Nama : RIZKA YULIA SHAFIRA

NPM : 1601103010018
S1 AKUNTANSI
AUDITING II`

REVIEW QUESTION
(13-1 – 13-21)

13-1 Apakah lima jenis tes auditor gunakan untuk menentukan apakah laporan keuangan
disajikan secara wajar? Mengidentifikasi tes yang dilakukan untuk mengurangi risiko kontrol
dan tes yang dilakukan untuk mengurangi risiko deteksi yang direncanakan. Juga,
mengidentifikasi tes akan digunakan saat audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan.

Jawab : Lima jenis tes auditor gunakan untuk menentukan apakah laporan keuangan disajikan
secara wajar adalah sebagai berikut:

1) Prosedur penilaian risiko

Prosedur penilaian risiko dilakukan untuk menilai risiko salah saji material dalam laporan
keuangan.
2) Tes control
Prosedur audit untuk menguji efektivitas pengendalian dalam mendukung mengurangi
risiko kontrol dinilai
3) Pengujian substantif transaksi
Prosedur audit pengujian untuk mengutarakan moneter untuk menentukan apakah enam
tujuan audit terkait transaksi sudah benar untuk setiap kelas transaksi
4) Prosedur analitis
Evaluasi informasi keuangan melalui analisis hubungan yang masuk akal antara data
keuangan dan non keuangan
5) Tes rincian saldo
Prosedur audit pengujian untuk salah saji moneter untuk menentukan apakah delapan
tujuan audit terkait dengan saldo telah benar untuk setiap akun yang signifikan
keseimbangan

13-2 Apa tujuan dari prosedur penilaian risiko dan bagaimana mereka berbeda dari empat jenis
tes pemeriksaan?

Jawab : prosedur penilaian risiko dilakukan untuk menilai risiko salah saji material dalam
laporan keuangan. Prosedur ini meliputi langkah untuk memperoleh pemahaman tentang entitas
dan lingkungannya, termasuk pengendalian internal. Auditor menggunakan hasil dari prosedur
untuk merancag dan melaksanakan prosedur audit lebih lanjut. Auditor melakukan tes kontrol,
tes substantif transaksi, prosedur analitis, dan tes rincian saldo dalam menanggapi penilaian
auditor dari risiko salah saji material. Kombinasi dari empat jenis prosedur audit lebih lanjut
memberikan dasar untuk opini auditor.
13-3 Apa tujuan dari tes kontrol? Mengidentifikasi akun tertentu pada laporan keuangan yang
terpengaruh dengan melakukan pengujian pengendalian untuk siklus akuisisi dan pembayaran.

Jawab : Tes kontrol prosedur audit untuk menguji efektivitas operasi dari kebijakan
pengendalian dan prosedur dalam mendukung mengurangi risiko pengendalian dinilai. Akun
yang dipengaruhi dengan melakukan pengujian pengendalian untuk akuisis dan siklus
pembayaran yaitu : kas, hutang, pembelian, retur pembelian dan tunjangan, diskon pembelian,
biaya manufaktur, biaya penjualan, asuransi dibayar dimuka, dan berbagai biaya administrasi.

13-4 Membedakan antara tes kontrol dan tes substantive atas tindakan transaksi. Berikan dua
contoh dari masing-masing.

Jawab : Tes kontrol untuk menguji efektivitas operasi dari kebijakan pengendalian dan prosedur
dalam mendukung mengurangi risiko pengendalian dinilai. Sedangkan tes substantif transaksi
yaitu Prosedur audit pengujian untuk mengutarakan moneter untuk menentukan apakah enam
tujuan audit terkait transaksi telah terpenuhi untuk setiap kelas transaksi.

Contoh tes kontrol :

1. memperkirakan tujuan ketepatan untuk transaksi pendapatan adalah lemah dan untuk tujuan
eksistensi adalah sedang
2. Examination kartu waktu karyawan untuk persetujuan jam lembur bekerja.

Contoh tes substantif atas transaksi

1. Tracing penerimaan pelanggan kas dipilih untuk piutang master file, menyetujui nama-nama
pelanggan dan jumlah.
2. Recalculation dari gaji kotor untuk entri yang dipilih dalam jurnal penggajian.

13-5 Menyatakan uji prosedur audit yang kontrol untuk menguji efektivitas kontrol berikut:
tingkat upah disetujui yang digunakan dalam menghitung laba karyawan. Menyatakan tes
substantif prosedur pemeriksaan transaksi untuk menentukan apakah tingkat upah disetujui
sebenarnya digunakan dalam menghitung laba karyawan.

Jawab : Sebuah tes prosedur audit yang kontrol untuk menguji bahwa tingkat upah disetujui
digunakan untuk menghitung laba karyawan akan memeriksa bentuk otorisasi tingkat untuk
menentukan adanya tanda tangan yang berwenang. Sebuah tes substantif dari prosedur
pemeriksaan transaksi akan membandingkan sampel tarif yang dibayarkan, seperti ditunjukkan
dalam catatan penghasilan, untuk tingkat upah resmi pada formulir otorisasi tingkat.

13-6 Sebagian besar dari tes kontrol dan substantif tes transaksi dilakukan secara bersamaan
sebagai masalah kenyamanan audit. Namun pengujian substantif prosedur transaksi dan ukuran
sampel, sebagian, tergantung pada hasil tes kontrol. Bagaimana bisa auditor menyelesaikan
inkonsistensi jelas ini?
Jawab : auditor menyelesaikan masalah dengan membuat asumsi tentang hasil tes kontrol dan
melakukan tes kontrol dan substantif tes transaksi. Biasanya auditor mengasumsikan suatu sistem
pengendalian internal yang efektif dengan sedikit atau tanpa pengecualian yang direncanakan.
Jika hasil tes kontrol adalah baik atau lebih baik dari asumsi yang awalnya dibuat, auditor dapat
terpenuhi dengan pengujian substantif transaksi, kecuali pengujian substantif transaksi sendiri
menunjukkan adanya salah saji. Jika tes hasil kontrol tidak sebagus auditor diasumsikan dalam
merancang tes asli, tes substantif diperluas harus dilakukan.

13-7 Mengevaluasi pernyataan berikut: “Tes penjualan dan transaksi penerimaan kas adalah
seperti bagian penting dari setiap audit yang saya suka melakukan mereka sebagai dekat akhir
audit mungkin. Pada saat itu saya memiliki pemahaman yang cukup baik dari bisnis klien dan
kontrol internal karena konfirmasi, tes cutoff, dan prosedur lainnya telah selesai.”

Jawab : Tujuan utama dari penjualan pengujian dan transaksi penerimaan kas adalah untuk
mengevaluasi pengendalian internal sehingga lingkup pengujian substantif dari saldo rekening
dapat ditetapkan. Jika auditor melakukan tes rincian saldo sebelum pengujian pengendalian
internal, tidak ada manfaat yang akan diperoleh dari pengujian pengendalian.

13-8 Jelaskan bagaimana perhitungan dan perbandingan dengan tahun-tahun sebelumnya

persentase margin kotor dan rasio piutang terhadap penjualan terkait dengan konfirmasi piutang
dan tes lainnya dari akurasi piutang.

Jawab : Bila hasil prosedur analitis berbeda dari harapan auditor dan dengan demikian
menunjukkan bahwa mungkin ada salah saji dalam saldo piutang atau penjualan, auditor harus
memperpanjang tes untuk menentukan mengapa rasio berbeda dari harapan.

13-9 Membedakan antara pengujian substantif transaksi dan tes rincian saldo. Berikan salah
satu contoh dari masing-masing untuk siklus akuisisi dan pembayaran.

Jawab : pengujian substantif transaksi dilakukan untuk memverifikasi keakuratan sistem

akuntansi klien. Hal ini dilakukan dengan menentukan apakah transaksi individu dengan benar
dicatat dan diringkas dalam jurnal, file induk, dan buku besar.
Contohnya : Menelusuri jumlah dari file voucher jurnal akuisisi.
Tes rincian saldo yaitu fokus pada saldo buku besar berakhir untuk kedua neraca dan laporan
laba rugi rekening. Penekanan utama di sebagian besar tes rincian saldo pada neraca.
Contohnya : konfirmasi saldo pelanggan untuk piutang, pemeriksaan fisik persediaan
13-10 Auditor dari Ferguson, Inc., mengidentifikasi dua kontrol internal dalam penjualan dan
koleksi siklus untuk pengujian. Dalam kontrol pertama, komputer memverifikasi bahwa
penjualan yang direncanakan pada account tidak akan melebihi batas kredit pelanggan masuk
dalam piutang master file. Dalam kontrol kedua, rekening petugas piutang cocok bill of lading,
faktur penjualan, dan pesanan pelanggan sebelum merekam dalam jurnal penjualan. Jelaskan
bagaimana kehadiran kontrol umum atas program perangkat lunak dan perubahan file induk
mempengaruhi tingkat pengujian audit masing-masing dua kontrol internal ini.

Jawab : Kontrol 1 - verifikasi Komputer dari batas kredit pelanggan. Kehadiran kontrol yang
kuat umum atas program perangkat lunak dan perubahan file master dapat secara signifikan
mengurangi pengujian auditor kontrol otomatis seperti kontrol # 1. Setelah itu ditentukan bahwa
kontrol # 1 berfungsi dengan baik, auditor dapat fokus tes berikutnya pada menilai apakah ada
perubahan yang terjadi yang akan membatasi efektivitas kontrol. tes tersebut mungkin termasuk
menentukan apakah ada perubahan yang terjadi pada program dan apakah perubahan ini
diotorisasi dan diuji sebelum pelaksanaan. Ini semua adalah tes kontrol umum atas program
perangkat lunak dan perubahan file induk.

Kontrol 2 - Akun-akun petugas piutang cocok bill of lading, faktur penjualan, dan pesanan
pelanggan sebelum merekam dalam jurnal penjualan. Kontrol ini bukan merupakan kontrol
otomatis, tetapi lebih merupakan kontrol manual yang dilakukan oleh seorang karyawan. kontrol
umum atas program perangkat lunak dan perubahan file induk akan memiliki sedikit efek pada
pengujian auditor kontrol # 2. Jika auditor mengidentifikasi kontrol # 2 sebagai kontrol kunci
dalam siklus penjualan dan koleksi, ia kemungkinan besar akan memeriksa sampel dari dokumen
underlying untuk account inisial piutang panitera dan reperform perbandingan.

13.11 Asumsikan bahwa pengendalian internal klien atas pencatatan dan pengklasifikasian
penambahan aset tetap dianggap kurang karena respon individu untuk merekam akuisisi baru
memiliki pelatihan teknis yang tidak memadai dan pengalaman terbatas dalam akuntansi.
Bagaimana situasi ini akan mempengaruhi bukti yang harus Anda kumpulkan dalam mengaudit
aset tetap dibandingkan dengan audit yang lain di mana kontrolnya yang baik? Buat sespesifik
mungkin.

Jawab : Audit penambahan aktiva tetap biasanya melibatkan pemeriksaan faktur dalam
mendukung penambahan dan mungkin pemeriksaan fisik penambahan. Prosedur ini biasanya
dilakukan atas dasar pengujian dengan konsentrasi pada penambahan lebih signifikan. Jika
individu yang bertanggung jawab untuk merekam akuisisi baru dikenal memiliki memadai
pelatihan dan pengalaman terbatas dalam akuntansi, ukuran sampel untuk prosedur audit harus
diperluas untuk mencakup sampel yang lebih besar dari penambahan untuk tahun ini. Selain itu,
penyelidikan seperti apa penambahan yang dibuat selama tahun dapat dilakukan oleh auditor dari
manajer pabrik, controller, atau personil operasi lainnya. auditor maka harus mencari catatan
keuangan untuk menentukan bahwa penambahan ini dicatat sebagai aset tetap.
13-12 Untuk masing-masing dari delapan jenis bukti yang dibahas dalam Bab 7,
mengidentifikasi apakah itu berlaku untuk prosedur penilaian risiko, tes kontrol, tes substantif
transaksi, prosedur analitis, dan tes rincian saldo.

Jawab :
Jenis bukti
1. Pemeriksaan fisik : tes rincian saldo
2. Konfirmasi : tes rincian saldo
3. Dokumentasi : semua kecuali prosedur analitis
4. Pengamatan : prosedur penilaian resiko dan tes kontrol
5. Pertanyaan dari klien : semua ke lima jenis
6. Reperformance : tes kontrol, tes substantif transaksi, tes rincian saldo
7. Prosedur analitis : prosedur analitis
8. Perhitungan ulang : tes substantif transaksi dan tes rincian saldo

13-13 Beri peringkat jenis-jenis tes dari yang paling mahal untuk yang paling murah, prosedur
analitis, tes rincian saldo, prosedur penilaian risiko, tes kontrol, dan tes substantif transaksi.

Jawab :
 tes rincian saldo
 tes substantif atas transaksi
 tes kontrol
 prosedur penilaian resiko
 prosedur analitis

13.14 Pada Gambar 13-3 (p. 409), menjelaskan perbedaan antara C3, C2, dan C1. Menjelaskan
keadaan di mana itu akan menjadi keputusan yang baik untuk memperoleh keyakinan audit
pengujian substantif pada titik C1. Lakukan hal yang sama untuk titik-titik C2 dan C3

Jawab : C merupakan penilaian auditor terhadap efektivitas pengendalian internal. C3 merupakan

gagasan bahwa pengendalian internal tidak efektif dan tidak ada jaminan yang diperoleh dari
kontrol dan semua jaminan harus berasal dari pengujian substantif. Hal ini tidak akan mewakili
audit atas laporan keuangan perusahaan publik. Pengujian pengendalian di C1 tingkat akan
memberikan risiko pengendalian minimum. Hal ini membutuhkan pengujian lebih dari tes
kontrol daripada yang di perlukan dari C2 atau C3, pengujian kontrol di C1 memungkinkan
auditor untuk memperoleh keyakinan dari hasil tes kontrol, sehingga memungkinkan untuk
pengurangan.

13-15 Tabel 13-3 (p. 411) menggambarkan variasi dalam penekanan pada berbagai jenis tes
pemeriksaan. Apa manfaat kepada auditor mengidentifikasi yang terbaik dalam campuran tes?

Jawab : dengan mengidentifikasi campuran yang bagus dalam tes auditorr maka dapat
mengumpulkan bukti yang cukup dan tepat dengan biaya minimum. Sehingga dapat memenuhi
standar profesi dan juga efektif dan kompetitif
13-16 Menyatakan pendekatan empat-langkah untuk merancang tes kontrol dan substantif tes
transaksi.

Jawab :
Empat langkah pendekatan untuk merancang tes kontrol dan substantif tes transaksi adalah
sebagai berikut:
1.Apply tujuan audit terkait transaksi untuk kelas transaksi yang diuji.
2.Identify dan prosedur yang harus mengurangi risiko kontrol untuk setiap tujuan audit terkait
transaksi.
3.Develop tes yang sesuai kontrol untuk setiap tombol kontrol. pengujian substantif
4.Design sesuai transaksi mempertimbangkan kekurangan dalam pengendalian internal dan hasil
yang diharapkan dari 3 di atas.

13-17 Menjelaskan hubungan antara metodologi untuk merancang tes kontrol dan substantif tes
transaksi pada Gambar 13-4 (p. 413) dan metodologi untuk merancang tes rincian saldo pada
Gambar 13-6

Jawab : Pendekatan untuk merancang tes kontrol dan substantif tes transaksi (Gambar 13-4)
Menekankan memuaskan tujuan audit terkait transaksi . tes kontrol dan substantif biasaya
mencakup bagian deskriptif mendokumentasikan pemahaman pengendalian internal yang
diperoleh selama melaksanakan prosedur penilaian risiko. Auditor menggunakan informasi ini
untuk mengembangkan tes kontrol dan tes subtantif atas transaksi. Gambar ( 13-4)
mengilustrasikan metodologi yang digunakan untuk merancang tes ini. Prosedur audit yang
mencakup tes kontrol dan substantif tes transaksi, yang bervariasi tergantung pada risiko
pengendalian yang dinilai. Ketika kontrol yang efektif dan pengendalian risiko dinilai rendah,
auditor menekankan berat pada tes kontrol. Beberapa tes substantif transaksi juga akan
disertakan. Jika risiko pengendalian dinilai maksimal, hanya pengujian substantif transaksi akan
digunakan,
\
13-18 Mengapa diinginkan untuk merancang tes rincian saldo sebelum melakukan tes kontrol
dan substantif tes transaksi? Nyatakan asumsi bahwa auditor harus melakukannya. Apa yang
auditor dilakukan jika asumsi yang salah?

Jawab : Hal ini diinginkan untuk merancang tes rincian saldo sebelum melakukan tes kontrol dan
substantif tes transaksi untuk memungkinkan auditor untuk menentukan apakah bukti yang
direncanakan secara keseluruhan adalah yang paling efisien dan efektif dalam keadaan. Dalam
rangka untuk melakukan hal ini, auditor harus membuat asumsi tentang hasil tes kontrol dan
substantif tes transaksi. Biasanya auditor akan menganggap tidak ada salah saji yang signifikan
atau masalah kontrol dalam tes kontrol dan substantif tes transaksi kecuali ada alasan untuk
percaya sebaliknya. Jika auditor menentukan bahwa tes kontrol dan substantif tes hasil transaksi
yang berbeda dari yang diharapkan, jumlah pengujian rincian saldo harus diubah.
13-19 Menjelaskan hubungan kinerja materialitas, risiko yang melekat, dan risiko pegendalian
untuk tes direncanakan rincian saldo.

Jawab :
Auditor harus menentukan penilaian awal tentang materialitas untuk audit secara keseluruhan
dan kemudian mengalokasikan total untuk saldo rekening, untuk membangun kinerja materialitas
untuk setiap saldo yang signifikan. Jika salah saji yang dapat di toleransi rendah, risiko melekat
dan risiko pengendalian tinggi, pengujian terencana atas rincian saldo yang harus dilakukan
auditor akan tinggi.

13-20 Daftar delapan tujuan audit terkait keseimbangan dalam verifikasi saldo akhir dalam
persediaan dan menyediakan satu prosedur audit yang berguna untuk masing-masing objek

Jawab :
UMUM NERACA
TERKAIT AUDIT
OBJEKTIF
TUJUAN KHUSUS
Detil tie-in Persediaan pada ringkasan
persediaan setuju dengan
perhitungan fisik, ekstensi
benar, dan total benar
ditambahkan dan setuju
dengan buku besar.
Adanya Persediaan sebagaimana
dinyatakan dalam laporan
keuangan benar-benar ada.
Kelengkapan Ada barang inventaris telah
dihitung dan dimasukkan
dalam laporan keuangan.
Ketepatan persediaan dalam laporan
keuangan dinyatakan
sebesar jumlah yang benar.
PROSEDUR AUDIT
Periksa ekstensi kali harga
kuantitas secara sampel, kaki
ringkasan persediaan rinci,
dan melacak saldo ke buku
besar dan laporan keuangan.
Melacak persediaan dari
ringkasan persediaan akhir
untuk persediaan aktual dan
fisik menghitung item yang
dipilih.
Pilih item dari persediaan fisik
dan jejak untuk ringkasan
akhir klien untuk memastikan
bahwa semua item yang
disertakan.
Melakukan tes harga
persediaan dengan
memeriksa faktur vendor
pendukung untuk persediaan
yang dipilih dan verifikasi
ulang kali harga kuantitas.
 Klasifikasi Persediaan sebagaimana
tercantum dalam laporan
keuangan dengan benar
diklasifikasikan.
Memotong Persediaan cutoff benar
dicatat pada tanggal neraca.
nilai realisasi Persediaan pada laporan
keuangan tidak termasuk
item tidak dapat digunakan.
Hak dan kewajiban persediaan dalam laporan
keuangan yang dimiliki oleh
klien.
Bandingkan klasifikasi
persediaan menjadi bahan
baku, barang dalam proses,
dan barang jadi dengan
membandingkan deskripsi
pada tag menghitung
persediaan fisik dengan
persediaan akhir daftar klien.
Trace dipilih menerima
laporan beberapa hari
sebelum dan sesudah tanggal
neraca untuk menentukan
apakah pembelian persediaan
dicatat pada periode yang
tepat dan jumlah persediaan
fisik terkait disertakan atau
dikecualikan dari persediaan.
Menanyakan karyawan pabrik
dan manajemen mengenai
keusangan persediaan, dan
memeriksa gudang untuk bukti
persediaan yang rusak atau
usang.
kontrak Ulasan dengan
pemasok dan pelanggan untuk
kemungkinan masuknya
lading dengan pengiriman
atau lainnya persediaan non-
dimiliki.

13-21 Mengapa auditor sering menganggap perlu untuk melakukan tes audit sepanjang tahun
daripada menunggu sampai akhir tahun? Sebutkan beberapa contoh bukti yang dapat
diakumulasikan sebelum akhir tahun.

Jawab :

Auditor beranggapan perlu untuk melakukan tes audit sepanjang tahun daripada menunggu
sampai akhir tahun karena adanya kesulitan penjadwalan di CPA. Auditor perusahaan publik
harus memulai pengujian kontrol mereka di awal tahun untuk memastikan mereka dapat menguji
sampel kontrol yang vukup untuk efektivitas operasi. Beberapa kontrol hanya dapat dilakukan di
setiap bulan. Dengan demikian auditor publik harus memulai menguji di awal tahun sehingga
ada jumlah bulan yang cukup untuk pengujian.
Prosedur yang dapat dilakukan dalam sebelum akhir tahun adalah :
1. perbarui jadwal aset tetap
2. menganalisis perubahan dalam sistem akuntansi klien
3. jika klien memiliki pengendalian internal yang bagus, prosedur berikut dapat dilakukan
dengan ulasan kecil dan memperbarui di akhir tahun seperti ,
a. pengamatan invetaris fisik
b. konfirmasi saldo piutang
c. konfirmasi dan rekonsiliasi saldo hutang dagang.
MULTIPLE CHOICE QUESTIONS
13-22 , 13-23

 13-22

a) Auditor mencari indikasi pada faktur penjualan rangkap untuk melihat apakah akurasi
faktur telah diverifikasi. Ini adalah contoh dari
(2) Tes control

b) Keputusan auditor untuk menerapkan prosedur analitik sebagai pengujian substantif atau
untuk melakukan pengujian substantif transaksi dan saldo akun biasanya ditentukan oleh
(2) Keefektifan dan efisiensi relatif dari pengujian

c) Auditor menghadapi risiko bahwa audit tidak akan mendeteksi salah saji material yang
terjadi dalam proses akuntansi. Untuk meminimalkan risiko ini, auditor terutama
mengandalkan
(3) Pengendalian internal

d) Pendekatan logis konseptual untuk evaluasi pengendalian internal auditor terdiri dari
empat langkah berikut
I. Menentukan kontrol internal yang harus mencegah atau mendeteksi kesalahan
dan penipuan.
II. Mengidentifikasi kekurangan kontrol untuk menentukan pengaruhnya terhadap
sifat, waktu, atau sejauh mana prosedur audit yang akan diterapkan dan saran
yang harus dibuat untuk klien.
III. Menentukan apakah prosedur pengendalian internal yang diperlukan ditentukan
dan sedang diikuti dengan memuaskan.
IV. Mempertimbangkan jenis kesalahan dan penipuan yang dapat terjadi.

Bagaimana seharusnya urutan keempat langkah ini dilakukan?

(1) I,II,III, dan IV

 13-23

a) Untuk mendukung penilaian awal auditor atas risiko pengendalian di bawah maksimum,
auditor melakukan prosedur untuk menentukan bahwa kontrol internal beroperasi secara
efektif. Manakah dari prosedur audit berikut yang dilakukan auditor?
(2) Pengujian substantif transaksi

b) Tujuan utama melakukan tes kontrol adalah untuk memperoleh

(4) Pengetahuan dan pemahaman tentang prosedur dan metode yang ditentukan klien

c) Untuk menguji efektivitas pengendalian, auditor biasanya memilih dari berbagai teknik,
termasuk
 (1) Analisis

d) Tes kontrol kemungkinan besar dihilangkan ketika

(3) Pemahaman tentang struktur kontrol menunjukkan bahwa mengevaluasi efektivitas
kebijakan pengendalian dan prosedur cenderung tidak efisien