The Big four firm

Perusahaan-perusahaan ini dihasilkan sebagian dari beberapa merger besar pada

akhir 1980-an. Grup ini terdiri dari Deloitte, Ernst & Young, KPMG dan
PricewaterhouseCoopers. Perusahaan audit ini memiliki jaringan global
perusahaan terafiliasi.
Meskipun sebagian besar perusahaan ini masih terstruktur sebagai kemitraan
nasional dengan nasional, bukan bagi hasil internasional, perusahaan anggota
nasional ini berpartisipasi dalam kantor pusat internasional, di mana teknologi,
prosedur, dan arahan global dikembangkan. Selain berbagi metodologi, jaringan
juga digunakan untuk koordinasi perikatan audit internasional. Auditor grup
dari perusahaan yang beroperasi di seluruh dunia menggunakan jasa auditor dari
perusahaan anggota di negara-negara di mana klien memiliki anak perusahaan.
Sebagai hasil dari perkembangan teknologi komunikasi, efektivitas jaringan ini
dan efisiensi koordinasi internasional keterlibatan telah meningkat secara
signifikan. Untuk perusahaan Big Four, jasa audit dan akuntansi mewakili
sekitar setengah dari total pendapatan fee perusahaan.

The non big four firm

Perusahaan-perusahaan ini sulit diperlakukan sebagai kelompok yang

homogen. Pada satu ekstrim ada sejumlah besar perusahaan lokal
kecil, dengan hanya sedikit profesional. Pada ekstrem yang lain ada
sejumlah kecil perusahaan lapis kedua, yang juga memiliki jaringan
internasional, meskipun tidak seluas jaringan Empat Besar. Di
antaranya, ada sejumlah besar perusahaan audit nasional atau regional
berukuran sedang, dengan beberapa kantor. Seringkali disarankan
bahwa firma audit Big Four melakukan audit dengan kualitas lebih
tinggi - baik dalam deteksi dan independensi - daripada firma non-Big
Four, karena mereka memiliki keunggulan teknologi dan karena klien
yang diberikan akan mewakili jumlah yang lebih kecil dari
pendapatan agregat mereka. Sejalan dengan argumen ini, sering
disarankan bahwa perusahaan audit lebih banyak
independen terhadap klien kecil daripada besar. Kehilangan klien
kecil karena diskusi teknis dengan manajemen klien dianggap kurang
berbahaya daripada kehilangan klien besar.
Selanjutnya, diasumsikan bahwa klien dalam kesulitan keuangan
diaudit lebih teliti (kualitas audit lebih tinggi) daripada klien yang
berkinerja baik, karena risiko litigasi karena
kesalahan audit dianggap lebih tinggi jika terjadi kegagalan
perusahaan.
Kualitas audit dan penentuan biaya audit

Bagaimana auditor dievaluasi di pasar? Sejalan dengan penyedia

layanan lainnya, auditor dievaluasi berdasarkan elemen kualitas teknis
dan fungsional. Kualitas audit teknis didefinisikan sebagai sejauh
mana audit memenuhi harapan konsumen sehubungan dengan deteksi
dan pelaporan kesalahan dan penyimpangan yang berkaitan dengan
yang diaudit.
perusahaan dan laporan keuangannya. Oleh karena itu, kualitas audit
teknis membahas kualitas hasil proses audit: seberapa baik auditor
dalam menemukan kesalahan dalam
laporan keuangan, atau dalam mendeteksi penipuan atau masalah
going concern? Kualitas audit fungsional didefinisikan sebagai sejauh
mana proses melaksanakan audit dan mengkomunikasikan hasilnya
memenuhi harapan konsumen. Aspek dari kualitas audit bukan
merupakan hasil, tetapi proses itu sendiri. Dassen menemukan, dalam
studinya tentang pasar audit Belanda, bahwa klien tidak hanya
menghargai kemampuan deteksi
auditor (kualitas teknis), tetapi juga kemampuan auditor untuk
mengidentifikasi tempat menarik bagi manajemen mengenai
keuangan perusahaan, pengendalian internal, atau manajemen bisnis
umum, sebagai produk sampingan untuk memberikan pendapat
mereka tentang keakuratan laporan keuangan. Selain itu, mereka
menghargai empati auditor (apakah auditor memahami bisnis dan
bahasa klien, apakah ia tahu kebutuhan kliennya?) Dan keterampilan
komunikasi.

Kualitas dan lamanya masa jabatan

Karakteristik perikatan audit yang menarik adalah panjangnya masa

jabatan. Sebagian besar, perikatan audit tahun pertama dianggap
kurang menyeluruh, karena perlu waktu untuk mengidentifikasi
semua risiko audit potensial untuk klien baru. Namun, setelah jangka
waktu yang lama, auditor mungkin kehilangan skeptisisme
profesionalnya jika masa kerja melebihi 10 hingga 15 tahun.
Hubungan yang disebutkan di atas telah mengalami banyak teknik
penelitian yang berbeda dengan hasil yang beragam.