Teori bakti

Dasar keadilan pemungutan pajak terletak pada hubungan rakyat dengan negaranya. Sebagai warga
negara yang berbakti, rakyat harus selalu menyadari bahwa pembayaran pajak adalah sebagai suatu
kewajiban.

Teori asas daya beli

Dasar keadilan terletak pada akibat pemungutan pajak. Maksudnya memungut pajak berarti menarik
daya dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga negara. Selanjutnya negara akan
menyalurkannya Kembali ke masyarakat dalam bentuk pemeliharaan kesejahteraan masyarakat.
Dengan demikian kepentingan seluruh masyarakat lebih di utamakan.

KEDUDUKAN HUKUM PAJAK

Menurut prof. Dr. Rochmat Soemitro, S.H., Hukum Pajak mempunyai kedudukan di antara hukum-
hukum sebagai berikut :

1. Hukum Perdata, mengatur hubungan antara satu individu dengan individu lainnya.
2. Hukum Publik, mengatur hubungan antara pemerintah dengan rakyatnya. Hukum ini dapat
dirinci lagi sebagai berikut :
a. Hukum tata negara
b. Hukum tata usaha (hukum administratif)
c. Hukum pajak
d. Hukum pidana

Dengan demikian kedudukan hukum pajak merupakan bagian dari hukum publik.

HUKUM PAJAK MATERIIL DAN HUKUM PAJAK FORMAL

Hukum pajak mengatur hubungan antara pemerintahan (focus) selaku pemungut pajak dengan
rakyat sebagai wajib pajak. Ada 2 macam hukum pajak yakni :

1. Hukum pajak materiil, memuat norma-norma yang menerangkan antara lain keadaan,
perbuatan, peristiwa hukum yang dikenal pajak (objek pajak), siapa yang dikenakan pajak
(subjek pajak), berapa besar pajak yang dikenakan (tarif pajak), segala seuatu tentang timbul
dan hapusnya utang pajak, dan hubungan hukum antara pemerintahan dan wajib pajak.
Contoh : undang-undang pajak penghasilan
2. Hukum pajak formal, memuat bentuk/tata cara untuk mewujudkan hukum materiil menjadi
kenyataan (cara melaksaan hukum pajak materiil). Hukum ini memuat antara lain:
a. Tata cara penyelenggaraan (prosedur) penetapan suatu utang pajak.
b. Hak-hak fiskus untuk mengadakan pengawasan terhadap para wajib pajak mengenai
keadaan, perbuatan dan peristiwa yang menimbulkan utang pajak.
c. Kewajiban wajib pajak misalnya menyelenggarakan pembukuan/pencatatan, dan hak
hak wajib pajak misalnya mengajukan keberatan dan banding.

Contoh : ketentuan umum dan tata cara perpajakan.

PENGELOMPOKAN PAJAK

1. Menurut golongannya
a. Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat
dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
Contoh : pajak penghasilan.
b. Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan
kepada orang lain.
Contoh : pajak pertambahan nilai.
2. Menurut sifatnya
a. Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam
arti ini adalah memperhatikan keadaan diri wajib pajak.
Contoh : pajak penghasilan
b. Pajak objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan
keadaan diri wajib pajak.
Contoh : pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah.
3. Menurut Lembaga pemungutannya
a. Pajak pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintahan pusat dan digunakan untuk
membiayai rumah tangga negara.
Contoh : pajak penghasilan, pajak pertmabahan nilai dan pajak penjualan atas barang
mewah dan bea materai.
b. Pajak daerah, yaitu pajak yang di pungut oleh pemerintahan daerah dan digunakan
untuk membiayai rumah tangga daerah.
Pajak daerah terdiri atas :
1) Pajak provinsi, contoh : Pajak Kendaraan Bermotor dan Pajak Bahan Bakar
Kendaraan Bermotor.
2) Pajak Kabupaten/Kota, contoh : Pajak Hotel, Pajak Restoran, dan Pajak Hiburan.

TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK

1. Stelsel pajak
Pemungutan pajak dapat dilakukan berdasarkan 3 stelsel :
a. Pengenaan pajak didasarkan pada objek (penghasilan yang nyata) sehingga pemungutan
baru dapat dilakukan pada akhir tahun pajak, yakni setelah penghasilan yang
sesungguhnya diketahui. Stelsel nyata mempunyai kelebihan atau kelebihan dan
kekurangan. kelebihan stelsel ini adalah pajak yang dikenakan lebih realistis. Sementara
itu, kelemahannya adalah pajak baru dapat dikenakan pada akhir periode (setelah
penghasilan sesungguhnya diketahui).
b. Stelsel anggapan (fictieve stelsel)
Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang.
Misalnya, penghasilan suatu tahun dianggap sama dengan tahun sebelumnya sehingga
pada awal Tahun Pajak sudah dapat ditetapkan besarnya pajak yang terutang untuk
Tahun Pajak berjalan. Kelebihan stelsel ini adalah pajak dapat dibayar selama tahun
berjalan tanpa harus menunggu pada akhir tahun. Adapun itu, kelemahannya adalah
pajak yang dibayar tidak berdasarkan pada pada keadaan yang sesungguhnya.
c. Stelsel Campuran
Stelsel ini merupakan kombinasi antara stelsel nyata dan stelsel anggapan. Pada awal
tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudian pada akhir
tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya. Bila besarnya pajak
menurut kenyataan lebih besar daripada pajak menurut anggapan maka Wajib Pajak
harus menambah. Sebaliknya, jika lebih kecil