ISSN:26145154

Volume4No.1Februari2020

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN RASIO LIKUIDITAS PADA

PT BANK TABUNGAN NEGARA (Persero) Tbk

Hidayat Nasution, S.E., M.Si., AK. CA.

Dosen Politeknik Mandiri Bina Prestasi – Medan

ABSTRACT

This study is entitled "Analysis of Financial Statements Based on Liquidity Ratios at PT Bank
Tabungan Negara (Persero) Tbk". The purpose of this study is to find out how the development of
liquidity ratios at PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk and to determine the level of financial
health in the period 2013 to 2017. The data used in this study are secondary data, obtained from all
financial statements of PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. Data collection techniques using
documentation techniques. Data processing techniques used in this study are the ratio analysis method
and the descriptive statistical method. The results showed that the level of liquidity of PT Bank
Tabungan Negara (Persero) Tbk from year to year has fluctuated. In general, the state of liquidity of
PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk is in an unhealthy state.

Keywords: Liquidity Ratios, Financial Statement Analysis

Pendahuluan keuangan dapat menjelaskan dan memberikan

Kemajuan zaman dan perkembangan
teknologi yang semakin canggih saat ini
cenderung mendorongtumbuhnya kegiatan
perbankan. Hal ini memacu masyarakat untuk
mengetahui informasi mengenai dunia
perbankan. Kegiatan dunia perbankan ini tak
terlepas dari peranan para pelaku bisnis
didalamnya. Para pelaku bisinis pun mulai
membutuhkan informasi mengenai kondisi
keuangan suatu perbankan yakni melalui laporan
pertanggungjawaban yang disebut dengan
laporan keuangan.
Laporan Keuangan merupakan gambaran
kondisi keuangan yang telah dicapai suatu
perusahaan dalam periode tertentu. Menurut
Kasmir (2012:7), “laporan keuangan adalah
laporan yang menunjukkan kondisi perusahaan
pada saat ini atau dalam suatu periode tertentu”.
Laporan keuangan juga akan membantu
menginteprestasikan berbagai hubungan serta
kecendrungan yang dapat memberikan dasar
pertimbangan mengenai potensi keberhasilan
perusahaan dimasa mendatang.
Dalam menilai kinerja keuangan melalui
laporan keuangan, perusahaan dapat mengukur-
nya dengan menggunakan rasio keuangan.
Menurut Kasmir (2012:104) yang mengutip
James C Van Horne, “rasio keuangan merupakan
indeks yang menghubungkan dua angka
akuntansi dan diperoleh dengan membagi satu
angka dengan angka yang lainnya”. Dengan
menggunakan alat analisa yang berupa rasio
gambaran kepada penganalisa tentang baik dan
buruknya keadaan atau posisi keuangan dari
suatu periode ke periode berikutnya. Menurut
Munawir (2014:31), “analisis rasio terdiri dari
analisis rasio likuiditas, analisis rasio solvabilitas,
analisis rasio profitabilitas, dan analisis rasio
efektivitas”. Masing-masing rasio ini akan
memberikan makna tersendiri dalam
menggambarkan kondisi keuangan perusahaan
Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia
tanggal 31 Mei 2004 No.6/23/DPNP tentang cara
penilaian tingkat kesehatan keuangan bank dari
berbagai aspek, penentu tingkat kesehatan
keuangan bank menggunakan lima kelompok
faktor yaitu permodalan, kualitas aktiva
produktif, menajemen, rentabilitas, dan likuiditas.
Dengan melakukan analisis laporan keuangan
maka dapat diketahui bagaimana perkembangan
bank dibandingkan dengan tahun-tahun
sebelumnya.
Untuk melihat bagaimana perkembangan
bank dalam memenuhi kewajiban jangka
pendeknya dengan menggunakan aset yang
dimiliki maka rasio yang digunakan adalah rasio
likuiditas. Menurut Munawir (2014:31), “rasio
likuiditas adalah menunjukkan kemampuan suatu
perusahaan untuk memenuhi kewajiban
keuangannya yang harus segera dipenuhi, atau
kemampuan perusahaan untuk memenuhi
kewajiban keuangan pada saat ditagih”.
Dengan menyadari betapa pentingnya
dilakukan analisis terhadap laporan keuangan

Jurnal Ilmiah Skylandsea 124


tersebut, maka penulis tertarik untuk
menganalisis laporan keuangan PT Bank
Tabungan Negara (Persero) Tbk untuk
mengetahui berapa besar perkembangan rasio
likuiditas dan tingkat kesehatan bank tersebut
Kerangka Dasar Teoritis
Laporan Keuangan
Menurut Undang-Undang RI Nomor 10
Tahun 1998 tanggal 10 November 1998 tentang
Perbankan, “Bank adalah badan usaha yang
menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk
simpanan dan menyalurkannya kepada
masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-
bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf
hidup rakyat banyak” (Kasmir,2014:24).
Menurut Myer dalam bukunya Financial
Statement Analysis yang dikutip oleh Munawir
(2014:5) yang menyatakan “laporan keuangan
adalah dua daftar yang disusun oleh akuntan pada
akhir periode untuk suatu perusahaan. Kedua1.
daftar itu adalah daftar neraca atau daftar posisi2.
keuangan, daftar pendapatan dan daftar rugi-laba.3.
Pada waktu akhir-akhir ini sudah menjadi4.
kebiasaan bagi perseroan untuk menambahkan5.
daftar ketiga yaitu daftar surplus atau daftar laba
yang tak dibagikan (laba yang ditahan)”.
Menurut Kasmir (2012:7) “laporan
keuangan adalah laporan yang menunjukkan
kondisi keuangan perusahaan pada saat ini atau
dalam suatu periode tertentu. Maksud laporan
keuangan yang menunjukkan kondisi perusahaan
saat ini adalah merupakan kondisi terkini.
Kondisi perusahaan terkini adalah keadaan
keuangan perusahaan pada tanggal tertentu
(untuk neraca) dan periode tertentu (untuk
laporan laba rugi)”.
Dalam Prinsip-prinsip Akuntansi Indonesia
(Ikatan Akuntan Indonesia,Jakarta 1974) yang
dikutip oleh Munawir (2014:6) dikatakan bahwa
laporan keuangan adalah neraca dan perhitungan
laba rugi serta segala keterangan-keterangan yang
dimuat dalam lampiran-lampirannya antara lain
laporan sumber dan penggunaan dana-dana.
Tujuan Laporan Keuangan
Adapun yang menjadi tujuan pembuatan atau
penyusunan laporan keuangan suatu bank
(Kasmir,2012:10) adalah sebagai berikut :
1. Memberikan informasi tentang jenis dan
jumlah aktiva (harta) yag dimiliki perusahaan
pada saat ini.
2. Memberikan informasi tentang jenis dan
jumlah kewajiban dan modal yang dimiliki
perusahaan pada saat ini.
Jurnal Ilmiah Skylandsea
ISSN:26145154
Volume4No.1Februari2020
3. Memberikan informasi tentang jenis dan
jumlah pendapatan yang diperoleh pada suatu
periode tertentu.
4. Memberikan informasi tentang jumlah biaya
dan jenis biaya yang dikeluarkan perusahaan
dalam suatu periode tertentu.
5. Memberikan informasi tentang perubahan-
perubahan yang terjadi terhadap aktiva,
passiva, dan modal perusahaan.
6. Memberikan informasi tentang kinerja
manajemen perusahaan dalam suatu periode.
7. Memberikan informasi tentang catatan-catatan
atas laporan keuangan.
8. Informasi keuangan lainnya.
Pihak-pihak yang Memerlukan Laporan
Keuangan
Adapun pihak yang menjadi tujuan pembuatan
atau penyusunan laporan keuangan suatu bank
(Kasmir 2012:10) adalah sebagai berikut :
Pemilik
Manajemen
Kreditor
Pemerintah
Investor
Jenis Laporan Keuangan
Di akhir periode diharuskan adanya Laporan
Keuangan untuk memberi gambaran tentang
performa perusahaan.
Laporan Posisi Keuangan; pada akhir
periode diharuskan adanya laporan posisi
keuangan untuk memberi gambaran tentang
performa perusahaan.
a. Laporan Laba Rugi dan Penghasilan
Komprehensif Lain
b. Laporan laba rugi merupakan salah satu
komponen laporan keuangan menurut PSAK
yang memperlihatkan keuntungan dan
kerugian yang dirasakan perusahaan dalam
periode tertentu.
c. Laporan Perubahan Ekuitas; memberikan
gambaran mengenai besarnya saldo modal
perusahaan yang dipengaruhi laba dan rugi
pada suatu periode tertentu. Lebih jelasnya,
laporan perubahan ekuitas menunjukkan
perubahan yang timbul dari jumlah total laba
rugi dan pendapatan komprehensif.
d. Laporan Arus Kas; merupakan perputaran kas
yang dibagi kedalam tiga kategori yaitu arus
kas investasi, arus kas pendanaan dan arus kas
operasi.
e. Catatan Atas Laporan Keuangan; menyajikan
penjelasan dari laporan keuangan neraca, laba
rugi, perubahan modal dan arus kas
125

perusahaan serta informasi yang berhubungan
dengan kegiatan operasional perusahaan.
Likuiditas
Menurut Fred Weston yang dikutip oleh
Kasmir (2012:110) likuiditas merupakan rasio
yang menggambarkan kemampuan perusahaan
dalam memenuhi kewajiban jangka pendek.
Jenis-jenis rasio likuiditas
Menurut Kasmir (2012:221) adapun jenis-jenis
rasio likuiditas adalah sebagai berikut :
Quick Ratio
Quick ratio merupakan rasio yang digunakan
untuk mengukur kemampuan bank dalam
memenuhi kewajibannya terhadap para deposan
(pemilik simpanan giro, tabungan dan deposito)
dengan harta yang paling likuid yang dimiliki
oleh bank. Rumus untuk mencari Quick Ratio
adalah sebagai berikut :
Quick Ratio = x 100%
Cash assets terdiri dari :
a. Kas
b. Giro pada Bank Indonesia
c. Giro pada bank lain
d. Aktiva likuid dalam valuta asing
Sedangkan Total Deposits :
a. Giro
b. Tabungan
c. Deposito
Banking Ratio
Banking Ratio merupakan rasio yang
digunakan untuk mengukur tingkat likuiditas
bank dengan membandingkan jumlah kredit yang
disalurkan dengan jumlah deposit yang dimiliki.
Rumus untuk mencari Banking Ratio sebagai
berikut :
Banking Ratio = x 100%
Total Loans adalah total kredit yang diberikan.
Loan to Deposit Ratio
Loan to Deposit Ratio merupakan rasio yang
digunakan untuk mengukur komposisi jumlah
pembiayaan yang diberikan dibandingkan dengan
jumlah data masyarakat dan modal sendiri yang
digunakan. Besarnya Loan to Deposit Ratio
menurut peraturan pemerintah maksimum adalah
115%.
Rumus untuk mencari Loan to Deposit Ratio
sebagai berikut :
Loan to Deposit Ratio= x 100%
Equity adalah modal atau kekayaan entitas
(perusahaan).
Jurnal Ilmiah Skylandsea
ISSN:26145154
Volume4No.1Februari2020
Loan to Assets Ratio
Loan to Assets Ratio merupakan rasio yang
digunakan untuk mengukur jumlah kredit yang
disalurkan dengan jumlah harta yang dimiliki
bank.Rumus untuk mencari Loan to Assets Ratio
adalah sebagai berikut:
Loan to Assets Ratio = x 100%
Total Asset adalah total harta yang dimiliki oleh
bank.
Cash Ratio
Cash Ratio merupakan rasio yang digunakan
untuk mengukur kemampuan bank dalam
melunasi kewajibannya yang harus segera
dibayar dengan harta likuid yang dimiliki bank
tersebut. Rumus untuk mencari Cash Ratio
adalah sebagai berikut :
Cash Ratio = x 100%
Liquid Assets terdiri dari :
a. Kas
b. Giro pada Bank Indonesia
Sedangkan short term borrowing terdiri dari :
a. Total Deposits yang terdiri dari total
Tabungan, Giro dan Deposito
b. Kewajiban segera lainnya
Kesehatan Bank
Salah satu cara untuk menilai tingkat kese-
hatan bank umum adalah dengan menggunakan
metode CAMELS yang diatur dalam SEBI
No.6/23/DPNP Tanggal 31 Mei 2004 Penilaian
Tingkat Kesehatan Bank meliputi faktor-faktor
CAMELS (Pandian:66) terdiri atas :
1. Permodalan (Capital)
2. Kualitas Aset (Asset Quality)
3. Manajemen (Management)
4. Rentabilitas (Earning)
5. Likuiditas (Liquidity)
6. Sensivitas terhadap Resiko Pasar (Sensitivity
to Market Risk)
Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia
No.6/23/DPNPtahun 2004 sistem penilaian
tingkat kesehatan Bank Umum (CAMEL), bank
dikatakan sehat apabila:
Tabel Indikator Kesehatan Bank
Cash Ratio Lebih atau diatas 7%
Loan to Asset Ratio 50-120%
Banking Ratio 50-85%
Quick Ratio Diatas 10%
126
 ISSN:26145154
Volume4No.1Februari2020

Loan to Deposit Ratio Maksimum 115%

Quick Ratio(2016) = x 100%
HASIL DAN PEMBAHASAN = 7,52%
Hasil Pengolahan Data
Rasio Likuiditas
Elemen-elemen yang digunakan dalam Quick Ratio(2017) = x 100%
perhitungan rasio likuiditas dapat dilihat sebagai = 7,35%
berikut :
Quick Ratio Banking Ratio
Quick Ratio merupakan rasio yang Banking Ratio digunakan untuk mengukur
digunakan untuk mengukur kemampuan bank tingkat likuiditas bank dengan membandingkan
dalam memenuhi kewajibannya terhadap para jumlah kredit yang disalurkan dengan jumlah
deposan (pemilik simpanan giro, tabungan dan deposit yang dimiliki..
deposito) dengan harta yang paling likuid yang Dalam menghitung Banking Ratio harus
dimiliki oleh bank. ditentukan Total Loans dan Total Deposits yang
Dalam menghitung Quick Ratio harus dimiliki oleh PT Bank Tabungan Negara
diperlukan data mengenai Cash Asset dan Total (Persero) Tbk. Data mengenai Total Loans dan
Deposits yang dimiliki oleh PT Bank Tabungan Total Deposits dapat dilihat pada tabel berikut:
Negara (Persero) Tbk. Data mengenai Cash Asset
dan Total Deposits dapat dilihat pada tabel Tabel Total Loans
Tahun 2013 2014 2015 2016 2017
berikut:
Kredit Yang
91.378.847104.905.865 126.006.434148.497.025178.978.222
Diberikan
Tabel Total Cash Asset Sumber : www.btn.co.id (Data Diolah, 2018)

Cash Asset 2013 2014 2015 2016 2017 Dari tabel diatas dapat ditentukan Banking
Kas 924.451 920.482 1.181.219 1.006.682 1.027.554 Ratio dengan rumus :
Giro BI 9.858.758 9.371.509 10.986.351 10.697.378 12.554.585
Giro Pada
Banking Ratio = x 100%
400.215 1.093.393 201.361 321.306 556.301
Bank Lain
Total Cash
Asset
11.183.424 11.385.385 12.368.931 12.025.366 14.138.440 Banking Ratio(2013) = x 100%
Sumber : www.btn.co.id (Data Diolah, 2018)
= 94,98%
Tabel Total Deposits Banking Ratio(2014) = x 100%
Deposits 2013 2014 2015 2016 2017
Giro 19.116.196 23.422.618 31.368.443 45.846.055 54.655.130
Tabungan 24.237.893 26.167.914 30.757.681 34.826.208 40.946.579
= 98,53%
Deposito 52.853.533 56.880.145 65.582.546 79.315.454 96.872.084
Total 96.207.622106.470.677127.708.670159.987.717192.473.793 Banking Ratio(2015) = x 100%
Deposits
Sumber : www.btn.co.id (Data Diolah, 2018) = 98,67%
Banking Ratio(2016) = x 100%
Dari tabel diatas dapat ditentukan Quick
Ratio dengan rumus : = 92,82%
Quick Ratio = x 100%
Banking Ratio(2017) = x 100%

Quick Ratio(2013) = x 100% = 92,99%

Loan to Deposit Ratio

= 11,62%
Loan to Deposit Ratio merupakan rasio yang
digunakan untuk mengukur komposisi jumlah
Quick Ratio(2014) = x 100%
kredit yang diberikan dibandingkan dengan
jumlah data masyarakat dan modal sendiri yang
= 10,69% digunakan. Besarnya Loan to Deposit Ratio
menurut peraturan pemerintah maksimum adalah
Quick Ratio(2015) = x 100% 115%.
Dalam menghitung Loans To Deposit Ratio
= 9,69% harus ditentukan Total Loans, Total Asset dan
Total Equity yang dimiliki oleh PT Bank
Tabungan Negara (Persero) Tbk. Data mengenai

Jurnal Ilmiah Skylandsea 127

 ISSN:26145154
Volume4No.1Februari2020

Total Loans dan Total Assets dapat dilihat pada Quick Ratio
tabel berikut: Gambar Grafik Quick Ratio

Tabel Total Equity 11.62% 10.69%

9.69%
7.52% 7.35%
Ekuitas 2013 2014 2015 2016 2017

Total Equity 11.556.75312.206.40613.860.10719.130.53621.663.434

2013 2014 2015 2016 2017
Sumber : www.btn.co.id (Data Diolah, 2018)

Sumber : Hasil Penelitian (Data Diolah, 2018)

Dari tabel diatas dapat ditentukan Loan to
Deposit Ratio dengan rumus :
Loan to Assets Ratio= x 100%
Loan to Deposit Ratio(2013)
= x 100% = 84,80%
Loan to Deposit Ratio(2014)
= x 100% = 88,40%
Loan to Deposit Ratio(2015)
= x 100%= 89,01%
Loan to Deposit Ratio(2016)
= x 100%= 82,90%
Loan to Deposit Ratio(2017)
= x 100% = 83,58%
Pembahasan
Dalam data laporan keuangan PT Bank
Tabungan Negara (Persero) Tbk Periode Tahun
2013 sampai dengan tahun 2017 yang telah
dianalisis diperoleh rasio likuiditas PT Bank
Tabungan Negara (Persero) Tbk yang dapat
dilihat pada tabel dibawah ini :
Untuk tahun 2013 dan tahun 2014 terjadi
penurunan dari 11,62% (tahun 2013) menjadi
10,69% (tahun 2014) atau mengalami penurunan
sebesar 0,93%. Penurunan ini disebabkan oleh
beberapa komponen dari total cash asset yang
terdiri dari kas Rp 924.451 (tahun 2013) menjadi
Rp 920.482 (tahun 2014) atau sebesar Rp 3.969
dan juga giro pada Bank Indonesia Rp 9.858.758
(tahun 2013) menjadi Rp 9.371.509 (tahun 2014)
atau sebesar Rp 487.249. Sehingga total cash
asset mengalami sedikit peningkatan dari Rp
11.183.424 (tahun 2013) menjadi Rp 11.385.384
(tahun 2014) atau hanya Rp 201.960, Sedangkan
total deposit mengalami kenaikan dari Rp
96.207.622 (tahun 2013) menjadi Rp
106.470.677 (tahun 2014) atau sebesar Rp
10.263.055.
Banking Ratio
Gambar Grafik Banking Ratio

Rasio Likuiditas PT Bank Tabungan Negara

(Persero) Tbk. Tabel Persentase Rasio Likuiditas
Periode 2013 sampai dengan 2017
Jenis Rasio Likuiditas
No. Tahun Quick Loan to Sumber : Hasil Penelitian (Data Diolah, 2018)
Banking Loan to Cash
Deposit
Ratio Ratio Assets Ratio Ratio
Ratio
1 2013 11,62% 94,98% 84,80% 69,66% 11,06%
Perbandingan Banking Ratio dari tahun 2013
2 2014 10,69% 98,53% 88,40% 72,56% 9,50% dan tahun 2014 mengalami peningkatan dari
3 2015 9,69% 98,67% 89,01% 73,34% 9,38% 94,98% (tahun 2013) menjadi 98,53% (tahun
4 2016 7,52% 92,82% 82,90% 69,34% 7,22% 2014) atau cenderung mengalami kenaikan
5 2017 7,35% 92,99% 83,58% 68,48% 6,95%
Rata-rata 9,37% 95,60% 85,74% 70,68% 8,82% sebesar 3,55%. Pada tahun 2014 dan tahun 2015
Sumber : Hasil Penelitian (Data Diolah, 2018) juga mengalami peningkatan dari 98,53% (tahun
Penjelasan dari hasil analisis rasio likuiditas
2014) menjadi 98,67% (tahun 2015) atau sebesar
diatas adalah 0,14%. Pada tahun 2015 dan 2016 mengalami
penurunan dari 98,67% (tahun 2015) menjadi
92,82% (tahun 2016) atau sebesar 5,85%.

Jurnal Ilmiah Skylandsea 128

 ISSN:26145154
Volume4No.1Februari2020

Sedangkan pada tahun 2016 dan tahun 2017 http://www.btn.co.id.2013//Laporankeuangan-

mengalami peningkatan dari 92,82% (tahun
2016) menjadi 92,99% (tahun 2017) atau sebesar
0,17%.
Simpulan
Adapun hasil analisis laporan keuangan
berdasarkan rasio likuiditas pada PT Bank
Tabungan Negara (Persero) Tbk, dapat
disimpulkan bahwa :
1. Tingkat Likuiditas PT Bank Tabungan Negara
(Persero) Tbk, periode 2013 sampai dengan
2017 berfluktuatif,
2. Kesehatan PT Bank Tabungan Negara
(Persero) Tbk ditinjau dari aspek likuiditas
berdasarkan kriteria penilaian menurut Surat
Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP tahun
2004
neraca2013-2017.html1.diakses tanggal
15 Juli 2018.Pukul 10.16 Wib.
http://www.btn.co.id.2014//Laporankeuangan-
neraca2013-2017.html1.diakses tanggal
19 Juli 2018.Pukul 10.24 Wib.
http://www.btn.co.id.2015//Laporankeuangan-
neraca2013-2017.html1.diakses tanggal
29Juli 2018.Pukul 10.45 Wib.
http://www.btn.co.id.2016//Laporankeuangan-
neraca2013-2017.html1.diakses tanggal
29Juli 2018.Pukul 10.37 Wib.
http://www.btn.co.id.2017//Laporankeuangan-
neraca2013-2017.html1.diakses tanggal
29Juli 2018.Pukul 10.32Wib.

DAFTAR PUSTAKA
Ikatan Akuntan Indonesia. 2002. Standar
Akuntansi Keuangan. Edisi Revisi.
Jakarta:RinekaCipta.
Kasmir. 2012. Analisis Laporan Keuangan. Edisi
Kelima (revisi). Cetakan
Kelima.Jakarta: Rajagrafindo Persada.
. , 2014. Bank Dan Lembaga Keuangan
Lainnya. Edisi Revisi.Jakarta:
Rajagrafindo Persada.
Munawir, S. 2007. Analisa Laporan Keuangan
.Edisi Keempat. Cetakan Keempat.
Yogyakarta: Liberty Yogyakarta.
Pandian, Frianto, 2012. Manejemen dana dan
Kesehatan Bank. Jakarta: Rineka Cipta
Rusiadi, dkk. 2014. Metode Penelitian
Manajemen, AkuntansidanEkonomi
Pembangunan. Medan: USU Press.
Sanusi, Anwar. 2014. Metodologi Penelitian
Bisnis. Cetakan Kelima. Jakarta:
Salemba Empat.
Sitepu, Desi. 2013. “Analisis Laporan Keuangan
Berdasarkan Rasio Likuiditas Pada PT
Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk
Tahun 2008-2013”. Tugas Akhir.
Medan.

Internet / Website
Surat Edaran Bank Indonesia
No.6/23/DPNP/2004 tentang Sistem
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Umum;http://www.bi.go.id, Diakses
pada 10 Juli 2018, 21:00.

Jurnal Ilmiah Skylandsea 129