklasifikasikan, mencatat, meringkas, dan melaporkan
aktivitas/transaksi suatu badan usaha dalam bentuk informasi keuangan.

Berdasarkan definisi diatas Akuntansi adalah suatu proses

mencatat, mengklasifikasi, meringkas, mengolah dan menyajikan data.

Menyajikan data transaksi serta kejadian yang berhubungan dengan

keuangan sehingga dapat digunakan oleh pengguna. Digunakan pengguna

dengan mudah dimengerti sebagai informasi untuk proses pengambilan

suatu keputusan serta tujuan lainnya. Akuntansi dijadikan sebagai sistem

alat ukur aktifitas bisnis, dimana data yang didapat diproses menjadi

laporan dan mengkomunikasikan. Juga menyimpulkan hasil yang didapat

 kepada para pengguna sebagai informasi untuk pengambilan keputusan

dimasa depan.

22. 2.1.2 Akuntansi Syariah

Menurut Ikit (2015:29) bahwa akuntansi syariah adalah sebuah proses

pencatatan hingga pembuatan laporan keuangan dengan mengdepan nilai-nilai

islam atau sesuai prinsip-prinsip syariah.

Menurut Nurhayati dan Wasilah (2018:2) bahwa akuntansi syariah adalah

kegiatan transaksi dimulai dari pencatatan, penggolongan, dan pengikhtisaran

sehingga menghasilkan informasi atau laporan keuangan berdasarkan prinsip

syariah islam untuk mengambil keputusan berdasar.

Berdasarkan definisi diatas, akuntansi syariah adalah serangkaian kegiatan

akuntansi yang dilakukan sesuai dengan kaidah syariah berdasarkan Al-Qur’an

dan Al-Hadist untuk digunakan oleh pengguna laporan keuangan dalam

mengambil keputusan.

23. 2.1.3 Bank Umum Syariah

Menurut Ikit (2018:14) bahwa Bank Umum Syariah adalah bank syariah

yang memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. BUS dapat berusaha sebagai

bank dengan status devisa dengan mengajukan permohonan izin pada Bank

Sentral (BI). Jika telah berstatus devisa maka BUS dapat melakukan transaksi

didalam maupun luar negri.

Menurut Wiroso (2011: 53) bahwa Bank Umum Syariah adalah jika

seluruh struktur organisasi bank tunduk terhadap ketentuan syariah, dari kantor

layanan sampai dengan kantor pusat seluruhnya melaksanakan kegiatan syariah.

Maka dari itu, BUS wajib memiliki Dewan Pengawas Syariah (DPS) yang
ditempatkan dikantor pusat bank dan sesuai fungsinya sebagai pengawas dari

aspek syariah pelaksanaan perbankan syariah.

Berdasarkan pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa Bank Umum

Syariah (BUS) adalah bank yang memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran

dan dikatakan BUS jika tunduk dengan ketentuan syariah. Setiap kantor pusat

BUS wajib memiliki Dewan Pengawas Syariah untuk mengawasi aspek syariah

pelaksanaan bank syariah yang bersangkutan. BUS yang berstatus devisa dapat

melakukan transaksi didalam maupun luar negri.

24. 2.1.4 Return On Asset (ROA)

1. Pengertian Return On Asset (ROA)

Menurut Kasmir (2012:201), Return On Asset adalah rasio yang

menunjukan hasil (return) atas jumlah aktiva yang digunakan dalam perusahaan.
Selain itu, ROA memberikan ukuran yang lebih baik atas profitabilitas perusahaan
karena menunjukan efektivitas manajemen dalam menggunakan aktiva untuk
memperoleh pendapatan. Return On Assets (ROA) digunakan untuk mengukur
efektifitas perusahaan dalam menghasilkan keuntungan dengan 20 memanfaatkan
aktiva yang dimilikinya. ROA merupakan rasio antara laba sesudah pajak
terhadap total assets. Semakin besar ROA menunjukkan kinerja perusahaan
semakin baik, karena tingkat pengembalian (return) semakin besar. ROA juga
merupakan perkalian antara faktor net income margin dengan perputaran aktiva.
Menurut Sutrisno (2012:222), Returm On Assets sering disebut sebagai

rentabilitas ekonomis merupakan ukuran kemampuan perusahaan dalam

menghasilkan laba dengan semua aktiva yang dimiliki oleh perusaahaan.

Menurut Munawir (2010:89) Return On Asset adalah salah satu bentuk

dari ratio profitabilitas yang dimaksudkan untuk dapat mengukur kemampuan
perusahaan dengan keseluruhan dana yang digunakan untuk operasinya
perusahaan untuk menghasilka laba.
Berdasarkan pengertian ditas dapat disimpulkan bahwa return on asset

adalah pengukuran kemampuan perusahaan dalam menggunakan keseluruhan

aktiva untuk menghasilkan laba.

Sebagai rasio profitabilitas, ROA digunakan untuk menilai kualitas dan

kinerja perusahaan dalam menghasilkan laba bersih dari pemanfaatan aset yang

dimilikinya. ROA dapat pula dipahami sebagai rasio yang digunakan untuk

mengukur efisiensi perusahaan dalam menghasilkan pendapatan atau keuntungan

dari sumber daya ekonomi atau aset yang dimiliki dalam neracanya. Secara lebih

sederhana, ROA dapat didefinisikan sebagai hasil perbandingan antara laba bersih

setelah pajak dengan total aset yang dimiliki suatu perusahaan. Rasio ROA

dinyatakan dalam persentase. Semakin tinggi atau baik rasio ROA yang dimiliki

perusahaan, menandakan semakin baik kinerja perusahaan dalam menghasilkan

laba bersih. Demikian pula sebaliknya. Laba bersih yang dimaksudkan dalam

rasio keuangan ini adalah laba setelah setelah pajak atau di dalam laporan

keuangan sering juga disebut sebagai laba tahun berjalan. Sementara total aset

yang dimaksudkan adalah seluruh harta kekayaan yang dimiliki perusahaan baik

yang bersumber dari modal sendiri (equity) maupun utang (debt).

Dalam menjalankan kegiatan usahanya, setiap perusahaan pastinya

bertujuan untuk mendapatkan keuntungan. Demikian pula dengan para pemegang

saham dan investor. Sebab itu, perusahaan dan para pemodal memiliki tujuan

yang sama. Berkenaan dengan hal tersebut, setiap informasi yang terkait dengan

keuangan sangatlah penting baik bagi manajemen maupun investor, termasuk nilai

rasio ROA. Informasi mengenai nilai rasio ROA bermanfaat bagi manajemen

perusahaan dalam menentukan arah kebijakan dan strategi perusahaan berkenaan

dengan pengembangan dan ekspansi bisnisnya. Sementara bagi para pemodal baik

pemegang saham maupun calon investor, rasio ROA bermanfaat dalam memberi

gagasan tentang efektivitas perusahaan dalam mengubah uang yang diinvestasikan

menjadi laba bersih. Sebab, ROA juga berkaitan dengan imbal hasil investasi

yang akan diterima para pemodal.

Rasio ROA sangatlah penting bagi pihak internal maupun eksternal

perusahaan. Rasio keuangan ini memiliki beragam fungsi yang membantu

mempermudah manajemen perusahaan dalam melakukan evaluasi dan mengambil

keputusan kebijakan terkait pengembangan perusahaan.

2. Indikator Return On Asset

Rumus untuk mengetahui Return On Asset dalam laporan keuangan adalah:

Return On Asset = Laba Bersih : Total Asset x

100%

Brigham & Houston (2010:148)

25. 2.1.5 Pembiayaan Murabahah

1. Pengertian Pembiayaan Murabahah

Menurut Oktriani dalam Afif dan Mawardi (2014: 571)Murabahah

adalah penjualan barang oleh seseorang kepada pihak lain dengan
pengaturan bahwa penjual berkewajiban untuk mengungkapkan kepada
pembeli harga pokok dari barang dan marjin keuntungan yang
dimasukkanke dalam harga jual barang tersebut.
Menurut Lukman Hakim (2012:116-117) murabahah merupakan
akad jual beli atas barang tertentu, dimana penjual menyebutkan harga jual
yang terdiri atas harga pokok barang dan tingkat keuntungan tertentu atas
barang, dimana harga jual tersebut disetujui pembeli.
 Menurut Ascarya (2015: 81) Murabahah adalah suatu bentuk jual
beli tertentu ketika penjual menyatakan biaya perolehan barang, meliputi
harga barang dan biaya-biaya lain yang dikeluarkan untuk memperoleh
barang tersebut, dan tingkat keuntungan (margin)yang diinginkan.
Dari beberapa definisi diatas dapat dipahami bahwa murabahah

adalah akad jual beli yang dilakukan kepada seseorang dimana penjual

menyampaikan harga beli kepada pembeli dan keuntungan yang diambil

sesuai dengan kesepakatan kedua belah pihak.

2. Rukun Murabahah

Adapaun rukun dalam akad murabahah adalah sebagai berikut

(WIyono dan Maulamin, 2013:35):

a) Penjual (ba’i).

b) Pembeli (musytari’).

c) Barang/objek (mabi’).

d) Harga (tsaman).

e) Ijab-kabul (sighat).

3. Aplikasi dan Skema Murabahah

Murabahah dapat dilakukan berdasarkan pesanan atau tanpa

pesenan. Dalam murabahah berdasarkan pesanan, bank melakukan

pembelian barang setelah ada pemesanan dari nasabah, dan dapat bersifat

mengikat atau tidak mengikat nasabah untuk membeli barang yang

dipesannya (bank dapat meminta uang muka pembelian kepada nasabah).

Dalam kasus jual beli biasa, misalnya seseorang ingin membeli

barang tertentu dengan spesifikasi tertentu, sedangkan barang tersebut

belum ada pada saat pemesanan, maka si penjual akan mencari dan

membeli barang yang sesuai dengan spesifikasinya, kemudian menjualnya

kepada si pemesan. Transaksi murabahah melalui pesanan ini adalah sah

dalam fiqih islam, antara laian dikatakan oleh Imam Muhammad Ibnul-

Hasan Al-Syaibani, Imam Syafi’I dan Imam Ja’far Al-Shiddiq.

Dalam murabahah melalui pesanan ini, penjual boleh meminta

pembayaran Hamish Ghadiyah, yaitu uang tanda jadi ketika ijak-kabul.

Hal ini sekedar untuk menunjukkan bukti keseriusan pembeli. Bila

kemudian penjual telah membeli dan memeasang berbagai perlengkapan di

mobil pemesannya, sedangkan pembeli membatalkannya, Hamish

ghadiyah ini dapat digunakan untuk menutup kerugian dealer mobil. Bila

jumlah Hamis ghadiah-nya lebih kecil dibandingkan jumlah kerusakan

yang harus ditanggung oleh penjual, penjual dapat meminta

kekurangannya. Sebalinya, bila berlebih, pembeli berhak atas kelebihan

itu. Dalam murabahah berdasarkan pesanan yang bersifat mengikat,

pembeli tidak dapat membatalkan pesanannya.

Adapun skema pembayaran murabahah dapat dilakukan secara

tunai atau cicilan. Dalam murabahah juga diperkenankan adanya

perbedaan dalam harga barang untuk cara pembayaran yang berbeda.

Murabahah muajjal dicirikan dengan adanya penyerahan barang di awal

akad dam pembayaran kemudian (setelah awal akad), baik dalam bentuk

angsuran maupun dalam bentuk lump sum (sekaligus).

Bank dapat memberikan potongan apabila nasabah:

 1) Mempercepat pembayaran cicilan.

2) Melunasi piutang murabahah sebelum jatuh tempo.

Berdasarkan sumber dana yang digunakan pembiayaan murabahah

secara garis besar dapat dibedakan menjadi tiga kelompok:

a) Pembiayaan murabahah yang didanai dengan URAI (Unrestricted

Invesment Account = investasi tidak terikat).

b) Pembiayaan murabahah yang didanai dengan RIA (Restricted

Invesment Account = investasi terikat).

c) Pembiayaan murabahah yang didanai dengan modal bank.

Dalam setiap pendesainan sebuah pembiayaan factor-faktor yang

perlu diperhatikan adalah (Karim, 2014:115):

1) Kebutuhan nasabah

2) Kemampuan finansial nasabah

factor-faktor ini juga akan mempengaruhi sumber dana yang akan

digunakan untuk pembiayaan tersebut.

26. 2.1.6 Pembiayaan Musyarakah

1. Pengertian Pembiayaan Musyarakah

Menurut Chalifah (2015: 35) Musyarakah (join venture profit

sharing) adalah kerja sama antara dua pihak atau lebih untuk suatu usaha
tertentu, masing-masing pihak memberikan kontribusi dana, keahlian /
manajerial dengan kesepakatan keuntungan dalam kontrak dan kerugian
dibagi bersama sesuai dengan porsi modal yang disertakan
Menurut Ascarya (2011: 51), pembiayaan musyarakah adalah kerja
sama di mana dua atau lebih pengusaha bekerja sama sebagai mitra usaha
dalam bisnis. Masing-masing pihak menyertakan modalnya dan ikut
mengelola usaha tersebut. Keuntungan dan kerugian akan dibagi
berdasarkan persentase penyertaan modalnya.
Menurut Antonio (2011: 90) Musyarakah adalah Akad kerja sama
antara dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu di mana masing-
masing pihak memberikan kontribusi dana (atau amal/ expertise) dengan
kesepakatan bahwa keuntungan dan risiko akan ditanggung bersama sesuai
dengan kesepakatan.
Dari beberapa definisi diatas dapat dipahami bahwa Musyarakah

adalah suatu akad antara dua pihak atau lebih yang sepakat untuk

melakukan kerja dengan tujuan memperoleh keuntungan.

2. Jenis-jenis Pembiayaan Musyarakah

Menurut Aisyah (2015:200) musyarakah dibagi menjadi dua:

a) Syirkah al-milk (musyarakah kepemilikan) Musyarakah kepemilikan

muncul karena adanya warisan, wasiat atau kondisi lainnya yang

menyebabkan kepemilikan satu aset oleh dua orang atau lebih. Dalam

hal ini kepemilikan tersebut berbagi baik dalam sebuah aset nyata

maupun dalam keuntungan yang dihasilkan dari aset tersebut.

b) Syirkah al-aqd (musyarakah akad) Musyarakah akad tercipta dengan

cara kesepakatan di mana dua orang atau lebih menyetujui bahwa setiap

orang dari mereka memberikan modal musyarakahdan merekapun

menyepakati pembagian keuntungan dan kerugian.

3. Rukun-rukun Pembiayaan Musyarakah

Rukun dari akad musyarakah yang harus dipenuhi dalam transaksi

menurut Ascarya (2010: 53) adalah sebagai berikut:

a) Pelaku akad, yaitu para mitra usaha.

b) Objek akad, yaitu modal (maal), kerja (dharabah), dan keuntungan

(ribh)

c) Ijab danqabul.

4. Syarat-syarat Pembiayaan Musyarakah

 Syarat-syarat musyarakah menurut Masjupri (2013: 170) adalah:

a) Perserikatan itu merupakan transaksi yang boleh di wakilkan.

Artinya, salah satu pihak jika bertindak hukum terhadap objek

perserikatan itu, dengan izin pihak lain, dianggap sebagai wakil dari

seluruh pihak yang berserikat.

b) Prosentase pembagian keuntungan untuk masing-masing pihak yang

berserikat, dijelaskan pada saat berlangsungnya akad.

c) Keuntungan itu diambil dari hasil laba harta perserikatan, bukan dari

harta lain.

27. 2.1.7 Non Performing Financing (NPF)

1. Pengertian NPF

Menurut Ismail (2011), kredit bermasalah merupakan kredit yang

telah disalurkan oleh bank, dan nasabah tidak dapat melakukan
pembayaran atau melakukan angsuran sesuai dengan perjanjian yang telah
ditandatangani oleh bank dan nasabah.

Menurut Darmawi (2014: 126) bahwa Non Performing Financing

(NPF) meliputi kredit di mana peminjam tidak dapat melaksanakan
persyaratan perjanjian kredit yang telah ditandatanganinya, yang
disebabkan oleh berbagai hal sehingga perlu ditinjau kembali atau
perubahan perjanjian. Dengan demikian, ada kemungkinan risiko kredit
bisa bertambah tinggi

Menuru Mudrajad Kuncoro dan Suhardjono (2012:126) bahwa

Kredit bermasalah adalah kredit dimana peminjam tidak dapat
melaksanakan persyaratan perjanjian kredit yang telah ditandatanganinya,
yang disebabkan oleh berbagai hal sehingga perlu ditinjau kembali atau
perubahan perjanjian.

Berdasarkan definisi diatas Non Performing Financing (NPF) yaitu

kredit yang bermasalah karena adanya kesulitan dalam pembayaran yang

mengakibatkan kredit tersebut macet atau sulit dilunasi.

2. Faktor-Faktor Penyebab Pembiayaan Bermasalah

a) Faktor Internal

Beberapa faktor internal yang menyebabkan pembiayaan

bermasalah yaitu :

1) Kurang baiknya pemahaman atas bisnis nasabah

2) Kurang dilakukan evaluasi keuangan nasabah

3) Kesalahan setting dasilitas pembiayaan

4) Perhitungan modal kerja tidak didasarkan kepada bisnis usaha

nasabah

5) Proyeksi penjualan terlalu optimis

6) Memperhitungkan aspek competitor

7) Aspek jaminan tidak diperhitungkan aspek marketable

8) Lemahnya supervise dan monitoring

9) Terjadinya crosi mental, yaitu kondisi bank yang dipengaruhi

timbal balik anatara nasabah dengan pejabat bank sehingga

mengakibatkan proses pembiayaan tidak didasarkan pada praktik

perbankan yang sehat.

b) Faktor Eksternal

Beberapa faktor eksternal yang menyebabkan pembiayaan

bermasalah yaitu :

1) Karakter nasabah tidak amanah (tidak jujur dalam memberikan

informasi dan laporan tentang kegiatannya)

2) Melakukan sidestreaming penggunaan dana

 3) Kemampuan pengelolaan nasabah tidak memadai sehingga kalah

dalam persaingan usaha

4) Usaha yang dijalankan relative baru

5) Bidang usaha nasabah telah jenuh

6) Tidak mampu menanggulangi masala/kurang mengusai bisnis

7) Meninggalnya key person

8) Perselisihan sesame direksi

9) Terjadi bencana alam

10) Adanya kebijakan pemerintah yaitu peraturan suatu produk sektor

ekonomi atau industry dapat berdampak positif maupun negated

bagi perusahaan yang berkaitan dengan industri tersebut

3. Indikator non Performing Financing

Tingkat pembiayaan bermasalah tercermin dalam rasio NPF yang

merupakan formulasi :

Pembiayaan Bermasalah
NPF = x 100%
Total Pembiayaan

Muhammad (2011:266)

Menurut peraturan Bank Indonesia Kelembagaan Penilaian Tingkat

Kesehatan bank (2012), Berdasarkan rasio NPF yang diperbolehkan Bank

Indonesia adalah maksimal 5%, jika melebihi angka 5% maka akan

mempengaruhi penilaian tingkat kesehatan bank yang bersangkutan

28. 2.2. Penelitian Terdahulu

Penelitian ini menggunakan beberapa penelitian terdahulu sebagai
 referensi, antara lain:

Tabel 2.1
Penelitian Terdahulu
N Nama dan Judul Penelitian Persamaan Perbedaan Hasil Penelitian

1. Pengaruh Pembiayaan Pembiayaan Biaya Pembiayaan

Murabahah, Musyarakah Murabahah, Transaksi Mudharabah (+)

dan Biaya Transaksi Musyarakah Pembiayaan

terhadap Profitabilitas Musyarakah (-)

Bank Pembiayaan Rakyat Dan secara parsial

Syariah. biaya transaksi bagi

Yunita, Darwanto (2017) hasil (-)

ISSN: 2502-3993

2. Pengaruh Pembiayaan Non Pembiayaan Non Performing

Jual Beli, Pembiayaan Performing jual beli dan Financing (NPF)

Bagi Hasil, dan rasio Financing Pembiayaan (+)

Non Performing (NPF) Bagi Hasil Pembiayaan Jual

Financing Terhadap Beli (+)

Profitabilitas Bank Pembiayaan Bagi

umum Syariah Di Hasil (-)

Indonesia

Aulia Fuad Rahman dan

Ridha

Rochmanika(2012)
 ISSN:2614-3437

Sumber : Diolah untuk Penelitian, 2020

Tabel 2.1
Penelitian Terdahulu (Lanjutan)
N Nama dan Judul Penelitian Persamaan Perbedaan Hasil Penelitian

3. Dampak Indikator Rasio Non FDR, CAR, Non Performing

Keuangan Terhadap Performing BOPO,Size Financing (NPF)

Profitabilitas Bank Umum Financing Bank, NOM (+)

Syariah Di Indonesia (NPF) FDR (+)

Muhammad Yusuf CAR (+)

(2017) NOM (+)

ISSN:1829-9865 Size Bank (-)

BOPO (+)

4. Pengaruh Pembiayaan Bagi Pembiayaan Pembiayaan Pembiayaan Bagi

Hasil, Pembiayaan Jual Jual Beli, Bagi Hasil, Hasil (-)

Beli, Financing To Deposit Non Financing FDR (+)

ratio (FDR) dan (NPF) Performing To Deposit Secara parsial

Terhadap Profitabilitas Finance Ratio (FDR) pembiayaan

Bank Umum Syariah Di (NPF) Murabahah dan

Indonesia NPF tidak

Slamet Riyadi, dan berpengaruh

Agung Yulianto terhadap

(2014) Profitabilitas
ISSN: 2252-6765

Sumber : Diolah untuk Penelitian, 2020

Tabel 2.1
Penelitian terdahulu(Lanjutaan)
No Nama dan Judul Persamaan Perbedaan Hasil Penelitian

Penelitian

5. Analysis of Murabaha Murabahah, FDR, DPK, Murabahah (+)

Financing from Influence NPF CAR NPF (-)

of Asset, Deposit Fund,

and Profitability

Nurhasanah dan Shinta

Melzatia (2019)

ISSN : 2615-3726

6. Menakar Dampak Pembiayaan Pembiayaan Mudharabah (-)

Pembiayaan Mudharabah musyarakah mudharabah, Secara parsial

dan Musyarakah terhadap NPF, dan pembiayaan

Profitabilitas Ruturn On pembiayaan Musyarakah tidak

Asset PT Bank Muamalat Murabahah berpengaruh

Indonesia. Secara simultan

Indah Wahyuningsih berpengaruh

(2019) signifikan

ISSN : 2620-5661 terhadap ROA

Sumber : Diolah untuk Penelitian, 2020

 Tabel 2.1
Penelitian terdahulu(Lanjutaan)
No Nama dan Judul Persamaan Perbedaan Hasil Penelitian
Penelitian
.

7. Pengaruh Pembiayaan Pembiayaan Pembiayaan Mudharabah (-)

Mudharabah,Musyarakah, Musyarakah, Mudharabah, Musyarakah (-)

Murabahah, Istishna, dan dan Istishna, Murabahah (+)

Ijarah terhadap Murabahah Ijarah Istishna (+)

Profitabilitas Bank Umum Ijarah (+)

Syariah di Indonesia. Secara simultan

Deasy Rahmi Puteri, dkk berpengaruh

(2014). signifikan

ISSN : 2685-7030 terhadap ROA

8. Pengaruh Pembiayaan Pembiayaan Pembiayaan Mudharabah dan

Mudharabah, Musyarakah Musyarakah Mudharabah, Ijarah tidak

dan Ijarah terhadap dan Ijarah berpengaruuh

Profitabilitas Bank terhadap

Muamalat Indonesia. profitabilitas

A. Haris ROmdhoni & Musyarakah (-)

Ferlangga Al Yozika

(2018)

E-ISSN : 2579-6534

Sumber : Diolah untuk Penelitian, 2020

 Tabel 2.1
Penelitian terdahulu(Lanjutaan)
No Nama dan Judul Persamaan Perbedaan Hasil Penelitian
Penelitian
.

9. Pengaruh Murabahah, Pembiayaan Pembiayaan Murabahah (-)

Musyarakah, Mudharabah, Murabahah, Mudharabah, Musyarakah (-)

dan Ijarah terhadap Musyarakah dan Ijarah Mudharabah (+)

Profitabilitas Bank Umum Ijarah tidak

Syariah di Indonesia. berpengaruh

Faiz Nurfajri & Tono signifikan

Priyanto (2019). terhadap ROA.

E-ISSN : 2549-5046

10. Analisis Pengaruh Pembiayaan Pembiayaan Murabahah (-)

Pembiayaan Murabahah, Murabahah, Mudharabah Mudharabah (+)

Mudharabah dan dan Musyarakah (-)

Musyarakah Terhadap Musyarakah

Return On Asset Studi

Kasus Bank Muamalat

Tbk Periode 2015-2018.

Faisal Umardani Hasibuan

(2019).

ISSN : 2527-6646

Sumber : Diolah untuk Penelitian, 2020

2.3 Kerangka Pemikiran

Kerangka pemikiran adalah suatu diagram yang menjelaskan secara garis

besar alur logika berjalannya sebuah penelitian. Kerangka pemikiran dibuat

berdasarkan pertanyaan penelitian. Hasil dari pertanyaan tersebut kemudian

dipresentasikan suatu himpunan dari beberapa konsep serta hubungan. Hubungan

tersebut diambil dari beberapa konsep-konsep yang berlaku terkait penelitian yang

akan dilakukan. Agar penelitian ini menjadi terarah dan tepat sasaran sesuai

dengan permasalahan maka dibuatlah kerangka pemikiran. Kerangka pemikiran

menjelaskan tentang alur penelitian ini dari awal hingga menghasilkan suatu

kesimpulan.

1. Pengaruh Murabahah (Independen) terhadap Return On Asset (Dependen)

menurut Oktriani dalam Afif dan Mawardi (2014: 571) bahwa

Pengelolaan pembiayaan murabahah akan menghasilkan pendapatan berupa

margin. Dengan diperolehnya margin tersebut, maka akan mempengaruhi

besarnya laba yang diperoleh bank syariah. Dimana semakin besar pendapatan

yang diperoleh dari pembiayaan murabahah,maka semakin besar pula tingkat

Return On Asset yang didapatkan oleh bank syariah.

penelitian yang dilakukan oleh Aisyah dkk. (2016) yang mengatakan

bahwa pembiayaan murabahah tidak berpengaruh terhadap profitabilitas.

2. Pengaruh Musyarakah (Independen) terhadap Return On Asset (Dependen)

menurut Chalifah (2015: 35) bahwa Pengelolaan pembiayaan musyarakah

akan menghasilkan pendapatan berupa nisbah. Dengan diperolehnya nisbah

tersebut, maka akan mempengaruhi besarnya laba yang diperoleh bank syariah,
dimana semakin tinggi pendapatan atau pembiayaan muyarakah yang diberikan

bank untuk penyaluran dana, maka semakin tinggi pula tingkat Return On Asset

yang diperoleh oleh bank tersebut.

peneliti oleh Faradilla dkk (2017) mengatakan bahwa pembiayaan

musyarakah tidak berpengaruh terhadap profitabilitas, dan dari Aisyah dkk.

(2016) mengatakan bahwa pembiayaan musyarakah tidak berpengaruh terhadap

profitabilitas.

3. Pengaruh Non Performing Financing (Independen) terhadap return On asset

(Dependen)

menurut Mudrajad dan Suhardjono (2011:420) bahwa Apabila semakin

rendah NPF maka bank akan semakin mengalami keuntungan, sebaliknya apabila

tingkat NPF tinggi maka suatu bank akan mengalami tingkat kerugian yang

diakibatkan tingkat pengembalian pembiayaan macet.

penelitian oleh Yunita (2014) dan Haq (2015) yang mengatakan bahwa

NPF tidak berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas.

4. Pembiayaan Murabahah, Musyarakah, dan Non Performing Financing

terhadap Return On Asset

return on asset adalah pengukuran kemampuan perusahaan dalam

menggunakan keseluruhan aktiva untuk menghasilkan laba.

Menurut penelitian yang dilakukan oleh Yunita Agza dan Darwanto

(2017) menyatakan bahwa secara bersamaan pembiayaan murabahah, musyarakah

dan NPF berpengaruh terhadap pembiayaan bagi hasil.

 Gambar 2.1
Kerangka pemikiran

Akuntansi
Dwi Martani (2012:4)

Akuntansi Syariah
(Ikit, 2015)

Bank Umum Syariah

(Ikit, 2018)

Pembiayaan Murabahah Pembiayaan Musyarakah Non Performing Financing

Oktriani dalam Afif dan Chalifah (2015: 35) Mudrajad dan Suhardjono
Mawardi (2014: 571) (2011:420)

Return On Asset (ROA)

Kasmir (2012:201)

Sumber : Diolah peneliti, 2020.

2.4 Paradigma Penelitian

Gambar 2.2

Paradigma Penelitian

Pembiayaan
Murabahah
X1 H1

Pembiayaan
Musyarakah H2 Return On Asset
X2 (ROA)

H3
Non Performing
Financing (NPF)
X3

H4

Sumber : Diolah peneliti, 2020

Keterangan Gambar:

1. Variabel dependen yaitu variable yang dipengaruhi oleh variable lain, adalah

Return on Asset (ROA) (Y).

2. Variabel independen yaitu variable yang mempengaruhi variable lain, adalah

pembiayaan Murabahah (X1), Pembiayaan Musyarakah (X2), dan Non

Performing Financing (NPF) (X3)

3. Pembiayaan Murabahah berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA).

4. Pembiayaan Musyarakah berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA).

5. Non Performing Financing (NPF) berpengaruh terhadap Return On Asset

(ROA).

29. 2.5. Hipotesis Penelitian

Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah

penelitian, di mana rumusan masalah penelitian telah dinyatakan dalam bentuk

kalimat pertanyaan. Dikatakan sementara, karena jawaban yang diberikan baru

berupa perkiraan, belum disarkan pada pengumpulan data dan pengolaan data.

Jadi, hipotesis juga dapat dinyatakan sebagai jawaban sementara terhadap

rumusan masalah penelitian, belum jawaban terbukti (Sugiyono, 2010: 64).

Berdasarkan teori yang mendasari, hipotesis penelitian ini adalah:

H1 = Pembiayaan murabahah berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA)

Bank Umum Syariah periode 2016-2018.

H2 = Pembiayaan musyarakah berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA)

Bank Umum Syariah periode 2016-2018.

H3 = Non Performing Financing (NPF) berpengaruh terhadap Return On Asset

(ROA) Bank Umum Syariah periode 2016-2018.

H4 = Pembiayaan murabahah, pembiayaan musyarakah, dan Non Performing

Financing (NPF) berpengaruh terhadap Return On Asset (ROA) Bank

Umum Syariah periode 2016-2018.

30. BAB III

31. METODE PENELITIAN
32. 3.1. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian

kuantitatif dengan pengujian hipotesis. Kuantitatif adalah penelitian yang

menggunakan format matematika dan statistic. Menurut Hamdi (2014) penelitian

kuantitatif menekankan pada fenomena-fenomena objektif dan dikaji secara

kuantitatif.

33. 3.2. Variabel Penelitian

34. 3.2.1 Definisi Konseptual
Definisi konseptual merupakan suatu definisi yang diberikan peneliti

kepada masing-masing variable penelitian secara konsep (teori), artinya konsep

tersebut telah dikemukakan oleh alhi atau pakar. Berikut beberapa definisi

konseptual yang berhubungan dengan penelitian ini yaitu:

1. Return On Asset (ROA)

Return on asset adalah pengukuran kemampuan perusahaan dalam menggunakan

keseluruhan aktiva untuk menghasilkan laba. Sebagai rasio profitabilitas, ROA

digunakan untuk menilai kualitas dan kinerja perusahaan dalam menghasilkan

laba bersih dari pemanfaatan aset yang dimilikinya. ROA dapat pula dipahami

sebagai rasio yang digunakan untuk mengukur efisiensi perusahaan dalam

menghasilkan pendapatan atau keuntungan dari sumber daya ekonomi atau aset

yang dimiliki dalam neracanya.

2. Pembiayaan Murabahah

Murabahah adalah akad jual beli yang dilakukan kepada seseorang dimana

penjual menyampaikan harga beli kepada pembeli dan keuntungan yang diambil

sesuai dengan kesepakatan kedua belah pihak.

3. Pembiayaan Musyarakah

Musyarakah adalah suatu akad antara dua pihak atau lebih yang sepakat

untuk melakukan kerja dengan tujuan memperoleh keuntungan.

4. Non Performing Financing (NPF)

Non Performing Financing (NPF) yaitu kredit yang bermasalah karena

adanya kesulitan dalam pembayaran yang mengakibatkan kredit tersebut macet

atau sulit dilunasi.

35. 3.2.2 Definisi Operasional

Definisi oprasional adalah penentuan suatu konstruk (hal-hal yang sulit

diukur) sehingga ia menjadi variabel-variabel yang dapat diukur.

1. Return On Aseet (ROA)

Rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh mana kemampuan

perusahaan menghasilkan laba bersih pada aset-aset yang dimiliki dan digunakan.

Return On Asset = Laba Bersih : Total Asset x

100%

Brigham & Houston (2010:148)

2. Pembiayaan Murabahah

Pembiayaan murabahah adalah pembiayaan dengan akad jual beli suatu

barang sebesar harga perolehan barang ditambah dengan margin yang disepakati

oleh para pihak, dimana penjual menginformasikanterlebih dahulu harga

perolehan kepada pembeli dan pembayarannya dapat dilakukan secara tunai

maupun cicilan, perolehan margin dalam murabahah akan berdampak pada tingkat

pendapatan bank syariah.

MRH = jumlah pembiayaan murabahah

Sari (2017)
3. Pembiayaan Musyarakah

Pembiayaan musyarakah adalah suatu produk dengan kerjasama antara

kedua pihak atau lebih untuk usaha atau mendukung investasi tertentu, dimana

masing–masing pihak memberikan kontribusi dana dengan keuntungan dan resiko

akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan. Pembiayaan musyarakah

diukur dengan menggunakan indikator jumlah pembiayaan musyarakah dari

laporan keuangan bank syariah.

Musyarakah = Jumlah Pembiayaan Musyarakah

Sari (2017)

4. Non Performing Financing (NPF)

NPF adalah tingkat pengembalian kredit/pembiayaan yang diberikan deposan

kepada bank, dengan kata lain NPF/NPL merupakan tingkat kredit macet pada

bank tersebut. Apabila NPF semakin rendah, maka bank tersebut akan semakin

mengalami keuntungan, sebaliknya bila tingkat NPF tinggi maka bank tersebut

akan mengalami kerugian yang diakibatkan tingkat pengembalian pembiayaan

macet.

Pembiayaan Bermasalah
NPF = x
Total Pembiayaan

100%

36. 3.2.3 Instrumen Penelitian

Secara umum instrumen penelitian adalah semua alat yang
 digunakan untuk mengumpulkan, memeriksa, menyelidiki suatu masalah.

Juga biasa digunakan untuk mengumpulkan dan mengolah. Alat analisis

yang digunakan dalam penelitian ini yaitu laporan keuangan Bank Umum

Syariah yang terdaftar di OJK dan yang digunakan sebagai sub-variabel

nya adalah variable independen dan variable depeneden. Sedangkan yang

menjadi indikatornya adalah variable independen yaitu Dana Pihak Ketiga,

Non Performing Financing, dan Net Operating Margin. Sedangkan yang

menjadi varibel dependennya adalah Penyaluran Pembiayaan Bagi Hasil.

Berikut merupakan tabel instrumen penelitian :

Tabel 3.1

Instrumen Penelitian

No Variabel Rumus Skala

1. Return On ROA = Laba Bersih : Total Asset x 100% Rasio

Asset (ROA) Brigham & Houston (2010:148)

2. Pembiayaan MRH = jumlah pembiayaan murabahah Rasio

Murabahah Sari (2017)

3. Pembiayaan Musyarakah = Jumlah Pembiayaan Musyarakah Rasio

Sari (2017)
Musyarakah

4. Non

Performing Pembiayaan Bermasalah Rasio

NPF = x 100%
Total Pembiayaan
Financing
 (NPF) Muhammad (2011:266)

Sumber : Diolah Untuk Penelitian 2020

37. 3.3 Metode Pengumpulan Data

38. 3.3.1 Populasi
Secara umum polpulasi merupakan totalitas dari semua objek atau

individu yang memiliki karakteristik tertentu, jelas dan lengkap yang akan

diteliti. Berdasarkan definisi diatas, populasi merupakan objek atau subjek

yang berada pada suatu wilayah. Dalam kaitannya juga memenuhi syarat

tertentu yang berkaitan dengan masalah dalam penelitian. Maka populasi

yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan perusahaan

bank umum syariah yang terdaftar di otoritas jasa keuangan tahun 2016-

2018. Dimana bank tersebut sudah mempublikasikan laporan keuangannya

pada masyarakat umum melalui situs resmi OJK yaitu www.ojk.go.id

Tabel 3.2
Bank Umum Syariah yang terdaftar pada OJK

Nama Perusahaan
No Nama Perusahaan
8 Bank Syariah Bukopin
1 Bank BNI Syariah
9 Bank Jabar Banten Syariah
2 Bank BRI Syariah
10 Bank Tabungan Pensiun
3 Bank Syariah Mandiri Syariah
11 Bank BCA Syariah
4 Bank Muamalat Indonesia
12 Bank Aceh Syariah
5 Bank Mega Syariah
13 May Bank Syariah
6 Bank Panin Dubai Syariah
14 Nusa Tenggara Barat Syariah
7 Bank Victoria Syariah
Sumber : www.ojk.go.id

39. 3.3.2 Sampel dan Teknik Sampling

a. Sampel
 Sampel adalah beberapa bagian dari jumlah dan karakteristik yang

dimiliki oleh populasi dalama penelitian (Sugiyono, 2017:81). Dalam

penelitian, sampel digunakan untuk memudahkan peneliti guna

meminimalisir dana, tenaga, dan waktu penelitian. Data yang

digunakan dalam penelitian ini adalah 4 perbankan syariah yang

terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) yang secara konsisten

menrbitkan laporan keuangan triwulan selama periode 2016-2018 dan

dalam laporan keuangan tersebut terdapat data-data yang dibutuhkan

oleh peneliti. Berikut adalah daftar perbankan syariah yang menjasi

sampel penelitian :

Tabel 3.3

Data Sampel Penelitian

NO Nama Perusahaan

1. Bank BNI Syariah

2. Bank BRI Syariah

3. Bank Syariah Mandiri

4. Bank Muamalat Indonesia

Sumber : www.ojk.go.id

b. Teknik Sampling

Pengambilan sampel pada penelitian ini menggunakan teknik

purposive sampling. Penarikan sampel purposive sampling adalah

teknik penentuan sampel dengan pertimbangan atau kriteria-kriteria

 tertentu (Sujarweni:2016). Adapun kriteria dari peneliti yaitu sebagai

berikut :

1. Perbankan syariah yang dipilih untuk sampel telah terdaftar di

Otoritas Jasa Keuangan (OJK) pada periode 2016 - 2018.

2. Perbankan syariah yang dipilih untuk sampel minimal telah

memiliki asset lebih dari 10 triliun pada periode 2016 - 2018

3. Perbankan syariah yang dipilih untuk sampel, yang konsisten

mempublikasikan laporan keuangan triwulan minimal semenjak

periode 2016 sampai dengan 2018.

Berdasarkan kriteria pemilihan sampel tersebut, berikut ini hasil

dari penyeleksian data perusahaan :

Tabel 3.4

Penyeleksian Kriteria Bank Umum Syariah

No Keterangan Jumlah Bank

Umum Syariah

1. Jumlah Bank Umum Syariah di Indonesia pada tahun 2018 14

2. Jumlah bank yang tidak memenuhi kriteria tersedianya data (10)

periode 2016-2018
3. Jumlah Bank yang sesuai dengan kriteria dan memenuhi 4
data pada periode 2016-2018 dan diajukan sampel
penelitian pertriwulan
Total sampel yang digunakan 4x12 = 48

Sumber : diolah untuk penelitian ini, 2020

3.3.3 Sumber Data (Jenis dan Sumber Data)

 Sumber data penelitian adalah sumber subjek dari mana data

bisa didapatkan. Penelitian ini menggunakan data sekunder yaitu berupa

data laporan keuangan tahunan yang dipublikasikan perusahaan. Data

sekunder adalah data yang diperoleh peneliti dari sumber yang telah ada

dan dipercaya. Contoh data sekunder seperti dokumen perusahaan

berupa absensi, data gaji, laporan keuangan publikasi, laporan

pemerintah, dan lain sebagainya. Data sekunder yang diambil dari

penelitian ini adalah data laporan keuangan publikasi dari perusahaan

bank umum syariah dengan data triwulan periode 2016 sampai dengan

2018. Data bersumber dari situs resmi otoritas jasa keuangan (OJK)

www.ojk.go.id

3.3.4 Teknik Pengumpulan Data

1. Penelitian Kepustakaan

Penelitian kepustakaan secara umum merupakan penelitian yang

dilakukan hanya berdasarkan atas karya tulis. Baik yang sudah

dipublikasikan maupun yang belum dipublikasikan. Penelitian ini

dilakukan dengan melihat dan mempelajari karya tulis yang sudah

dipublikasikan oleh peneliti atau penulis terdahulu. Dengan tujuan agar

penelitian ini menjadi terarah dan sesuai dengan permasalahan yang ada

dalam penelitian. Penelitian ini dilakukan dengan mempelajari buku,

literatur, referensi, dokumen dan sebagainya yang berkaitan dengan

pembahasan masalah yang akan diteliti sebagai bahan analisis. Teknik

pengumpulan data dilakukan dengan melakukaan telaah pustaka,

 eksplorasi dan mengkaji berbagai literatur pustaka. Seperti jurnal-jurnal

ilmiah, makalah serta sumber informasi lain yang memuat pembahasan

dan permasalahan yang berkaitan dengan penelitian.

2. Riset Internet (Internet Research)

Pengambilan data melalui dokumen-dokumen yang ada di situs

resmi otoritas jasa keuangan. Adapun data yang dikumpulkan adalh data

laporan keuangan yang meliputu laporan posisi keuangan (neraca) selama

kurun waktu 3 tahun pada bank umum syariah yang telah dipublikasikan

OJK.

40. 3.4 Teknik Analisis Data

41. 3.4.1. Analisis Statistik Deskriptif
Menurut Sugiyono (2014:29), statistik deskriptif adalah statistik yang

berfungsi untuk memberi gambaran terhadap objek yang diteliti tanpa

bermaksud membuat kesimpulan yang berlaku untuk umum. Data statistik

yang dikumpulkan pada umumnya masih acak dan mentah. Kemudian data

tesebut disimpulkan dengan teratur. Alasannya untuk menganalisis variabel

yang dikatakan sebagai frekuensi.

Statistik deskriptif bertujuan untuk menggambarkan berbagai

karakteristik data seperti mean, median, modus, quartile, verian, standar

deviasi. Statistik deskriptif lebih berhubungan dengan pengumpulan dan

peringkasan data,serta penyajian hasil peringkasan tersebut. Data-data

statistik yang dapat diperoleh dari hasil-hasil sensus, survei, atau

pengamatan lainnya umumnya masih mentah, acak dan tidak terorganisir

dengan baik. Data-data tersebut harus diringkas dengan baik dan teratur,
 baik dalam bentuk tabel atau persentasi grafik, sebagai dasar untuk berbagai

pengambilan keputusan. (Sujarweni, 2016:43). Pengukuran yang digunakan

dalam penelitian ini adalah mean, maksimum, minimum, dan standar

deviasi.

Mean digunakan untuk mengetahui rata-rata data yang bersangkutan.

Standar deviasi digunakan untuk mengetahui seberapa besar data yang

bersangkutan bervariasi dari rata-rata. Maksimum digunakan untuk

mengetahui jumlah terbesar data yang bersangkutan. Minimum digunakan

untuk mengetahui jumlah terkecil data yang bersangkutan.

42. 3.4.2. Uji Asumsi Klasik

proses pengujian asumsi klasik dilakukan bersama dengan proses uji

regresi berganda sehingga langkah-langkah yang dilakukan dalam pengujian

asumsi klasik menggunakan kotak kerja yang sama dengan uji regresi

(Sujarweni, 2016 : 223).

1. Uji Normalitas

Menurut Ghozali (2013: 110) tujuan dari uji normalitas adalah untuk

mengetahui apakah masing-masing variabel berdistribusi normal atau tidak.

Uji normalitas diperlukan karena untuk melakukan pengujian-pengujian

variabel lainnya dengan mengasumsikan bahwa nilai residual mengikuti

distribusi normal. Jika asumsi ini dilanggar maka uji statistik menjadi tidak

valid dan statistik parametrik tidak dapat digunakan. Uji normalitas dalam

penelitian ini menggunakan uji normalitas dengan Kolmogorov-Smirnov.

Dengan menggunakan Uji K-S, data dikatakan normal apabila probabilitas >

0,05.
2. Uji Heteroskedastisitas

Heteroskedastisitas menguji terjadinya perbedaan variance residual

suatu periode pengamatan ke periode pengamatan yang lain (sujarweni

2016:232). Untuk menguji ada atau tidaknya pola tertentu pada grafik

scatterplot antara SRESID dan ZPRED dimana sumbu Y adalah Y yang

telah diprediksi, dan sumbu X adalah residual (Y prediksi- Y

sesungguhnya) yang telah di- studientized. Jika tidak ada pola yang jelas

dan titik-titik menyebar di atas dan di bawah angka 0 pada sumbu Y,

maka tidak terjadi heteroskedastisitas (Imam Ghozali, 2011: 139).

Cara lain untuk lebih memastikan bahwa model regresi tidak terjadi

heterokedastisitas adalah dengan menggunakan uji glejser. Uji ini

dilakukan dengan meregres nilai absolut residual terhadap variabel

independen. Hasil dari uji glejser menunjukan tidak ada heterokedastisitas

apabila dari perhitungan SPSS nilai probabilitas signifikansinya diatas

tingkat kepercayaan 5% (Imam Ghozali, 2011:143).

3. Uji Multikolinearitas

Menurut Ghozali (2011: 105) multikolinearitas akan membuat

variabel-variabel independen tidak ortogonal atau nilai korelasi sesama

variabel independen tidak sama dengan nol. Mendeteksi adanya

multikolinearitas dapat digunakan nilai tolerance dan varian inflation

factor (VIF) sebagai tolak ukur. Apabila nilai tolerance lebih dari sama

dengan 0,10 dan nilai VIF kurang dari sama dengan 10 maka dapat

disimpulkan bahwa dalam penelitian tersebut terdapat multikolinearitas

 (Imam Ghozali, 2011: 106).

3. Uji Autokorelasi

Uji autokorelasi digunakan untuk suatu tujuan yaitu mengetahui

ada tidaknya korelasi antar anggota serangkaian data yang diobservasi dan

dianilisis menurut ruang atau menurut waktu, cross section, atau time

series. Uji ini bertujuan untuk melihat ada tidaknya korelasi antara residual

pada suatu pengamatan dengan pengamatan yang lain pada model. Salah

satu ukuran untuk menentukan terdapat atau tidaknya autokorelasi yaitu

dengan menggunakan uji Durbin-Watson (Sunyoto,2016) dan harus

memiliki ketentuan sebagai berikut:

1. Jika nilai DW < -2 (Dibawah -2) maka terjadi autokorelasi positif.

2. Jika nilai -2 < DW < +2 (Diantara -2 dan +2) maka tidak terjadi

autokorelasi.

3. Jika nilai DW > +2 (Diatas +2) maka terjadi autokorelasi negatif.

43. 3.4.3 Analisis Regresi Linier Berganda

Analisis regresi linear berganda digunakan oleh peneliti, bila

peneliti meramalkan bagaimana keadaan (naik turunnya) variabel dependen

(kriterium), bila dua atau lebih variabel independen sebagai faktor

predictor dimanipulasi (dinaik turunkan nilainya. Jadi analisis regresi

berganda akan dilakukan bila jumlah variabel independennya minimal 2

(Sugiyono 2017:275). Analisis regresi berganda untuk mengetahui

 pengaruh antara variabel independen (murabahah, musyarakah dan

NPF) dengan variabel dependen yaitu Return on Assets (ROA). Persamaan

regresi dapat dituliskan sebagai berikut:

Y = α + β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + ε
(Sugiyono 2017:275)

Dimana:
Y = ROA
α = Konstanta
X1 = Murabahah
X2 = Musyarakah
X3 = NPF
β = Koefisien Regresi
ε = Variabel Residua

44. 3.4.4. Uji Determinasi (R2)

Determinasi (R²) pada intinya mengukur seberapa jauh

kemampuan model dan menerangkan variasi variabel dependen. Nilai

koefisien determinasi antar 0-1. Nilai R² yang kecil berarti kemampuan

variabel-variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel

dependen sangat terbatas. Nilai yang mendekati satu berarti variabel-

variabel independen memberikan hamper semua informasi yang

dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen (Ghozali, 2011:

97). Ciri-ciri koefisien determinasi menurut Lind (2014: 123) yaitu:

a. Dilambangkan dengan huruf capital R kuadrat. Dengan kata lain,

2
ditulis dengan R karena berperilaku seperti koefisien korelasi

kuadrat.
 b. Berkisar dari 0 hingga 1. Nilai yang mendekati 0 menunjukkan

hubungan lemah antara sekelompok variabel bebas dengan variabel

terikatnya. Nilai mendekati 1 menunjukkan hubungan yang kuat.

c. Tidak dapat bernilai negatif. Sembarang angka yang

dikuadratkan atau dipangkatkan dua tidak bisa bernilai negatif.

2
d. Mudah ditafsirkan. Karena R merupakan nilai di antara 0 dan 1,

maka mudah ditafsirkan, dibandingkan dan dipahami.

2
Koefisien determinasi (R ) digunakan untuk mengetahui sampai

sejauh mana ketepatan atau kecocokan garis regresi yang terbentuk dalam

mewakili kelompok data hasil observasi. Koefisien determinasi

menggambarkan bagian dari variasi total yang dapat diterangkan oleh

2
model. Semakin besar nilai R (mendekati 1), maka ketepatannya

dikatakan semakin baik. Sifat yang dimiliki koefisien determinasi adalah

2 2 2
nilai R selalu positif dan nilai 0 ≤ R ≤ 1 maksudnya R = 0, berarti

tidak ada hubungan antara X dan Y, atau model regresi yang terbentuk

2
tidak tepat untuk meramalkan Y. R = 1, garis regresi yang terbentuk

dapat meramalkan Y secara sempurna (Setiawan dan Kusrini, 2010:

64.

45. 3.4.5 Uji Hipotesis

1. Uji Signifikasi Parsial (Uji t)

Uji t digunakan untuk mengetahui seberapa jauh kemampuan

suatu variabel independen secara individual dalam menerangkan variasi

variabel dependen (Ghozali, 2011: 84). Metode ini dilakukan pada

persamaan regresi yang diperoleh hubungan masing-masing variabel bebas

secara individual (partial) terhadap variabel terikat yaitu dengan

membandingkan nilai koefisien yang ada pada kolom signifikan sesuai

masing-masing variabel bebasnya dengan batas normal atau koefisien

alfanya (5% atau 10%).

Uji statistik t pada dasarnya menunjukkan seberapa jauh pengaruh

satu variabel penjelas secara individual dalam menerangkan variasi

variabel terikat. Menurut Khasanah (2014: 81-82) langkah-langkah analisis

dalam pengujian hipotesis terhadap koefisien regresi adalah sebagai

berikut:

a. Perumusan Hipotesis

H0 : b1 = 0

b2 = 0

Ha : b1 ≠ 0

b2 ≠ 0

b. Penentuan nilai kritis. Nilai kritis dalam pengujian hipotesis

terhadap koefisien regresi dapat ditentukan dengan menggunakan tabel

distribusi normal dengan memperhatikan tingkat signifikan (α) dan

banyaknya sampel yang digunakan.

C. Nilai thitung masing-masing koefisien regresi dapat diketahui

dari hasil perhitungan computer.

D. Pengambilan keputusan dilakukan berdasarkan perbandingan nilai

 thitung masing-masing koefisien regresi dengan nilai ttabel (nilai kritis)

sesuai dengan tingkat signifikansi yang digunakan.

2. Uji Signifikasi Simultan (Uji F)

Uji F pada dasarnya bertujuan untuk mengetahui apakah semua

variabel independen yang dimaksudkan dalam model regresi sudah tepat

digunakan terhadap variabel dependen ataukah tidak tepat. Jika nilai

signifikan yang dihasilkan uji F P < 0.05, maka dapat disimpulkan bahwa

semua variabel independen model yang digunakan sudah tepat terhadap

variabel dependen.

Cara lain untuk menguji signifikansi uji F adalah dengan

membandingkan Fstatistik dengan Ftabel, jika Fstatistik > Ftabel, maka

dapat disimpulkan bahwa semua variabel independen menggunakan model

yang sudah tepat terhadap variabel dependen (Latan dan Tamalagi, 2013:

81).

Fhitung > Ftabel, maka variabel independen murabahah, musyarakah,

dan NPF menggunakan model yang sudah tepat terhadap variabel dependen

profitabilitas yang diproksikan menggunakan ROA. Fhitung < Ftabel, maka

variabel independen murabahah, musyarakah, dan NPF model sudah tepat

terhadap variabel dependen profitabilitas yang diproksikan menggunakan ROA.

 DAFTAR PUSTAKA
Referensi Buku:
A. Karim Adiwarman, 2014, Bank Islam (Analisis Fiqih dan Keuangan), Jakarta:
PT Raja Grafindo.
Al-Qur’an surah Al-baqarah ayat 275
Antonio, Muhammad Syafii. 2011. Bank Syariah : Dari Teori ke Praktek. Jakarta.
Gema Insani Press bekerjasama dengan yayasan Tazkia Cendekia
Ascarya. 2011. Akad dan Produk Bank Syariah. Jakarta: PT Raja Grafindo
Persada
Brigham dan Houston. 2010. Dasar-dasar Manajemen Keuangan Buku 1 (Edisi
11). Jakarta : Salemba Empat.
Darmawi, Herman. 2011. Manejemen Perbankan. Jakarta : PT Bumi Aksara
_______________. 2014. Manajemen Perbankan. Jakarta: PT. Bumi Aksara
Dwi, Martani., dkk. (2012). Akuntansi Keuangan Menengah Berbasis
PSAK.Buku 1. Jakarta: Salemba Empat
Ghozali, Imam. 2013. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ikit. 2015. Akuntansi Penghimpun Dana Bank Syariah. Yogyakarta: Deepublish
Ikit.2018. Manajemen Dana Bank Syariah. Yogyakarta: Gava Media
Ismail. 2010. Manajemen Perbankan, Jakarta: Prenada Media Group
_____.2011. Perbankan Syariah. Edisi Pertama, Jakarta : Kencana Prenada Media
Group
Kasmir. 2012. Bank dan Lembaga Kuangan Lainnya.Jakarta: PT. Raja Grafindo
Persada.
Lukman Hakim, Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam, Yogyakarta: Erlangga,2012,
hlm.116-117
Mudrajad, dkk. 2011. Manajemen Perbankan Teori dan Aplikasi. Yogyakarta :
BPEE Yogyakarta
Muhammad. 2014. Manajemen Dana Bank Syariah. Jakarta : Rajawali Pers.
Nurhayati, Sri dan Wasilah.2018. Akuntansi Syariah di Indonesia. Jakarta:
Salemba Empat
Rudianto. (2010). Akuntansi Koperasi Edisi Kedua. Jakarta. Erlangga.
S. Munawir.(2010).Analisa Laporan Keuangan.Yogyakarta:Liberty.
Sugiyono. 2012. Metode Penelitian Bisnis: Metode Penelitian Kuantitatif
Kuantitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. 2014. Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif,
Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sujarweni, V. Wiratna. 2015. Statistik untuk Bisnis dan Ekonomi. Yogyakarta:
Pustaka Baru Press.
___________________. 2016. Pengantar Akuntansi. Yogyakarta: Pustaka Baru
Press
Sunyoto, Danang. 2016. Metodologi Penelitian Akuntansi. Bandung: PT Refika
Aditama
Sutrisno. (2012). Manajemen Keuangan Teori, Konsep dan Aplikasi. Yogyakarta:
Ekonisia
Wiroso. 2011. Produk Perbankan Syariah. Jakarta: LPFE Usakti Z, A.
Wangsawidjaja. 2012. Pembiayaan Bank Syariah. Jakarta: PT Gramedia
 Pustaka Utama
Wiyono, S dan Maulamin, T. (2013). Memahami Akuntansi Syariah di
Indonesia.Jakarta: Mitra Wacana Media
Undang-Undang RI Nomor 10 Tahun 1998
Undang-Undang No.21 Tahun 2008 pasal 1 ayat 7

Sumber Jurnal :
Afif, N. Z., dan Mawardi, I. (2014). Pengaruh Pembiayaan Murabahah Terhadap
Laba Melalui Variabel Intervening Pembiayaan Bermasalah Bank Umum
Syariah di Indonesia Periode 2009-2013.JESTT, Vol. 1, No. 8, 565-580.
Aisyah, Jaryono, dan Sulistyandari. 2016. “Analisis Pengaruh Pembiayaan
Mudharabah, Musyarakah dan Murabahah terhadap Return On Equity
Bank Umum Syariah”. Jurnal Ekonomidan Bisnis. Vol. 19,No. 2: 1-14.
Chalifah, E., dan Sodiq, A. (2015). Pengaruh Pendapatan Mudharabah dan
Musyarakah Terhadap Profitabilitas (ROA) Bank Syariah Mandiri
Periode 2006-2014.Jurnal Ekonomi Syariah, Vol. 3, No. 1, 28-47.
Faradilla, Cut dkk. 2017. “Pengaruh Pembiayaan Murabahah, Isthisna, Ijarah,
Mudharabah dan Musyarakah terhadap Profitabiltas Bank Umum Syariah
di Indonesia”. Jurnal Magister Akuntansi Pascasarjana Universitas Syiah
Kuala. Vol. 6, No. 3: 9-18.
Haq, Rr Nadia Arini. 2015. “Pengaruh Pembiayaan dan Efisiensi terhadap
Profitabilitas Bank Umum Syariah”. Jurnal Perbanas Review. Vol. 1, No.
1: 107-124.
Rahman, Aulia Fuad dan Rochmanika. 2012. “Pengaruh Pembiayaan Jual Beli,
Pembiayaan Bagi Hasil, dan Rasio Non Performing Financing Terhadap
Profitabilitas Bank Umum Syariah Di Indonesia”. Jurnal Iqtishoduna.
Vol. 8,No. 1
Riyadi, Slamet dan Agung Yulianto. 2014 “Pengaruh Pembiayaan Bagi Hasil,
Pembiayaan Jual Beli, Financing To Deposit ratio (FDR) dan (NPF)
Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah Di Indonesia”. Jurnal
analisis akuntansi Vol. 3 No.4
Sari, Dewi Wulan dan Ansori. 2017. “Pengaruh pembiayaan Murabahah, Istishna,
Mudharabah, Musyarakah terhadap Profitabilitas (studi Pada Bank
Syariah di Indonesia Periode Maret 2015- Agustus 2016)”. Accountiing
and Management Journal. Vol. 1, No. 1: 1-8.
Yunita, Rima. 2014. “Faktor-faktor yang Mempengaruhi Tingkat Profitabilitas
Perbankan Syariah di Indonesia (studi kasus pada bank umum syariah di
indonesia pada tahun 2009 –2012)”. Jurnal Akuntansi Indonesia. Vol. 3,
No. 2: 143-160
Yusuf, Muhammad. 2017. “Dampak Indikator Rasio Keuangan terhadap
Profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia”. Jurnal Keuangan dan
Perbankan. Vol. 13, No. 2: 141-151.

Sumber Website :
https://lifepal.co.id/media/4-peristiwa-ekonomi-indonesia-paling-disorot-di-2018/.

Diakses pada 29 Desember 2018

https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20180302012312-78-279845/

pembiayaan-bank-muamalat-bagai-duri-dalam-daging. Diakses pada jumat 02

maret 2018 pukul 08:37

www.ojk.go.id