13

AUDIT secara keseluruhan

Strategi dan AUDIT

programname

Tujuan pembelajaran

Kita akan mempelajari bab ini, kau harus melihatnya

13-1 menggunakan lima jenis tes audit untuk menentukan apakah laporan keuangan adalah negara
bagian fairh

13-2 adalah persetujuan

Menjalani tes audit.

13 — 3 memahami konsep campuran bukti dan bagaimana hendaknya bervariasi dalam keadaan yang
berbeda.

13-4 merancang program audit.

13 — 5 bandingkan dan kontraskan tujuan audit yang berhubungan dengan transaksi dengan neraca
yang berkaitan dengan M

Dan tujuan audit yang terkait dalam presentasi dan pengungkapan.

13-6 memahami istilah-istilah kunci yang berhubungan dengan bukti 13-7 mengintegrasikan empat fase
proses audit.

Apakah setelah pendekatan Audit tahun lalu bekerja?

Produk pasifik berukuran sedang, yaitu produsen produk kayu premium yang dijual ke toko-toko
furmitue di kawasan Asia pasifik. Ini memiliki tim desainer profesional untuk merancang furnitur dan
aksesoris rumah dengan konsep "kesederhanaan namun modis ". / prod.

Ucts yang mendapatkan popularitas di daerah selama dekade terakhir. Ketua dan direktur utama,
Christopher Man, puas dengan pertumbuhan selama dekade terakhir. Karena Christopher telah menolak
risiko, ia tidak mengambil banyak risiko untuk ekspansi agresif.

Cho & Tam telah menjadi auditor pasifik.

Produk selama 15 tahun terakhir dan Thomas Cho telah menjadi mitra -in-charge sejak saat itu. Thomas
telah mengembangkan hubungan klien yang sangat baik dengan manajemen produk Pacifc sebagai
Thomas menawarkan dyang konstruktif kepada produk pasifik selama bertahun-tahun, terutama dalam
implementasi kontrol internal atas penjualan dan koleksi sebagai vell sebagai inventaris dan siklus
wareperumahan yang merupakan dua siklus paling penting untuk bisnis manufaktur. Selama lima tahun
terakhir. Cho & Tam mulai mengandalkan lebih banyak pada kontrol internal produk pasifik dan
melakukan tes ekstensif contro dengan penurunan substansial terletak, terutama dalam jumlah sampel
untuk vouching dalam penjualan dan siklus koleksi dan untuk inventori hitungan fisik di ya akhir. Ini
menghasilkan sebuah audi yang sangat halus dengan sedikit entri menyesuaikan muncul dari audit.
Lebih jauh. Cho & Tam menawarkan pinjaman

Biaya audit dua tahun lalu, setelah mempertimbangkan pengurangan waktu yang dihabiskan pada audit,
untuk hubungan klien yang lebih baik dan pada saat yang sama, tetap kompetitif dalam penanda.

Sejak akhir tahun lalu, Christopher Man mundur sebagai direktur utama karena masalah kesehatan te.
Anaknya. Jonathan Man ditunjuk untuk mengisi posisi itu. Jonathan adalah pengusaha muda yang
agresif. Produk pasifik, di bawah kepemimpinannya. Telah mengambil risiko tingkat o yang lebih tinggi.
Salah satu inisiatif terakhir adalah ekspansi tenaga penjualan untuk pemesanan secara online sehingga
pelanggan individu dapat memesan melalui internet. Untuk menghubungkan sistem pemesanan ontine
ke sistem akuntansi perusahaan. Jonathan memilih seorang vendor baru untuk mengimplementasikan
sebuah ringkasan akuntansi baru. Ketika Jonathan ingin meningkatkan penjualan melalui saluran
distribusi baru ini, platform pemesanan online dan sistem akuntansi baru akan digulung pada akhir
kuartal ketiga. Diperkirakan bahwa penjualan dari saluran ini akan berkontribusi sekitar 5% dari total
penjualan perusahaan. Selain itu, ada rumor di pasar bahwa produk-produk pasifik dapat go public
dalam waktu dekat

Pada akhir ALgusc, Cho & Tam merencanakan audit produk pasifik. Manajer utama Adam Li
mengundurkan diri dari jabatannya. Thomas ditugaskan untuk Francis Ko. Kakak kelas

2/37
Asosiasi yang telah di tim engagernent selama bertahun-tahun, "audit harus straiehtforward. Pikirkan
tentang anggaran waktu tetapi ingatlah bahwa biaya audit kami sudah dikurangi!" Berikut pikiran
Francis

Kami telah melakukan audit dengan lancar selama beberapa tahun terakhir, karena saya tidak seperti
yang dialami Adarn, pendekatan yang paling konservatif adalah mengikuti strategi audit tahun lalu
mengandalkan pada tes kontrol "Francis thoushe. "Selain itu, penjualan di internet tidak penting dan
saya ingin menyelesaikan pekerjaannya sesegera mungkin sehingga saya dapat menghabiskan lebih
banyak waktu untuk pekerjaan rumit lainnya. Aku tidak akan memilih sampel apapun untuk ontine sale
jadi aku bisa menyelesaikan semua tes kontrol sampai November, idealnya

Thomas percaya Francis penilaian dan sistem kontrol internal produk pasifik tanpa banyak pertanyaan
dan mengeluarkan laporan audit ungualified. Empat bulan setelah tahun berakhir, pasifik produk adalah
masalah keuangan yang serius. Kemudian ditemukan bahwa rekening baru.

Ing sistem memiliki masalah antarmuka dengan sistem lain dan laporan keuangan yang dihasilkan
hampir tidak dapat diandalkan.

Bab ini berkaitan dengan cighth dan langkah terakhir dalam tahap perencanaan audit. Langkah kritis ini
menyelesaikan strategi audit dan seluruh program audit yang rencananya akan diikuti, termasuk semua
prosedur audit, ukuran sampel, item untuk dipilih, dan waktu. Sketsa pembukaan bab ini membahas
pentingnya keputusan yang melibatkan strategi audit keseluruhan dan rencana audit dan program,
mempertimbangkan efektivitas audit dan efisiensi.

Pertama, strategi audit secara keseluruhan dibahas, yang berarti memilih campuran dari lima jenis tes
yang akan menghasilkan pemeriksaan yang efektif dan efisien. Topik ini mencakup pembahasan tentang
pertukaran antarjenis tes, termasuk mempertimbangkan biaya setiap jenis tes. Setelah memutuskan
pada campuran yang paling hemat biaya dari jenis tes, auditor merancang program audit yang
terperinci. Kemudian dalam bab ini, bahas bagaimana fase l, yang mencakup semua langkah
perencanaan audit, berkaitan dengan tiga fase lainnya dari audit.

paule

Jenis tes

Dalam mengembangkan strategi audit secara keseluruhan, para auditor menggunakan lima jenis tes
untuk menentukan tujuan 13-1 apakah laporan keuangan benar. Auditor menggunakan proce penilaian
risiko - menggunakan tipe tes audie untuk mengidentifikasi risiko signifikan karena penipuan atau
kesalahan, dan tes desain yang alamat untuk menentukan apakah keuangan risiko tersebut. Para auditor
juga memperkirakan risiko kesalahan materi, yang diwakili oleh statistik adalah kombinasi yang wajar
dari risiko dan risiko pengendalian yang melekat seperti yang diuraikan di pasal 9. Yang satunya.

Empat jenis tes mewakili prosedur audit lebih lanjut yang dilakukan dalam menanggapi

Risiko diidentifikasi. Setiap prosedur audit menjadi satu, dan kadang-kadang lebih dari satu, dari
Lima kategori ini

Gambar 13-1 (HLM. 434) menunjukkan hubungan dari empat jenis cek lagi

Dipakai untuk model risiko audit. Sebagaimana digambarkan gambar pada gambar 13-1, tes kontrol
dilakukan

Dukungan pengurangan penilaian risiko kontrol, sementara auditor menggunakan analitis substansial

Prosedur dan tes detail neraca untuk memenuhi risiko terdeteksi yang direncanakan. jawaba

Tes transaksi mempengaruhi risiko kontrol dan risiko deteksi yang direncanakan, karena mereka

Uji efektivitas kontrol internal dan jumlah dellar transaksi

Standar audit memerlukan audit untuk mendapatkan pemahaman tentang entitas dan lingkungannya,
termasuk kontrol internal-nya, untuk menemukan risiko kesalahan materi dalam laporan keuangan
klien. Bab 8 menjelaskan bagaimana auditor per.

Bentuk prosedur untuk memahami bisnis dan industri klien untuk menilai risiko kesalahan materi. Bab 9
dan 10 lebih lanjut menjelaskan bagaimana auditor prosedur perforn untuk mengidentifikasi risiko
signifikan dan menilai risiko dan risiko kontrol yang bawaan, sementara bab 12 menggambarkan
bagaimana auditor melakukan prncdures untuk mendapatkan pemahaman kontrol internal untuk
menilai risiko kontrol. Secara kolektif, prosedur yang dilakukan untuk memperoleh pemahaman tentang
entitas dan lingkungannya, termasuk kontrol internal, mengirimkan prosedur penilaian risiko yang
diaudit.

Prosedur penilaian risiko dilakukan untuk menilai risiko kesalahan materi dalam laporan keuangan.
Auditor melakukan tes kontrol, tes transaksi yang substantif, prosedur analisis yang substantis, dan tes
perincian neraca sebagai tanggapan terhadap penilaian audit mengenai risiko kesalahan materi,
kombinasi dari empat jenis prosedur audit lebih lanjut menyediakan dasar untuk opini auditor,
sebagaimana diilustrasikan oleh gambar 13-1

Prosedur penilaian risiko

Gambar 13- prosedur Audit lebih lanjut dan modus Audit risiko

3/37

Risiko Audie

Model

IRXRPORAR
selanjutnya

Prosedur Audit

Tes o

kontrol

Tes subsartif ‫ أد‬trarsacton

jawaba

analitis

prosedur

Tes rincian neraca

cukup

pantas

bukti

Sebagian besar prosedur penilaian risiko dilakukan untuk mendapatkan pemahaman kontrol internal.
Prosedur untuk mendapatkan pemahaman kontrol internal. Yang dipelajari di bab 12, fokus pada desain
dan penerapan kontrol internal dan digunakan untuk menilai risiko kontrol untuk setiap audit yang
berhubungan dengan transaksi.

Tes kontrol

Para auditor bawah :anding kontrol internal digunakan untuk menilai risiko kontrol untuk setiap objek
adit yang berhubungan dengan transaksi. Contoh sedang menilai sasaran akurasi untuk transaksi
penjualan sebagai rendah dan objek objek objek sebagai moderat. Ketika kebijakan dan prosedur
kontrol diyakini efektif dirancang dan dilaksanakan, auditor menilai risiko kontrol pada tingkat yang
mencerminkan efektivitas relatif dari kontrol tersebut. Untuk mendapatkan bukti yang sesuai guna
mendukung penilaian itu, auditor melakukan tes kontrol.

Tes kontrol, baik manual atau otomatis, dapat mencakup jenis bukti berikut. (perhatikan bahwa tiga
prosedur pertama sama dengan yang digunakan untuk memperoleh pemahaman tentang kontrol
internal.)

Membuat pertanyaan dari personil klien yang tepat memeriksa decumen:s, catatan, dan po-ts

Amati aktivitas yang berhubungan dengan koven

. Lakukan kembali prosedur tak tertulis

Auditor melakukan sistem walkthrough sebagai bagian dari prosedur untuk mendapatkan sebuah bawah
berdiri untuk membantu mereka menentukan apakah kontrol telah tepat mengimplementasikan.
Walkthrough biasanya diterapkan pada satu atau beberapa transaksi dan mengikuti bahwa transaksi
menghentikan seluruh proses. Misalnya, audit dapat menscan satu transaksi penjualan untuk sistem
pemeriksaan proses persetujuan kredit, kemudian mengikuti proses persetujuan kredit dari inisiasi
transaksi penjualan melalui pemberian kredit.

Prosedur untuk btain pemahaman kontrol internal secara umum tidak memberikan cukup bukti
appruariate bahwa kontrol beroperasi dengan efektif. Tekanan-tekanan kendali digunakan untuk
menentukan apakah pengontrol ini efektif, dan kontrol manual biasanya mencakup menguji sampel
transaksi. Sebagai uji kelayakan dari proses persetujuan kredit, misalnya, audit mungkin memeriksa
sampel dari 50 penjualan trom sepanjang tahun untuk menentukan apakah kredit diberikan sebelum itu.

Untuk kontrol otomatis, prosedur audit untuk menentukan apakah kontrol otomatis memiliki

Een juga dapat berfungsi sebagai tes untuk kontrol itu. Jika auditor menentukan bahwa kontrol umum
efektif dan ada risiko minimal bahwa kontrol otomatis telah diubah sejak pemahaman diperoleh. Lalu.

Tidak ada tes tambahan dari centrols akan dituntut.

Gambar 13 — 2 peranan tes Audie dalam Audit penjualan dan Collectlon Cyele

penjualan

Aceounts dapat dipercaya

Kas di Bank

Transaksional penjualan
Transaksi penerimaan tunai

Audted oleh

TоC

Diaudit oleh TоC

Diaudit oleh

STOT

Diaudit oleh

STOT

berakhir

seimbangkan

Diaudit oleh

SAP

berakhir

seimbangkan

Diaudit oleh

SAP

Diaudit oleh

SAP

Diaudit oleh

SAP

Diaudit oleh

tdbname

Diaudit oleh

tdbname

Tes kontrol (termasuk prosedur untuk mendapatkan pemahaman kontrol internal)

(kucicipan C)

Uji substansial transaksi (STOT)

norma

analitis

prosedur

(SAP)

Tes jumlah saldo

(TDB)

cukup

pantas

bukti

Jumlah bukti tambahan yang diperlukan untuk tes kontrol tergantung pada hal-hal twe

1. Tingkat bukti yang diperoleh dalam memperoleh pemahaman kontrol internal

2. Pengurangan kontrol yang direncanakan

Gambar 13 — 2 menunjukkan peran tes kontrol dalam audit penjualan dan collec.

Siklus tion relatif terhadap tes lain yang dilakukan untuk memberikan bukti yang cukup tepat untuk
auditor apos; pendapat s. Perhatikan yang tak tercemarkan oval dengan kata-kata "yang diaudit oleh
TOC untuk kesederhanaan, kita membuat dua asumsi: hanya penjualan dan transaksi penerimaan uang
tunai dan tiga saldo pembukuan umum yang membentuk siklus penjualan dan pengumpulan dan saldo
awal uang tunai dan rekening yang dapat diterima yang diaudit pada tahun sebelumnya dan dianggap
benar

Jika audit memverifikasi bahwa transaksi penjualan dan penerimaan tunai dapat dengan benar mencatat
dalam catatan akuntansi dan diposting ke buku besar umum, mereka dapat menyimpulkan bahwa saldo
akhir dalam pembukuan dapat diterima dan penjualan adalah benar. (dana pengeluaran yang didanai
iran harus diaudit sebelum audit dapat mencapai kesimpulan mengenai saldo endine dalam rekening
kas.) Salah satu cara audit dapat memverifikasi rekaman transaksi adalah dengan melakukan tes kontrol.
Jika kontrol dilakukan atas transaksi penjualan dan penerimaan uang tunai, auditor dapat melakukan tes
kontrol untuk menentukan apakah enam tujuan audit yang berhubungan dengan transaksi sedang
dipenuhi untuk siklus itu. Ve est est

Ransactions, yang akan kami periksa di bagian berikutnya, juga mempengaruhi jaminan audit untuk ales
dan transaksi dubur tunai
Untuk menggambarkan tes kontrol yang khas. Mari kita kembali ke control risk matrix for Hillsburg
Hardware Co. dalam gambar 12-3 (HLM. 373). Untuk masing-masing dari 11 pengendali yang disertakan
dalam gambar 12 — 3. Tabel 13-1 (HLM. 436) mengidentifikasi suatu tes pengendalian yang dapat
dilakukan untuk menguji daya ingat.

Tes substansial adalah prosedur yang dirancang untuk menguji pernyataan salah dolar (sering disebut
pernyataan salah monctary) yang secara langsung mempengaruhi ketepatan pernyataan keuangan.
Auditor mengandalkan tiga jenis tes dasar: tes dasar transaksi, prosedur analitis, dan tes neraca.

Hasil tes transaksinya

Tabel 13- ustration tes kontrol kontrol kontrol kunci

Kredit disetujui secara otomatis oleh komputer com sarison untuk auchorized credt limits (Ci).

Tes Typleal kontrol

Gunakan data tes untuk mencegah sembilan jika sistem komputer secara otomatis menyetujui transaksi
di bawah batas kredit yang berwenang dan menolak transaksi di atas batas resmi (-eperforma).

Rekaman penjualan didukung oleh dokumen resmi perkapalan

Periksa sampel duplikat faktur penjualan untuk menentukan bahwa masing-masing pendukung
Dan disetujui perintah pelanggan (C2).

Dengan dokumen resmi perkapalan dan persetujuan perintah pelanggan (inspeksi).

paule

Pemisahan tugas ada di antara penagihan, rekaman penjualan, dan

Obserne apakah personil bertanggung jawab untuk menyerahkan uang tunai tidak memiliki respon
akuntansi

[kotak/gambar di HLM

Sidan tanyakan mengenai tugas-tugas mereka (pengamatan dan penyelidikan).

Dokumen pengiriman secara elektronik diteruskan ke bilirg setiap hari

Amati apakah shiping dokumen diteruskan sehari-hari ke penagihan dan mengamati kapan

Dan paruh hari berikutnya (C4)

Keduanya didengungkan (observasi)

Dokumen pengiriman sudah dibuat sebelumnya dan sudah disiapkan

Account untuk kekayaan dokumen pengiriman dan melacak masing-masing ke jurnal penjualan

Weekty (c)

Pemeriksaan dan rekonstruksi).

Campuran total dari quaneities dikirim dibandingkan dengan quan: ikatan

Periksa sampel per harian, hitung ulang jumlah pengiriman, dan jumlah total jejak

Billed (C6)

Untuk mengonsep laporan (rekinerja).

Unit penjualan harga diperoleh dari file harga mastar

Periksalah contoh faktur penjualan dan sepakati harga kepada komputer yang berwenang

Harga yang disetujui (C7).

Daftar harganya. Tinjaulah perubahan pada berkas harga sepanjang tahun untuk mendapatkan
persetujuan yang tepat (reperforrnance dan inspeksi)

Transaksi penjualan secara internal diverifikasi (C8)

Periksa doauments untuk verifikasi internal (pemeriksaan)

Pernyataan dikirimkan kepada pelanggan setiap bulan (C9).

Amati apakah pernyataan-pernyataan yang dikirim selama satu bulan dan inguire tentang yang adalah
etponsible kor kirim pernyataan (observasi dan penyelidikan).

warsaw

paule

Autormaticaly mengirimkan transaksi ke perangkat lunak audit acmuntsUse untuk melacak postingan
dari batch transaksi penjualan ke catatan anak perusahaan subreceiable dan ke lecger umum (CIO),
catatan sidiary dan buku besar (kinerja ulang).

- tunggu

Berkas induk dapat diterima didamaikan dengan buku kas umum memeriksa kejahatan rekonsiliasi
untuk bulan tes, dan akurasi penyesuaian.

ona monthly basis (Ci1).

(pemeriksaan dan rekonstruksi)

Pengujian substansial dari transaksi digunakan untuk menentukan apakah keenam yang berhubungan
dengan trans tujuan audit telah puas untuk setiap kelas transaksi. Dua dari sasaran itu untuk transaksi
penjualan adalah transaksi penjualan yang tercatat (sasaran peristiwa) dan transaksi saies yang ada
dicatat (tujuan kelengkapan).

Lihat pasal 6, halaman 161-162, untuk enam tujuan pemeriksaan yang berkaitan dengan transaksi.

Para auditor yang dipercaya zre: bahwa semua transaksi dicatat dengan benar dalam jurnal dan
diposting dengan benar, melindungi semua enam tujuan audit yang berhubungan dengan transaksi.

Mereka dapat yakin bahwa keseluruhan buku besar benar.

Gambar 13-2 (HLM. 435) menggambarkan peranan tes transaksi dalam audit siklus penjualan dan
pengumpulan dengan secara ringan menyendokkan oval dengan kata-kata yang diaudit oleh STOT."
Amati bahwa kedua tes kontrol dan uji berat transaksi dilakukan untuk transaksi dalam siklus, bukan
pada saldo rekening akhir. Auditor memverifikasi rekaman dan meringkas transaksi penjualan dan
penerimaan tunai dengan melakukan tes substansial transaksi. Gambar 13-2 menunjukkan satu set tes
untuk penjualan dan lainnya untuk tanda terima uang tunai.

Auditor dapat tes pertandian kontrol terpisah dari semua tes lainnya. Tapi sering lebih efektif untuk
melakukannya pada saat yang sama sebagai tes substansial transaksi. Misalnya, para auditor biasanya
dapat menerapkan tes kontrol yang melibatkan pemeriksaan dan rekinerja pada transaksi yang sama
yang diuji untuk kesalahan laporan keuangan.
(mengungkap bukti yang tidak jelas atas kebenarannya.) Di sisa buku ini. Kami akan menganggap bahwa
tes kontrol dan uji substansiasi tren dilakukan pada saat yang sama.

Bukti prosedur analitis

Seperti yang pertama kali kita bahas di pasal 7, prosedur analitis mencakup perbandingan jumlah yang
tercatat pada ekspektasi yang dikembangkan oleh auditor. Standar audit menuntut tnat perbandingan
ini menjadi cone selama perencanaan dan menyelesaikan audit.

Meskipun tidak diperlukan, prosedur analitis mungkin juga dilakukan untuk mengaudit saldo rekening.
Tujuan utama dari prosedur analisa substansial dalam audit neraca keuangan adalah:

1. Menunjukkan kemungkinan kesalahan dalam perjanjian keuangan

2. Berikan bukti yang kuat

Prosedur analitis yang dilakukan selama perencanaan biasanya berbeda dengan yang dilakukan dalam
fase pengujian. Bahkan jika, misalnya, audit menghitung margin kotor selama lanning, mereka mungkin
melakukannya menggunakan data sementara. Kemudian, selama tes penyetoran akhir, mereka akan
menghitung ulang perbandingannya dengan menggunakan data setahun penuh. Jika auditor sudah ve
tha prosedur analitis menunjukkan kemungkinan yang wajar dari salah pernyataan, mereka mungkin
per.
Orm tambahan prosedur analitis atau memutuskan untuk memodifikasi tes rincian neraca.

Ketika para auditor mengembangkan ekspektasi dengan menggunakan prosedur analitis yang
substansial dan menyimpulkan bahwa saldo akhir klien dalam kisah-kisah tertentu tampak masuk akal,
tes detil penyeimbang mungkin akan dihilangkan atau ukuran sampel dikurangi, standar audit
menyatakan bahwa prosedur analitis yang substansial adalah jenis tes zat, jika dilakukan untuk
memberikan bukti mengenai saldo rekening. Sejauh mana para auditor bersedia mengandalkan
prosedur analitis yang meneguhkan untuk mendukung pertimbangan yang seimbang bergantung pada
beberapa faktor, termasuk keakuratan harapan yang dikembangkan oleh auditor, materialitas, dan risiko
kesalahan materi

Gambar 13-2 (HLM. 435) menggambarkan peranan prosedur analisasi yang cukup kuat dalam audit
penjualan dan pengumpulan siklus oleh ovals berwarna gelap yang diarsir dengan kata-kata "diaudit
oleh getah". Mengamati bahwa audit melakukan prosentase prosental substansial pada transaksi
penjualan dan penerimaan tunai, serta pada saldo akhir rekening dalam siklus.

6/37

paule

Tes detail neraca berfokus pada penyeimbang buku besar terakhir untuk neraca neraca dan laporan
pendapatan. Penekanan utama dalam kebanyakan ujian

Rincian neraca berada di neraca. Contoh termasuk konfirmasi dari cus

Saldo untuk akun piutang, pemeriksaan fisik inventaris, dan mantan

Aminasi pernyataan vendor untuk pembayaran rekening. Tes saldo akhir penting karena bukti biasanya
diperoleh dari sumber independen klien, yang dianggap sangat dapat diandalkan. Seperti halnya untuk
transaksi, audit tes rincian neraca harus memenuhi semua tujuan audit yang berkaitan dengan keuangan
untuk cach account neraca yang signifikan. Tujuan-tujuan ini diperkenalkan di pasal 6 dan diperlihatkan
di halaman 163-165.

Gambar 13 — 2 mengilustrasikan peran dari tes detail neraca oleh ovarium dengan bayangan setengah
gelap dan setengah cahaya dan kata-kata "diaudit oleh TDB." Para auditor melakukan tes terperinci
mengenai batas akhir neraca penjualan dan rekening dapat diterima, termasuk prosedur seperti
penetapan saldo penerima rekening dan pengurangan penjualan bergantung pada hasil tes kontrol, tes
substansiasi tes o transaksi, dan standar prosedur analitis untuk akun-akun tersebut.

Tes untuk neraca membantu menentukan ketepatan keuangan laporan yang berhubungan dengan dan
oleh karena itu adalah tes yang substansial. Misalnya, tes konfirmasi untuk kesalahan laporan keuangan
dalam rekening dapat diterima dan oleh karena itu adalah tes yang benar.
Imilarly, perhitungan inventaris dan surat berharga yang dapat dipasarkan juga merupakan tes yang
substansial.

Tes rincian neraca

Gambar 13 — 2 meringkas bagaimana para auditor menanggapi risiko laporan salah material yang
diidentifikasi melalui prosedur penilaian risiko dengan menggunakan empat jenis prosedur pemeriksaan
lebih lanjut untuk memperoleh jaminan audit dalam audit penjualan dan col.

Lection cycle. Tes kontrol membantu para auditor mengevaluasi apakah kontrol atas transaksi dalam
siklus cukup efektif untuk mendukung pengurangan risiko kontrol penilaian, sehingga memungkinkan
penurunan pengujian substansial. Tes kontrol juga membentuk dasar untuk auditor laporan tentang
kontrol internal atas laporan keuangan

Ringkasan jenis tes

Untuk perusahaan publik yang lebih besar. Tes substansial dari transaksi digunakan untuk memverifikasi
transaksi yang tercatat dalam jurnal dan diposting dalam buku besar umum. Prosedur analitis yang
substansial menekankan sikap masuk akal keseluruhan transaksi dan neraca buku besar. Tes saldo
demenekankan akhir bal.

Catatan di catatan darurat.

Dengan menggabungkan tv hasil tes audit pada gambar 13-2. Audit mendapatkan jaminan lebih tinggi
untuk transaksi dan rekening dalam siklus penjualan dan koleksi daripada jaminan oluyet dari satu tes.
Untuk meningkatkan jaminan keseluruhan bagi cvcle, auditor dapat merangsang jaminan yang diperoleh
dari salah satu tes.

Memilih jenis tes apa yang harus dilakukan

Tujuan 13-2 biasanya, auditor menggunakan lima jenis tes ketika melakukan audit keuangan
Pilih tipe yang tepat o

Pernyataan, tetapi jenis tertentu dapat ditekankan, bergantung pada keadaannya.

Tes audit

Ingat bahwa prosedur penilaian risiko diperlukan dalam semua audit untuk menilai risiko kesalahan
materi sementara empat jenis tes lainnya dilakukan sebagai respons o risiko yang diidentifikasi untuk
menyediakan dasar bagi opini auditor. Perhatikan juga bahwa hanya prosedur penilaian risiko, terutama
prosedur untuk memperoleh pemahaman tentang kontrol, dan kontrol cf uji yang dilaksanakan dalam
audit kontrol internal atas laporan keuangan

Beberapa faktor mempengaruhi pemilihan auditor dari jenis tes untuk memilih, inklusi.

Ing ketersediaan delapan jenis bukti, biaya relatif dari setiap jenis tes, efektivitas kontrol internal, dan
risiko yang melekat. Hanya dua yang pertama

.. :

Dibahas lebih lanjut karena kedua yang terakhir dibahas dalam pasal-pasal sebelumnya.

Tipe ketersediaan

Bukti untuk lebih lanjut

Prosedur Audit.

- tunggu

Masing-masing dari empat jenis prosedur audit lebih lanjut mencakup hanya jenis bukti tertentu
(pengukuhan, pemeriksaan, dan sebagainya). Tabel 13-2 merangkum hubungan antara prosedur audit
kulit dan jenis bukti. Kita dapat membuat beberapa pengamatan tentang meja:

Lebih jenis bukti, enam secara total. Digunakan untuk tes saldo rincian daripada untuk jenis tes lainnya.

Hanya tes rincian neraca yang melibatkan pemeriksaan fisik dan konfirmasi.

Pertanyaan dari klien adalah m.de untuk setiap typc tes.

paule

Kak sam!

paule

Hubungan antara prosedur Audit lebih lanjut dan bukti

Jenis bukti

udar

(u

Sempa bapa

จ eody

Kau pikir kau bisa

UoE ร 4o

uopadsu

- cintaku..

Prosedur lebih lanjut

Tes kontrol (termasuk prosedur untuk mendapatkan pemahaman kontrol internal)

- tunggu

Hasil tes transaksinya

Bukti prosedur analitis

Tes rincian neraca

Inspeksi digunakan dalam setiap jenis tes kecuali prosedur analitis yang substansial.

Rekinerja digunakan dalam setiap jenis tes kecuali produktif analitis. Para auditor dapat melakukan
kembali kendali sebagai bagian dari perjalanan transaksi.

Hrough atau untuk menguji kontrol yang tidak didukung oleh bukti dokumenter yang memadai

Perhitungan ulang digunakan untuk memverifikasi akurasi matematis transaksi dimana melakukan tes
yang substansial dari transaksi dan saldo rekening ketika melakukan tes neraca.

Ketika para auditor harus memutuskan jenis tes apa yang harus dipilih untuk mendapatkan bukti yang
cukup pantas, biaya bukti merupakan pertimbangan penting. Jenis tes tercantum di bawah ini dengan
urutan peningkatan biaya:

Bukti prosedur analitis

Prosedur penilaian risiko, termasuk prosedur untuk mendapatkan pemahaman kontrol internal
Tes kontrol

Hasil tes transaksinya

Tes rincian neraca

Prosedur analitis substansial yang paling mahal karena relatif mudah membuat kalkulasi dan
perbandingan. Sering kali, informasi yang cukup banyak tentang kemungkinan pernyataan yang salah
dapat diperoleh hanya dengan membandingkan dua atau tiga angka. Akan tetapi, apabila prosedur
analitis yang kuat merupakan bukti utama untuk keseimbangan akun, atau digunakan untuk mengurangi
tes saldo, auditor harus mengembangkan harapan yang cukup tepat untuk mendukung saldo rekening.
Ini mungkin melibatkan. Kalkulasi yang lebih rumit dan mendapatkan keamanan untuk mendukung
ekspektasi tersebut.

Prosedur penilaian risiko, termasuk prosedur untuk memperoleh pemahaman tentang pengendalian
internal, tidak semurah biaya tes audit lainnya karena audit dapat dengan mudah membuat penyidikan
dan pengamatan dan melakukan prosedur analisis perencanaan. Juga, memeriksa hal-hal seperti.
Dokumen yang meringkas bisnis klien: operasi dan proses dan struktur manajemen dan tata kelola
pemerintahan relatif lebih murah daripada tes audit lainnya.

Karena tes kontrol juga melibatkan penyelidikan, pengamatan, dan pemeriksaan, biaya relatif mereka
juga rendah dibandingkan dengan tes substansial. Namun, tes kontrol lebih mahal dibandingkan dengan
prosedur penilaian risiko audit dengan tingkat pengujian yang lebih tinggi yang diperlukan untuk
memperoleh bukti bahwa kontrol beroperasi secara efektif terutama ketika tes kontrol melibatkan
reperforma. Sering kali, para auditor dapat melakukan sejumlah besar tes kontrol dengan cepat
menggunakan perangkat lunak audit. Alat lunak seperti itu dapat menguji kontrol dalam sistem
akuntansi terkomputerisasi klien, seperti dalam sistem penerima akun yang telah dicomot yang secara
otomatis mewenangkan penjualan kepada pelanggan yang ada dengan membandingkan jumlah
penjualan yang diusulkan dan rekening yang ada dengan saldo saldo yang sudah ada dengan setiap
batas kredit pelanggan.

Tes substansial dari transaksi membutuhkan biaya lebih dari tes kontrol yang tidak mencakup
reperforma karena yang pertama sering memerlukan rekalkulasi dan pelacakan.

Akan tetapi, dalam lingkungan yang terkomputerisasi, auditor sering kali dapat melakukan tes
substansial untuk transaksi dengan cepat untuk sampel besar transaksi.

Tes neraca hampir selalu biaya yang jauh lebih besar daripada jenis prosedur lainnya karena biaya
prosedur seperti mengirim konfirmasi dan menghitung persediaan. Karena biaya tinggi tes rincian
neraca, andpelamar biasanya mencoba merencanakan audit untuk meminimalkan penggunaan mereka.

Tentu saja, harga setiap jenis bukti bervariasi dalam situasi yang berbeda. Misalnya, biaya inventaris uji
uji uji uji uji uji uji uji barang (a suhstantive tes untuk rincian saldo inventaris) sering kali bergantung
pada jenis dan nilai dolar dari persediaan, lokasinya, dan jumlah barang yang berbeda, serta efektivitas
pengawasan atas persediaan klien.
Biaya relatif

Untuk lebih memahami pengujian kontrol dan pengujian stbstantive, mari kita periksa perbedaannya.
Pengecualian dalam uji kontrol hanya menunjukkan sejenisnya

pengujian stantive transaksi atau pengujian rincian saldo adalah salah saji laporan keuangan.
Pengecualian dalam pengujian pengendalian disebut contr

Dari Bab 12, Anda mungkin mengingat tiga tingkat defisiensi pengendalian: defisiensi, defisiensi
signifikan, dan kelemahan material. Auditor dan

Asumsikan bahwa kontrol klien memerlukan petugas independen untuk memverifikasi kuantitas, harga,
dan perpanjangan setiap faktur penjualan, setelah

Di sisi lain, jika tidak ada dokumen atau hanya beberapa yang tidak ada inisialnya, maka pengendalian
dianggap efektif dan oleh karena itu auditor dapat

Hubungan antara

Pengujian Kontrol dan

Tes Substantif

Hubungan antara

Analitis Substantif

Prosedur dan Lainnya

Tes Substantif

Seperti pengujian pengendalian, prosedur analitis hanya menunjukkan kemungkinan salah saji yang
mempengaruhi nilai dolar dari laporan keuangan. Ln

dapat mengindikasikan kemungkinan yang meningkat bahwa salah saji material ada tanpa harus
memberikan bukti langsung dari salah saji material. Kapan

Trade-Off Antara

Pengujian Kontrol dan

Tes Substantif

456

Par 2/ADT aktif

Ada trade-off antara pengujian pengendalian dan pengujian substantif. Selama perencanaan.

mereka kemudian harus melakukan pengujian pengendalian untuk menentukan apakah tingkat risiko
pengendalian yang dinilai didukung. (Mereka harus selalu melakukan tes kontrolauditor memutuskan
apakah akan menilai risiko pengendalian di bawah maksimum. Ketika mereka melakukannya.

Gambar 13 — 3 jaminan Audit dari tes dan tes substansial kontrol pada berbagai tingkatan effeelkontrol
Internal

diterima

jaminan

3N ษก SSY La ก

Jaminan Audit
. Dari penilaian risiko kontrol dan tes kontrol

Jaminan Audit

Dari uji coba substansia

Ne jaminan

Efektivitas pengendalian internalname

Pengendalian yang tidak efekti

Pengendalian yang efekti

Tidak ada ketergantungan pada kontrol.

Tergantung pada kontrol.

Ketergantungan maksimal pada kontrol.

Penilaian, risiko deteksi yang direncanakan pada model risiko audit meningkat, dan pengujian yang
direncanakan bisa dikurangi. Gambar '13-3 menunjukkan hubungan antara tes substansial dan penilaian
risiko kontrol (termasuk tes kontrol) pada tingkat yang berbeda dari efektivitas kontrol internal.

Daerah yang diarungi pada gambar 13 — 3 adalah jaminan maksimum yang dapat diperoleh. Dari
penilaian risiko kontrol dan tes kontrol: pada setiap titik ke kiri titik A.

Dinilai risiko kontrol i.o karena auditor awalnya evaluasi kontrol internal 'tidak efektif berdasarkan
kinerja prosedur penilaian risiko. Perhatikan dalam gambar 13 — 3 bahwa setiap titik ke kanan dari point
B tidak menghasilkan risiko kontrol lebih lanjut karena bahkan dengan kebergantungan maksimal pada
kontrol, beberapa prosedur yang substansial masih diperlukan dalam audit laporan keuangan. Karena
audit laporan keuangan dan audit internal control atas laporan keuangan diintegrasikan, audit
perusahaan publik diaudit lebih mungkin akan diwakili oleh point B.

Pemahaman auditor tentang kontrol internal yang dilakukan sebagai bagian dari prosedur penilaian
risiko menyediakan dasar untuk auditor apos; s penilaian awal risiko kontrol.

Dengan asumsi bahwa auditor menentukan bahwa desain kontrol internal efektif dan kontrol
dilaksanakan, auditor memilih suatu titik dalam daerah berbayang angka 13-3 yang konsisten dengan
risiko kontrol yang dinilai risiko auuditor memutuskan untuk mendukung tes kontrol. Asumsikan audit
berpendapat bahwa efektivitas kontrol internal adalah pada titik C. Tes kontrol di C, tingkat akan luas
untuk mendukung rendah penilaian risiko kontrol. Audit kemudian dapat menentukan melalui per
formance tes kontrol bahwa penilaian rendah pada titik kontrol tidak didukung dan bahwa kontrol
internal tidak efektif. Lalu. Penilaian risiko kontrol ulang audi tor akan mencapai maksimum (point () dan
jaminan audit akan diperoleh dari tes substansial. Titik apapun yang berada di antara keduanya, seperti
C2, mewakili situasi di mana jaminan audit yang diperoleh dari tes kontrol kurang dari tingkat
maksimum jaminan yang diwakili oleh point C. jika dipilih.
Jaminan audit dari tes kontrol adalah Cy-Cy dan dari tes substansiasi adalah (-C.

Auditor kemungkinan akan memilih Cy. C2, atau c berdasarkan biaya relatif dari tes kontrol dan tes
substantif.

Campuran bukt

Cuman kamu, cuman kamu, cuman kamu 13.3

Pahamilah konsepnya.

M 'egat dan bagaimana ia sheuld bervariasi dalam bahasa dferent

Pilihan jenis tes mana yang akan digunakan dan bagaimana secara kxtensif mereka perlu per bentuk
dapat berkontraksi di antara antdirs untuk tingkat dliffering of internal control effec.

Tidan risiko cerah. Bahkan dalam pemeriksaan yang dilakukan, variasi dapat terjadi dari cyle tocyele.
Untuk mendapatkan bukti yang tepat dalam menanggapi risiko diidentifikasi melalui prosedur penilaian
risiko, auditor ermpley adalah kombinasi dari empat tipe tes. Kombinasi ini sering disebut paduan bukti,
yang dieratkan dalam perbandingan 13,3 untuk empat audit yang berbeda. Dalam setiap kasus,
anggaplah bahwa bukti yang tepat sudah cukup dikumpulkan. Dalam setiap audit, anda harus dapat
menentukan deskripsinya klien dari gabungan cvidi meja 13-3.

Analisis Audit saya klien ini adalah sebuah perusahaan besar dengan kontrol internal canggih dan risiko
bawaan rendah. Oleh karena itu, auditor melakukan tes ekstensif kontrol dan relik berat pada kontrol
internal klien untuk mengurangi tes substansial. Prosedur analitis ubstantive yang luas juga dilakukan
untuk reducercerother substanve tes. Oleh karena itu, tes dasar untuk transaksi dan tes neraca
dikurangi. Eesebab penekanan pada tes kontrol dan dukungan prosedur analitis, audit ini dapat
dilakukan secara relatif tidak mahal. Audit ini kemungkinan besar merupakan gabungan bukti yang
digunakan dalam mengaudit laporan keuangan sebuah perusahaan publik dan pengawasan internal atas
laporan keuangan.

Analisis Audit 2 perusahaan ini berukuran sedang, dengan beberapa kontrol dan risiko yang
menyertainya. Auditor telah memutuskan untuk melakukan jumlah tes medium untuk semua jenis tes
excep: dukungan prosedur analitis, yang akan dilakukan secara ekstensif. Pengujian yang lebih ekstensif
akan diperlukan jika risiko alami tertentu ditemukan.

Analisis Audit 3 perusahaan ini berukuran sedang tapi memiliki sedikit kontrol yang efektif dan risiko
bawaan yang signifikan. Mungkin manajemen telah memutuskan bahwa kontrol internal yang lebih baik
tidak efektif biaya. Karena kurangnya kontrol internal yang efektif, kita bisa menganggap perusahaan ini
mungkin sebuah perusahaan non-publik. Tidak ada tes kontrol dilakukan karena ketergantungan pada
kontrol internal tidak pantas ketika kontrol tidak cukup untuk sebuah perusahaan norpublic. Auditor
menekankan tes detil neraca dan tes substansial pada transaksi, tapi beberapa prosedur analitis yang
substansial juga dilakukan. Prosedur analitis yang substansial biasanya dilakukan untuk mengurangi tes
substansia lainnya karena itu memberikan bukti tentang kemungkinan kesalahan materi, jika auditor
sudah mengharapkan untuk menemukan pernyataan salah material dalam neraca laporan, prosedur
analitis tambahan tidak efektif. Biaya audit kemungkinan akan relatif tinggi karena jumlah pengujian
substansiasi yang terperinci.

Analisis Audit 4 rencana awal Audit ini adalah mengikuti pendekatan yang digunakan dalam Audit 2.
Namun, auditor kemungkinan besar menemukan penyimpangan tes kontrol yang luas dan kesalahan
yang signifikan saat melakukan tes substansial dari transaksi dan

TBLS

paule

Variasi dalam kombinasi bukti

Tes kontrol

jawaba

tes

transaksi

agustu

jawaba

analgenericname

prosedur
Tes rincian neraca

Audi

Audie3

Audit

Eanest dari tuing M= Medum anions pengujian: S jumlah kecil tes: N = tidak ada pengujian.

458

Bagian 2/ THE AUDT PROC

Suhstantive analytical prosedurres. Oleh karena itu. The adito menyimpulkan bahwa kontrol interna
tidak efektif. Tects Ixtensive dari detalk of detalase dilakukan untuk menonaktifkan hasil unacptable dari
onher teste lebih tinggi hesebab tes kontrol dan substansi tranc ton dilakukan, tetapi dapat digunakan
untuk mengurangi tes detail halanes

Cek konsepcomment

1. Apa lima jenis audit tes yang digunakan untuk menghalangi apakah pernyataan finaneial cukup
dinyatakan? Identitas tes yang dilakukan untuk mengurangi risiko kontrol dan tes yang dilakukan untuk
mengurangi risiko derection merencanakan

2. Pada gambar 13-3 (HLM. 441). Jelaskan perbedaan di antara huruf c. G. dan C, jelaskan cirecum.

Stances di mana itu akan menjadi keputusan yang baik untuk mendapatkan jaminan audt dari substan.

Tes tive pada titik C. lakukan hal yang sama untuk Cy dan G.

Desain dari PROGRAM AUDIT

Setelah audit menggunakan prosedur penilaian risiko untuk menentukan objek yang sesuai 13 — 4
penekanan pada cach terhadap empat jenis tes lainnya, prosedur audit yang spesifik untuk setiap desain
sebuah program audit.

Jenis tes harus dirancang. Prosedur audit ini kemudian dikombinasikan untuk membentuk program
audit, di sebagian besar audit, audit cngagement yang dikenakan biaya merekomendasikan campuran
bukti kepada manajer keterlibatan. Setelah campuran bukti disetujui, incharge mempersiapkan program
audit atau memodifikasi program yang ada untuk memuaskan semua obieaudit, mempertimbangkan
hal-hal seperti materialitas, bukti campuran, risiko bawaan. Kontrol risiko, dan setiap risiko signifikan
yang diidentifikasi, serta kebutuhan untuk sebuah audit terpadu untuk perusahaan publik yang lebih
besar. Biaya tambahan kemungkinan besar juga mendapatkan persetujuan dari manajer sebelum
melakukan prosedur audit atau mendelegasikan kinerja mereka kepada asisten.

Mari kita fokus pada merancang program audit untuk memenuhi tujuan audit yang berhubungan
dengan transaksi dan yang berhubungan dengan media keuangan. Ingatlah selalu audit juga akan
merancang program audit untuk memenuhi presentasi dan sasaran audit yang terkait dengan pencucian
uang. Selain bagian dari program audit yang berisi prosedur penilaian risiko yang dilakukan dalam
perencanaan, program audit untuk sebagian besar audit dirancang dalam tiga bagian tambahan: tes
kontrol dan tes substansiasi transaksi, prosedur analitis yang substansial, dan tes untuk perincian
neraca.

Setiap siklus transaksi kemungkinan akan dievaluasi menggunakan satu set program sub-uda terpisah.
Dalam lingkaran dan siklus pengumpulan. Misalnya, auditor mungkin menggunakan

Sebuah tes kontrol dan tes yang substansial dari program audit transaksi untuk penjualan dan
penerimaan uang tunai

Sebuah prokologi analytical program audit untuk seluruh siklus

Tes detail mengenai program audit keuangan untuk uang tunai, rekening dapat diterima, biaya utang
yang buruk, uang saku untuk rekening yang tidak terkoleksi, dan rekening lain yang dapat diterima

Tes kontrol dan

Uji substansial

transaksi

Tes kontraksi dan tes pembuktian dari program audit transaksi-transaksi biasanya mencakup bagian
destif yang mendokumentasikan pemahaman tentang konsultan internal yang pernah dilakukan dalam
prosedur penilaian risiko. Program ini juga kemungkinan untuk memasukkan deskripsi prosedur yang
dilakukan untuk memperoleh pemahaman atas kontrol internal dan deskripsi risiko kontrol yang dinilai.
Auditor menggunakan informasi ini untuk mengembangkan tes kontrol dan pengujian yang terbukti dari
program audit transaksi-transaksi. Gambar 13-4 menggambarkan metodologi yang digunakan untuk
merancang tess ini.

(kita sebelumnya membahas langkah-langkah dalam tiga kotak pertama pada gambar 13 — 4 di
halaman 368381 dari pasal 12.) Prosedur audit mencakup kedua tes kontrol dan tes substansiasi dari
:ransa, yang bervariasi tergantung pada risiko kontrol yang dinilai. Ketika kontrol efektif dan risiko
kontrol dinilai rendah, auditor menempatkan penekanan berat pada tes kontrol. Beberapa tes
substansial transaksi juga akan disertakan. Jika risiko kontrol dinilai maksimum, tes yang kuat dari
transaksi akan digunakan, dengan asumsi audit adalah dari perusahaan ublic yang lebih kecil atau
perusahaan non-publik.

Prosedur Audit ketika merancang tes kontrol dan melakukan tes tranc.

Tions, auditors menekankan memuaskan tujuan audit yang berhubungan dengan transaksi yang
dikembangkan di bab 6. Auditor mengikuti pendekatan empat langkah untuk mengurangi risiko kontrol
dinilai.

1. Terapkan tujuan audit yang berhubungan dengan transaksi ke kelas transaksi yang sedang diuji,
seperti sles.

paule

Gambar 134 metodologi untuk merancang tes kontrol dan

Uji substansial tranctlons

Kontrol internal

Taksir risiko kontrol yang direncanakan

Tentukan ekstensi dari pengendali"

Tes Dsign kontrol dan susutstantive tes transaksi untuk memenuhi objek audie yang berhubungan
dengan transaksi

Prosedur Audie

Ukuran contoh

Item untuk dipilih

waktu

2. Identifikasikan kontrol kunci yang hendaknya mengurangi risiko kontrol untuk setiap sasaran audit
yang berhubungan dengan transaksi

. Kembangkan tes kontrol yang sesuai untuk semua kontrol internal yang makan digunakan untuk
menyimpulkan penilaian pendahuluan risiko kontrol di bawah maksimum (kendali kunci)
4. Tipe potensial Hor laporan keliru yang berkaitan dengan cach pendekatan transaksi aude ebjective,
desain pembuktian yang tepat tes transaksi. Mengingat kekurangan dalam kontrol internal dan hasil
yang diharapkan dari tes kontrol pada tahap 3.

Gambar 13-5 meringkas pendekatan empat langkah ini untuk merancang tes kontrol dan tes substansial
transaksi.

Karena prosedur analvtical yang cukup murah, banyak auditor melakukannya pada semua audit.
Prosedur Analvtical yang dilakukan selama pengujian substansial. Seperti untuk audit akun yang dapat
diterima, biasanya lebih fokus dan lebih cxtensive daripada yang dilakukan sebagai bagian dari rencana.
Auditor kemungkinan besar untuk menggunakan data berbeda untuk meningkatkan presisi dari auditor
apos; s harapan. Selama perencanaan.

Auditor dapat menghitung persentase marjin bruto untuk total penjualan, sementara selama uji coba
yang substansial terhadap penerima rekening, auditor dapat menghitung persentase marjin dari bulan
ke bulan atau dari garis bisnis, atau mungkin keduanya. Prosedur analitis yang dikalkulasi menggunakan
jumlah bulanan biasanya akan lebih efektif untuk mendeteksi pernyataan yang keliru daripada yang
diperhitungkan menggunakan jumlah tahunan, dan perbandingan berdasarkan bisnis biasanya akan
lebih efektif daripada perbandingan di seluruh perusahaan.

Jika penjualan dan laporan dapat diterima didasarkan pada hubungan yang dapat diprediksi dengan data
nonkeuangan, auditor sering menggunakan informasi itu untuk prosedur analitis. Misalnya, jika tagihan
didasarkan pada jumlah jam biaya profesional untuk diontorkan. Seperti di firma hukum dan organisasi
lain yang menyediakan jasa, auditor dapat memperkirakan pendapatan total dengan melipat-gandakan
tarif penagihan rata-rata.

Bukti prosedur analitis

Pendekatan FGURE i34 langkah untuk merancang tes kontrol dan uji substansial transaksi

Tujuan transaksi yang berkaitan dengan audie ke kelas transaksi langkah 1)

Identifikasi kontrol kunci dan membuat penilaian pendahuluan terhadap risiko erol (langkah 2)

Tes desain conerols (langkah 3)

Prosedur Audit

Ukuran contoh

Iterms ke selecr

waktu

Hasil desain adalah tes transaksi (langkah 4)

Prosedur Audit
Ukuran contoh

Item untuk dipilih

waktu

Ketika auditor berencana untuk menggunakan prosedur analitis untuk prowide substansiasi assur.

Ance tentang saldo account. Data yang digunakan dalam perhitungan harus dianggap cukup dapat
diandalkan. Ini ne untuk semua data, terutama data non-keuangan. Misalnya.

Jika andundar memperkirakan jumlah pendapatan tsing.... jam tagihan dan tingkat penagihan rata-rata.
Mereka harus punya tat yakin kedua angka makan cukup dapat diandalkan.

Tes rincian neraca

Untuk merancang tes mengenai neraca prosedur audit, audit usc a metodole yang berorientasi pada
tujuan-tujuan keuangan keuangan yang telah kita telekatkan dalam bab 6 (HLM. 163-16) jika audit
memverifikasi rekening yang dapat diterima, misalnya, prosedur audit yang telah dijadwalkan harus
cukup untuk memuaskan bach mengenai keuangan keuangan yang berkaitan dengan keuangan objk.
Dalam merencanakan tes mengenai perincian prosedur audit keuangan untuk memenuhi tujuan-tujuan
ini, banyak audit mengikuti metodologi seperti metode yang terdapat dalam Figurc 13-6 untuk akun
yang dapat diterima. Desain prosedur ini biasanya che bagian yang paling sulit dari seluruh planirg pro
cess karena itu subjektif dan membutuhkan penilaian profesional yang cukup.

Mari kita bahas keputusan kunci dalam merancang tes detail prosedur pemeriksaan keuangan
sebagaimana diperlihatkan pada gambar 13-6.

Dentitas risiko yang signifikan dan menilai risiko kesalahan materi untuk akun yang diterima sebagai
bagian dari memperoleh pemahaman tentang bisnis dan industri chient, auditor mengidentifikasi dan
mengevaluasi risiko bisnis klien yang signifikan untuk menentukan apakah mereka menghasilkan risiko
signifikan atau meningkatkan risiko dari pernyataan keuangan materi. Jika audit mengidentifikasi risiko
yang signifikan karena penipuan atau kesalahan, auditor harus mengidentifikasi kontrol klien untuk
mengurangi risiko, dan desain prosedur yang substansial untuk menentukan apakah materi pernyataan
yang salah terjadi karena risiko yang signifikan. Meningkatnya risiko kesalahan materi harus disertakan
dalam evaluasi auditor terhadap risiko atau risiko kontrol bawaan, yang akan mempengaruhi tingkat
bukti yang sesuai

Metodologi untuk tes Deslgning rincian angka 13-6 dari rekening hutang diterima

Kenali risiko yang signifikan dan menilai risiko kesalahan material untuk rekening yang dapat diterima

Atur materi kinerja untuk akun yang dapat diterima

Menilai risiko kontrol untuk penjualan dan siklus koleksi

Desain dan melakukan tes kontrol dan tes substartive transaksi untuk penjualan dan koleksi cyele

Desain dan melakukan prosedur analitis substansial untuk keseimbangan pembaca

Tes desain detail rekening keseimbangan yang dapat diterima untuk tujuan audit terkait saisty

Prosedur Audit contoh ukuran tems untuk waktu selecr

Ulasan teman

DATA meningkat

audit

Untuk membantu meningkatkan praktek aude. Tim pemeriksa urine AICPA telah mengumpulkan data
tentang "hal - hal untuk pertimbangan lebih lanjut (mi) Manters identi selama peninjauan kembali
elektronik secara elektronik menggunakan MFC untuk mengidentifikasi masalah perusahaan Audi dapat
menggunakan informasi ini untuk mengindentifikasi daerah mana mereka dapat meningkatkan audit
setia

Masalah yang berhubungan dengan audit yang paling umum mencakup:

Falure untuk berkomunikasi dan/atau dokumenmene membutuhkan komunikasi dengan mereka yang
dibebankan

Pengasuh.

Insuffeient enee in aude dokumentasi untuk mendukung FRM's opini pada laporan keuangan.

Selain temuan-temuan yang berkaitan dengan standar aude.

Dia Preer Review Team ako melaporkan fndings berkaitan dengan kepatuhan terhadap GAAP, akuntansi
dan tinjauan laporan layanan layanan organisasi, audit pemerintah, dan bidang-bidang lain. Daftar
temuan akan diperbarui secara kuartalan untuk menyediakan informasi terkini mengenai hal-hal yang
paling sering ditemukan dalam tinjauan teman.

Kegagalan untuk memperbarui laporan untuk menyesuaikan standar audi

Kegagalan untuk menjaga ketertiban dokumen produres proce, termasuk penilaian risiko dan
keterkaitan risiko untuk prosedur yang dilakukan. Perencanaan analisis, dan pengujian kontrol

Perwakilan klien yang bertanggal secara tidak benar, tidak mencakup periode yang tepat atau yang
hilang representasi diperlukan

Sumber: disutradarai dari Ken Tysiac, "Lears dari Data untuk meningkatkan audit "yang memantul dari
akuntansi (September 2014

HLM. 34-37. Tiruan dari amerika Insitute of CPA, AI

Hak teserved. Digunakan wich izin.

Risiko bawaan dinilai dengan mengidentifikasi aspek apa pun dari sejarah, lingkungan, atau operasi klien
yang menunjukkan tinggiAku tahu kesalahan dalam pernyataan saat ini

Laporan keuangan tahun ini. Pertimbangan-pertimbangan yang mempengaruhi risiko yang dapat
berlaku untuk akun yang dapat diterima mencakup pengaturan akun yang dapat diterima, sifat bisnis
klien, keterlibatan awal, dan faktor-faktor risiko bawaan lainnya yang dibahas dalam bab 9. Saldo
account yang risiko melekat dinilai sebagai tinggi akan menghasilkan akumulasi bukti lebih banyak
daripada untuk sebuah rekening dengan risiko bawaan rendah.

Risiko bawaan juga dapat diperluas pada tujuan-tujuan audit terkait keuangan individu misalnya, kondisi
ekonomi yang merugikan dalam industri klien mungkin membuat audi tersebut
Tor menyimpulkan bahwa risiko tinggi rekening yang tak terkoleksi dapat diterima (realizable nilai
tujuan) ada. Risiko yang melekat masih rendah untuk semua tujuan lainnya. Af mengatur audit kinerja
material harus memutuskan penilaian awal tentang material untuk audit secara keseluruhan dan
kemudian mengalokasikan total untuk neraca

Menetapkan materialitas kinerja untuk setiap keseimbangan yang signifikan. Untuk materialitas yang
lebih rendah

Tingkat, lebih pengujian rincian diperlukan, dan sebaliknya. Beberapa auditor mengalokasikan perfor

Tujuan audit yang berkaitan dengan keseimbangan dari mance, tetapi kebanyakan tidak.

Menilai risiko kontrol untuk penjualan dan siklus koleksi metodologi untuk mengevaluasi risiko kontrol
akan diterapkan pada penerima penjualan dan uang tunai dalam audit pemasukan rekening. Kontrol
yang efektif akan mengurangi risiko kontrol dan, bersama dengan itu, jumlah bukti yang diperlukan
untuk tes substansial dari transaksi dan tes rincian neraca. Kontrol yang tidak memadai akan
meningkatkan bukti kuat yang dibutuhkan.

Desain dan melakukan tes kontrol dan tes pembuktian transaksi untuk penjualan dan pengumpulan tes
siklus kontrol dan tes substansiasi transaksi dirancang dengan harapan bahwa hasil tertentu akan
diperoleh. Hasil yang diramalkan ini mempengaruhi rancangan tes detail-detail neraca. Misalnya, para
peninjau biasanya berencana untuk melakukan tes kontrol ekstensif ketika risiko kontrol dinilai rendah.

Ini akan memungkinkan pengujian substansial pada saldo saldo rekening.

Desain dan melakukan prosedur analitis untuk akuntan penerima dana melakukan prosedur analitis
substansial untuk sebuah akun seperti akun yang dapat diterima untuk dua tujuan: untuk
mengidentifikasi kemungkinan kesalahan laporan dalam rekening saldo dan untuk mengurangi
pemeriksaan audit yang terperinci. Hasil prosedur analitis substansial secara langsung mempengaruhi
tingkat tes rincian neraca.

Tes desain untuk rincian rekening keseimbangan yang diterima untuk memuaskan tujuan Audit yang
telah direncanakan tes detail neraca termasuk prosedur Audit,

Sampel kunci. Item te pilih, dan tining. Preseden harus dipilih dan dirancang untuk eachzcceunt dan
setiap target audit terkait dalam rekening cach.
Sebuah ditor dils wajah dan merancang tes rincian neraca adalah kebutuhan untuk mendahului tes
neraca kontrol, suhstantive tes transaksi, dan suhsantive analytical proncef sebelum mereka dilakukan.
Hal ini diperlukan karena audit harus merancang tes rincian neraca selama perencanaan, bertaruh
bahwa apprpriate ketergantungan pada hasil tes lainnya. Dalam perencanaan tes keseimbangannya.
Atditor biasanya memprediksi sedikit atau tidak ada pengecualian akan ocur dalam tes kontrol, uji
substansial transaksi, dan dukungan prosedur analitis. Jika hasil tes kontrol, tes substansial transaksi,
dan dukungan prosedur analitis tidak konsisten dengan reduksinya. Audirors akan perlu untuk
mengubah tes rincian neraca sebagai audit berlangsung

Gambar 13.7 merangkum diskusi mengenai pendekatan untuk merancang tes detail neraca yang berlaku
untuk akun piutang. Cahaya yang menaungi kotak-kotak pada sisi kiri angka itu sesuai dengan desain tes
kendali dan tes dasar transaksi, sebagaimana disajikan dalam gambar 13-5 (HLM. 445). Gambar 13 — 7
dibangun di gambar 13.5 oleh ako menunjukkan bagaimana tes kontrol dan tes transaksi yang
substansial mempengaruhi desain tes ofneraca ekor pesawat. Faktor-faktor lain yang mempengaruhi
keputusan itu ialah pada kotak-kotak berbayang yang lebih gelap di sebelah kanan angka itu.

Salah satu bagian yang paling sulit dalam audit adalah menerapkan dengan sepatutnya faktor-faktor
yang mempengaruhi tes neraca. Setiap faktor adalah subjektif. Selain itu, dampak dari masing-masing
faktor: pada tes neraca sama-sama subjektif. Untuk ketiak

Gambar 13-7 pendekatan untuk merancang tes Detalls off

Terapkan tujuan yang berhubungan dengan transaksi

Terapkan keseimbangan berkaitan tujuan audi ke account balance

Tentukan performacomment

materialitas

Buatlah penilaian awal tentang materialitas

Identifikasi kunci conrols dan makea preiminary penilaian kontrol

Kontrol tes f Cesen

Audt grocedures

Desien substantive analytical

prosedur

Ukuran Srgle

Hal - hal yang diselesa

Desgn rincian neraca

simpa

estiname

risiko

putuskan

Asam manis yang dapat diterima

Prosedur Audt

Ukuran contoh

keledai

Risiko bawaan

Lems untuk memilih

tanin

Ini n sustantie

tesu ol uransaions

Itu bertahan

Harus memilih puluhan

waktu

Risiko terakhir diukur dari medium ke lew, ada kesepakatan bahwa tes rincian neraca dapat dikurangi.
Para auditor perlu menggunakan pertimbangan profesional yang cukup besar untuk memutuskan
dampak spesifik perubahan pada prosedur audit, ukuran contoh. Item untuk dipilih. Dan waktu.

Berbagai kegiatan perencanaan yang telah kita bahas di pasal 6 sampai 13 adalah ap.

Dengan tingkatan berbeda perbedaan perbedaan, tergantung pada sifat aktivitas.

Gambar 13 — s menunjukkan kegiatan perencanaan utama dan tingkat penyebaran biasanya
diterapkan. Jumlah pelekatan ini berkisar dari audit keseluruhan hingga masalah keuangan yang
berhubungan dengan audit obyektif untuk rekening cach. Untuk cxample, penilaian risiko

Tingkat pengabaian kegiatan perencanaan

paule

FGURE 13-8 Level pelengggregasi dimana kegiatan perencanaan yang diterapkan tingkat ketidaktahuan

kolej

LANNING aktivitas

Actept chient dan melakukan perencanaan awal memahami risiko bisnis dan industri cliene

Atur evaluasi awal tentang materialitas mengatur materinya

Memahami kontrol internal

Co

F. A

Servet stive es

Aku membentuk comunicatien Montorn

Identitas kunci nernal conros

Tdertfy sialan

Deugn tess dari centreols

Desn stsnte ess o rascos

Assess conerol rik

Menilai risiko bawaan

Menilai risiko audit yang dapat diterima

Rancang prosedur analitis subsantif

Tes desain detas atau bances

PaPimary mengarahkan ke wfichplaning atwty s apfled

A
kamu

ao pny pa-o

A ၁/9o pny pa-ug

Prouedures berhubungan dengan tidak memperoleh informasi hackground tentang bisnis klien dan
industri penain kepada atdit keseluruhan, auditor pertama akan menggunakan informasi tersebut dalam
menilai risiko yang dapat diterima untuk keterlibatan secara keseluruhan. Mereka kemudian akan
menggunakan informasi yang diperoleh klien dan industri melalui proce penilaian risiko.

Risiko dures keledai: jika pernyataan material yang keliru untuk tujuan audit, termasuk catatan signifikan
apa pun apakah karena penipuan atau kesalahan. Ketika pemeriksaan berlangsung, mereka
menggunakan kemungkinan besar nse yang menyimpulkan bahwa ketika membuat keputusan tentang
tes neraca secara imilarly, audit pertama akan menilai risiko fratud untuk audit keseluruhan. Dan
kemudian mempertimbangkan apakah ada risiko penipuan yang dapat mempengaruhi penilaian risiko
penipuan untuk prosedur tertentu dan prosedur andit dan ukuran sampel untuk tes rincian ofbal.

Yang berhubungan dengan kekerasan.

Program Audie ilustratif

Standar audit menuntut audit untuk menggunakan program audit tertulis. Tabel 13-4 menunjukkan
rincian tes dari segmen balances dari program audit untuk dapat diterima. Fonnat yang digunakan
berkaitan dengan prosedur audit sehubungan dengan balance-tujuan audir. Perhatikan bahwa
kebanyakan prosedur memuaskan lebih dari satu tujuan. Dan bahwa lebih dari satu prosedur audit
digunakan untuk setiap tujuan. Audit perangkat lunak helos menyeleksi prosedur Audit yang tepat dan
mengorganisasikannya ke dalam program Audit, mempertimbangkan risiko yang signifikan, risiko yang
melekat, risiko kendali, dan pertimbangan perencanaan lainnya. Prosedur Audit dapat ditambahkan atau
dihapus sesuai dengan Audit yang diperlukan. Untuk kebanyakan prosedur audit, ukuran contoh, hal-hal
untuk dipilih, dan pemilihan waktu juga dapat diubah.

Program audit di meja 13-4 dikembangkan setelah pertimbangan semua faktor yang mempengaruhi tes
rincian neraca dan didasarkan pada beberapa asumsi tentang inher.

Risiko, risiko kontrol, 'dan hasil tes kontrol, tes substansiasi transaksi, dan produktif prosedur analitis.
Seperti yang ditunjukkan, jika asumsi tersebut secara material ir. Benar, program audit yang
direncanakan kemungkinan besar perlu direvisi. Misalnya, prosedur analitis yang dilakukan menjelang
akhir audit dapat menunjukkan potensi laporan yang keliru untuk beberapa tujuan audit yang berkaitan
dengan keuangan, yang memerlukan revisi rencana audit untuk mengumpulkan bukti tambahan.
hubungan

Terkait dengan transaksi

Tujuan Audit

Keuangan berhubungan dan

Presentasi dan

Audi yang berhubungan dengan bakteri

Sasaran objek 1-3-5

Comgare ang kontraprotranc

Tenegro adit cbctves wh

Taianceelate dan presenta

Sepuluh ane elesure aude bt

Kami telah membahas sebelumnya bahwa tes mengenai neraca harus dirancang untuk memenuhi
tujuan-tujuan audit keuangan untuk setiap akun dan sejauh tes ini dapat dikurangi ketika tujuan audit
yang berhubungan dengan transaksi telah dipenuhi oleh kontrol tes atau tes pembuktian dari transaksi.
Anda juga perlu memahami bagaimana setiap sasaran audit yang berhubungan dengan transaksi
berkaitan dengan setiap keuangan yang berhubungan dengan audit obiective meja 13.5 HLM. 452)
memberikan presentasi umum tentang hubungan ini dan mengilustrasikan bahwa, eren ketika semua
tujuan audit yang berhubungan dengan transaksi dipenuhi, audit sampai mengandalkan terutama pada
tes neraca untuk menyampaikan saldo berikut yang berhubungan

Ramalan audit

• nilai yang realistis

Hak dan kewajiban

Aditif enal tes neraca juga mungkin untuk keseimbangan lain yang berkaitan dengan audi: obhjc,
tergantung pada hasil tes kontrol dan tes pembuktian transaksi

Bab ini menekankan hubungan antara prosedur audit yang dilakukan untuk memenuhi tujuan audit dan
rekening keuangan yang berkaitan dengan transaksi.

Audito juga melakukan prosedur auudit pada ubtain kepastian tentang empat pemberian hadiah dan
berbagai pemberian terkait dengan itu objkyang dijelaskan dalam bab o. Audit yang merujuk untuk
mendapatkan bukti yang berhubungan dengan presentasi dan liscloeraudit kepatuhan konsisten dengan
appruach yang diuraikan dalam bab ini.
Auditor perforasi tes saya kontrol dan produkasi untuk mendapatkan kepastian bahwa semua tujuan
a.dit dicapai untuk informasi dan jumlah yang termasuk dalam mereka dis lostures.

Tabel 134 tes rincian Program Balances Audt untuk account dapat dipertahankan

Aceons Receivsble alane-eftated

Bodoh.

Timngof

Tes it

Uji jumlah atau saldo prosedur Audit

1. Ohai a aged is f ceivables: erace acons untuk file master.

Jadwal operasi. Dan melacak ke renfer 2 Oscain anabysis dari catatan meragukan dan utang yang buruk
epense tes akurasi, memeriksa otorisasi untuk write-off, dan

Vace untuk ledrer umum.

3 orkain memastikan bahwa yang terbaik adalah yang terbaik.

Formulir prosedur altermative untuk nonrespon

Bahan - bahan ke selesa

Contoh cocok untuk masing-masing dari

Prosedur Audit repopulasi

Lacak 20 benda: foor

acak

Dua halaman dan total al

Sebuah biolog

50

10 acak 40 terbesar

Perbarui tombol kendali penerima rekening untuk periode ini, selidiki.

Sifat dan dukungan review …

Untuk setiap pembelian targensul atau catatan apapun yang dihapus dari sumber mormal ourral, juga
menyelidiki setiap kerusakan yang meningkat atau menurun dalam penjualan menjelang akhir tahun.
S. Review mundur untuk setiap yang hare telah ditetapkan atau didiskon.

6 selidiki saldo rekening kolektibilitey

NA

NA

7. Tinjaulah berkas-berkas balance for amourts karena dari pihak terkait atau emplor ee, erede
balances, dan tes yang tidak biasa. Seperti halnya netes piutang satu yean

Tentukan bahwa cutoff pro yang tepat.

Cedures yang epplied pada tanggal neraca untuk memastikan penjualan itu.

Cagh reseptor, dan memos kredit telah recerded dalam peree yang benar

20 transaksi penjualan jauh jadi % sebelum dan dan rekbur tah. 10 50% ater untuk memo kreditAkhir
tahun

1 A N pb bier.

Ringkasan bukti kunci yang berkaitan dengan beberapa istilah terkait cvidence-rclated telah digunakan
di beberapa chupters masa lalu. O bantuan v OBIECTIYE 13 — 6 membedakan dan memahami masing-
masing dari istilah-istilah ini, kita meringkaskan mereka di bagian ayat 1 itu

(p.453), dan berikan komentar singkat pada setiap istilah.

Memahami bukti kunci berkaitan istilah

Fase proses Audit empat fase proses Audit di kolom pertama adalah cara utama para Audit diorganisasi,
sebagaimana diuraikan dalam (h.pter O. ligure 15-9 (HLM. 454) memperlihatkan komponen kunci dari
keempat fase ini dari perjanjian pra-audit.

Tabel 1 hubungan obieyang berhubungan dengan transksi untuk relasi yang berhubungan dengan objek
Audit
transaksi

Audi terkait

Ojective

Audit yang berkaitan dengan keuangan

sifat

keberatan

/ elatlenshiy

pemunculannya

Eisatau cemletenes

Dieet

esptanasi

Ada dreet rebarionship dari aksi-aksiku yang berkaitan dengan mo ebijectie pada epitene hatane yang
mengarahkan objek sdte f yang telah di trantsctions meningkatkan saldo secount yang berhubungan (e.
G. tranksinya secara sah)

Di sana ig merupakan hubungan langsung dari peristiwa yang dipersembahkan oleh tran— etated afe
obyektif terhadap keseimbangan kelengkapan — audie menolak mati karena transaksi mengurangi
keseimbangan akun yang terkait (misalnya. Transaksi penerima uang tunai mengurangi nilai yang dapat
diterima)

Kelengkapan akurg Posting dan ringkasan

Kelengkapan atau eksistensi

Dreet

et

et

Lihat komentar untuk tujuan yang jelas.

Detil akurasi terpasang

Waktu sifkasi

kelasahan
langsung

Nilai Cutoff Realzable

Beberapa kontrol internal atas nilai yang dapat diwujudkan berkaitan dengan golongan transaksi-
transaksi, tetapi proses persetujuan credie mempengaruhi perluasan testa

Riehrs dan condong

tidak

Beberapa kontrol internal atas hak dan kewajiban terkait dengan kelas cd

‫و‬ranactions.

Langsung

Tidak ada

Tujuan Audit Ini adalah tujuan audit yang harus dipenuhi sebelum auditor dapat menyimpulkan bahwa
setiap kelas transaksi atau akun tertentu

tujuan audit terkait, yang semuanya tercantum dalam Tabel 13-6. Perhatikan bahwa tujuan audit terkait
transaksi terutama ditujukan pada fase II,

digunakan untuk menentukan apakah laporan keuangan disajikan secara wajar termasuk dalam kolom
ketiga pada Tabel 13-6. Perhatikan bahwa prosedur analvtical

Jenis-Jenis Pembuktian Pengumpulan bukti-bukti yang terakumulasi termasuk dalam kolom terakhir
Tabel 13-6. hubungan tipe

PEMERIKSAAN KONSEP

1. Nyatakan pendekatan empat langkah untuk merancang estimasi pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi.

2. Menjelaskan hubungan materialitas kinerja, risiko bawaan, dan risiko pengendalian dengan pengujian
terinci atas saldo yang direncanakan.

Tabel 13-4 hubungan di antara lima fase yang berkaitan dengan bukti

Dia melakukan proses Audit

Audie suka berdebat

Un dan Deign sebuah Aude

Diterjemahkan oleh:

Jenis tes

Prosedur penilaian Rk

Proses keluar

Bisnis chent dan indntry

Prosedur untuk memahami prosedur analisa internal Panning

Prosedur mendapatkan pemahaman dan tes kontrol

Bukti perampok

Audt proedure Tn

Jenis bukti yang kau coba dari ien

Proses analisa

Objek transaksional aud

Occurrene

kelengkapan

akura

Posting dan surmarization

kelasahan

waktu

Prtorm mudah dikendalikan dan terbukti teruji oleh transensi (ase t)

• prosedur Audt

Contoh ukuran tems untuk memilih

• waktu

inspekti

pengamatan
Inguiries dari ctiene

performa

Menghitung ulang

Hasil tes transaksinya

Prosedur Audit

• ukuran contoh. Item untuk dipilih

• waktu

Lakukan prosedur analitis dan tes yang substansial untuk perincian neraca (fase I)

Tujuan audit yang berkaitan dengan keuangan. eksistensi

kelengkapan

akurasi

cassifkasicomment

potong

Waktu Detal

Nilai Realzable

• hak dan kewajiban

Prosedur analitis

• waktu prosedur Audit

Tes rincian neraca

Prosedur Audit

• item situs sampel untuk waktu selecr

Konfirmasi pemeriksaan phiris

pemeriksaan

Pertanyaan tentang kente

performacomment
Prosedur analitis

peringatan

Selesaikan Audit dan

Isse dan Audit Repon

Presentasi dan mengungkap tujuan audit

• kejadian dan kebenaran dan kewajiban

Akurasi kelengkapan dan klasifikasi valuasi dan pemahaman

Prosedur analitis

Pemilihan waktu Audite

Prosedur Anayical

pemeriksaan

Inguiries klien

Prosedur Audit

• ukuran contoh

• benda-benda untuk memilih waktu

Tess rincian neraca

Ringkasan dari proses AUDIT angka 13-9 (HLM. 454) memperlihatkan empat fase untuk seluruh proses
AUDIT, dan tabel 13-7 obyektif 13-7

(HLM. 455) memperlihatkan waktu pelaksanaan hormon dalam setiap tahap untuk diperiksa dengan 31
desember nterate empat fase untuk menentukan tanggal neraca.Proses audit.

Auditor menggunakan informasi yang diperoleh frum risiko prosedur penilaian terkait dengan klien

Penerimaan dan perencanaan awal, memahami bisnis dan industri klien. Dan fase l: rencana dan desain
perforning pendahuluan analitis edures (kotak pertama di gambar 13-9) terutamaSebuah pendekatan
Audit

Untuk menilai risiko audit dan mengidentifikasi risiko yang signifikan. Para auditor menggunakan
penilaian materialitas, risiko audit yang dapat diterima, risiko bawaan, risiko kontrol, dan setiap
identifikasi yang berarti tidak bisa risiko karena traud atau kesalahan untuk mengembangkan sebuah
audi tratey dan program audit.

Pada akhir tahap I, auditor harus memiliki yang didefinisikan baik strategi dan rencana dan tertentu
audit pemrograman untuk seluruh andit.

Auditor melakukan tes kontrol dan tes sulstantive transaksi selama fase ini: melakukan tes fase. Tujuan
fase 1 adalah:Kontrol dan efekti

1. Dapatkan perhatian dalam mendukung ypecific control yang berkontribusi pada audi

Tes transaksi

Tor 'dinilai risiko kontrol (yaitu, di mana itu dikurangi di bawah maksimum), dalam cluding audit terpadu
dari internal control ower financial.

. Dapatkan bukti yang mendukung kebenaran dari monsetary transaksi.

Auditor melakukan tes kontrol dan uji substansial transaksi selama fase ini. Tujuan fase Il adalah tog

1. Dapatkan bukti dalam mendukung kontrol tertentu yang berkontribusi pada audi.

Tor dinilai risiko kontrol (yaitu, di mana itu dikurangi di bawah maksimum), termasuk audit terpadu dari
internal control ower financial.

2. Dapatkan bukti yang mendukung ketepatan transaksi uang.

Tahap I: melakukan tes

Kontrol dan efekti

Tes transaksi

Gambar 13.9 sifar tidak tho Audie proses

PHASEI

F n de n

Acceot chene dan melakukan sut laning memahami bisnis dan kemalasan klien

Lakukan pretiminary
Prosedur analitis

Tetapkan kemulisan materialitas dan materialitas kinerja

Identifikasi risiko signifcane karena penipuan atau kesalahan

Menilai risiko warisan

Memahami kontrol internal dan menilai kontrol risi

Selesaikan strategi audie keseluruhan dan rencana audit

PHASEI melakukan tesus dari

Kontrol dan

Tess ubsantive

transaksi

Berencana untuk mengurangi level yang dinilai

kontrol

riskt

warsaw

Melakukan tes kontrol

Perfarm substansiasi tes transaksi menilai Ekelhood dari salah laporan

Dalam laporan keuangan

PHASEI

Erform subscantive prosedur analitis tess dari neraca deadis

rendah

Tinggi atau

Medium uknown

Prosedur dasar dasar Perforn telah terbukti melakukan tes pada item utama melakukan tes addirional
untuk rincian neraca

PHASE IV selesaikan audit dan ssue sebuah aude repert

Lakukan sisanya untuk presentasi dan pengungkapan bukti akhir penudupan

Evaluasi hasil

Laporan audit kommanikur yang auds connmitteg dan managemens

- tingkat tes kontrol dikesampingkan oleh relance yang direncanakan pada kontrol. Untuk perusahaan
publik yang diperlukan untuk memiliki aukit kontrol internal, tesing harus cukup untuk mengeluarkan
pendapat tentang kontrol internal atas fleksibilitas fnancial

Tabel 13-7 Phare

Waktu ujian

Pendekatan audit desain dan Pan. Pemutakhiran pemahaman internal control mutakhirkan program
audit. Lakukan prosedur analitis awal.

Melakukan tes kontrol dan uji substansial transaksi untuk FRST sembilan bulan dari tahun

81.16

Fase l

9.30-16

Fase l

Akun Confrm dapat diterima. Mengamati persediaan.

10.3116

Melakukan uji coba, meminta konfirmasi yang tidak jelas,

12-31-16

Melakukan prosedur analitis substansial, tes lengkap kontrol dan substan. 1,7 17 tes ksi transaksi, dan
menyelesaikan sebagian besar sisa rincian balantes

Lakukan prosedur untuk mendukung presentasi dan audit obieyang terkait dengan audit 2 — 15 — 12
merangkum hasil, mengumpulkan bukti akhir (termasuk prosedur analitis)
Dan menyelesaikan audit

Neraca tanggal lembaran buku terkokas

Fase IV

Tanggal audie reporter

Mengeluarkan laporan audit.

217 oran

Tujuan pertama dipenuhi dengan melakukan tes kontrol, dan kedua dengan melakukan tes substansial
dari transaksi. Sering kali kedua jenis tes dilakukan secara bersamaan pada transaksi yang sama. Ketika
kontrol dianggap tidak efektif atau ketika audit menemukan penyimpangan, tes substansial dapat
diperluas dalam fase ini atau dalam fase I1l, bersama dengan mempertimbangkan implikasi untuk
laporan auditor tentang kontrol internal atas laporan keuangan dalam audit terpadu.

Karena hasil tes kontrol dan uji substansial transaksi adalah a

Faktor utama yang menentukan besarnya tes neraca, sering kali dilakukan dua atau tiga monshs
sebelum neraca dibuat. Ini membantu auditor merevisi tes

Rincian dari program audit keseimbangan untuk hasil yang tak terduga dalam tes sebelumnya dan untuk
com

Ulangi audit sesegera mungkin setelah tanggal neraca. Pendekatan ini juga

Digunakan dalam audit terpadu untuk memberikan manajemen kesempatan untuk memperbaiki contro

Kekurangan waktu untuk memungkinkan auditor pengujian kontrol yang baru diimplementasikan
sebelumnya

Akhir tahun. Auditor memperbaharui pengujian mereka atas kontrol internal dekat akhir tahun untuk
memverifikasi thar

Kontrol terus beroperasi dengan efektif

Untuk klien dengan sistem akuntansi terkomputerisasi yang sangat canggih, audi.

Tor sering melakukan tes kontrol dan tes substansial dari transaksi di seluruh yvar untuk
mengidentifikasi transaksi yang signifikan atau tidak biasa dan menentukan apakah ada perubahan pada
program komputer klien. Pendekatan ini sering disebut audit berkelanjutan dan sering digunakan dalam
audit keuangan yang terpadu dan pengawasan internal untuk perusahaan publik.

Tujuan fase ini adalah untuk mendapatkan bukti tambahan yang cukup untuk menentukan apakah saldo
akhir dan catatan kaki dalam laporan keuangan telah dinyatakan secara adil.
Sifat dan jangkauan pekerjaan ini akan sangat bergantung pada temuan-temuan dari dua fase
sebelumnya.

Dua kategori umum, ares fase sakit

1. Prosedur analitis substansial yang menilai seluruh sikap masuk akal transaksi dan neraca.

2. Tes mengenai neraca, yang merupakan prosedur audit untuk menguji neraca keuangan dalam
laporan keuangan.

. Able 13-7 menunjukkan prosedur analitis dilakukan sebelum dan setelah tanggal pengeluaran bal.
Karena harganya rendah, prosedur analitis sering digunakan setiap kali itu relevan. Itu sering kali
dilakukan sejak awal, menggunakan data awal sebelum akhir tahun, sebagai alat untuk merencanakan
dan mengarahkan tes audit lainnya ke bidang-bidang tertentu. Tetapi manfaat terbesar dari menghitung
perbandingannya dan membuat perbandingannya setelah klien selesai mempersiapkan laporan
keuangannya. Secara teknis.

Tahap iii: lakukan

Analytical substansia

Prosedur dan ujian

Perincian neraca

Prosedur analitis sulbstantive dilakukan sebelum tes rincian neraca sehingga mereka dapat digunakan.
Untuk menghilangkan berapa banyak waktu untuk menguji saldo, proce analisis.
Duel juga nsed sebagai salah satu bagian dari tes pengembalian saldo dan selama fase comple dari adi

Tat le 13,7 juga menunjukkan bahwa tes rincian neraca biasanya dilakukan las. O beberapa andis semua
dilakukan setelah tanggal neraca. Ketika klien ingin mengeluarkan negara bagian setelah tanggal
dirobekan tine bolance, tes yang lebih memakan waktu untuk penyeimbang detail sangat tidak relevan
untuk sementara waktu sebelum akhir tahun dengan tambahan kerja menjadi dom untuk
mengumpulkan batas waktu interim-date yang diaudit untuk akhir tahun. Tes substansial pada bal yang
dilakukan sebelum akhir tahun memberikan sedikit jaminan dan biasanya hanya dilakukan ketika kontrol
internal efektif.

Phase IV: selesaikan Audit dan keluarkan

Laporan Audit

Setelah tiga tahap pertama selesai, para auditor harus mengumpulkan tambahan semangat yang
berkaitan dengan penyajian dan tujuan yang berhubungan dengan pengungkapan rahasia, meringkas
hasil dari laporan audit. Dan melakukan bentuk komunikasi lainnya. Sebagaimana diperlihatkan dalam
igure 13-9 (HLM. 454, fase ini memiliki beberapa bagian

Lakukan tes tambahan untuk presentasi dan penghapusan ingatan dari Chapte 6 bahwa audit
mengumpulkan cvicance yang berhubungan dengan presentasi dan pengungkapan - berhubungan
dengan objek audit :ives. Prosedur yang audit lakukan untuk mendukung empat pemberian petunjuk
dan obieyang terkait dengan proyek tersebut serupa dengan prosedur audit yang dilakukan untuk
mendukung kedua tujuan audit yang berkaitan dengan ard balance. Misalnya tekanan-tekanan
manajemen internal untuk memastikan bahwa semua catatan kaki yang diperlukan disertakan dan
jumlah itu serta informasi lainnya yang diungkapkan akurat. Audit tes atas kontrol tersebut memberikan
bukti yang mendukung presentasi ketepatan dan akurasi serta tujuan-tujuan audit yang terkait dengan
keterbukaan. Audit juga melakukan tes substansial untuk obtzin cukup bukti yang sesuai bahwa
informasi yang diwahyukan dalam fcotnotes refleksif transaksi dan neraca aktual yang telah terjadi dan
yang mewakili kewajiban klien untuk mendukung peristiwa dan tujuan hak dan kewajiban. Sebagian
besar pengujian yang berhubungan dengan presentasi dan tujuan yang berhubungan dengan
pengungkapan rahasia dilakukan selama tiga tahap pertama.

Tapi pengujian tambahan dilakukan dalam tahap iv.

Selama masa lalu audit ini, para auditor melakukan prosedur audit yang berkaitan dengan liabilitas
kontur dan peristiwa berikutnya. Kewajiban kontingen adalah kewajiban potensial yang harus
diungkapkan dalam catatan kaki klien. Auditor harus memastikan bahwa pengungkapan sempurna dan
akurat. Peristiwa berikutnya mewakili peristiwa yang occasicnally cccu setelah tanggal neraca. Namun
sebelum laporan keuangan dan auditor yang dikeluarkan, itu memberikan efek pada tate keuangan.
Prosedur revesv spesifik dirancang untuk membawa ke auditor's perhatian peristiwa berikutnya yang
menyangkut laporan keuangan. Kedua liabilitis kontingen dan peristiwa berikutnya dipelajari dalam bab
24
Mengumpulkan bukti akhir pada SDG ke bukti obhujan untuk setiap fase cyile dur I dan Il, dan untuk
setiap account selama pitase sakit, auditor harus mengumpulkan bukti yang sah untuk laporan keuangan
secara keseluruhan selama fase penyelesaian: melakukan prosedur analisis akhir

Asumsi going-concrn

Dapatkan represen klien :atiom surat

Baca informasi dalam laporan tahunan ro pastikan bahwa hal itu konsisten dengan keuangan

Laporan Audit tipe laporan Audit yang dikeluarkan tergantung pada bukti yang dikumpulkan dan Audit
menemukan NGS. Revisi yang tepat untuk keadaan pendaratan (crefering) digalakkan dalam bab 3.

Berkomunikasi dengan komite Audit dan Managemene auditor diperlukan untuk mengkomunikasikan
kelemahan signifikan dalam kontrol internsl kepada komite Audit atau senior

Manajemen. Dengan begitu, kau akan menjadi orang yang sudah mati. Saat melengkapi pdit i ret
Alhwwngh ne reqnired adlors sering juga membuat sugesti untuk menertibkan pertunjukan.

rangkuman

Bab ini mengakhiri diskusi tentang perencanaan adit pwes4. Di chaprers.

Wr mendiskusikan bagaimana auditon melakukan risiko, asesment proxedures untuk memahami bisnis
dan industri chiet, dan untuk menilai risiko dari kesalahan materi materi. Termasuk risiko penipuan dan
risiko signifikan lainnya. Auditen ale mendapatkan pemahaman kontrol internal untuk menilai risiko
kontrol. Auditor menggunakan informasi ehyet dari risiko sebagai.

Provedures sessmerst untuk merancang preseden audit lebih lanjut yang terdiri dari tes kontrol, uji
stantive transaksi, subtantivc analytical prwcedures, dan tes rincian neraca campuran evinus uji risiko,
dan derends pada audit yang menentukan risiko dan kegagalan pada audit yang cenderung jenis cach
Auditor kemudian memilih prosedur spesifik yang menjadi neriormed. Yang digabungkan ke dalam
program audt, yang berisi detail dalam srucuons untuk pengumpulan bukti audit untuk mendukung
pendapat auditor.