PROSEDUR DAN TATA

CARA PENGAWASAN
Hp : 081348123462
ARIFUDDIN Email : arifrumung@yahoo.com
RIWAYAT ORGANISASI DAN PEKERJAAN
1993 – 1995 : Pengurus KOPMA UNM Makassar
1995 - 1997 : Manajer KOPMA UNM Makassar
2000 - 2008 : Koresponden Majalah PIP (Pusat Informasi Perkoperasian)
2000 - 2001 : Sekretaris DEKOPINWIL Sulawesi Selatan
2004- 2005 : Manajer JUK (Jaringan Usaha Kop) Sulawesi Selatan
2000 - 2006 : Dosen STIE–AMKOP Makassar (Akademi Manaje men Koperasi)
1997 - 2007 Kepala LAPENKOP (Lembaga Pendidikan Perkoperasian) Wilayah Sulawesi Selatan
2005 - 2008 : Kepala Perwakilan KOPINDO (Koperasi Pemuda Indonesia) Sulawesi Selatan
2008 - 2010 : Pengawas KOPINDO (Koperasi Pemuda Indonesia)
2008 - 2015 : Manajer Diklat LAPENKOP
2011 - skrg : Manajer PUSDIKLAT Gerkopin (Gerakan Koperasi Indonesia)
2015 – skrg : Direktur LAPENKOP
2018 – skrg : Fasilitator Kompeten
2017 - skrg : Asesor Ritel dan KJK
 STRUKTUR ORGANISASI KOPERASI
RAPAT ANGGOTA
Ps 22 s.d 28
OLEH
Ps 38 s.d 40
Ps 29 s.d 37 PENGURUS PENGAWAS

MANAJER Ps 32 s.d 33
DARI Ps 43 s.d 45 STAF/KARYAWAN

UNIT UNIT Unit

KEUANGAN USAHA
Adm &
Umum

UNTUK
2 Ps 17 s.d 20
ANGGOTA
 PENGAWAS?
SIAPA Perwakilan anggota untuk melakukan tugas
pengawasan

HAK Gaji/Honor, bagi hasil SHU dan Fasilitas

Kerja sesuai kemampuan Koperasi

Tunduk pada peraturan Koperasi,

KEWAJIBAN menyusun Laporan dan merahasiakan hasil
pengawasan

Mendapatkan informasi atau keterangan,

WEWENANG meminta diadakan Rapat Koordinasi dan
meminta Audit Eksternal sesuai aturan
 HUBUNGAN
PENGURUS - PENGAWAS

RAPAT ANGGOTA

DEKAT TETAPI BERJARAK

KEWAJARAN

PENGURUS KEMITRAAN PENGAWAS

KETERBUKAAN
 URGENSI PENGAWASAN
MELINDUNGI, MENGAWASI,
MENGARAHKAN DAN MENJAMIN
 Harta, hutang dan modal koperasi
dalam keadaan aman
 Manajemen Koperasi berjalan sesuai
koridor jati diri koperasi
 Administrasi organisasi dan keuangan
terlaksana secara tertib
 Kegiatan Usaha dan pelayanan
koperasi berjalan dengan sehat
 Kegiatan organisasi sesua aturan
perundangan yang berlaku
 Tidak melanggar RAPBK
 Tercipta suasana kerja yang harmoni
 TUGAS PENGAWAS

01 Menyusun Rencana Pengawasan, termasuk pembagian

tugas pengawasan dan pemeriksaan

02 organisasi, usaha, permodalan dan keuangan

Pemeriksaan atas tata kehidupan koperasi yang meliputi

03 Meneliti kebenaran pembukuan

04 Mengevaluasi pelaksanaan kebijakan pengurus
05 Memberikan teguran, koreksi, saran dan nasehat
06 Membuat laporan tertulis tentang hasil pengawasan

07 dengan pengurus, anggota dan pihak terkait

Melakukan komunikasi dan koordinasi
 MANFAAT PENGAWASAN
1. Mendorong terwujudnya tata kelola koperasi yang sesuai
dengan RK dan RAPBK Koperasi
2. Mendorong terwujudnya tata kelola koperasi yang patuh
terhadap jati diri koperasi, AD, ART dan peraturan
perundang-undangan yang berlaku
3. Terwujudnya koperasi sebagai badan usaha yang kredibel
(Good Cooperative Governance)
4. Terjaganya aset Koperasi dari tindakan penyelewengan
5. Meningkatnya transparansi dan akuntabilitas Koperasi
6. Mendorong aktifitas organisasi dan usaha Koperasi
berjalan secara efektif dan efisien
7. Mewujudkan koperasi yang berdaya saing, kuat, sehat,
mandiri dan tangguh
 DISTRIBUSI MANFAAT
ANGGOTA PENGURUS PIHAK KETIGA PEJABAT

• Hasil RAT • Sumber  Melindungi  Sebagai

terkawal informasi hak pihak rujukan
• Aset • Saran, ketiga kebijakan
Anggota Nasehat dan  Kredibilitas Pembinaan
aman Koreksi
• Menjaga tetap
Koperasi  Membantu
• Bahan
Meningkat pengawasan
Pengambilan jujur, tertib,
Keputusan dan waspada  Informasi dan
• Dasar • Kekeliruan yang pemeriksaan
Tuntutan cepat berharga
ditemukan untuk
kemitraan
 TEHNIK PEMERIKSAAN/PENGAWASAN

Memeriksa Menentukan Kelayakan Laporan Keuangan

Menganalisis Memeriksa dan menghubungkan secara detail

Mengecek Mengecek kebenaran bukti sejak awal secara sistematis

Membanding
Meneliti dua dokumen dan membandingkan
kan

Konfirmasi Mengkonfirmasi kebenaran bukti

 TEHNIK PEMERIKSAAN/PENGAWASAN

Verifikasi Memeriksa kebenaran penjumlahan, pembagian,

perkalian dan pengurangan

Rekonsiliasi Mencocokkan dua sumber yang terpisah mengenai hal

yang sama

Testing Verifikasi sebagian transaski keuangan

Melacak Menelusuri sampai kebukti asal

Vouching Membuktikan sah atau tidaknya sesuatu transaksi dari segi

Akuntansi
 FUNGSI DAN
PERAN PENGAWAS

SBG SBG SBG SBG MITRA

PENGAWAS PEMERIKSA PENILAI KERJA
 NORMA PENGAWASAN
 Norma pengawasan adalah patokan, kaidah atau ukuran yang harus diikuti
oleh pengawas Koperasi
 Norma pengawasan ini dimaksudkan sebagai upaya untuk menjamin mutu
pengawasan, mutu laporan hasil pengawasan, dan mutu tindak lanjut
pengawasan.
PENGAWASAN

 Integritas ; Harus melakukan pengawasan dengan kejujuran,

ketekunan, dan penuh tanggung jawab
NORMA

 Obyektivitas; Profesional, sesuai fakta, dan tidak terpengaruh juga

tidak mempengaruhi
 Kerahasiaan; Merahasiakan hasil pengawasan dan tidak
menggunakan informasi untuk kepentingan pribadi
 Kompetensi: Memiliki pengetahuan, keterampilan, pengalaman dan
sikap kerja yang diperlukan
 JENIS PENGAWASAN

1
RUTIN &
INTERN &
EKSTERN 3 SEWAKTU-
WAKTU

2 AKTIF &
PASIF 4
PREVENTIF
&
REPRESIF
 JENIS PENGAWASAN
INTERNAL
Pengawasan fungsional oleh struktur

1
organisasi koperasi
 Manager  karyawan.
 Pengurus  Manajer dan karyawan.
 Pengawas  Pengurus
INTERN &  Dewan Pengawas Syariah 
EKSTERN pelaksanaan prinsip-prinsip syariah

EKSTERNAL
Pengawasan yang dilakukan oleh pihak lain diluar
Koperasi, seperti:
• Akuntan Publik
• Pengawasan oleh Pejabat Pengawas Koperasi
 JENIS PENGAWASAN
1. Pengawasan aktif: dilakukan dengan pemeriksaan
langsung terhadap Koperasi yang berpotensi
AKTIF &
2
mempunyai masalah;
PASIF 2. Pengawasan pasif: dilakukan dengan menganalisa
laporan terhadap Koperasi yang sudah berjalan baik.

1. Pengawasan rutin: dilakukan sesuai

RUTIN &
jadwal yang telah direncanakan.

3
SEWAKTU- 2. Pengawasan sewaktu-waktu: dilakukan
WAKTU sesuai sesuai dengan kebutuhan.

PREVENTIF 1. Pengawasan preventif : dilakukan

4
& dengan tujuan pembinaan dan
REPRESIF pencegahan.
2. Pengawasan represif : dilakukan dengan
tujuan mencegah meluasnya
permasalahan
 MANAJEMEN
PENGAWASAN & PEMERIKASAAN

01 PERENCANAAN
Penentuan Strategi, agenda, Penetpan Tolok ukur,
dan langkah-langkah koreksi

02 PERENCANAAN
Pembagan tugas dan Penentuan jadwal
Pengawasan

03 PELAKSANAAN
Pemeriksaan dan Analisis data

04 EVALUASI
Kegiatan Koordinasi pengurus dan tindakan koreksi

05 PELAPORAN
Laporan pemeriksaan periodik dan Laporan
Tahunan
 SASARAN PENGAWASAN
Perkembangan Anggota, Karyawan dan
Organisasi & 1 SDM Kop. Kinerja Pengurus (kegiatan
konsolidasi dan realisasi program)
Kelembagaan
Kelengkapan Buku organisasi, alat kontrol,
Adm dan sistem adm dan pembukuan
Surat 2
Menyurat
Jenis Kegiatan, realisasi kegiatan, perbandingan
Kegiatan RAPBK, pemanfaatan oleh Anggota
Usaha 3
Sumber modal, perkembangan permodalan,
Permodalan dan pemanfaatan modal, Laporan Keuangan
dan 4 (Neraca, PHU, Arus Kas dan Ekuitas)
Keuangan
 KEGIATAN PENGAWAS KOPERASI
PERSIAPAN KEGIATAN EVALUASI DAN PELAPORAN
1.Kumpulkan dan 1.Lakukan Pemeriksaan 1.Apakah ditemukan
Pelajari Norma, seperti; identifikasi, perbedaan, antara catatan
Standar, Prosedur, & pengecekkan, atau dengan kenyataan
Tata cara Pengawasan meminta keterangan 2.Apakah ada pelanggaran
2.Pahami karakteristik 2.Lakukan perhitungan, terhadap peraturan, atau
pos-pos yang menjadi berupa: penjumlahan, standar yang telah
sasaran Pengawasan/ pengurangan, disepakati
pemeriksaan pembagian, pengalian, 3.Buat berita acara
3.Siapkan Dokumen atau pembagian pemeriksaan
Pendukung 3.Lakukukan 4.Buat laporan dan
Pemeriksaan (Kertas pencocokkan dengan rekomendasi
Kerja) buku besar masing- 5.Koordinasikan dgn
4.Lakukukan Pembagian masing pengurus
Tugas
PENGETAHUAN PENGAWAS
Pengetahuan KEPENGAWASAN

Pengetahuan dasar PERKOPERASIAN

Pengetahuan Dasar AKUNTANSI

Pengetahuan tentang REGULASI PERKOPERASIAN

Pengetahuan KEWIRAUSAHAAN
TEKNIS PEMERIKSAAN
LAPORAN KEUANGAN
KOPERASI

PEMERIKSAAN AKTIVA/ASET LANCAR
1. KAS :
 Tanyakan kapan terakhir di adakan
cash opname
 Lakukan cash opname
 Periksa mutasi buku kas harian
 Cocokkan kas tunai brankas dan
saldo menurut buku kas
 Periksa bukti kas masuk dan keluar
 Hitung selisihnya
 Telusuri sebabnya terjadi selisih
 Berapa bob/uang muka yang
belum dipertanggungjawabkan
1
2. BANK :
 Periksa jumlah rekening Bank; ada
berapa Bank dan di Bank apa saja
 Periksa spacement dari rekening-
rekening Bank tersebut, siapa yang
dapat mencairkan
 Periksa mutasi uang masing-
masing giro / rekening Bank
 Lakukan rekonsiliasi Bank untuk
beberapa rekening Bank
 1
PEMERIKSAAN AKTIVA/ASET LANCAR
3. PINJAMAN 4. PIUTANG DAGANG
 Berapa jenis pinjaman yang  Jenis piutang dagang apa saja?
diberikan  Bagaimana perlakuan kebijakan
 Periksa Buku Pembantu pinjaman pemberian piutang dagang
 Periksa mutasi buku Pembantu  Periksa piutang dagang secara sampel
pinjaman bisa pilih yang nilainya besar
 Periksa collectibilitas pinjaman
 Lakukan konfirmasi pinjaman
secara sampel
 Lakukan telaahan proses
pemberian pinjaman secara
sampel, bisa pilih pada pinjaman
yang nilainya besar
 1
PEMERIKSAAN AKTIVA/ASET LANCAR
5. BIAYA DIBAYAR DIMUKA 6. PERSEDIAAN
 Periksa tujuan penggunaan biaya  Periksa persediaan bahan baku
dibayar dimuka, untuk masing-  Periksa persediaan bahan jadi
masing jenis biaya dibayar dimuka  Periksa persediaan barang dagangan
 Bagaimana pembebanannya ke  Bagaimana metode penilaian
masing-masing tahun buku persediaan
 Lakukan stock opname
 2
PEMERIKSAAN AKTIVA/ASET TIDAK LANCAR
1. SIMP. POKOK & WAIB 2. PEMERIKSAAN INVESTASI
DIKOPERSI SEKUNDER JANGKA PANJANG
 Periksa status keanggotaan di  Periksa investasi saham : dimana?
Koperasi Sekunder jenisnya? nominalnya?
 Periksa setoran-setoran  Periksa pendapatan devidennya
simpanan pokok dan simpanan  Periksa investasi / penanaman
wajib ke Koperasi Sekunder penyertaan di Badan Hukum lain:
 Periksa dokumennya dimana? Berapa? Mana perjanjian-
perjanjiannya?
 Pelajari hak dan kewajiban koperasi
dalam perjanjian tersebut
 2
PEMERIKSAAN AKTIVA/ASET TIDAK LANCAR
3. PEMERIKSAAN SURAT 4. PEMERIKSAAN PENDAPATAN
HUTANG / OBLIGASI MODAL PENYERTAAN:
 Dimana ditempatkan
 Periksa, siapa yang menerbitkan
surat hutang / obligasi tersebut  Periksa perjanjiannya
 Kapan jatuh temponya  Periksa pendapatannya
 Berapa nilai pari (nominalnya)  Berapa jumlahnya
 Berapa nilai belinya  Bagaiman sistem pengelolaannya
 Berapa pendapatan yang
diperoleh
 Kalau sudah ada yang dicairkan
dijual, kapan dilakukan

PEMERIKSAAN AKTIVA/ASET TETAP
1. TANAH
 Berapa nilai pembeliannya
 Kapan dibeli
 Periksa kewajaran nilai beli
dengan nilai NJOP
 Lihat bukti kepemilikannya
 Apakah pernah di uppraisal,
kapan?
 Pengeluaran-pengeluaran
apa saja yang dapat di
kapitalisasikan ke nilai tanah
3
2. BANGUNAN
 Periksa perolehannya, membangun
sendiri atau membeli
 Kalau membangun sendiri, periksa
proses pembayarannya, dibayar
sendiri atau di bangunkan
 Kalau dibangunkan, periksa perjanjian
kontrak kerja / SPK nya
 Kalau beli, kapan? Berapa nilai
nominalnya?
 Periksa kewajaran nilai beli dengan
kondisi bangunan
 Periksa biaya-biaya / pengeluaran
yang dapat di kapitalisasikan ke nilai
bangunan
 3
PEMERIKSAAN AKTIVA/ASET TETAP
3. PEMERIKSAAN HARTA BERGERAK 4. HARTA TAK BERWUJUD
 Mesin-mesin alat produksi  Sistem akuntansi / software :
 Kendaraan kapan dibuat? berapa biayanya?
bagaimana
 Peralatan kantor
penyusutannya/amortisasinya?
 Pengelompokkan per jenis
 Biaya-biaya pra pendirian / pra
peralatan
operasi : untuk apa saja? Berapa
 Nilai pembelian dan nilai buku besarnya?
 Metode penyusutan per kelompok
peralatan
 4
PEMERIKSAAN KEWAJIBAN LANCAR
1. PEMERIKSAAN SIMPANAN-SIMPANAN ANGGOTA
 Ada berapa jenis simpanan
 Pelajari aturan main masing-masing simpanan
 Berapa saldo masing-masing jenis simpanan
 Bagaimana perlakuan masing-masing jenis simpanan, seperti : % bunga,
saldo minimal, biaya administrasi yang kenakan
 Pemungutan pajak final atas bunga / jasa diatas PTKP
 Periksa buku simpanan anggota secara sampel 10 terbesar
 4
PEMERIKSAAN KEWAJIBAN LANCAR
1. SIMPANAN BERJANGKA KURANG DARI 1 TAHUN
 Ada berapa jenis simpanan berjangka
 Berapa saldo masing-masing jenis simpanan
 Bagaimana perlakuan masing-masing jenis simpanan berjangka, seperti :
% jasa/bunga, saldo minimal, biaya administrasi yang kerahkan
 Pemungutan pajak final atas bunga / jasa diatas PTKP
 Periksa buku simpanan berjangka anggota secara sampel 10 terbesar

2. BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR

 Biaya apa saja yang masih akan dibayar dalam satu tahun
mendatang
 Untuk apa saja biaya-biaya yang masih terhutang tersebut
 Lakukan konfirmasi pada krediturnya
 4
PEMERIKSAAN KEWAJIBAN LANCAR
3. DANA PENYISIHAN SHU
 Periksa perhitungan pembagian SHU
 Komponen apa saja yang dicairkan
 Komponen apa saja yang belum digunakan
 Perhatikan posting dana dana tersebut

4. HUTANG DAGANG
 Jenis hutang dagang apa saja
 Bagaimana kebijakan hutang dagang
 Untuk apa hutang itu di peruntukkan
 Apakah terkait supllay bahan baku
 Periksa sacara sampel hutang dagang
 5
PEMERIKSAAN KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
1. PEMERIKSAAN HUTNG DAGANG
 Dari Bank apa saja
 Periksa masing-masing rekening Buku
Pembantu Hutang Bank
 Lihat/pelajari kreditnya
 Apa kewajibannya? Berapa % biaya
jasa?
 Periksa schedule angsurannya
 Apakah ada perlambatan angsuran /
pelunasannya
 Apa sebabnya
2. HUTANG NON BANK
 Dari Non Bank apa saja
 Periksa masing-masing rekening
Buku Pembantu Hutang Non
Bank
 Lihat/pelajari kreditnya
 Apa kewajibannya? Berapa %
biaya jasa?
 Periksa schedule angsurannya
 Apakah ada perlambatan
angsuran / pelunasannya
 Apa sebabnya
 5
PEMERIKSAAN KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
1. PEMERIKSAAN SIMPANAN BERJANGKA LEBIH DARI 1 TAHUN
 Lihat nominalnya masing-masing simpanan berjangka
 Dari siapa saja? Apakah dari anggota sesama?
 Kapan masuknya, Tunai atau transfer
 Kalau tunai, cocokkan dengan buku kas harian kasir pada tanggal yang sama
 Kalau transfer, masuk melalui rekening Bank apa? Lihat dimutasi rekeningnya

2. PEMERIKSAAN TERHADAP MODAL PENYERTAANK

 Berapa sumber modal penyertaan, dari siapa saja? Lihat daftar pemegang
modal penyertaan, lihat sertifikat perjanjian modal penyertaan
 Kapan masuknya modal penyertaan, tunai atau transfer
 Kalau tunai, cocokkan dengan buku kas harian kasir pada tanggal yang sama
 Kalau transfer, masuk melalui rekening Bank apa? Lihat dimutasi rekeningnya
 Lakukan komunikasi kepada pemegang modal penyertaan
 6
PEMERIKSAAN MODAL SENDIRI
1. SIMPANAN POKOK
 Berapa besarnya simpanan
pokok per anggota
 Berapa jumlah anggota yang
sudah setor simpanan pokok
lunas
 Berapa jumlah anggota baru
 Berapa jumlah anggota yang
keluar
 Periksa mutase tambah /
kurang simpanan pokok
2. SIMPANAN WAJIB
 Berapa besarnya simpanan wajib
per anggota
 Berapa jumlah anggota yang
sudah setor simpanan wajib lunas
 Berapa jumlah anggota baru
 Berapa jumlah anggota yang
keluar
 Periksa mutase tambah / kurang
simpanan wajib
 6
PEMERIKSAAN MODAL SENDIRI
3. CADANGAN EX SHU 4. HIBAH
 Periksa presentase alokasi  Dari mana saja
cadangan ex SHU  Berapa jumlahnya
 Telusuri penambahan cadangan  Mana daftarnya
pada 5 (lima) tahun terakhir,  Mana bukti penyerahan hibah ke
lihat dan cocokkan dengan koperasi
neraca dalam RAT 5 (lima) tahun
terakhir 5. SHU TAHUN BERJALAN
 Apakah pernah terjadi  Periksa perhitungan SHU / PHU
pendebetan / pengurangan dalam tahun berjalan
cadangan
 Cocokkan dengan yang tertulis
 Apa sebabnya? mana keputusan dalam neraca
RAT nya
 6
PEMERIKSAAN PEMERIKSAAN PHU R/L
1. PENDAPATAN OPERASIONAL
 Jumlah penjualan
 Jumlah harga pokok penjualan
 Jumlah selisih bruto harga jual
 Berapa pendapatan bunga / jasa dari masing-masing jenis pinjaman
 Masing-masing pendapatan bunga / jasa dari masing jenis pinjaman harus
dibuat Buku pembantu tersendiri
 Hitung pendapatan provisi dari masing-masing jenis pinjaman
 Hitung pendapatan administrasi masing-masing jenis pinjaman
 Hitung pendapatan denda jika ada
 Bagaimana perlakuan penerapan denda
 6
PEMERIKSAAN PEMERIKSAAN PHU R/L
1. PEND. OPERASIONAL 2. PEND. NON OPERASIONAL
 Jumlah penjualan  Jasa giro
 Jumlah harga pokok penjualan  Sewa property
 Jumlah selisih bruto harga jual  SHU dari koperasi
 Berapa pendapatan jasa dari masing- sekundernya
masing jenis pinjaman  Pendapatan Deviden
 Masing-masing pendapatan jasa dari  Pendapatan bunga surat
masing jenis pinjaman harus dibuat hutang
Buku pembantu tersendiri  Pendapatan bunga obligasi
 Hitung pendapatan provisi dari masing-  Pendapatan dari
masing jenis pinjaman penempatan modal
 Hitung pendapatan administrasi penyertaan
masing-masing jenis pinjaman  Dan lain-lain
 Hitung pendapatan denda jika ada
 Bagaimana perlakuan penerapan denda
 6
PEMERIKSAAN PEMERIKSAAN PHU R/L
3. PEND. LAINNYA
 Penjualan asset tetap tak bergerak
 Penjualan asset tetap bergerak
 Pelajari proses penjualannya
4. BEBAN OPERASIONAL
 Jumlah biaya bunga / jasa
simpanan
 Jumlah biaya bunga / jasa
simpanan berjangka
 Kewajiban / beban modal
penyertaan
5. BIAYA ADM DAN UMUM
 Periksa biaya pengurus dan
pengawas
 Periksa biaya gaji karyawan
 Periksa tunjangan jabatan
 Biaya sewa kantor
 Biaya : telepon/internet, listrik,
pdam, langganan koran
 Biaya-biaya rapat
 Biaya transportasi
 Beban penyusutan asset tetap
 Beban amortisasi asset tetap tak
berwujud
 Biaya iklan, promosi, sampel
penjualan
 6
PEMERIKSAAN PEMERIKSAAN PHU R/L
6. BIAYA / PENGELUARAN LAINNYA:
 Periksa sumbangan-sumbangan
 Periksa biaya promosi
 Periksa biaya ATK
 Periksa stok ATK dan prosedur
penggunaannya

7. BIAYA ORGANISASI
 Biaya rapat anggota
 Biaya rapat-rapat kelompok anggota
 Biaya pembinaan usaha anggota
 Biaya diklat karyawan
 TERLAMPIR
1. Kertas Kerja Pengawas
2. Berita Acara Hasil
Pemeriksaan
TERIMA KASIH

ARIFUDDIN
Hp : 081348123462
Email : arifrumung@yahoo.com Nasional