STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (KURANG BAYAR) PADA PT.

PERTAMINA DRILLING SERVICE INDONESIA (PT. PDSI) ONSHORE DRILLING

AREA JAWA

Laporan Praktik Kerja Lapangan

Diajukan untuk memenuhi Syarat guna mencapai gelar Ahli Madya Pada Program
Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soejiapranata
Semarang

Disusun Oleh:

Anastasia Dwike Adiantri

11.31.0002

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG

2014

i
 MOTTO

“Pria dan wanita terhebat dalam hidupku cuman Tuhan

Yesus, Papiku, dan Mamiku tercita.” (Anastasia Dwike

Adiantri)

“Selalu mensyukuri berkat yang Tuhan berikan kepada kita.

God is good.”

“I don’t stop when I’m tired but I stop when I’m done.”

“Believe in yourself.”

“Janganlah anda lunak terhadap diri anda karena

kehidupan akan keras dan tidak bersahabat dengan diri

anda, maka keraslah terhadap diri anda karena kehidupan

akan lunak dan bersahabat dengan diri anda.” (Prof. Dr.

Andreas Lako)

ii
 PERSEMBAHAN

Tugas akhir ini penulis persembahahkan untuk :

 Tuhan Yesus yang sangat baik dalam hidup saya. Mujizat Tuhan nyata

dalam hidupku.

 Papih dan Mamih (Tri Hartanto dan Indera Deatri Ningsih) yang sudah

memberikan kasih sayang, mendidik dari kecil, dan yang selalu

mendoakan serta mendukung.

 My best sister: Chyntia Tika Adiantri.

 Kakak tua ku Destama Nanda Perdana.

iii
 HALAMAN PERSETUJUAN

LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

Nama : Anastasia Dwike Adiantri

N.I.M : 11.31.0002

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Program Studi : DIII Perpajakan

Judul : Studi Kasus Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang

Bayar) pada PT. Pertamina Drilling Service Indonesia

(PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa

Disetujui di Semarang, 15 Juli 2014

Dosen Pembimbing

Widyanto, SE, MM

iv
 HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan judul : Studi Kasus Pajak

Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar) pada PT. Pertamina Drilling Service

Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa.

Yang dipersiapkan dan disusun oleh :

Nama : Anastasia Dwike Adiantri

NIM : 11.31.0002

Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli 2014 dan dinyatakan

telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk

mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.

Pembimbing, Koordinator Penguji,

( Widyanto, SE., MM ) ( Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si. Akt )

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis,

( Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D )

NPP: 05811988030

v
 PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Anastasia Dwike Adiantri

NIM : 11.31.0002

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Program Studi : DIII Perpajakan

Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri.

Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan/atau

dalam bentuk-bentuk kecurangan lain, saya bersedia menerima sanksi apapun dari

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Semarang, 15 Juli 2014

Anastasia Dwike Adiantri

vi
 KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia

dan penyertaan-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan

judul “Studi Kasus Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar) pada PT.

Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa”

dengan baik. Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi syarat guna memperoleh

gelar Ahli Madya pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik

Soegijapranata Semarang.

Penulis juga menyadari, bahwa Tugas Akhir ini tidak akan selesai tanpa

adanya dukungan serta bantuan dari beberapa pihak. Dalam kesempatan ini

penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada semua pihak yang telah

membantu proses penulisan baik secara langsung maupun tidak langsung. Untuk

itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada:

1. Tuhan Yesus yang sangat baik yang selalu menyertai penulis sehingga

penulisan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik. Mujizat

Tuhan nyata dalam penulisan Tugas Akhir ini. Thanks God.

2. Kedua orang tua penulis, Papi dan Mami (Pria dan wanita terhebat yang

ada dalam hidupku) yang selalu memberikan dukungan, motivasi, dan

selalu mendoakan sehingga penulisan ini dapat terselesaikan dengan

baik. Terima Kasih Mami dan Papi. Ike sayang Papi dan Mami.

3. Bapak Drs.Sentot Suciarto A., MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

vii
4. Bapak Widyanto, SE., MM selaku dosen pembimbing yang telah

membimbing dalam penulisan Tugas Akhir ini.

5. Ibu Agnes Arie MC., SE., MSi., Akt, BKP selaku Ketua Program Studi

DIII Perpajakan serta selaku Dosen Wali DIII Perpajakan angkatan

2011.

6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si., Akt dan MG. Westri Kekalih, SE.,

M.Si selaku Tim penguji yang telah memberikan saran kepada penulis

atas penulisan Tugas Akhir.

7. Mbak Indra selaku staff DIII Perpajakan serta Mbak Vivin yang pernah

menjabat sebagai staff DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Univeritas Katolik Soegijapranata Semarang.

8. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Univeritas

Katolik Soegijapranata Semarang yang telah memberikan ilmu dan

pengetahuan.

9. Bapak Y. Andjar Setyadi selaku Manager PT. Pertamina Drilling

Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa tempat

penulis melakukan Praktik Kerja Lapangan, terima kasih sudah

memperbolehkan penulis untuk melakukan Praktik Kerja Lapangan.

10. Bapak Komari, Bapak Daniel Putra Semen, Bapak Iwan Kurniawan,

Mas Dani Adi Saputra, Bapak Kusnendar selaku pembimbing saat

Praktik Kerja Lapangan yang telah memberikan ilmu dan pengetahuan

yang sangat berharga sehingga penulisan Tugas Akhir ini dapat

terselesaikan dengan baik.

viii
11. Segenap karyawan di PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT.

PDSI) Onshore Drilling Area Jawa.

12. Chyntia Tika Adiantri, my best sister yang selalu memberikan

dukungan dan doanya. Terima Kasih Cicin, serta oden, jujuk, dempol,

iti, mpong boneka kesayangan yang selalu menemani sewaktu membuat

Tugas Akhir ini. Terima Kasih monkey-monkey cantik.

13. Destama Nanda Perdana, kakak tua ku yang selalu memberikan

dukungan dan motivasi serta selalu menemani proses penulisan Tugas

Akhir ini sehingga dapat terselesaikan dengan baik. Terima Kasih Kak.

14. Ci Sandra Yashinta selaku temen kos, yang selalu memotivasi penulis.

Terima Kasih Ciki.

15. Seluruh teman-teman DIII Pepajakan angkatan 2011, terutama Octavita

Elta Viriana, Sonia Novita, Okki Oktavianus, Rival Christian, dan

Alvin Kurniawan.

16. Seluruh teman-teman di Universitas Katolik Soegijapranata yang kenal

dengan penulis.

17. Serta semua pihak yang sekiranya tidak dapat penulis sebutkan satu

persatu yang telah membantu penulis dalam menyelsaikan Tugas Akhir

ini. Terima kasih semuanya dan God Bless You All.

Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna,

karena keterbatasan waktu dan pengetahuan yang penulis miliki.

Sehingga kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis

ix
harapkan. Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat berguna bagi

semua pihak yang membaca. Akhir kata, penulis mengucapkan terima

kasih.

Semarang, 15 Juli 2014

Penulis,

Anastasia Dwike Adiantri

x
 DAFTAR ISI

Halaman Judul........................................................................................................i

Halaman Motto......................................................................................................ii

Halaman Persembahan........................................................................................iii

Halaman Persetujuan...........................................................................................iv

Halaman Pengesahan.............................................................................................v

Halaman Keaslian.................................................................................................vi

Kata Pengantar....................................................................................................vii

Daftar Isi................................................................................................................xi

Daftar Tabel..........................................................................................................xv

Daftar Gambar....................................................................................................xvi

Abstraksi.............................................................................................................xvii

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang.................................................................................1

1.2 Perumusan Masalah.........................................................................9

1.3 Tujuan Penelitian.............................................................................9

1.4 Manfaat Penulisan............................................................................9

1.5 Sistematika Penulisan.....................................................................10

xi
BAB II LANDASAN TEORI

2.1 Penjelasan Umum Perpajakan........................................................13

2.1.1 Unsur-Unsur Pengertian Pajak...........................................13

2.1.2 Fungsi Pajak.......................................................................14

2.1.3 Pengelompokan Pajak........................................................15

2.1.4 Jenis Pajak Negara.............................................................16

2.1.5 Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak.......................18

2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak..................................................20

2.2 Penjelasan Umum Pajak Penghasilan............................................21

2.3 Pajak Penghasilan Pasal 21............................................................21

2.3.1 Definisi PPh Pasal 21.........................................................21

2.3.2 Peraturan yang Terkait.......................................................22

2.3.3 Pemotong Pajak PPh Pasal 21............................................23

2.3.4 Wajib Pajak PPh Pasal 21..................................................26

2.3.5 Objek Pajak PPh Pasal 21..................................................28

2.3.6 Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun.......................................29

2.3.7 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).............................29

2.3.8 Tarif PPh Pasal 21..............................................................31

2.4 Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21..................................................32

2.4.1 Tata Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Bagi

Pegawai Tetap....................................................................34

xii
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN

3.1 Gambaran Umum PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT.

PDSI) Onshore Drilling Area Jawa...............................................37

3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan...............................................37

3.1.2 Lokasi Perusahaan..............................................................40

3.1.3 Visi dan Misi Perusahaan...................................................41

3.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan.........................................43

3.2 Metode Penelitian...........................................................................45

3.2.1 Metode Pengumpulan Data................................................45

3.2.2 Jenis Data...........................................................................45

3.2.3 Metode Analisis Data.........................................................46

BAB IV PEMBAHASAN

4.1 Pajak Penghasilan PPh Pasal 21.....................................................47

4.2 Penerapan Pajak Progresif atas Pajak penghasilan Pasal 21 di

Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling

Area................................................................................................50

4.3 Penerapan PPh Pasal 21 (Kurang Bayar) PT. Pertamina Drilling

Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa..........50

4.3.1 Penjelasan Mengenai PPh Pasal 21 (Kurang Bayar)..........50

4.3.2 Realita Penerapan PPh Pasal 21 (Kurang Bayar) di PT.

Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore

Drilling Area Jawa.............................................................53

xiii
 4.3.3 Penjelasan Tentang Surat Permohonan Pemindahbukuan

(Pbk)..................................................................................55

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan....................................................................................60

5.2 Saran...............................................................................................62

DAFTAR PUSTAKA...........................................................................................63

LAMPIRAN

xiv
 DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Contoh Teori Daya Pikul...............................................................19

Tabel 2.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak.......................................................30

Tabel 2.3 Tarif Pasal 17 ayat (1)....................................................................31

Tabel 4.1 Bukti Potong Pegawai....................................................................48

Tabel 4.2 Tanggal Penyetoran SSP dan Pelaporan SPT................................49

Tabel 4.3 Tarif Progresif atau Tarif Pasal 17 ayat (1)....................................50

Tabel 4.4 Daftar SPT Masa PPh Pasal 21......................................................53

xv
 DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Bagan Sejarah Singkat Perusahaan................................................39

Gambar 3.2 Bagan Struktur Organisasi PT. Pertamina Drilling Service

Indonesia (PT.PDSI) Onshore Drilling Area Jawa........................44

xvi
 Abstraksi

Pajak Penghasilan pemotongan dan pemungutan merupakan Pajak

Penghasilan yang pemotongan dan pemungutannya dilakukan oleh pihak
ketiga. Hal tersebut diterapkan dalam PPh Pasal 21, 22, 23, serta 4 ayat
(2). Pentingnya Wajib Pajak untuk memiliki kemampuan dan pengetahuan
tentang peraturan perpajakan yang terbaru adalah untuk mencegah
kesalahan dalam perhitungan Pajak Penghasilan. Penelitian ini bertujuan
untuk mengetahui apakah penerapan perhitungan Pajak Penghasilan PT.
Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area
Jawa sudah sesuai dengan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008. Dalam
penelitian ini data yang digunakan adalah data sekunder dengan
menggunakan metode kuantitatif dan kualitatif. Data yang didapatkan
berupa SPT Masa PPh pasal 21, SPT Masa PPh Pasal 23, bukti penerimaan
surat PPh pasal 21, dan bukti penerimaan surat PPh pasal 23 sehingga dari
penelitian ini dapat disimpulkan bahwa penerapan PPh Pasal 21 telah
sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Namun, dalam PPh Pasal 21
diketahui adanya PPh Pasal 21 kurang bayar sebesar Rp 169.316.045,00
saat pelaporan SPT Masa ke KPP dan pihak KPP langsung memberikan
Surat Permohonan Pemindahbukuan (Pbk).
.
Kata Kunci: Pemotongan dan Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21,
Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar), Surat Permohonan
Pemindahbukuan (Pbk).

xvii