Nama : RIZKA YULIA SHAFIRA

NPM : 1601103010018
S1 AKUNTANSI
AUDITING II`

REVIEW QUESTION
(13-1 – 13-21)

13-1 Apakah lima jenis tes auditor gunakan untuk menentukan apakah laporan keuangan
disajikan secara wajar? Mengidentifikasi tes yang dilakukan untuk mengurangi risiko kontrol
dan tes yang dilakukan untuk mengurangi risiko deteksi yang direncanakan. Juga,
mengidentifikasi tes akan digunakan saat audit pengendalian internal atas pelaporan
keuangan.

Jawab : Lima jenis tes auditor gunakan untuk menentukan apakah laporan keuangan disajikan
secara wajar adalah sebagai berikut:

1) Prosedur penilaian risiko

Prosedur penilaian risiko dilakukan untuk menilai risiko salah saji material dalam
laporan keuangan.
2) Tes control
Prosedur audit untuk menguji efektivitas pengendalian dalam mendukung mengurangi
risiko kontrol dinilai
3) Pengujian substantif transaksi
Prosedur audit pengujian untuk mengutarakan moneter untuk menentukan apakah
enam tujuan audit terkait transaksi sudah benar untuk setiap kelas transaksi
4) Prosedur analitis
Evaluasi informasi keuangan melalui analisis hubungan yang masuk akal antara data
keuangan dan non keuangan
5) Tes rincian saldo
Prosedur audit pengujian untuk salah saji moneter untuk menentukan apakah delapan
tujuan audit terkait dengan saldo telah benar untuk setiap akun yang signifikan
keseimbangan

13-2 Apa tujuan dari prosedur penilaian risiko dan bagaimana mereka berbeda dari empat
jenis tes pemeriksaan?

Jawab : prosedur penilaian risiko dilakukan untuk menilai risiko salah saji material dalam
laporan keuangan. Prosedur ini meliputi langkah untuk memperoleh pemahaman tentang
entitas dan lingkungannya, termasuk pengendalian internal. Auditor menggunakan hasil dari
prosedur untuk merancag dan melaksanakan prosedur audit lebih lanjut. Auditor melakukan
tes kontrol, tes substantif transaksi, prosedur analitis, dan tes rincian saldo dalam menanggapi
penilaian auditor dari risiko salah saji material. Kombinasi dari empat jenis prosedur audit
lebih lanjut memberikan dasar untuk opini auditor.
13-3 Apa tujuan dari tes kontrol? Mengidentifikasi akun tertentu pada laporan keuangan yang
terpengaruh dengan melakukan pengujian pengendalian untuk siklus akuisisi dan
pembayaran.

Jawab : Tes kontrol prosedur audit untuk menguji efektivitas operasi dari kebijakan
pengendalian dan prosedur dalam mendukung mengurangi risiko pengendalian dinilai. Akun
yang dipengaruhi dengan melakukan pengujian pengendalian untuk akuisis dan siklus
pembayaran yaitu : kas, hutang, pembelian, retur pembelian dan tunjangan, diskon
pembelian, biaya manufaktur, biaya penjualan, asuransi dibayar dimuka, dan berbagai biaya
administrasi.

13-4 Membedakan antara tes kontrol dan tes substantive atas tindakan transaksi. Berikan
dua contoh dari masing-masing.

Jawab : Tes kontrol untuk menguji efektivitas operasi dari kebijakan pengendalian dan
prosedur dalam mendukung mengurangi risiko pengendalian dinilai. Sedangkan tes substantif
transaksi yaitu Prosedur audit pengujian untuk mengutarakan moneter untuk menentukan
apakah enam tujuan audit terkait transaksi telah terpenuhi untuk setiap kelas transaksi.

Contoh tes kontrol :

1. memperkirakan tujuan ketepatan untuk transaksi pendapatan adalah lemah dan untuk
tujuan eksistensi adalah sedang
2. Examination kartu waktu karyawan untuk persetujuan jam lembur bekerja.

Contoh tes substantif atas transaksi

1. Tracing penerimaan pelanggan kas dipilih untuk piutang master file, menyetujui nama-
nama pelanggan dan jumlah.
2. Recalculation dari gaji kotor untuk entri yang dipilih dalam jurnal penggajian.

13-5 Menyatakan uji prosedur audit yang kontrol untuk menguji efektivitas kontrol
berikut: tingkat upah disetujui yang digunakan dalam menghitung laba karyawan.
Menyatakan tes substantif prosedur pemeriksaan transaksi untuk menentukan apakah tingkat
upah disetujui sebenarnya digunakan dalam menghitung laba karyawan.

Jawab : Sebuah tes prosedur audit yang kontrol untuk menguji bahwa tingkat upah disetujui
digunakan untuk menghitung laba karyawan akan memeriksa bentuk otorisasi tingkat untuk
menentukan adanya tanda tangan yang berwenang. Sebuah tes substantif dari prosedur
pemeriksaan transaksi akan membandingkan sampel tarif yang dibayarkan, seperti
ditunjukkan dalam catatan penghasilan, untuk tingkat upah resmi pada formulir otorisasi
tingkat.
13-6 Sebagian besar dari tes kontrol dan substantif tes transaksi dilakukan secara
bersamaan sebagai masalah kenyamanan audit. Namun pengujian substantif prosedur
transaksi dan ukuran sampel, sebagian, tergantung pada hasil tes kontrol. Bagaimana bisa
auditor menyelesaikan inkonsistensi jelas ini?
Jawab : auditor menyelesaikan masalah dengan membuat asumsi tentang hasil tes kontrol dan
melakukan tes kontrol dan substantif tes transaksi. Biasanya auditor mengasumsikan suatu
sistem pengendalian internal yang efektif dengan sedikit atau tanpa pengecualian yang
direncanakan. Jika hasil tes kontrol adalah baik atau lebih baik dari asumsi yang awalnya
dibuat, auditor dapat terpenuhi dengan pengujian substantif transaksi, kecuali pengujian
substantif transaksi sendiri menunjukkan adanya salah saji. Jika tes hasil kontrol tidak
sebagus auditor diasumsikan dalam merancang tes asli, tes substantif diperluas harus
dilakukan.

13-7 Mengevaluasi pernyataan berikut: “Tes penjualan dan transaksi penerimaan kas
adalah seperti bagian penting dari setiap audit yang saya suka melakukan mereka sebagai
dekat akhir audit mungkin. Pada saat itu saya memiliki pemahaman yang cukup baik dari
bisnis klien dan kontrol internal karena konfirmasi, tes cutoff, dan prosedur lainnya telah
selesai.”

Jawab : Tujuan utama dari penjualan pengujian dan transaksi penerimaan kas adalah untuk
mengevaluasi pengendalian internal sehingga lingkup pengujian substantif dari saldo
rekening dapat ditetapkan. Jika auditor melakukan tes rincian saldo sebelum pengujian
pengendalian internal, tidak ada manfaat yang akan diperoleh dari pengujian pengendalian.

13-8 Jelaskan bagaimana perhitungan dan perbandingan dengan tahun-tahun sebelumnya

persentase margin kotor dan rasio piutang terhadap penjualan terkait dengan konfirmasi
piutang dan tes lainnya dari akurasi piutang.

Jawab : Bila hasil prosedur analitis berbeda dari harapan auditor dan dengan demikian
menunjukkan bahwa mungkin ada salah saji dalam saldo piutang atau penjualan, auditor
harus memperpanjang tes untuk menentukan mengapa rasio berbeda dari harapan.

13-9 Membedakan antara pengujian substantif transaksi dan tes rincian saldo. Berikan
salah satu contoh dari masing-masing untuk siklus akuisisi dan pembayaran.

Jawab : pengujian substantif transaksi dilakukan untuk memverifikasi keakuratan sistem

akuntansi klien. Hal ini dilakukan dengan menentukan apakah transaksi individu dengan
benar dicatat dan diringkas dalam jurnal, file induk, dan buku besar.
Contohnya : Menelusuri jumlah dari file voucher jurnal akuisisi.
Tes rincian saldo yaitu fokus pada saldo buku besar berakhir untuk kedua neraca dan laporan
laba rugi rekening. Penekanan utama di sebagian besar tes rincian saldo pada neraca.
Contohnya : konfirmasi saldo pelanggan untuk piutang, pemeriksaan fisik persediaan
13-10 Auditor dari Ferguson, Inc., mengidentifikasi dua kontrol internal dalam penjualan
dan koleksi siklus untuk pengujian. Dalam kontrol pertama, komputer memverifikasi bahwa
penjualan yang direncanakan pada account tidak akan melebihi batas kredit pelanggan masuk
dalam piutang master file. Dalam kontrol kedua, rekening petugas piutang cocok bill of
lading, faktur penjualan, dan pesanan pelanggan sebelum merekam dalam jurnal penjualan.
Jelaskan bagaimana kehadiran kontrol umum atas program perangkat lunak dan perubahan
file induk mempengaruhi tingkat pengujian audit masing-masing dua kontrol internal ini.

Jawab : Kontrol 1 - verifikasi Komputer dari batas kredit pelanggan. Kehadiran kontrol yang
kuat umum atas program perangkat lunak dan perubahan file master dapat secara signifikan
mengurangi pengujian auditor kontrol otomatis seperti kontrol # 1. Setelah itu ditentukan
bahwa kontrol # 1 berfungsi dengan baik, auditor dapat fokus tes berikutnya pada menilai
apakah ada perubahan yang terjadi yang akan membatasi efektivitas kontrol. tes tersebut
mungkin termasuk menentukan apakah ada perubahan yang terjadi pada program dan apakah
perubahan ini diotorisasi dan diuji sebelum pelaksanaan. Ini semua adalah tes kontrol umum
atas program perangkat lunak dan perubahan file induk.

Kontrol 2 - Akun-akun petugas piutang cocok bill of lading, faktur penjualan, dan pesanan
pelanggan sebelum merekam dalam jurnal penjualan. Kontrol ini bukan merupakan kontrol
otomatis, tetapi lebih merupakan kontrol manual yang dilakukan oleh seorang karyawan.
kontrol umum atas program perangkat lunak dan perubahan file induk akan memiliki sedikit
efek pada pengujian auditor kontrol # 2. Jika auditor mengidentifikasi kontrol # 2 sebagai
kontrol kunci dalam siklus penjualan dan koleksi, ia kemungkinan besar akan memeriksa
sampel dari dokumen underlying untuk account inisial piutang panitera dan reperform
perbandingan.

13.11 Asumsikan bahwa pengendalian internal klien atas pencatatan dan pengklasifikasian
penambahan aset tetap dianggap kurang karena respon individu untuk merekam akuisisi baru
memiliki pelatihan teknis yang tidak memadai dan pengalaman terbatas dalam akuntansi.
Bagaimana situasi ini akan mempengaruhi bukti yang harus Anda kumpulkan dalam
mengaudit aset tetap dibandingkan dengan audit yang lain di mana kontrolnya yang baik?
Buat sespesifik mungkin.

Jawab : Audit penambahan aktiva tetap biasanya melibatkan pemeriksaan faktur dalam
mendukung penambahan dan mungkin pemeriksaan fisik penambahan. Prosedur ini biasanya
dilakukan atas dasar pengujian dengan konsentrasi pada penambahan lebih signifikan. Jika
individu yang bertanggung jawab untuk merekam akuisisi baru dikenal memiliki memadai
pelatihan dan pengalaman terbatas dalam akuntansi, ukuran sampel untuk prosedur audit
harus diperluas untuk mencakup sampel yang lebih besar dari penambahan untuk tahun ini.
Selain itu, penyelidikan seperti apa penambahan yang dibuat selama tahun dapat dilakukan
oleh auditor dari manajer pabrik, controller, atau personil operasi lainnya. auditor maka harus
mencari catatan keuangan untuk menentukan bahwa penambahan ini dicatat sebagai aset
tetap.

13-12 Untuk masing-masing dari delapan jenis bukti yang dibahas dalam Bab 7,
mengidentifikasi apakah itu berlaku untuk prosedur penilaian risiko, tes kontrol, tes substantif
transaksi, prosedur analitis, dan tes rincian saldo.

Jawab :
Jenis bukti
1. Pemeriksaan fisik
2. Konfirmasi
3. Dokumentasi
4. Pengamatan
5. Pertanyaan dari klien
6. Reperformance
7. Prosedur analitis
8. Perhitungan ulang
: tes rincian saldo
: tes rincian saldo
: semua kecuali prosedur analitis
: prosedur penilaian resiko dan tes kontrol
: semua ke lima jenis
: tes kontrol, tes substantif transaksi, tes rincian saldo
: prosedur analitis
: tes substantif transaksi dan tes rincian saldo

13-13 Beri peringkat jenis-jenis tes dari yang paling mahal untuk yang paling murah,
prosedur analitis, tes rincian saldo, prosedur penilaian risiko, tes kontrol, dan tes substantif
transaksi.

Jawab :
· tes rincian saldo
· tes substantif atas transaksi
· tes kontrol
· prosedur penilaian resiko
· prosedur analitis

13.14 Pada Gambar 13-3 (p. 409), menjelaskan perbedaan antara C3, C2, dan C1.
Menjelaskan keadaan di mana itu akan menjadi keputusan yang baik untuk memperoleh
keyakinan audit pengujian substantif pada titik C1. Lakukan hal yang sama untuk titik-titik
C2 dan C3

Jawab : C merupakan penilaian auditor terhadap efektivitas pengendalian internal. C3

merupakan gagasan bahwa pengendalian internal tidak efektif dan tidak ada jaminan yang
diperoleh dari kontrol dan semua jaminan harus berasal dari pengujian substantif. Hal ini
tidak akan mewakili audit atas laporan keuangan perusahaan publik. Pengujian pengendalian
di C1 tingkat akan memberikan risiko pengendalian minimum. Hal ini membutuhkan
pengujian lebih dari tes kontrol daripada yang di perlukan dari C2 atau C3, pengujian kontrol
di C1 memungkinkan auditor untuk memperoleh keyakinan dari hasil tes kontrol, sehingga
memungkinkan untuk pengurangan.
13-15 Tabel 13-3 (p. 411) menggambarkan variasi dalam penekanan pada berbagai jenis tes
pemeriksaan. Apa manfaat kepada auditor mengidentifikasi yang terbaik dalam campuran
tes?

Jawab : dengan mengidentifikasi campuran yang bagus dalam tes auditorr maka dapat
mengumpulkan bukti yang cukup dan tepat dengan biaya minimum. Sehingga dapat
memenuhi standar profesi dan juga efektif dan kompetitif

13-16 Menyatakan pendekatan empat-langkah untuk merancang tes kontrol dan substantif
tes transaksi.

Jawab :
Empat langkah pendekatan untuk merancang tes kontrol dan substantif tes transaksi adalah
sebagai berikut:
1.Apply tujuan audit terkait transaksi untuk kelas transaksi yang diuji.
2.Identify dan prosedur yang harus mengurangi risiko kontrol untuk setiap tujuan audit terkait
transaksi.
3.Develop tes yang sesuai kontrol untuk setiap tombol kontrol. pengujian substantif
4.Design sesuai transaksi mempertimbangkan kekurangan dalam pengendalian internal dan
hasil yang diharapkan dari 3 di atas.

13-17 Menjelaskan hubungan antara metodologi untuk merancang tes kontrol dan
substantif tes transaksi pada Gambar 13-4 (p. 413) dan metodologi untuk merancang tes
rincian saldo pada Gambar 13-6

Jawab : Pendekatan untuk merancang tes kontrol dan substantif tes transaksi (Gambar 13-4)
Menekankan memuaskan tujuan audit terkait transaksi . tes kontrol dan substantif biasaya
mencakup bagian deskriptif mendokumentasikan pemahaman pengendalian internal yang
diperoleh selama melaksanakan prosedur penilaian risiko. Auditor menggunakan informasi
ini untuk mengembangkan tes kontrol dan tes subtantif atas transaksi. Gambar ( 13-4)
mengilustrasikan metodologi yang digunakan untuk merancang tes ini. Prosedur audit yang
mencakup tes kontrol dan substantif tes transaksi, yang bervariasi tergantung pada risiko
pengendalian yang dinilai. Ketika kontrol yang efektif dan pengendalian risiko dinilai rendah,
auditor menekankan berat pada tes kontrol. Beberapa tes substantif transaksi juga akan
disertakan. Jika risiko pengendalian dinilai maksimal, hanya pengujian substantif transaksi
akan digunakan,
\
13-18 Mengapa diinginkan untuk merancang tes rincian saldo sebelum melakukan tes kontrol
dan substantif tes transaksi? Nyatakan asumsi bahwa auditor harus melakukannya. Apa yang
auditor dilakukan jika asumsi yang salah?
Jawab : Hal ini diinginkan untuk merancang tes rincian saldo sebelum melakukan tes kontrol
dan substantif tes transaksi untuk memungkinkan auditor untuk menentukan apakah bukti
yang direncanakan secara keseluruhan adalah yang paling efisien dan efektif dalam keadaan.
Dalam rangka untuk melakukan hal ini, auditor harus membuat asumsi tentang hasil tes
kontrol dan substantif tes transaksi. Biasanya auditor akan menganggap tidak ada salah saji
yang signifikan atau masalah kontrol dalam tes kontrol dan substantif tes transaksi kecuali
ada alasan untuk percaya sebaliknya. Jika auditor menentukan bahwa tes kontrol dan
substantif tes hasil transaksi yang berbeda dari yang diharapkan, jumlah pengujian rincian
saldo harus diubah.

13-19 Menjelaskan hubungan kinerja materialitas, risiko yang melekat, dan risiko
pegendalian untuk tes direncanakan rincian saldo.

Jawab :
Auditor harus menentukan penilaian awal tentang materialitas untuk audit secara keseluruhan
dan kemudian mengalokasikan total untuk saldo rekening, untuk membangun kinerja
materialitas untuk setiap saldo yang signifikan. Jika salah saji yang dapat di toleransi rendah,
risiko melekat dan risiko pengendalian tinggi, pengujian terencana atas rincian saldo yang
harus dilakukan auditor akan tinggi.

13-20 Daftar delapan tujuan audit terkait keseimbangan dalam verifikasi saldo akhir dalam
persediaan dan menyediakan satu prosedur audit yang berguna untuk masing-masing objek

Jawab :
UMUM NERACA
TERKAIT AUDIT
OBJEKTIF
TUJUAN KHUSUS
Detil tie-in Persediaan pada ringkasan
persediaan setuju dengan
perhitungan fisik, ekstensi
benar, dan total benar
ditambahkan dan setuju
dengan buku besar.
Adanya Persediaan sebagaimana
dinyatakan dalam laporan
keuangan benar-benar ada.
PROSEDUR AUDIT
Periksa ekstensi kali harga
kuantitas secara sampel, kaki
ringkasan persediaan rinci, dan
melacak saldo ke buku besar
dan laporan keuangan.
Melacak persediaan dari
ringkasan persediaan akhir
untuk persediaan aktual dan
fisik menghitung item yang
dipilih.
Kelengkapan Ada barang inventaris telah
dihitung dan dimasukkan
dalam laporan keuangan.
Ketepatan persediaan dalam laporan
keuangan dinyatakan sebesar
jumlah yang benar.
Klasifikasi Persediaan sebagaimana
tercantum dalam laporan
keuangan dengan benar
diklasifikasikan.
Memotong Persediaan cutoff benar
dicatat pada tanggal neraca.
nilai realisasi Persediaan pada laporan
keuangan tidak termasuk item
tidak dapat digunakan.
Hak dan kewajiban persediaan dalam laporan
keuangan yang dimiliki oleh
klien.
Pilih item dari persediaan fisik
dan jejak untuk ringkasan akhir
klien untuk memastikan bahwa
semua item yang disertakan.
Melakukan tes harga
persediaan dengan memeriksa
faktur vendor pendukung untuk
persediaan yang dipilih dan
verifikasi ulang kali harga
kuantitas.
Bandingkan klasifikasi
persediaan menjadi bahan
baku, barang dalam proses, dan
barang jadi dengan
membandingkan deskripsi
pada tag menghitung
persediaan fisik dengan
persediaan akhir daftar klien.
Trace dipilih menerima laporan
beberapa hari sebelum dan
sesudah tanggal neraca untuk
menentukan apakah pembelian
persediaan dicatat pada periode
yang tepat dan jumlah
persediaan fisik terkait
disertakan atau dikecualikan
dari persediaan.
Menanyakan karyawan pabrik
dan manajemen mengenai
keusangan persediaan, dan
memeriksa gudang untuk bukti
persediaan yang rusak atau
usang.
kontrak Ulasan dengan
pemasok dan pelanggan untuk
kemungkinan masuknya lading
dengan pengiriman atau
lainnya persediaan non-
dimiliki.
13-21 Mengapa auditor sering menganggap perlu untuk melakukan tes audit sepanjang
tahun daripada menunggu sampai akhir tahun? Sebutkan beberapa contoh bukti yang dapat
diakumulasikan sebelum akhir tahun.

Jawab :

Auditor beranggapan perlu untuk melakukan tes audit sepanjang tahun daripada menunggu
sampai akhir tahun karena adanya kesulitan penjadwalan di CPA. Auditor perusahaan publik
harus memulai pengujian kontrol mereka di awal tahun untuk memastikan mereka dapat
menguji sampel kontrol yang vukup untuk efektivitas operasi. Beberapa kontrol hanya dapat
dilakukan di setiap bulan. Dengan demikian auditor publik harus memulai menguji di awal
tahun sehingga ada jumlah bulan yang cukup untuk pengujian.
Prosedur yang dapat dilakukan dalam sebelum akhir tahun adalah :
1. perbarui jadwal aset tetap
2. menganalisis perubahan dalam sistem akuntansi klien
3. jika klien memiliki pengendalian internal yang bagus, prosedur berikut dapat dilakukan
dengan ulasan kecil dan memperbarui di akhir tahun seperti ,
a. pengamatan invetaris fisik
b. konfirmasi saldo piutang
c. konfirmasi dan rekonsiliasi saldo hutang dagang.
MULTIPLE CHOICE QUESTIONS
13-22 , 13-23

· 13-22

a) Auditor mencari indikasi pada faktur penjualan rangkap untuk melihat apakah akurasi
faktur telah diverifikasi. Ini adalah contoh dari
(2) Tes control

b) Keputusan auditor untuk menerapkan prosedur analitik sebagai pengujian substantif

atau untuk melakukan pengujian substantif transaksi dan saldo akun biasanya
ditentukan oleh
(2) Keefektifan dan efisiensi relatif dari pengujian

c) Auditor menghadapi risiko bahwa audit tidak akan mendeteksi salah saji material
yang terjadi dalam proses akuntansi. Untuk meminimalkan risiko ini, auditor terutama
mengandalkan
(3) Pengendalian internal

d) Pendekatan logis konseptual untuk evaluasi pengendalian internal auditor terdiri dari
empat langkah berikut
I. Menentukan kontrol internal yang harus mencegah atau mendeteksi
kesalahan dan penipuan.
II. Mengidentifikasi kekurangan kontrol untuk menentukan pengaruhnya
terhadap sifat, waktu, atau sejauh mana prosedur audit yang akan diterapkan
dan saran yang harus dibuat untuk klien.
III. Menentukan apakah prosedur pengendalian internal yang diperlukan
ditentukan dan sedang diikuti dengan memuaskan.
IV. Mempertimbangkan jenis kesalahan dan penipuan yang dapat terjadi.

Bagaimana seharusnya urutan keempat langkah ini dilakukan?

(1) I,II,III, dan IV

· 13-23

a) Untuk mendukung penilaian awal auditor atas risiko pengendalian di bawah

maksimum, auditor melakukan prosedur untuk menentukan bahwa kontrol internal
beroperasi secara efektif. Manakah dari prosedur audit berikut yang dilakukan
auditor?
(2) Pengujian substantif transaksi

b) Tujuan utama melakukan tes kontrol adalah untuk memperoleh

 (4) Pengetahuan dan pemahaman tentang prosedur dan metode yang ditentukan klien

c) Untuk menguji efektivitas pengendalian, auditor biasanya memilih dari berbagai

teknik, termasuk
(1) Analisis

d) Tes kontrol kemungkinan besar dihilangkan ketika

(3) Pemahaman tentang struktur kontrol menunjukkan bahwa mengevaluasi
efektivitas kebijakan pengendalian dan prosedur cenderung tidak efisien
NAMA : RIZKA YULIA SHAFIRA
NPM : 1601103010018
S1 AKUNTANSI
AUDITIUNG II

CHAPTER 15
REVIEW QUESTION ( 15-1 - 15-21 )

15-1 Nyatakan apa yang dimaksud dengan sampel yang representatif dan jelaskan
pentingnya sampel populasi audit.
Jawab : Sampel representatif adalah salah satu di mana karakteristik dalam sampel kurang
lebih sama dengan populasi. Dalam praktiknya, auditor tidak pernah tahu apakah sampel itu
representatif, bahkan setelah semua pengujian selesai. Satu cara untuk mengetahui apakah
sampel representatif adalah dengan mengaudit seluruh populasi secara bertahap. auditor dapat
meningkatkan kemungkinan sampel menjadi representatif dengan menggunakan kehati-
hatian dalam merancang proses pengambilan sampel, pemilihan sampel, dan evaluasi hasil
sampel.

15-2 Jelaskan perbedaan utama antara sampling statistik dan non-statistik. Apa tiga bagian
utama dari metode statistik dan nonstatistik?
Jawab : Tiga bagian utama dari metode statistik dan nonstatistik adalah :
1. Rencanakan sampel
2. Pilih sampel dan lakukan tes
3 Evaluasi hasilnya
Sampling statistik dengan menerapkan aturan matematika, auditor dapat mengukur
risiko pengambilan sampel dalam perencanaan sampel. Dalam pengambilan sampel non-
statistik, auditor tidak mengukur risiko pengambilan sampel. Namun, sampel non-statistik
yang dirancang dengan baik yang mempertimbangkan faktor yang sama dengan sampel
statistik yang dirancang dengan baik dapat memberikan hasil yang sama efektifnya dengan
sampel statistik yang dirancang dengan baik.

15-3 Menjelaskan perbedaan antara pengambilan sampel probabilistik dan pengambilan

sampel non probabilistik, Metode apa yang biasanya diikuti oleh auditor? Mengapa?
Jawab : Ketika menggunakan pemilihan sampel probabilistik, auditor secara acak memilih
item sehingga setiap item populasi memiliki probabilitas yang diketahui untuk dimasukkan
dalam sampel dan elemen dalam populasi dapat dimasukkan dalam sampel lebih dari sekali
jika nomor acak yang sesuai dengan elemen yang dipilih lebih dari sekali. Dalam pemilihan
sampel nonprobabilistik, auditor memilih item sampel menggunakan metode nonprobabilistik
yang mendekati pendekatan pengambilan sampel acak. Dalam pengambilan sampel
nonprobabilitas , elemen dapat dimasukkan hanya sekali.
Auditor sering menggunakan metode probabilistik bahkan ketika menggunakan
sampling non statistik. karena metode ini tidak secara subjektif, sehingga setiap unsur
populasi mempunyai kesempatan yang sama untuk terpilih sebagai sampel.

15-4 Apa dua jenis metode pemilihan sampel acak sederhana? Manakah dari dua metode
yang paling sering digunakan oleh auditor dan mengapa?
Jawab : Dua metode seleksi acak sederhana penggunaan tabel nomor acak, dan penggunaan
komputer untuk menghasilkan angka acak. Auditor yang paling sering menggunakan
komputer untuk menghasilkan angka acak karena menghemat waktu, mengurangi
kemungkinan kesalahan, dan menyediakan dokumentasi otomatis dari sampel yang dipilih.

15-5 Menjelaskan pemilihan sampel sistematis dan menjelaskan bagaimana auditor akan
memilih 40 angka dari populasi 2.800 item menggunakan pendekatan ini. Apa kelebihan dan
kekurangan dari pemilihan sampel yang sistematis?
Jawab : Dalam pemilihan sampel sistematis (juga disebut sampling sistematis), auditor
menghitung interval dan kemudian memilih item untuk sampel berdasarkan ukuran interval.
Interval ditentukan dengan membagi ukuran populasi dengan ukuran sampel yang
diinginkan.Untuk memilih 40 nomor dari populasi 2.800 item , intervalnya adalah 70. Dia
kemudian memilih nomor acak antara 0 dan 69. Asumsikan auditor memilih 67. Item pertama
adalah nomor 107 ( 40 + 67 ) , berikutnya adalah 177 ( 107 + 70 ) , kemudian 247 , 317 , dan
seterusnya.
Keuntungan dari pemilihan sistematis adalah kemudahan penggunaannya. Di sebagian
besar populasi, sampel sistematis dapat ditarik dengan cepat dan pendekatannya secara
otomatis menempatkan angkanya dalam urutan, membuatnya mudah untuk mengembangkan
dokumentasi yang sesuai. Kekurangan dengan seleksi sistematis adalah kemungkinan bias.
Karena cara pemilihan sistematis dilakukan, setelah item pertama dalam sampel dipilih,
semua item lainnya dipilih secara otomatis.

15-6 Apa tujuan dari menggunakan pengambilan sampel non-statistik untuk pengujian
kontrol dan pengujian substantif transaksi?
Jawab : Tujuan pengujian harus dinyatakan dalam siklus transaksi yang sedang diuji.
Biasanya, auditor menentukan tujuan pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi :
• Uji efektivitas operasi kontrol
• Menentukan apakah transaksi mengandung salah saji moneter
Tujuan dari tes ini dalam siklus penjualan dan pengumpulan biasanya untuk menguji
efektivitas kontrol internal atas penjualan dan penerimaan kas dan untuk menentukan apakah
transaksi penjualan dan penerimaan kas mengandung salah saji moneter.

15-7 Menjelaskan apa yang dimaksud dengan pemilihan sampel blok dan menjelaskan
bagaimana auditor dapat memperoleh lima blok dari 20 faktur penjualan dari jurnal
penjualan.
Jawab : Dalam pemilihan sampel auditor blok pilih item pertama dalam satu blok, dan sisa
blok dipilih secara berurutan. Maka dari itu, untuk memilih lima blok dari 20 , auditor akan
memilih satu dari faktor penjualan dan blok tersebut ditambah 19 entri berikutnya. Prosedur
ini akan diulang 4 kali.

15-8 Tentukan masing-masing istilah berikut:

a. Risiko yang dapat diterima dari overreliance (ARO)
Risiko yang bersedia diambil oleh auditor untuk menerima suatu kontrol seefektif
atau tingkat salah saji moneter yang dapat ditoleransi ketika tingkat pengecualian populasi
sebenarnya lebih besar daripada tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi.
b. Tingkat pengecualian atas terkomputasi (CUER)
Batas atas dari tingkat pengecualian populasi yang mungkin terjadi; tingkat
pengecualian tertinggi dalam populasi pada ARO yang diberikan.
c. Perkiraan tingkat pengecualian populasi (EPER)
Tingkat pengecualian yang diharapkan oleh auditor untuk ditemukan dalam populasi
sebelum pengujian dimulai.
d. Sample exception rate (SER)
Jumlah pengecualian dalam sampel dibagi dengan ukuran sampel.
e. Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi (TER)
Tingkat pengecualian yang diizinkan oleh auditor dalam populasi dan masih bersedia
untuk menyimpulkan bahwa pengendalian beroperasi secara efektif dan / atau jumlah salah
saji moneter dalam transaksi yang ditetapkan selama perencanaan dapat diterima.
15-9 Menjelaskan apa yang dimaksud dengan unit sampling. Jelaskan mengapa unit
pengambilan sampel untuk memverifikasi terjadinya penjualan yang dicatat berbeda dari unit
pengambilan sampel untuk pengujian kemungkinan penjualan yang dihapus.
Jawab : Unit sampling adalah item populasi dari mana auditor memilih item sampel.
Pertimbangan utama dalam mendefinisikan unit sampling sehingga sesuai dengan tujuan dari
tes audit. Dengan demikian, definisi populasi dan prosedur audit yang direncanakan biasanya
mendikte unit sampling yang tepat.
Unit sampling untuk membenarkan terjadinya penjualan yang tercatat akan menjadi
pokok dalam jurnal penjualan karena ini adalah dokumen auditor ingin memvalidasi. Unit
sampling untuk menguji kemungkinan penjualan dihilangkan adalah dokumen pengiriman
dari mana penjualan dicatat karena kegagalan untuk tagihan pengiriman adalah kondisi
pengecualian yang menarik bagi auditor.

15-10 Membedakan antara TER dan CUER. Bagaimana masing-masing ditentukan ?

Jawab : Tingkat pengecualian ditoleransi (TER) mewakili tingkat pengecualian bahwa
auditor akan mengizinkan dalam populasi dan masih bersedia untuk menggunakan risiko
dinilai kontrol dan / atau jumlah salah saji moneter dalam transaksi didirikan selama
perencanaan. TER ditentukan oleh pilihan auditor atas dasar pertimbangan profesional nya.
Tingkat pengecualian atas yang dihitung (CUER) adalah yang tertinggi diperkirakan
tingkat pengecualian dalam populasi, pada ARO diberikan. Untuk pengambilan sampel
nonstatistical, CUER ditentukan dengan menambahkan perkiraan sampling error ke SER
(tingkat pengecualian sampel). Untuk sampling statistik, CUER ditentukan dengan
menggunakan tabel sampling statistik setelah auditor telah menyelesaikan pengujian audit
dan oleh karena itu tahu jumlah pengecualian dalam sampel.

15-11 Membedakan antara kesalahan pengambilan sampel dan kesalahan non-sampling.

Bagaimana masing-masing dapat dikurangi?
Jawab : Sampling error merupakan bagian inheren dari pengambilan sampel yang dihasilkan
dari pengujian kurang dari seluruh penduduk. sampling error hanya berarti bahwa sampel
tidak sempurna mewakili seluruh populasi. Nonsampling kesalahan terjadi ketika tes
pemeriksaan tidak menemukan kesalahan yang ada dalam sampel.
Ada dua cara untuk mengurangi risiko sampling:
1. menambah ukuran sample
2. Gunakan metode yang tepat untuk memilih item sampel dari populasi.
mendesain yang cermat dari prosedur audit dan pengawasan yang tepat dan review cara
untuk mengurangi risiko nonsampling.
15-12 Apa yang dimaksud dengan atribut dalam pengambilan sampel untuk pengujian
kontrol dan pengujian substantif transaksi? Apa sumber atribut yang dipilih auditor?
Jawab : Atribut dalam pengambilan sampel merupakan definsi karakter yang diuji dan
kondisi pengecualian saat pengambilan sampel audit digunakan. Atribut yang menarik secara
langsung yang digunakan oleh auditor.

15-13 Jelaskan perbedaan antara atribut dan kondisi pengecualian. Sebutkan kondisi
pengecualian untuk prosedur audit: Faktur penjualan rangkap telah diparaf yang
menunjukkan kinerja verifikasi internal.
Jawab : Atribut adalah karakteristik yang diuji dalam populasi. kondisi pengecualian adalah
persen item dalam populasi yang mencakup pengecualian. pengecualian terjadi ketika atribut
yang diuji tidak hadir. Pengecualian untuk prosedur audit, faktur duplikat penjualan telah
diparaf menunjukkan kinerja verifikasi internal adalah kurangnya inisial pada faktur
penjualan duplikat.

15-14 Mengidentifikasi faktor-faktor yang digunakan auditor untuk memutuskan TER.

Bandingkan ukuran sampel dengan TER 7% dengan 4%, semua faktor lainnya sama.
Jawab : Ketika menentukan TER, auditor mempertimbangkan tingkat kepercayaan untuk
ditempatkan pada kontrol dan pentingnya kontrol untuk audit. Ukuran sampel untuk TER dari
7% akan lebih kecil dari itu untuk TER dari 4%, semua faktor lainnya sama.

15-15 Mengidentifikasi faktor-faktor yang digunakan auditor untuk memutuskan ARO

yang sesuai. Bandingkan ukuran sampel untuk ARO 10% dengan 5%, semua faktor lainnya
sama.
Jawab : Dalam memilih ARO yang tepat untuk setiap atribut, auditor harus menggunakan
penilaian terbaik mereka. Pertimbangan utama mereka adalah sejauh mana mereka berencana
untuk mengurangi risiko pengendalian yang dinilai sebagai dasar untuk tingkat pengujian
rincian saldo. Auditor akan memilih ukuran sampel yang lebih kecil untuk ARO dari 10%
dari yang digunakan jika resiko itu 5%, semua faktor lainnya sama.

15-16 Nyatakan hubungan antara yang berikut:

Jawab : Hubungan antara ukuran sampel dan 4 fakotr penentu ukuran sampel :
a. ARO dan ukuran sampel
ARO meningkat, ukuran sampel yang diperlukan bekurang
b. Ukuran populasi dan ukuran sampel
Ukuran populasi meningkat, ukuran sampel yang dibutuhkan pada umumnya tidak
berubah , bisa jadi mungkin sedikit meningkat
c. TER dan ukuran sampel
TER meningkat, ukuran sampel menurun
d. EPER dan ukuran sampel
EPER meningkat, ukuran sampel meningkat yang diperlukan

15-17 Anggaplah bahwa auditor telah memilih 100 faktur penjualan dari populasi 100.000
untuk menguji indikasi verifikasi internal penetapan harga dan ekstensi. Tentukan CUER
pada ARO 10% jika empat pengecualian ditemukan dalam sampel menggunakan atribut
sampling. Jelaskan arti dari hasil statistik dalam istilah audit.
Jawab : Dalam situasi ini, SER adalah 4%, sampel ukuran 100 dan ARO 10%. Dari
tabel10% ARO, CUER adalah 7,9%. Ini berarti bahwa auditor dapat menyatakan dengan
risiko 10% salah bahwa tingkat pengecualian populasi sebenarnya tidak melebihi 7,9%

15-18 Jelaskan apa yang dimaksud dengan analisis pengecualian dan bahaslah pentingnya.
Jawab : Analisis pada pengecualian merupakan suatu investigasi pengecualian individu
dalam menentukan penyebab gangguan dalam pengendalian internal. Analisis ini merupakan
suatu yang penting karena dengan menemukan sifat dan penyebab pengecualian individu,
auditor bisa lebih efektif dalam mengevaluasi efektivitas pengendalian internal. Analisis ini
akan mencoba mencari tahu “bagaimana” dan "mengapa" pengecualian setelah auditor sudah
tahu berapa banyak dan jenis pengecualian apa yang telah terjadi.

15-19 Ketika CUER melebihi TER, tindakan apa yang tersedia untuk auditor? Dalam
keadaan apa masing-masing harus diikuti?
Jawab :
l Merevisi TER atau ARO
Alternatif ini harus diikuti hanya ketika auditor telah menyimpulkan bahwa spesifikasi
aslinya terlalu konservatif. Auditor harus mengubah persyaratan ini hanya setelah
pertimbangan yang cermat.
l Perluas Ukuran Sampel
Meningkatkan ukuran sampel sesuai jika auditor percaya bahwa sampel awal tidak
representatif, atau jika penting untuk mendapatkan bukti bahwa kontrol beroperasi secara
efektif. Ini mungkin terjadi jika auditor melaporkan pengendalian internal, atau jika kendali
tersebut terkait dengan saldo akun yang sangat signifikan seperti piutang atau inventaris.
 l Merevisi Risiko Kontrol yang Dinilai
Jika hasil dari tes kontrol dan tes substantif transaksi tidak mendukung risiko
pengendalian yang dinilai sebelumnya, auditor harus merevisi risiko pengendalian yang
dinilai ke atas. Hal ini kemungkinan akan mengakibatkan auditor meningkatkan pengujian
substantif transaksi dan pengujian rincian saldo.
l Berkomunikasi dengan Komite Audit atau Manajemen
l Komunikasi diperlukan, dalam kombinasi dengan salah satu dari tiga
tindakan lainnya yang baru saja dijelaskan, terlepas dari sifat pengecualiannya.
Ketika auditor menentukan bahwa kontrol internal tidak beroperasi secara efektif,
manajemen harus diberitahu tepat waktu. Jika tes dilakukan sebelum akhir tahun, ini
memungkinkan manajemen untuk memperbaiki kekurangan sebelum akhir tahun.
auditor diwajibkan untuk berkomunikasi secara tertulis kepada pihak yang
bertanggung jawab atas tata kelola, seperti komite audit, mengenai defisiensi
signifikan dan kelemahan material dalam pengendalian internal.

15-20 Membedakan antara pemilihan probabilistik dan pengukuran statistik. Sebutkan

keadaan di mana satu dapat digunakan tanpa yang lain.
Jawab : Pemilihan acak (probabilistik) adalah bagian dari sampling statistik, tetapi tidak
dengan sendirinya pengukuran statistik. Untuk memiliki pengukuran statistik, perlu
digeneralisasikan secara matematis dari sampel ke populasi. Seleksi probabilistik harus
digunakan jika sampel harus dievaluasi secara statistik, meskipun juga dapat diterima untuk
menggunakan seleksi probabilistik dengan evaluasi nonstatistik. Jika seleksi nonprobabilistik
digunakan, evaluasi nonstatistik harus digunakan.

15-21 Daftar keputusan utama yang harus diambil auditor dalam menggunakan atribut
sampling. Nyatakan pertimbangan terpenting yang terlibat dalam pengambilan setiap
keputusan.
Jawab :
1. Nyatakan tujuan
2. Putuskan apakah pengambilan sampel audit berlaku
3. Tetapkan atribut dan kondisi pengecualian
4. Tentukan populasi
5. Tentukan unit sampling
6. Tentukan TER
7. Tentukan ARO
8. Tentukan EPER
9. Tentukan ukuran sampel awal
10. Pilih sampel
11. Lakukan prosedur audit
12. Generalisasi dari sampel ke populasi
Pengecualian aktual dalam sampel
Ukuran sampel aktual
Resiko ketergantungan berlebihan yang dapat diterima
13. Analisis pengecualian
14. Memutuskan penerimaan populasi
Dalam membuat keputusan di atas, berikut ini harus dipertimbangkan:
• Situasi individu.
• Waktu dan anggaran kendala.
• Ketersediaan prosedur substantif tambahan.
• The pertimbangan profesional auditor.
MULTIPLE CHOICE ( 15-22 - 15-24 )
Ø 15-22

a) Jika semua faktor lain yang ditentukan dalam rencana pengambilan sampel tetap
konstan, mengubah ARO dari 5% menjadi 10% akan menyebabkan ukuran sampel
yang diperlukan menjadi?
(1) Meningkat

b) Jika semua faktor lain yang ditentukan dalam rencana pengambilan sampel tetap
konstan, mengubah TER dari 9% menjadi 6% akan menyebabkan ukuran sampel yang
diperlukan menjadi?
(3) Menurun

c) Dari empat faktor yang menentukan ukuran sampel awal dalam atribut sampling
(ukuran populasi, tingkat pengecualian yang dapat diterima, risiko keterkaitan yang
dapat diterima, dan tingkat pengecualian populasi yang diharapkan), faktor mana yang
memiliki pengaruh paling kecil terhadap ukuran sampel?
(2) Tingkat pengecualian populasi yang diharapkan

d) Ukuran sampel tes kontrol bervariasi berbanding terbalik dengan :

(4) Ya ( Tingkat pengecualian populasi yang diharapkan ) , No ( Tingkat
pengecualian yang bisa ditoleransi )

Ø 15-23

a) Sebuah. Dari sampel acak item yang terdaftar dari jumlah inventaris klien, auditor
memperkirakan dengan tingkat kepercayaan 90% bahwa CUER adalah antara 4% dan
6%. Perhatian utama auditor adalah bahwa ada satu peluang dalam sepuluh bahwa
tingkat pengecualian sebenarnya dalam populasi adalah
(1) Lebih dari 6%.

b) Batas presisi atas (CUER) dalam sampling statistik adalah

(3) Ukuran statistik, pada tingkat kepercayaan tertentu, dari tingkat maksimum
terjadinya suatu atribut.

c) Selain mengevaluasi frekuensi penyimpangan dalam pengujian kontrol, auditor juga

harus mempertimbangkan aspek kualitatif tertentu dari penyimpangan. Auditor paling
banyak kemungkinan akan memberikan pertimbangan tambahan terhadap implikasi
penyimpangan jika
 (4) Awalnya disembunyikan oleh dokumen palsu.

d) Auditor yang menggunakan sampling statistik untuk atribut dalam menguji kontrol
internal harus mengurangi ketergantungan yang direncanakan pada kontrol yang
ditentukan ketika
(4) Tingkat pengecualian sampel ditambah penyisihan risiko sampel melebihi
toleransi

Ø 15-24

a) Sebuah. Keuntungan pengambilan sampel statistik daripada pengambilan sampel non-

statistik adalah bahwa pengambilan sampel statistik membantu auditor
(4) mengukur kecukupan bukti audit dengan mengukur risiko pengambilan sampel.

b) Manakah dari berikut ini yang paling menggambarkan konsep risiko sampling?
(3) Sampel yang dipilih secara acak mungkin tidak mewakili populasi secara
keseluruhan untuk karakteristik yang menarik.

c) Untuk tes mana di bawah ini, apakah auditor kemungkinan besar akan menggunakan
atribut sampling?
(1) Memilih akun yang dapat diterima untuk konfirmasi saldo akun.
NAMA : RIZKA YULIA SHAFIRA
NPM : 1601103010018
S1 AKUNTANSI
AUDITIUNG II

CHAPTER 16
REVIEW QUESTION ( 16-1 - 15-19 )

16-1 Bedakan antara pengujian atas rincian saldo, pengujian pengendalian, dan pengujian
substantuf atas transaksi untuk siklus penjualan dan penagihan. Jelaskan bagaimana
pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi mempengaruhi
pengujian atas rincian saldo.
Jawab: Pengujian rincian saldo dirancang untuk menentukan kewajaran saldo dalam
penjualan, piutang, dan saldo akun lainnya yang dipengaruhi oleh siklus penjualan dan
pengumpulan. Tes tersebut meliputi konfirmasi piutang dan memeriksa dokumen yang
mendukung saldo dalam akun ini.
Pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk siklus penjualan dan
pengumpulan dimaksudkan untuk menentukan efektivitas pengendalian internal dan
untuk menguji substansi transaksi yang dihasilkan oleh siklus ini. Tes tersebut terdiri
dari kegiatan seperti memeriksa faktur penjualan untuk mendukung entri dalam jurnal
penjualan, merekonsiliasi penerimaan kas, atau meninjau persetujuan kredit.
Hasil dari tes kontrol dan tes substantif transaksi mempengaruhi prosedur, ukuran
sampel, waktu, dan item yang dipilih untuk tes rincian saldo (yaitu, kontrol internal
yang efektif akan menghasilkan pengujian berkurang jika dibandingkan dengan tes
rincian yang diperlukan dalam kasus kontrol internal yang tidak memadai).

16-2 Cynthia Roberts, CPA, mengekspresikan sudut pandang berikut: “saya tidak begitu
yakin dengan pelaksanaan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas
transaksi untuk siklus penjualan dan penagihan. Sebagai alternatif, saya mengirimkan
banyak konfirmasi negatif atas setiap audit pada tanggal interim. Jika saya menemukan
banyak salah saji, saya akan menganalisisnya untuk menentukan penyebabnya. Jika
pengendalian internal tidak memadai, saya akan mengirimkan konfirmasi positif pada
akhir tahun untuk mengevaluasi jumlah salah saji. Jika konfirmasi negatif menghasilkan
salah saji yang minimal, saya sudah bisa memastikan bahwa pengendalian internal
efektif tanpa harus melaksanakan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas
transaksi, dan persyaratan konfirmasi telah dipenuhi pada saat yang bersamaan.
Menurut pendapat saya, pengujian pengendalian internal yang terbaik adalah langsung
menghubungi pihak ketiga.” Evaluasilah sudut pandang Cynthia.
Jawab: Formulir negatif meminta penerima untuk merespons hanya jika dia tidak setuju
dengan informasi yang disebutkan pada permintaan. Permintaan konfirmasi negatif
dapat digunakan untuk mengurangi risiko audit ke tingkat yang dapat diterima ketika:
1. Auditor telah menilai risiko salah saji material sebagai rendah dan telah memperoleh
cukup bukti yang sesuai mengenai desain dan efektivitas operasi kontrol yang relevan
dengan asersi yang diuji dengan prosedur konfirmasi.
2. Populasi item yang tunduk pada prosedur konfirmasi negatif terdiri dari sejumlah
besar saldo akun, transaksi yang kecil, homogen, atau item lainnya.
3. Auditor mengharapkan tingkat pengecualian yang rendah.
4. Auditor yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi negatif akan memberikan
pertimbangan yang memadai.
Misalnya, dalam pemeriksaan rekening giro di lembaga keuangan, mungkin tepat bagi
auditor untuk memasukkan permintaan konfirmasi negatif dengan laporan reguler
pelanggan ketika tingkat risiko inheren dan kontrol yang dinilai gabungan dinilai rendah
dan auditor tidak memiliki alasan untuk percaya bahwa penerima tidak akan
mempertimbangkan permintaan.
Persyaratan sebelumnya bahwa konfirmasi negatif dianggap tepat jika kontrol internal
siklus penjualan dan pengumpulan efektif dilanggar oleh pendekatan Cynthia Roberts.
Tidak hanya pendekatannya dipertanyakan dari sudut pandang bahwa nonresponses
belum tentu membuktikan keberadaan piutang, tetapi konfirmasi pada tanggal
sementara mengharuskannya untuk mengambil risiko kontrol yang dinilai kurang dari
maksimum, tetapi dia belum menguji kontrol internal terkait untuk membenarkan
asumsi ini.

16-3 Sebutkan lima prosedur analitis untuk siklus penjualan dan penagihan. Untuk setiap
pengujian, uraikanlah salah saji yang dapat diidentifikasi.
Jawab: Berikut ini adalah prosedur analitik untuk siklus penjualan dan pengumpulan, dan
salah saji potensial yang ditemukan pada setiap pengujian. Setiap rasio harus dibandingkan
dengan tahun-tahun sebelumnya.

Ø KESALAHAN PROSEDUR ANALITIS

1. Marjin kotor menurut lini produk Kesalahan cutoff penjualan atau salah saji lainnya
yang melibatkan penjualan; membeli kesalahan cutoff atau salah saji lain yang
melibatkan inventaris atau pembelian.
2. Pengembalian penjualan dan tunjangan sebagai persentase dari penjualan kotor
menurut lini produk atau segmen Semua pengembalian tidak dicatat, atau pengiriman
ke pelanggan tidak sesuai dengan spesifikasi dan dikembalikan (ini dapat
mengakibatkan masalah operasi yang signifikan).
3. Diskon perdagangan diambil sebagai persentase dari penjualan bersih. Diskon yang
diambil oleh pelanggan dan diizinkan oleh perusahaan tidak dicatat.
 4. Utang buruk sebagai persentase salah saji penjualan kotor dalam menentukan
penyisihan piutang tidak tertagih.
5. Hari penjualan dalam piutang terutang Masalah dengan koleksi, berpotensi
menyebabkan pernyataan kredit macet dan penyisihan piutang tak tertagih.
6. Kategori penuaan sebagai persentase dari piutang Tagihan masalah penagihan dan
meremehkan penyisihan piutang tidak tertagih.
7. Penyisihan untuk akun yang tidak dapat ditagih sebagai persentase dari salah saji
piutang dalam menentukan penyisihan piutang tidak tertagih.
8. Perbandingan saldo dalam akun masing-masing pelanggan dengan jumlah yang
dinyatakan dengan saldo mereka pada tahun sebelumnya. Masalah dengan koleksi dan
karenanya salah saji penyisihan untuk akun tidak tertagih, atau kesalahan cutoff atau
salah saji lain dalam akun pelanggan.

16-4 Jelaskan mengapa anda setuju atau tidak setuju dengan pernyataan berikut: “Dalam
sebagian besar audit, jauh lebih penting menguji dengan cermat pisah batas untuk
penjualan ketimbang untuk penerimaan kas.” Uraikan bagaimana anda akan
melaksanakan setiap jenis pengujian, dengan mengasumsikan dokumen telah diberi
nomor.
Jawab: Dalam sebagian besar audit, lebih penting untuk menguji cutoff penjualan dengan
hati-hati daripada untuk penerimaan kas karena salah saji cutoff penjualan lebih mungkin
memengaruhi laba bersih daripada salah saji cutoff kwitansi penerimaan kas. Salah saji cutoff
penerimaan kas umumnya menyebabkan kesalahan klasifikasi atas piutang dan kas, dan
karenanya, tidak memengaruhi pendapatan. Untuk melakukan cutoff test untuk penjualan,
auditor harus memperoleh jumlah dokumen pengiriman terakhir yang dikeluarkan sebelum
akhir tahun dan memeriksa dokumen pengiriman yang mewakili pengiriman sebelum dan
sesudah akhir tahun dan faktur penjualan terkait untuk menentukan bahwa pengiriman dicatat
sebagai penjualan dalam periode yang sesuai.
Kepatutan cutoff penerimaan kas ditentukan melalui pengujian rekonsiliasi bank akhir
tahun. Setoran dalam perjalanan pada akhir tahun harus ditelusuri ke laporan bank
berikutnya. Setiap keterlambatan dalam mengkredit simpanan oleh bank harus diselidiki
untuk menentukan apakah buku penerimaan kas disimpan terbuka.

16-5 Identifikasi delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang usaha. Untuk
setiap tujuan, cantumkanlah satu prosedur audit.
Jawab: Berikut ini adalah tujuan audit yang terkait dengan saldo dan prosedur audit terkait
untuk mengaudit piutang.
SALDO-TERKAIT PROSEDUR TUJUAN AUDIT
 Piutang usaha dalam saldo percobaan yang telah setuju dengan jumlah file induk terkait;
totalnya ditambahkan dengan benar dan setuju dengan buku besar (detail tie-in). Lacak dua
puluh akun dari saldo percobaan ke akun terkait di file master. Gunakan perangkat lunak
audit untuk menghitung saldo percobaan yang sudah tua, dan lacak totalnya ke buku besar.
Piutang dalam neraca percobaan yang sudah ada ada (ada). Konfirmasikan piutang
dengan menggunakan konfirmasi positif. Konfirmasikan semua jumlah lebih dari $ 15.000
dan sampel statistik sisanya. Piutang yang ada termasuk dalam neraca percobaan yang sudah
tua (kelengkapan). Lacak sepuluh akun dari file induk piutang hingga saldo uji coba yang
sudah tua.
Piutang usaha dalam neraca percobaan dicatat secara akurat (akurat). Konfirmasikan
piutang dengan menggunakan konfirmasi positif. Konfirmasikan semua jumlah lebih dari $
15.000 dan sampel statistik sisanya.
Piutang usaha dalam neraca percobaan yang sudah tua diklasifikasikan dengan benar
(klasifikasi). Tinjau piutang yang tercantum pada orang tua saldo percobaan untuk catatan
dan piutang pihak berelasi. Transaksi dalam siklus penjualan dan pengumpulan dicatat pada
periode yang tepat (cutoff). Pilih 10 transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan tahun
ini dan 10 transaksi pertama dari tahun berikutnya dan lacak masing-masing ke dokumen
pengiriman terkait, periksa tanggal pengiriman aktual dan pencatatan yang benar.
Piutang usaha dalam neraca saldo dimiliki (hak). Tinjau risalah direksi untuk mengetahui
indikasi piutang yang dijaminkan atau anjak piutang. Piutang usaha dalam neraca percobaan
dinyatakan pada nilai yang dapat direalisasi (nilai yang dapat direalisasi). Diskusikan dengan
manajer kredit kemungkinan mengumpulkan akun lama. Periksa penerimaan kas selanjutnya
dan arsip kredit pada akun lama untuk mengevaluasi apakah piutang dapat ditagih.

16-6 Mana dari delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang usaha. Yang dapat
dipenuhi sebagian oleh konfirmasi dengan pelanggan.
Jawab: Tujuan paling penting yang dipenuhi oleh konfirmasi adalah keberadaan, hak, dan
akurasi. Dalam kasus ekstrim, konfirmasi juga merupakan tes yang berguna untuk
cutoff. Terkadang konfirmasi juga dapat membantu auditor memenuhi tujuan
kelengkapan.

16-7 Sebutkan tujuan memfooting total kolom pada neraca saldo klien, menelusuri nama
pelanggan dan jumlah masing-masing ke file induk piutang usaha, dan menelusuri total
ke buku besar umum. Apakah perlu menelusuri setiap jumlah ke file induk? Mengapa?
Jawab: Prosedur audit yang diperlukan adalah menguji informasi pada saldo uji coba klien
untuk detail tie-in. Pijakan di kolom total dan kolom yang menggambarkan penuaan
harus diperiksa dan total pada neraca saldo direkonsiliasi ke buku besar untuk
menentukan bahwa semua akun termasuk dalam daftar. Catatan file induk adalah ikatan
antara uji kontrol, uji substantif transaksi, dan pengujian rincian saldo. Saldo uji coba
yang lama adalah daftar file master. Karena auditor menggunakan neraca saldo yang
 sudah lama dalam pengujian rincian, ia harus yakin bahwa informasi sama dengan yang
diuji dalam pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi. Selain uji kontrol
terkomputerisasi atas file master dan saldo uji coba yang lama, auditor biasanya
melacak sampel saldo individu ke file master untuk menentukan bahwa saldo uji coba
telah dirangkum dengan benar dari file master. Dalam kebanyakan kasus, tidak perlu
untuk melacak setiap jumlah ke file master kecuali jika salah saji yang signifikan dicatat
dan ditentukan bahwa ketergantungan tidak dapat ditempatkan pada neraca saldo
dengan pengujian kurang dari 100%.

16-8 Apa perbedaan antara pengujian keakuratan piutang usaha kotor dengan pengujian nilai
realisasi piutang.
Jawab: Tujuan dari uji keakuratan piutang bruto adalah untuk menentukan kebenaran jumlah
total piutang dari pelanggan. Tes-tes ini biasanya terdiri dari konfirmasi piutang atau
pemeriksaan dokumen pengiriman untuk mendukung pengiriman barang kepada
pelanggan. Tujuan dari pengujian nilai realisasi piutang adalah untuk memperkirakan
jumlah saldo piutang yang tidak akan dikumpulkan . Untuk memperkirakan jumlah ini,
auditor biasanya meninjau umur piutang, menganalisis pembayaran tunai berikutnya
oleh pelanggan, membahas kolektibilitas masing-masing akun dengan personel klien,
dan memeriksa korespondensi dan laporan keuangan pelanggan signifikan.

16-9 Evaluasilahn pernyataan berikut: “Dalam banyak audit dimana piutang usaha berjumlah
material, persyaratan untuk mengkorfirmasi saldo pelanggan hanya membuang-buang
waktu dan tidak akan dilakukan oleh auditor yang kompeten jika hal tersebut tidak
diharuskan oleh standar auditing. Jika pengendalian internal sudah berjalan dengan baik
dan ada sejumlah besar piutang berjumlah kecil dari pelanggan yang tidak mengakui
fungsi konfirmasi, prosedur tersebut menjadi tidak berarti. Contoh-contohnya termasuk
utilitas dan toko serba ada. Dalam situasi tersebut, pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi jauh lebih efektif ketimbang konfirmasi.”
Jawab: Nilai konfirmasi piutang sebagai bukti dapat divisualisasikan lebih jelas dengan
menghubungkannya dengan tes kontrol dan tes substantif transaksi. Jika saldo awal
dalam piutang dapat diasumsikan benar dan dilakukan uji kontrol yang cermat, auditor
harus berada dalam posisi yang sangat baik untuk mengevaluasi kewajaran saldo akhir
dalam piutang.
Konfirmasi biasanya lebih efektif daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi
untuk menemukan jenis salah saji tertentu. Ini termasuk akun yang tidak valid, jumlah
yang disengketakan, dan akun yang tidak dapat ditagih sebagai akibat dari
ketidakmampuan untuk menemukan pelanggan. Meskipun konfirmasi tidak dapat
menjamin ditemukannya salah saji jenis ini, mereka lebih dapat diandalkan daripada tes
kontrol dan tes substantif transaksi, karena tes kontrol dan tes substantif transaksi
bergantung pada dokumen yang dibuat secara internal, sedangkan konfirmasi diperoleh
dari sumber independen .
 Ada dua contoh di mana konfirmasi cenderung mengungkap transaksi dan jumlah
yang dihilangkan daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi. Pertama, untuk
mengirim konfirmasi, perlu memiliki daftar piutang yang dapat dipilih. Secara alami,
akun yang dihilangkan tidak akan termasuk dalam populasi dari mana auditor memilih
sampel. Kedua, jika akun dengan transaksi yang dihilangkan dikonfirmasi, pelanggan
cenderung menanggapi konfirmasi, atau, sebagai alternatif, akan menyatakan bahwa itu
benar. Menelusuri dokumen pengiriman atau pesanan penjualan ke duplikat faktur
penjualan terkait dan file master piutang dagang adalah metode yang efektif untuk
menemukan transaksi yang dihilangkan.
Kesalahan administrasi dalam penagihan pelanggan dan pencatatan jumlah dalam
akun dapat secara efektif ditemukan dengan konfirmasi, tes kontrol, atau tes substantif
transaksi. Konfirmasi biasanya lebih efektif dalam mengungkap overstatement dari
piutang daripada meremehkan, sedangkan tes kontrol dan tes substantif transaksi efektif
untuk menemukan kedua jenis. Konsep penting dalam diskusi ini adalah adanya
hubungan pelengkap dan pengganti antara tes kontrol dan tes substantif transaksi, dan
konfirmasi. Keduanya saling melengkapi karena kedua jenis bukti, bila digabungkan,
memberikan tingkat jaminan keseluruhan yang lebih tinggi atas penyajian yang adil atas
penjualan, pengembalian dan tunjangan penjualan, dan piutang yang dapat dihasilkan
daripada jenis yang dipertimbangkan secara terpisah. Kekuatan pengujian kontrol dan
pengujian substantif transaksi yang dikombinasikan dengan kekuatan konfirmasi
menghasilkan kombinasi yang sangat berguna.
Kedua jenis bukti tersebut adalah pengganti dalam arti bahwa auditor dapat
memperoleh tingkat jaminan tertentu dengan mengurangi tes kontrol dan tes substantif
transaksi jika ada peningkatan yang tidak pasti dalam konfirmasi piutang usaha. Sejauh
mana auditor harus bergantung pada pengujian pengendalian dan pengujian substantif
transaksi tergantung pada evaluasinya mengenai efektivitas pengendalian internal. Jika
auditor telah secara hati-hati mengevaluasi kontrol internal, menguji kontrol internal
untuk efektivitas, dan menyimpulkan bahwa kontrol internal cenderung memberikan
hasil yang benar, maka tepat untuk mengurangi konfirmasi piutang. Di sisi lain, itu
tidak pantas untuk memotong konfirmasi sama sekali. Dalam situasi yang ditangani
dalam masalah ini, auditor akan ingin lebih menekankan pada tes kontrol dan tes
substantif transaksi daripada konfirmasi karena sifat pelanggan dan efektivitas kontrol
internal. Namun demikian, kedua jenis tes ini harus digunakan.

16-10 Bedakan antara konfirmasi positif dan negatif serta sebutkan situasi dimana masing-
masing konfirmasi itu harus digunakan. Mengapa kantor akuntan sering kali
menggunakan kombinasi konfirmasi positif dan negatif pada audit yang sama?
Jawab: Ada dua jenis konfirmasi yang biasa digunakan untuk mengonfirmasi piutang dagang:
konfirmasi "positif" dan konfirmasi "negatif". Konfirmasi positif adalah surat, ditujukan
kepada debitur, yang meminta agar penerima menunjukkan secara langsung pada surat
itu apakah saldo akun yang dinyatakan benar atau salah dan, jika salah, dengan jumlah
berapa. Konfirmasi negatif juga berupa surat, ditujukan kepada debitur, tetapi meminta
tanggapan hanya jika penerima tidak setuju dengan jumlah saldo akun yang dinyatakan.
 Konfirmasi positif adalah bukti yang lebih andal karena auditor dapat melakukan
prosedur tindak lanjut jika respons tidak diterima dari debitur. Dengan konfirmasi
negatif, kegagalan untuk membalas harus dianggap sebagai respons yang benar,
meskipun debitur mungkin mengabaikan permintaan konfirmasi.
Mengimbangi kerugian keandalan, konfirmasi negatif lebih murah untuk dikirim
daripada konfirmasi positif, dan dengan demikian lebih banyak dari mereka dapat
didistribusikan dengan biaya total yang sama. Penentuan jenis konfirmasi yang akan
dikirim adalah keputusan auditor, dan harus didasarkan pada fakta-fakta dalam audit.
Standar audit menunjukkan bahwa dapat diterima untuk menggunakan konfirmasi
negatif hanya ketika semua keadaan berikut hadir:
1. Auditor telah menilai risiko salah saji material sebagai rendah dan telah memperoleh
cukup bukti yang sesuai mengenai desain dan efektivitas operasi kontrol yang relevan
dengan asersi yang diuji dengan prosedur konfirmasi.
2. Populasi item yang tunduk pada prosedur konfirmasi negatif terdiri dari sejumlah
besar saldo akun, transaksi yang kecil, homogen, atau item lainnya.
3. Auditor mengharapkan tingkat pengecualian yang rendah.
4. Auditor yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi negatif akan memberikan
pertimbangan yang memadai.
Biasanya, ketika konfirmasi negatif digunakan, auditor menggunakan penilaian
risiko kontrol yang berkurang dalam audit piutang. Biasanya juga menggunakan
konfirmasi negatif untuk audit rumah sakit, toko ritel, dan industri lain di mana piutang
tersebut jatuh tempo dari masyarakat umum. Dalam kasus ini, jauh lebih banyak
jaminan diperoleh dari pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi daripada
dari konfirmasi.
Juga umum untuk menggunakan kombinasi konfirmasi negatif dan positif dengan
mengirimkan positif ke akun dengan saldo besar dan negatif kepada mereka dengan
saldo kecil. Ini memungkinkan auditor untuk memfokuskan pengujian konfirmasi pada
saldo akun yang besar, sambil tetap menguji sampel yang representatif dari seluruh
populasi dengan biaya minimal.

16-11 Dalam situasi apakah dapat diterima untuk mengkonfirmasi piutang usaha sebelum
tanggal neraca.
Jawab: Dapat diterima untuk mengkonfirmasi piutang sebelum tanggal neraca jika
pengendalian internal memadai dan dapat memberikan jaminan yang masuk akal bahwa
penjualan, penerimaan kas, dan kredit lainnya dicatat dengan benar antara tanggal
konfirmasi dan akhir periode akuntansi.
Faktor-faktor lain yang mungkin dipertimbangkan auditor dalam membuat
keputusan adalah materialitas dari piutang dagang dan paparan auditor terhadap
tuntutan hukum karena kemungkinan kebangkrutan klien dan risiko serupa. Jika
keputusan dibuat untuk mengonfirmasi piutang sebelum akhir tahun, perlu untuk
menguji transaksi yang terjadi antara tanggal konfirmasi dan tanggal neraca dengan
memeriksa dokumen internal dan melakukan prosedur analitik pada akhir tahun.
16-12 Sebutkan faktor-faktor paling penting yang mempengaruhi ukuran sampel dalam
konfirmasi piutang usaha.
Jawab: Faktor terpenting yang mempengaruhi ukuran sampel dalam konfirmasi piutang
adalah:
• Materialitas kinerja
• Risiko yang melekat (ukuran relatif dari total piutang, jumlah akun, hasil tahun
sebelumnya, dan salah saji yang diharapkan)
• Kendalikan risiko
• Risiko deteksi yang diperoleh dari tes substantif lainnya (tingkat dan hasil tes
substantif transaksi, prosedur analitis, dan tes detail lainnya)
• Jenis konfirmasi (negatif biasanya memerlukan ukuran sampel yang lebih besar)

16-13 Bahaslah apakah respons via email dan respons lisan merupakan respons konfirmasi
yang dapat diterima. Bagaimana auditor dapat memverifikasi alamat bagi pengiriman
konfirmasi lewat surat dan pengiriman konfirmasi secara elektronik?
Jawab: Standar audit menunjukkan respons lisan, termasuk respons yang diterima melalui
telepon, tidak dianggap sebagai konfirmasi, tetapi merupakan bukti lain yang
mendukung saldo piutang. Respons email dianggap sebagai respons konfirmasi yang
valid jika auditor dapat yakin dengan identitas responden konfirmasi. Auditor dapat
memverifikasi alamat surat ke direktori telepon, atau ke informasi dalam file master
piutang klien jika klien memiliki kontrol yang memadai atas file master. Respons email
dapat diverifikasi oleh perantara pihak ketiga, atau dengan memverifikasi domain dari
alamat email.

16-14 Dalam situasi apa auditor akan memilih untuk mengkonfirmasi informasi seperti hak
retur atau syarat penjualan khusus selain saldo pelanggan?
Jawab: Auditor mungkin memilih untuk mengonfirmasi informasi seperti hak pengembalian
atau ketentuan penjualan khusus ketika mereka mencurigai teknik pengakuan
pendapatan yang agresif seperti saluran-isian atau penjualan tagihan-tahan. Auditor
mungkin telah mengidentifikasi risiko seperti itu ketika melakukan prosedur analitis,
terutama jika penjualan pada kuartal keempat tahun ini sangat tinggi. Sebagai alternatif,
jika auditor mencatat pengembalian penjualan sangat tinggi setelah akhir tahun, mereka
mungkin mencurigai isian saluran dan mengubah pendekatan audit untuk konfirmasi.
16-15 Definisikan apa yang dimaksud dengan prosedur alternatif dalam konfirmasi piutang
usaha dan jelaskan tujuannya. Prosedur alternatif mana yang paling dapat diandalkan?
Mengapa?
Jawab: Prosedur alternatif adalah prosedur yang dilakukan pada konfirmasi positif yang
tidak dikembalikan oleh debitur menggunakan bukti dokumentasi untuk menentukan
apakah piutang yang dicatat ada dan dapat ditagih. Adalah umum untuk mengirim
permintaan kedua untuk konfirmasi dan kadang-kadang bahkan permintaan ketiga.
Bahkan dengan upaya ini, beberapa pelanggan tidak mengembalikan konfirmasi,
sehingga perlu menindaklanjuti dengan prosedur alternatif. Tujuan dari prosedur
alternatif adalah untuk menentukan, dengan cara selain konfirmasi, apakah akun yang
belum dikonfirmasi ada dan dinyatakan dengan benar pada tanggal konfirmasi. Untuk
setiap konfirmasi yang tidak dikembalikan, dokumentasi berikut dapat diperiksa untuk
memverifikasi keberadaan dan keakuratan jumlah yang membentuk saldo akhir dalam
piutang dagang:
1. Penerimaan kas berikutnya Bukti penerimaan uang tunai setelah tanggal
konfirmasi termasuk memeriksa saran pengiriman uang, entri dalam catatan penerimaan
kas, atau bahkan kredit berikutnya dalam file induk piutang usaha. Pemeriksaan bukti
penerimaan kas berikutnya biasanya merupakan prosedur alternatif yang paling berguna
karena masuk akal untuk berasumsi bahwa pelanggan tidak akan melakukan pembayaran
kecuali itu adalah piutang yang valid. Di sisi lain, fakta pembayaran tidak menentukan
apakah ada kewajiban pada tanggal konfirmasi. Selain itu, kehati-hatian harus digunakan
untuk mencocokkan setiap transaksi penjualan yang belum dibayar dengan bukti
pembayarannya sebagai ujian untuk perselisihan atau ketidaksepakatan atas faktur
terutang individu.
2. Duplikat faktur penjualan Ini berguna untuk memverifikasi penerbitan faktur
penjualan aktual dan tanggal sebenarnya penagihan
3. Dokumen Pengiriman Ini penting untuk menentukan apakah pengiriman itu benar-
benar dibuat dan sebagai uji cutoff.
4. Korespondensi dengan klien Biasanya tidak perlu meninjau korespondensi sebagai
bagian dari prosedur alternatif, tetapi dapat digunakan untuk mengungkapkan piutang
yang dipertanyakan dan dipertanyakan yang tidak ditemukan dengan cara lain.
Tingkat dan sifat prosedur alternatif tergantung terutama pada materialitas akun
yang belum dikonfirmasi, sifat dan tingkat salah saji yang ditemukan dalam respons
yang dikonfirmasi, penerimaan kas selanjutnya dari akun yang belum dikonfirmasi, dan
evaluasi auditor terhadap efektivitas pengendalian internal. . Biasanya diinginkan untuk
memperhitungkan semua saldo yang belum dikonfirmasi dengan prosedur alternatif,
bahkan jika jumlahnya kecil, sebagai cara generalisasi yang tepat dari sampel ke
populasi.
16-16 Jelaskan mengapa analisis perbedaan merupakan hal yang penting dalam konfirmasi
piutang usaha, meskipun salah saji dalam sampel tidak material.
Jawab: Konfirmasi piutang biasanya dilakukan hanya pada sampel dari total populasi.
Tujuan dari konfirmasi adalah untuk mendapatkan verifikasi dari luar saldo akun dan
untuk mendapatkan indikasi tingkat terjadinya salah saji dalam akun. Kebanyakan salah
saji yang ditunjukkan oleh perbedaan pada balasan konfirmasi tidak akan material;
Namun, perbedaan harus dianalisis secara individual dan total untuk menentukan
pengaruhnya terhadap total saldo piutang. Meskipun perbedaan individu mungkin tidak
material, mereka mungkin menunjukkan masalah material ketika diperluas ke seluruh
populasi, dan berkaitan dengan kontrol internal atas piutang yang dapat diterima.

16-17 Sebutkan tiga jenis perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi piutang usaha
yang tidak menimbulkan salah saji. Untuk masing-masing, sebutkan prosedur audit
yang akan memverifikasi perbedaan tersebut.
Jawab: Tiga perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi piutang yang bukan merupakan
salah saji, dan prosedur audit yang akan memverifikasi setiap perbedaan adalah sebagai
berikut:
1. Pembayaran telah dilakukan oleh pelanggan, tetapi tidak diterima oleh klien
pada tanggal konfirmasi. Pembayaran selanjutnya harus diperiksa pada tanggal
setoran.
2. Barang dagangan yang dikirim oleh klien belum diterima oleh pelanggan pada
tanggal konfirmasi. Dokumen pengiriman harus diperiksa untuk memverifikasi
bahwa barang telah dikirim sebelum tanggal konfirmasi.
3. Barang dagangan telah dikembalikan, tetapi belum diterima oleh klien pada
tanggal konfirmasi. Menerima dokumen dan memo kredit harus diperiksa.

16-18 Apa hubungan setiap hal berikut dengan siklus penjualan dan penagihan: bagan arus,
penilaian risiko pengendalian, pengujian pengendalian, dan pengujian atas rincian
saldo?
Jawab: Berkenaan dengan siklus penjualan dan pengumpulan, auditor menggunakan diagram
alur, menilai risiko kontrol untuk siklus akuntansi, tes kontrol, dan tes rincian saldo
dalam penentuan kemungkinan salah saji material dalam akun yang dipengaruhi oleh
penjualan dan siklus pengumpulan. Diagram alir menyediakan sarana bagi auditor
untuk mendokumentasikan dan menganalisis sistem akuntansi yang diwakili oleh klien.
Auditor kemudian akan membuat penilaian awal risiko pengendalian berdasarkan
kontrol yang ada dalam siklus akuntansi seperti yang didokumentasikan dalam diagram
alur, dan akan merencanakan pengujian kontrol berdasarkan pemilihan kontrol
signifikan. Auditor kemudian akan melakukan tes kontrol signifikan untuk menentukan
 efektivitas kontrol dan merencanakan tes substantif yang diperlukan berdasarkan
penilaian risiko pengendalian yang direvisi untuk siklus akuntansi ini. Akhirnya, setelah
mempertimbangkan hasil pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi, auditor
akan melakukan pengujian rincian saldo untuk menentukan apakah ada salah saji
material dalam saldo akun.

16-19 Mengapa auditor mereview retur penjualan setelah akhir tahun? Apakah tujuan audit
yang dipenuhi dalam prosedur ini?
Jawab: Standar akuntansi mensyaratkan bahwa pengembalian dan tunjangan penjualan harus
dicocokkan dengan penjualan terkait jika jumlahnya material. Namun, sebagian besar
perusahaan mencatat pengembalian penjualan dan penyisihan dalam periode di mana
mereka terjadi, dengan asumsi kira-kira sama, jumlah penyeimbangan pada awal dan
akhir setiap periode akuntansi. Pendekatan ini dapat diterima, jika jumlahnya tidak
signifikan. Salah satu tujuan kemudian mengevaluasi kegiatan pengembalian penjualan
setelah akhir tahun adalah untuk mengidentifikasi apakah pengembalian penjualan yang
dicatat sudah memadai. Tujuan lain dari meninjau aktivitas pengembalian penjualan
setelah akhir tahun adalah untuk mengevaluasi apakah pengembalian penjualan sangat
tinggi, yang mungkin mengindikasikan pengisian saluran di akhir tahun. Mengevaluasi
hasil penjualan menguji kelengkapan pengembalian penjualan yang dicatat selama
tahun berjalan serta terjadinya penjualan yang dicatat pada akhir tahun.
MULTIPLE CHOICE ( 16-20 - 16-22 )

16-20
A. 4. consider the possibility of a misstatement in the financial statements
B. 4. Increased cash sales
C. 2. review the going concern ramifications.

16-21
D. 2. Intensify the study of internal control concerning the revenue cycle.
E. 4. individual account balances are relatively large.
F. 2. accuracy of the allowance for uncollectible accounts

16-22
A. 2. Compare receivable turnover ratios with industry statistics for reasonableness.
B. 1. Test a sample of sales transactions, selecting the sample from prenumbered
shipping documents.
C. 1. customers may not be inclined to report understatement errors in their accounts.
NAMA : RIZKA YULIA SHAFIRA
NPM : 1601103010018
S1 AKUNTANSI
AUDITIUNG II

CHAPTER 17
REVIEW QUESTION ( 17-1 - 17-23 )

17-1 Apa perbedaan utama antara (a) pengujian pengendalian substantif atas transaksi dan
(b) pengujian atas rincian saldo yang membuat sampling atribut tidak tepat untuk
pengujian atas rincian saldo.
Jawab :
Perbedaan paling penting antara (a) uji pengendalian dan uji substantif atas transaksi
dan (b) uji rincian saldo. Dalam uji pengendalian dan uji substantif atas transaksi,
perhatian utama adalah menguji efektivitas pengendalian internal dan tingkat salah
saji moneter. Ketika seorang auditor melakukan pengujian kontrol dan pengujian
substantif atas transaksi, tujuannya adalah untuk menentukan apakah tingkat
pengecualian dalam populasi cukup rendah untuk membenarkan pengurangan yang
dinilai mengendalikan risiko untuk mengurangi pengujian substantif. Sampling
statistik digunakan untuk uji kontrol dan uji substantif atas transaksi, atribut sampling
sangat ideal karena mengukur frekuensi kejadian (tingkat pengecualian). Dalam
pengujian rincian saldo, kekhawatiran menentukan apakah jumlah moneter saldo akun
salah saji secara material. Oleh karena itu, atribut sampling jarang berguna untuk
pengujian rincian saldo.

17-2 Definisikan sampling berstratifikasi dan jelaskan arti pentignya dalam auditing.
Bagaimana auditor dapat memperoleh sampel berstratifikasi sebanyak 30 item dari
ketiga strata dalam konfirmasi piutang usaha?
Jawab :
Stratifikasi sampling adalah metode pengambilan sampel di mana semua elemen
dalam total populasi dibagi menjadi dua atau lebih subpopulasi. Setiap subpopulasi
kemudian disampel, diuji secara independen dan hasilnya diproyeksikan ke populasi.
Setelah hasil masing-masing bagian telah dihitung, mereka digabungkan menjadi satu
pengukuran populasi keseluruhan. Pengambilan sampel bertingkat sangat penting
dalam mengaudit dalam situasi di mana salah saji kemungkinan besar atau kecil.
Agar seorang auditor mendapatkan sampel bertingkat sebanyak 30 item dari masing-
masing dari tiga strata dalam konfirmasi piutang, dia harus terlebih dahulu membagi
populasi menjadi tiga strata yang saling eksklusif. Sampel acak sebanyak 30 item
kemudian dipilih secara independen untuk setiap strata.

17-3 Apa perbedaan antara titik estimasi total salah saji dan nilai salah saji yang sebenarnya
dalam populasi. Bagaimana setiap perbedaan tersebut dapat ditentukan?
Jawab :
Titik estimasi adalah estimasi jumlah total salah saji populasi yang diproyeksikan dari
salah saji yang diketahui dalam sampel. Proyeksi didasarkan pada salah saji rata-rata
pada waktu sampel ukuran populasi, atau persentase bersih ialah salah saji dalam
sampel dikalikan dengan nilai buku populasi.
Nilai sebenarnya dari salah saji dalam populasi adalah jumlah bersih semua salah saji
dalam populasi dan hanya dapat ditentukan dengan audit 100%.

17-4 Evaluasi pernyataan berikut yang dibuat oleh seorang auditor: “Pada setiap aspek
audit jika memungkinkan, saya menghitung titik estimasi salah saji dan mengevaluasi
apakah jumlahnya material. Jika ya, saya menyelidiki penyebabnya dan terus menguji
populasi sampai saya menentukan apakah ada masalah serius. Penggunaan sampling
statistik dengan cara ini adalah alat audit yang berharga. "
Jawab :
Pernyataan tersebut menggambarkan bagaimana penyalahgunaan estimasi statistik
dapat terjadi merusak penggunaan alat audit yang berharga. Kesalahan auditor adalah
itu dia memperlakukan estimasi titik seolah-olah itu adalah nilai populasi yang
sebenarnya. Daripada menilai apakah titik estimasi adalah material, auditor harus
membangun kepercayaan statistik interval sekitar titik estimasi, dan pertimbangkan
apakah interval menunjukkan salah saji material. Di antara faktor-faktor lain interval
akan mencerminkan yang sesuai tingkat risiko dan ukuran sampel.

17-5 Definisikan sampling unit moneter dan jelaskan arti pentingnya dalam auditing.
Bagaimana sampling tersebut mengombinasikan fitur sampling atribut atau variabel?
Jawab :
Pengambilan sampel unit moneter adalah metode yang digunakan untuk
menentukan populasi rupiah perorangan (atau mata uang lainnya) yang membentuk
saldo akun. Sebuah sampel acak diambil dari unit moneter individu ini dan audit fisik
unit yang mengandungnya lalu diidentifikasi dan diaudit. Hasil audit unit fisik
diterapkan ke unit moneter acak, dan kesimpulan statistik tentang semua satuan
moneter populasi diturunkan. Pengambilan sampel unit moneter sekarang merupakan
metode yang paling umum digunakan sampling statistik untuk pengujian rincian
saldo. Ini karena menggunakan kesederhanaan atribut sampel namun masih
memberikan hasil statistik yang dinyatakan dalam rupiah. Ini dilakukan dengan
menggunakan tabel atribut untuk memperkirakan proporsi total populasi rupiah salah
saji, berdasarkan jumlah sampel rupiah yang salah disebutkan dan kemudian
memodifikasi jumlah ini dengan jumlah salah saji yang ditemukan. Ini aspek terakhir
memberikan unit moneter sampling dimensi "variabel", meskipun teori distribusi
normal tidak digunakan; melainkan aturan praktis yang sewenang-wenang diterapkan
untuk melakukan penyesuaian.
17-6 Definisikan apa yang dimaksud dengan risiko sampling. Apakah risiko sampling
dapat diterapkan pada sampling nonstatistik, sampling unit moneter (MUS), sampling
atribut, dan sampling variabel? Jelaskan.
Jawab :
Risiko pengambilan sampel adalah risiko yang tidak dimiliki karakteristik dalam
sampel mewakili mereka yang ada dalam populasi. Dua jenis risik pengambilan
sampel yang dihadapi oleh auditor yang menguji saldo akun adalah:
a. Risiko penerimaan yang salah (ARIA) —ini adalah risiko sampel mendukung
kesimpulan bahwa saldo akun yang dicatat tidak salah saji material saat salah saji
material.
b. Risiko penolakan salah (ARIR) —ini adalah risiko bahwa sampel mendukung
kesimpulan bahwa saldo akun yang dicatat salah saji material ketika tidak salah
saji material.
Risiko sampling terjadi setiap kali sampel diambil dari suatu populasi dan oleh
karena itu berlaku untuk semua metode pengambilan sampel. Sementara ARIA
berlaku untuk semua pengambilan sampel metode, ARIR hanya digunakan dalam
variabel pengambilan sampel dan estimasi perbedaan.

17-7 Apa perbedaan utama dari 14 langkah yang digunakan dalam sampling nonstatistik
untuk pengujian atas rincian saldo dibandingkan pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi?
Jawab :
Langkah-langkah dalam pengambilan sampel non-statistik untuk pengujian
perincian saldo dan untuk uji kontrol hampir identik, seperti yang diilustrasikan
dalam buku. Perbedaan utama adalah bahwa pengambilan sampel untuk pengujian
kontrol berkaitan dengan pengecualian dan pengambilan sampel untuk pengujian
rincian saldo berkaitan dengan jumlah saldo. Ini menghasilkan perbedaan dalam
penerapan dua metode, tetapi bukan langkah-langkahnya.

17-8 Sebanyak 2.620 item persediaan yang digambarkan pada pertanyaan 17-4 telah ada
dalam daftar persediaan setebal 44 halaman dengan 60 baris perhalaman. Totalnya
disajikan pada setiap halaman. Data tentang klien tidak disajikan dalam bentuk yang
dapat dibaca mesin. Gambarkan bagaimana ssampel unit moneter dapat dipilih dalam
situasi ini.
Jawab :
Dua metode pemilihan sampel satuan moneter adalah acak sampling dan
sampling sistematis. Di bawah pengambilan sampel acak, dalam situasi ini, 57 angka
acak akan diperoleh (ukuran sampel pada 17-14) antara 1 dan 12.625.000. Ini akan
disortir ke dalam urutan menaik. Unit audit fisik dalam daftar inventaris yang berisi
unit moneter acak kemudian akan diidentifikasi dengan menjumlahkan dengan mesin
tambahan atau spreadsheet jika data dalam bentuk yang dapat dibaca mesin. Karena
 total kumulatif melebihi angka acak berturut-turut, item yang menyebabkan peristiwa
ini diidentifikasi mengandung unit dolar acak.
Ketika sampling sistematis digunakan, jumlah total populasi dibagi dengan
ukuran sampel untuk mendapatkan interval sampling. Angka acak dipilih antara 1 dan
jumlah interval pengambilan sampel untuk menentukan titik awal. Dolar yang akan
dipilih adalah titik awal dan kemudian titik awal ditambah jumlah interval yang
diterapkan berturut-turut pada total populasi. Item pada daftar inventaris yang berisi
unit dolar diidentifikasi menggunakan metode kumulatif yang dijelaskan sebelumnya.
Dalam menerapkan metode kumulatif di bawah random sampling dan sampling
sistematis, total halaman dapat digunakan sebagai pengganti menambahkan detail
item jika total halaman dianggap dapat diandalkan.

17-9 Jelaskan bagaimana auditor menentukan salah saji yang dapat ditoleransi untuk
sampling unit moneter (MUS).
Jawab :
Aspek unik pengambilan sampel unit moneter adalah penggunaan pendahuluan
penilaian tentang materialitas. Untuk menentukan secara langsung jumlah salah saji
yang dapat ditoleransi untuk audit setiap akun. Sebagian besar pengambilan sampel
teknik mengharuskan auditor untuk menentukan salah saji yang dapat diterima
masing-masing akun dengan mengalokasikan penilaian awal tentang materialitas. Ini
tidak diperlukan saat pengambilan sampel unit moneter digunakan tetapi penilaian
awal tentang materialitas digunakan.

17-10 Jelaskan apa yang dimaksud dengan risiko yang dapat diterima atas penerimaan
yang salah (ARIA). Apa faktor audit utama yang mempengaruhi ARIA.
Jawab :
Risiko yang dapat diterima dari penerimaan yang salah (ARIA) adalah risiko
yang dihadapi auditor bersedia menerima keseimbangan ketika salah saji yang benar
di keseimbangannya lebih besar dari salah saji yang dapat ditoleransi. ARIA adalah
istilah yang setara dengan risiko yang dapat diterima untuk menilai risiko kontrol
terlalu rendah untuk pengambilan sampel audit untuk pengujian kontrol dan
pengujian substantif transaksi.
Faktor utama yang mempengaruhi keputusan auditor tentang ARIA adalah
kontrol risiko dalam model risiko audit, yang merupakan sejauh mana auditor
bergantung pada pengendalian internal. Ketika kontrol internal efektif, risiko kontrol
bisa berkurang, yang memungkinkan auditor untuk meningkatkan ARIA, yang pada
gilirannya mengurangi ukuran sampel yang diperlukan. Selain pengedalian risiko,
ARIA juga terkena dampak langsung risiko audit yang dapat diterima dan berbanding
terbalik dengan risiko inheren dan tes substantif lainnya dilakukan pada saldo akun,
dengan asumsi hasil yang efektif. Misalnya, jika risiko audit yang dapat diterima
berkurang, ARIA juga harus dikurangi. Jika prosedur analitis dilakukan dan tidak ada
indikasi masalah area, ada kemungkinan salah saji yang lebih rendah dalam akun
yang diuji dan ARIA dapat ditingkatkan.
17-11 Evaluasilh pernyataan berikut yang dibuat oleh auditor: “Saya mengambil sampel
acak dan menentukan interval keyakinan 90 persen sebesar $800.000 dan $900.000.
Hal ini berarti bahwa nilai populasi yang sebenarnya akan berada antara $800.000
dan $900.000, yaitu 90 persen sepanjang waktu.”
Jawab :
Pernyataan ini mencerminkan kesalahpahaman tentang proses inferensi
statistik. Proses ini didasarkan pada probabilitas jangka panjang bahwa proses akan
menghasilkan hasil yang benar dalam proporsi yang dapat diprediksi saat diterapkan.
Demikian, proses pengambilan sampel acak yang menghasilkan interval kepercayaan
90% akan menghasilkan interval yang sebenarnya mengandung nilai populasi
sebenarnya 90% dari sepanjang waktu. Namun, batas kepercayaan setiap interval
tidak semua akan sama.

17-12 Apa hubungan antara ARIA dan ARO untuk pengujian pengendalian?
Jawab :
ARIA untuk pengujian rincian saldo setara dengan ARO untuk pengujian kontrol
dan pengujian substantif atas transaksi. Jika kontrol internal dianggap efektif, risiko
pengendalian dapat dikurangi. Risiko kontrol yang lebih rendah membutuhkan ARO
yang lebih rendah, yang membutuhkan ukuran sampel yang lebih besar untuk
pengujian. Jika kontrol ditentukan untuk menjadi efektif setelah pengujian, risiko
kontrol dapat tetap rendah, yang memungkinkan auditor untuk meningkatkan ARIA.
Peningkatan ARIA memungkinkan auditor untuk mengurangi ukuran sampel untuk
pengujian rincian saldo.

17-13 Jelaskan apa yang dimaksud dengan “presisi dasar”. Bagaimana menentukannya?
Jawab :
Dalam menggunakan distribusi binomial, pengambilan sampel unit moneter
memperkirakan proporsi semua dolar populasi salah saji dengan jumlah tertentu.
Untuk item sampel benar-benar salah saji, jumlah salah saji tersebut digunakan.
Namun, banyak item dalam populasi memiliki probabilitas statistik salah saji dengan
jumlah lain. Asumsi harus dibuat untuk apa jumlahnya dalam menghitung hasil
pengambilan sampel unit moneter. Ini disebut "persen dari asumsi salah saji."
Karena tujuan pengambilan sampel satuan moneter adalah untuk memperkirakan
paling banyak salah saji dalam populasi cenderung, ada kebutuhan yang melekat
konservatisme dalam proses MUS. Karena rincian saldo akun jika mereka dilebih-
lebihkan, tidak mungkin dilebih-lebihkan oleh lebih dari nilai tercatatnya, Asumsikan
100% adalah pilihan konservatif. Atas dasar ini lebih mudah untuk membenarkan
100% asumsi salah saji dari jumlah yang kurang konservatif, dan demikian jumlah
yang biasanya digunakan.
17-14 Auditor menentukan ukuran sampel yang sesuai untuk menguji penilaian persediaan
dengan menggunakan MUS. Populasi memiliki item persediaan sebanyak 2.620 yang
dinilai sebesar $12.625.000. Salah saji yang dapat ditoleransi adalah $500.000 pada
ARIA 10%. Tidak ada salah saji yang diharapkan dalam populasi. Hitunglah ukuran
sampel pendahuluan.
Jawab :
Ukuran sampel awal dihitung sebagai berikut:

Salah saji yang dapat ditoleransi 500.000

÷ Rata-rata asumsi salah saji persen 1,00
500.000
÷ Nilai populasi yang tercatat 12.625.000
= Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi 4%

Menggunakan tabel untuk AR0 10% dengan pengecualian populasi yang diharapkan
tingkat nol dan tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi sebesar 4%, ukuran
sampel awal adalah 57.
17-15 Asumsikan bahwa sampel sebanyak 100 unit diperoleh dalam sampling persediaan
pada pertanyaan 17-11. Asumsikan lebih lanjut bahwa tiga salah saji berikut telah
ditemukan.

salah saji nilai tercatat nilai yang diaudit

1 $ 897,16 $ 609,16
2 $ 47,02 0
3 $ 1.621,68 $ 1.522,68
Hitunglah batas lebih saji untuk populasi. Tarik kesimpulan audit berdasarkan hasil
tersebut.

Jawab :
Strata Nilai Nilai Audit Salah Saji Salah Saji / Jumlah Tercatat
Tercatat
1 897,16 609,16 288 .321
2 47,02 0 47,02 1.000
3 1.621,68 1.522,68 99 .061

Menggunakan tabel sampling atribut untuk ukuran sampel 100, dan ARIA 10%, CUER
adalah:
Nomor salah saji Faktor keyakinan Perubahan inkremental pada faktor
0 .023 0
1 .039 .016
2 .053 .014
3 .066 0.13
 Untuk menghitung batas salah saji atas dan bawah, itu akan mengasumsikan bahwa untuk
tingkat nol persen untuk salah saji adalah 100%.
Batas atas salah saji:
Batas salah saji = (Nilai tercatat) x (faktor keyakinan) x (salah saji/jumlah tercatat)
Nomor Nilai Faktor Salah Saji / Batas Salah Saji
Salah tercatat Keyakinan Jumlah
Saji Tercatat
0 12.625.00 .023 1.000 290.375
0
1 12.625.00 .016 1.000 202.000
0
2 12.625.00 .014 .321 56.737
0
3 12.625.00 .013 .061 10.012
0
batas atas salah saji 559.124

Batas Bawah Salah saji

Nomor Nilai Faktor Salah Saji / Batas Salah Saji
Salah tercatat Keyakinan Jumlah
Saji Tercatat
0 12.625.000 .023 1.000 290.375

Perhitungan:
Estimasi poin berlebihan = jumlah persen salah saji x (nilai tercatat / ukuran sampel)
= (.321 + 1.000 + .061) x (12,625,000 / 100)
= 1.382 x 126,250
= 174,478

Perhitungan batas bawah salah saji = Batas salah saji – Estimasi poin berlebihan
= 290,375 - 174,478
= 115,897
Berdasarkan metode perhitungan ini, populasi tidak dapat diterima seperti yang
dinyatakan sejak batas salah saji atas melebihi batas materialitas $ 500.000.

17-16 Mengapa sulit menentukan ukuran sampel yang sesuai untuk MUS?. Bagaimana
auditor harus menentukan ukuran sampel yang tepat?
 Jawab
Kesulitan dalam menentukan ukuran sampel terletak pada memperkirakan
jumlah dan jumlah salah saji yang dapat ditemukan dalam sampel. Batas atas sampel
unit moneter sensitif terhadap faktor-faktor ini. Dengan demikian, ukuran sampel
bervariasi banyak asumsi berbeda tentang mereka.
Secara umum, auditor akan menentukan ukuran sampel dengan membuat
asumsi yang masuk akal tapi konservatif tentang tingkat pengecualian sampel dan
rata-rata jumlah salah saji. Dengan tidak adanya informasi tentang jumlah salah saji,
yang paling sulit diantisipasi asumsi 100% sering digunakan.

17-17 Apa tindakan alternatif yang pas jika populasi ditolak dengan menggunakan sampling
nonstatistik untuk pengujian atas rincian saldo? Kapan setiap opsi harus diikuti?
Jawab :
Ketika populasi tidak dianggap dapat diterima, ada beberapa program yang mungkin
tindakan:
1. Lakukan tes pemeriksaan diperluas di daerah tertentu.
Jika analisis saji menunjukkan bahwa sebagian besar salah saji yang dari jenis
tertentu, mungkin diinginkan untuk membatasi upaya audit tambahan ke daerah
masalah.
2. Meningkatkan ukuran sampel.
Ketika auditor meningkatkan ukuran sampel, sampling error berkurang jika tingkat
salah saji dalam sampel diperluas, jumlah dolar mereka dan arah mereka adalah sama
dengan yang di sampel asli. Meningkatkan ukuran sampel, oleh karena itu, dapat
memenuhi kebutuhan salah saji ditoleransi auditor.
3. Sesuaikan saldo rekening.
Ketika auditor menyimpulkan bahwa saldo rekening yang salah saji material, klien
mungkin bersedia untuk menyesuaikan nilai buku.
4. Minta klien untuk memperbaiki penduduk.
Dalam beberapa kasus catatan klien begitu memadai bahwa koreksi dari seluruh
penduduk diperlukan sebelum audit dapat diselesaikan.
5. Menolak untuk memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian. Jika auditor yakin
jumlah yang tercatat dalam rekening piutang atau akun lainnya tidak disajikan secara
wajar, perlu untuk mengikuti setidaknya salah satu alternatif di atas atau untuk
memenuhi syarat opini audit dengan cara yang tepat.

17-18 Definisikan apa yang dimaksud dengan deviasi standar populasi dan jelaskan arti
pentingnya dalam sampling variabel. Apa hubungan antara deviasi standar populasi
dan ukuran sampel yang diperlukan?
Jawab :
Deviasi standar populasi adalah ukuran dari perbedaan antara nilai-nilai
individu dan mean dari populasi. Hal ini dihitung untuk semua metode variabel
pengambilan sampel tetapi tidak untuk unit sampling moneter. Untuk auditor,
 biasanya diperkirakan sebelum menentukan ukuran sampel yang diperlukan,
berdasarkan hasil tahun sebelumnya atau pada sampel awal.
Deviasi standar populasi diperlukan untuk menghitung ukuran sampel yang
diperlukan untuk selang presisi dapat diterima bila metode pengambilan sampel
variabel yang digunakan. Setelah sampel dipilih dan diaudit, deviasi standar populasi
diperkirakan dari standar deviasi dihitung dari nilai-nilai dalam sampel.
Ukuran sampel yang dibutuhkan berbanding lurus dengan kuadrat deviasi
standar populasi.

17-19 Dalam menggunakan estimasi perbedaan, auditor mengambil sampel acak sebanyak
100 item persediaan dari populasi yang besar untuk menguji penetapan harga yang
tepat. Beberapa item persediaan mengandung salah saji, tetapi jumlah bersih
gabungan salah saji sampel tidak material. Selain itu, review terhadap salah satu saji
juga menunjukkan bahwa tidak ada salah saji yang material. Akibatnya, auditor tidak
menyelidiki salah saji atau melakukan evaluasi statistik. Jelaskan mengapa praktik ini
tidak tepat.
Jawab :

Praktek ini tidak tepat untuk sejumlah alasan:

1. Tidak ada tekad dibuat apakah sampel acak dari 100 item persediaan akan cukup
untuk menghasilkan interval presisi diterima untuk tingkat kepercayaan tertentu.
Bahkan, batas kepercayaan diri bahkan tidak dihitung.
2. jumlah bersih gabungan dari salah saji sampel mungkin tidak material karena
jumlah berlebihan besar dapat mengimbangi jumlah meremehkan besar menghasilkan
jumlah bersih gabungan yang relatif kecil.
3. Meskipun tidak ada salah saji dengan sendirinya mungkin materi, salah saji
material lain mungkin tidak telah menunjukkan diri mereka sendiri jika terlalu kecil
sampel diambil.
4. Terlepas dari ukuran jumlah individu atau bersih dari salah saji dalam sampel, efek
pada populasi secara keseluruhan tidak dapat ditentukan kecuali hasil dievaluasi
menggunakan metode statistik yang valid.

17-20 Apa perbedaan antara estimasi perbedaan, estimasi rasio, estimasi rata-rata per unit,
dan rata-rata per unit berstratifikasi. Berikan satu contoh di mana masing-masing
dapat digunakan. Kapan sampling unit moneter (MUS) lebih disukai dari yang
lainnya?
Jawab :
Estimasi perbedaan adalah metode untuk memperkirakan total salah saji dalam
suatu populasi dengan mengalikan rata-rata salah saji (nilai diaudit dikurangi nilai
tercatat) dalam sampel acak dengan jumlah item di seluruh populasi.
Estimasi rasio sangat mirip dengan estimasi perbedaan. Namun, bukan mendasarkan
perkiraan total salah saji pada perbedaan antara nilai-nilai yang telah diaudit dan
 dicatat, menggunakan rasio dari salah saji sebesar jumlah yang dicatat. Rasio ini
untuk sampel dikalikan kali jumlah total penduduk yang tercatat untuk
memperkirakan jumlah salah saji. Berarti-per-unit estimasi adalah metode
memperkirakan nilai diaudit total populasi dengan mengalikan aritmatika rata-rata,
atau berarti, nilai diaudit kali sampel jumlah item dalam populasi.
Estimasi rata-per-unit bertingkat mirip berarti-per-unit estimasi kecuali bahwa
populasi dibagi menjadi kelompok-kelompok barang yang homogen, yang disebut
strata, untuk keperluan desain sampel. Sebuah sampel acak yang terpisah dipilih dari
setiap strata dan estimasi dari total jumlah penduduk diaudit dihitung dengan
menentukan perkiraan untuk setiap strata dan menambahkan hasil.
Berikut ini adalah contoh di mana masing-masing metode dapat digunakan:
a. Estimasi perbedaan dapat digunakan dalam menghitung keseimbangan dalam
piutang dengan menggunakan salah saji ditemukan selama proses konfirmasi, di
mana sejumlah besar salah saji ditemukan.
b. estimasi rasio dapat digunakan untuk menentukan jumlah cadangan LIFO di mana
catatan persediaan internal dipertahankan secara FIFO tapi melaporkan pada LIFO.
c. Berarti-per-unit estimasi dapat digunakan untuk menentukan nilai total persediaan
di mana metode persediaan periodik digunakan.
d. estimasi rata-per-unit berlapis dapat digunakan untuk menentukan nilai total
persediaan di mana ada beberapa lokasi dan masing-masing sampel secara terpisah.
Unit moneter pengambilan sampel pada umumnya akan lebih baik untuk semua ini
di mana sedikit atau tidak ada salah saji diharapkan. Perbedaan dan estimasi rasio
tidak dapat diandalkan di mana tingkat pengecualian rendah, dan berarti-per-unit
umumnya tidak efisien. Namun, dalam item “c” di atas, berarti-per-unit harus
digunakan karena hanya ada satu nilai per item sampel.

17-21 Apa perbedaan antara estimasi perbedaan, estimasi rasio, estimasi rata-rata per unit,
dan rata-rata per unit berstratifikasi. Berikan satu contoh di mana masing-masing
dapat digunakan. Kapan sampling unit moneter (MUS) lebih disukai dari yang
lainnya?
Jawab :
Toleransi salah saji merupakan bagian dari materialitas keseluruhan
dialokasikan untuk setiap rekening perorangan. Ini adalah jumlah salah saji auditor
yakin bisa hadir di akun dan saldo rekening masih dapat diterima untuk tujuan audit.
Sejak pengujian hipotesis memerlukan aturan keputusan berdasarkan materialitas,
jumlah yang harus salah saji ditoleransi untuk saldo rekening perorangan. Jika hasil
tes memberikan batas kepercayaan besar dari salah saji ditoleransi, auditor akan
menyimpulkan account saji. Hal ini akan menghasilkan satu atau lebih dari beberapa
tindakan:
1. Lakukan tes pemeriksaan diperluas di daerah tertentu.
2. Meningkatkan ukuran sampel.
3. Sesuaikan saldo rekening.
4. Minta klien untuk memperbaiki penduduk.
 5. Menolak untuk memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian.
Selain itu, dimungkinkan untuk menyesuaikan salah saji ditoleransi (ke atas) dan
remake keputusan. Dasar ini akan menjadi pertimbangan ulang dari penghakiman asli
menyangkut penentuan materialitas keseluruhan dan alokasi ke rekening. Misalnya,
pekerjaan audit diselesaikan pada akun lain dapat menunjukkan bahwa salah saji yang
jauh lebih rendah ditoleransi ada untuk akun yang kemudian direncanakan. Hal ini
akan memungkinkan realokasi menyediakan saji ditoleransi lebih besar ke rekening
subjek.

17-22 Jelaskan mengapa estimasi perbedaan sering digunakan oleh auditor.

Jawab :
Estimasi perbedaan dapat menjadi sangat efektif dan sangat efisien dimana:
(1) nilai yang telah diaudit dan nilai buku yang tersedia untuk setiap item populasi,
(2) frekuensi yang relatif tinggi salah saji yang diharapkan,
(3) hasil dalam bentuk selang kepercayaan yang diinginkan.
Dalam situasi seperti itu, estimasi perbedaan jauh performanya melebihi MUS dan
estimasi berarti-per-unit. Ini mungkin atau mungkin tidak mengungguli estimasi
rasio, tergantung pada hubungan dari salah saji sebesar jumlah yang dicatat, tetapi
tidak membutuhkan usaha yang lebih sedikit komputasi dibandingkan estimasi rasio
dalam hal apapun. Jika fokus pada item nilai dolar yang besar diperlukan, estimasi
perbedaan dapat digunakan dengan stratifikasi.

17-23 Berikan contoh penggunaan sampling atribut, MUS, dan sampling variabel dalam
bentuk kesimpulan audit.
Jawab :
Contoh kesimpulan audit yang dihasilkan dari penggunaan atribut, unit moneter, dan
variabel pengambilan sampel adalah sebagai berikut:
l Gunakan atribut sampling dalam tes transaksi penjualan untuk verifikasi internal
yang:
Kami telah memeriksa sampel acak dari 100 faktur penjualan untuk indikasi
verifikasi internal, dua pengecualian dicatat. Berdasarkan sampel kami, kami
menyimpulkan, dengan risiko 5%, bahwa proporsi faktur penjualan yang verifikasi
internal yang belum diterapkan tidak melebihi 6,2%.
l Gunakan dari unit sampling moneter dalam tes transaksi penjualan keberadaan:
Kami telah memeriksa sampel acak dari 100 unit dolar transaksi penjualan untuk
eksistensi. Semua didukung oleh order penjualan disiapkan dengan benar dan
dokumen pengiriman. Berdasarkan sampel kami, kami menyimpulkan, dengan
risiko 20%, penjualan tidak sah tidak melebihi $ 40.000. Penggunaan variabel
sampling dalam konfirmasi piutang (dalam bentuk perkiraan interval dan uji
hipotesis).
Kami telah mengkonfirmasi sampel acak dari 100 piutang. Kami memperoleh
balasan atau memeriksa bukti-bukti lain yang memuaskan untuk semua item
sampel. Sebuah daftar pengecualian terpasang. Berdasarkan sampel kami, kami
 memperkirakan, dengan risiko 10%, bahwa salah saji populasi yang sebenarnya
adalah antara meremehkan $ 20.000 dan $ 40.000 berlebihan. Sejak saji ditoleransi
untuk piutang dinilai menjadi $ 50.000, kita menyimpulkan, dengan risiko 5%,
yang piutang tidak salah saji material.

MULTIPLE CHOICE ( 17-24 - 17-26 )

17-24
A. (4) allow the auditor to emphasize larger items from the population
B. (3) Expected Amount of Misstatement ( NO ), Measure of Torabale Misstatement ( YES )
C. (3) Increase in Torable Misstatement ( Decrease sample size ), Increase in Assesed Level
of Control Risk ( Increase sample size )

17-25
A. (4) Incorrect acceptance
B. (2) $2000
C. (2) Accept the balance but with a lower level of confidence

17-26
A. has a probability proportional to its dollar value of being selected
B. The auditor rarely needs the assistance of a computer program to design an efficient
sample
C. The inclusion of zero and negative balances usually does not require special design
considerations.

NAMA : RIZKA YULIA SHAFIRA

NPM : 1601103010018
S1 AKUNTANSI
AUDITING II

CHAPTER 18
REVIEW QUESTION ( 18-1 - 18-17 )

18-1 List five asset accounts, three liability accounts, and five expense accounts included
in the acquisition and payment cycle for a typical manufacturing company.

Jawab : Akun aset yaitu kas di bank, diskon pembelian, beban di bayar dimuka, dan
properti,pabrik dan peralatan

Akun kewajiban : hutang, hutang notes, kewajiban yang masih harus dibayar

Akun biaya : beban sewa, beban petawatan, beban hukum, beban administrasi, beban hpp

18-2 List one possible internal control for each of the six transaction related audit
objectives for cash disbursements. For each control, list a test of control to test its
effectiveness.

Jawab :

1. (Kejadian) Pencairan kas yang dicatat adalah untuk barang dan jasa yang benar-benar
diterima: memeriksa indikasi persetujuan

2. (Kelengkapan) Transaksi pencairan kas yang ada dicatat: akun untuk urutan cek

3. (Akurasi) Rekaman transaksi pencairan uang tunai akurat: memeriksa indikasi verifikasi
internal

4. (Posting & Summarization) Transaksi pencairan tunai dimasukkan dengan benar dalam file
induk hutang dan dirangkum dengan benar: periksa indikasi verifikasi internal

5. (Klasifikasi) Transaksi pencairan kas diklasifikasikan dengan benar: memeriksa indikasi

verifikasi internal

6. (Waktu) Transaksi pencairan tunai dicatat pada tanggal yang benar: periksa indikasi
verifikasi internal

18-3 List one possible control for each of the six transactionrelated audit objectives for
acquisitions. For each control, list a test of control to test its effectiveness.
Jawab :

1. (Kejadian) Akuisisi yang dicatat adalah untuk barang dan jasa yang diterima, konsisten
dengan kepentingan terbaik klien: memeriksa indikasi persetujuan

2. (Kelengkapan) Transaksi akuisisi yang ada dicatat: akun untuk urutan pesanan pembelian

3. (Akurasi) Rekaman transaksi akuisisi akurat: memeriksa indikasi persetujuan

4. (Posting & Summarization) Transaksi akuisisi dimasukkan dengan benar dalam hutang
dagang dan file induk inventaris dan diringkas dengan benar: memeriksa indikasi verifikasi
internal

5. (Klasifikasi) Transaksi akuisisi diklasifikasikan dengan benar: memeriksa indikasi

verifikasi internal

6. (Pengaturan waktu) Transaksi akuisisi dicatat pada tanggal yang benar: periksa indikasi
verifikasi internal

18-4 Evaluate the following statement by an auditor concerning tests of acquisitions and
cash disbursements: “In selecting the acquisitions and cash disburse ments sample for testing,
the best approach is to select a random month and test every transaction for the period. Using
this approach enables me to thoroughly understand internal control because I have examined
everything that happened during the period. As a part of the monthly test, I also test the
beginning and ending bank reconciliations and prepare a proof of cash for the month. At the
completion of these tests I feel I can evaluate the effectiveness of internal control.”

Jawab : Standar audit mensyaratkan bahwa pengujian kontrol dan uji substantif transaksi
mencakup seluruh periode akuntansi untuk menentukan bahwa sistem beroperasi secara
konsisten sepanjang periode. Dalam memilih jumlah item yang di lindungi, auditor harus
menentukan sampel, secara statistik atau nonstatistik, sehingga kemungkinan besar akan
mewakili kondisi aktual populasi dari semua transaksi selama seluruh periode. Dalam item
pengujian yang merupakan prosedur periodik daripada transaksi individual, auditor harus
menentukan waktu yang tepat untuk menentukan bahwa prosedur tersebut beroperasi dengan
benar.

pengujian setiap transaksi mengalahkan tujuan pengujian acak. Terlalu memakan waktu
dan tidak realistis pada audit aktual untuk menguji setiap transaksi. Auditor akan
mempertimbangkan akun yang sedang diuji dan kemudian menentukan populasi, yang tidak
pernah mencakup setiap transaksi dalam pengujian.
18-5 What is the importance of cash discounts to the client and how can the auditor verify
whether they are being taken in accordance with company policy?

Jawab : Diskon tunai penting bagi klien karena mereka menghasilkan penghematan besar
bagi mereka. Perusahaan menggunakan jalan ini untuk mendorong pelanggan melakukan
pembayaran lebih awal atau tepat waktu sehingga mereka dapat mengurangi jumlah beban
piutang tak tertagih. Untuk memverifikasi apakah diskon diambil sesuai dengan kebijakan
dan prosedur perusahaan, auditor harus memeriksa paket voucher (voucher pengeluaran,
pesanan pembelian yang disetujui, menerima laporan, dan faktur vendor) untuk menentukan
apakah diskon diambil sesuai dengan ketentuan yang tersedia.

18-6 What are the similarities and differences in the objectives of the following two
procedures? (1) Select a random sample of receiving reports and trace them to related
vendors’ invoices and acquisitions journal entries, comparing the vendor’s name, type of
material and quantity acquired, and total amount of the acquisition. (2) Select a random
sample of acquisitions journal entries and trace them to related vendors’ invoices and
receiving reports, comparing the vendor’s name, type of material and quantity acquired, and
total amount of the acquisition.

Jawab :

· Persamaan
· Kedua prosedur membandingkan entri jurnal akuisisi atau menerima
laporan dengan faktur vendor. Kedua prosedur melihat nama vendor, jenis
bahan dan jumlah yang diperoleh serta jumlah total akuisisi.
·
· Perbedaan
· Prosedur pertama mempertimbangkan keakuratan dan kelengkapan.
Prosedur kedua adalah memilih sampel acak dari entri jurnal akuisisi dan
membandingkannya dengan faktur vendor sedangkan prosedur pertama
memilih dari sampel acak dari laporan penerimaan.
·
· Perbedaan tujuan langkah-langkah ini adalah bahwa Prosedur 1
memastikan apakah semua akuisisi yang ada dicatat dengan benar
(kelengkapan dan keakuratan), sedangkan Prosedur 2 dirancang untuk
menentukan apakah akuisisi dicatat. layak (kemunculan dan keakuratan).
Meskipun dua prosedur menguji tujuan yang berlawanan (kelengkapan dan
kejadian), mereka serupa karena masing-masing dirancang untuk menentukan
bahwa nama vendor, jenis bahan dan jumlah yang dibeli, dan jumlah total
akuisisi setuju dengan laporan penerimaan, faktur vendor, dan entri jurnal
akuisisi.
18-7 If an audit client does not have prenumbered checks, what type of misstatement has a
greater chance of occurring? Under the circumstances, what audit procedure can the auditor
use to compensate for the deficiency?

Jawab : Jika klien tidak menggunakan cek yang diberi nomor sebelumnya, jenis salah saji
yang cenderung mereka buat adalah yang terkait dengan pernyataan kelengkapan. Ini karena
pemeriksaan yang diberi nomor sebelumnya adalah bentuk kontrol internal yang digunakan
untuk memverifikasi bahwa setiap pemeriksaan berurutan dicatat. Untuk mengkompensasi
kekurangan, auditor dapat melakukan rekonsiliasi bank menggunakan cutoff bank statement,
statement bank saat ini, dan jurnal pengeluaran kas.

Sulit untuk mengontrol cek kosong atau batal (serta cek yang dikeluarkan sebelum
dikirimkan) tanpa memiliki sistem cetak prenumbered tercetak memeriksa. Tanpa
pemeriksaan nomor sebelum lahir, pemeriksaan yang tidak sah dan tidak tercatat mungkin
terjadi lebih mudah dikeluarkan tanpa deteksi sampai setelah mereka membersihkan bank. Itu
auditor dapat mengkompensasi kontrol yang buruk atas cek dengan merekonsiliasi kas yang
dicatat pencairan dengan pencairan uang tunai pada laporan bank untuk periode uji.

18-8 What is meant by a voucher? Explain how its use can improve an organization’s
internal controls.

Jawab : Voucher adalah dokumen yang digunakan oleh suatu organisasi untuk menetapkan
cara formal untuk merekam dan mengendalikan akuisisi. Daftar voucher adalah jurnal untuk
merekam voucher untuk pembelian barang dan jasa. Dengan menggunakan sistem kupon, itu
meningkatkan kontrol atas pencatatan pembelian dan memfasilitasi pencatatan dalam urutan
numerik pada tanggal sedini mungkin, yang merupakan titik di mana faktur diterima. Ini juga
membantu auditor untuk mengetahui apakah klien audit telah mencatat semua pembelian
(kewajiban) sepenuhnya.

18-9 Explain why most auditors consider the receipt of goods and services the most
important point in the acquisition and payment cycle.

Jawab : Penerimaan oleh perusahaan barang atau jasa dari vendor adalah titik kritis dalam
siklus karena saat itulah sebagian besar perusahaan pertama kali mengakui akuisisi dan
kewajiban terkait pada catatan mereka. Ketika barang diterima, kontrol yang memadai
membutuhkan pemeriksaan untuk deskripsi, jumlah, kedatangan tepat waktu, dan kondisi.
Laporan penerimaan adalah kertas atau dokumen elektronik yang disiapkan pada saat barang
diterima. laporan termasuk deskripsi barang, jumlah yang diterima, tanggal yang diterima,
dan data terkait lainnya.
18-10 Explain the relationship between tests of the acquisition and payment cycle and tests
of inventory. Give specific examples of how these two types of tests affect each other.

Jawab : Pengujian siklus akuisisi dan pembayaran memengaruhi inventaris. Jika akuisisi
tidak dicatat secara akurat, ini mempengaruhi pengujian inventaris karena harga pembelian
akuisisi tersebut tidak benar dan pernyataan keakuratannya tidak lengkap. Dengan demikian,
salah saji dalam siklus akuisisi dan pembayaran dapat memengaruhi dan menyebabkan salah
saji dalam siklus inventaris. Banyak akun dalam siklus acq dan pembayaran memengaruhi
siklus persediaan. Jika pengujian kontrol internal dalam siklus Acq dan pembayaran
menunjukkan bahwa kontrol internal dalam siklus ini memadai, maka pengujian yang lebih
sedikit dapat dilakukan dalam siklus inventaris mengenai akurasi dan cutoff dapat dikurangi
karena biaya yang tepat digunakan dalam menilai inventaris dan rekaman pembelian baru
pada saat itu cenderung akurat.

Siklus akuisisi dan pembayaran terkait dengan akun persediaan di mana biasanya semua
pembelian bahan baku dalam hal operasi manufaktur atau barang dagangan dalam kasus
perusahaan distribusi dicatat melalui siklus ini. Jika tes kontrol internal dari siklus akuisisi
dan pembayaran menunjukkan bahwa ada kontrol yang tepat untuk memastikan bahwa biaya
yang tepat digunakan dalam menilai persediaan dan bahwa pembelian inventaris baru dicatat
pada waktu yang tepat, dalam jumlah yang tepat, dan dalam akun yang tepat, tes yang
berkaitan dengan akurasi dan cutoff akun inventaris dapat dikurangi dari level yang
diperlukan jika kontrol tidak memadai.

18-11 Explain the relationship between tests of the acquisition and payment cycle and tests
of accounts payable. Give specific examples of how these two types of tests affect each other.

Jawab : Tes akuisisi dan siklus pembayaran dapat memverifikasi keakuratan komponen
hutang dagang. Jadi, jika TOC menunjukkan bahwa kontrol internal dalam Acq dan
pembayaran sudah mencukupi maka pengujian yang lebih sedikit dapat dilakukan untuk
akurasi dan waktu dalam siklus hutang dagang.
Siklus akuisisi dan pembayaran mencakup pencatatan kewajiban yang ditetapkan
dalam akun hutang. Jika auditor menemukan bahwa kontrol internal dalam siklus akuisisi dan
pembayaran cukup untuk memastikan bahwa hutang akun dicatat dalam jumlah yang tepat
dan pada waktu yang tepat, merekonsiliasi pernyataan vendor dan menguji cutoff sebagai
prosedur akhir tahun dari akun tersebut saldo hutang dapat sangat berkurang.

18-12 The CPA examines all unrecorded invoices on hand as of February 28, 2014, the last
day of the audit. Which of the following misstatements is most likely to be uncovered by this
procedure? Explain.
Part 4 / APPLICATION OF THE AUDIT PROCESS TO OTHER CYCLES
a. Accounts payable are overstated at December 31, 2013.
b. Accounts payable are understated at December 31, 2013.
c. Operating expenses are overstated for the 12 months ended December 31, 2013. d.
Operating expenses are overstated for the two months ended February 28, 2014.

Jawab : Prosedur yang kemungkinan besar akan mengungkapkan salah saji adalah item b.
Pencarian untuk faktur yang tidak direkam dirancang untuk mendeteksi jumlah yang lebih
rendah dari hutang yang dibayarkan.

18-13 Explain why it is common for auditors to send confirmation requests to vendors with
“zero balances” on the client’s accounts payable listing but uncommon to follow the same
approach in verifying accounts receivable.

Jawab : Jika ditemukan bukti yang menunjukkan bahwa pendekatan yang berbeda harus
diikuti, auditor secara tradisional mengikuti pendekatan konservatif dalam memilih vendor
untuk konfirmasi hutang dan pelanggan untuk konfirmasi piutang.
Auditor berasumsi bahwa klien memiliki insentif untuk mengecilkan hutang yang
harus dibayar untuk melakukan window-dressing laporan keuangannya (yaitu, untuk
membuat laporan keuangan terlihat lebih baik ketika mereka sebenarnya.) Oleh karena itu,
manajemen klien cenderung berkonsentrasi pada vendor dengan siapa klien telah berinteraksi
secara teratur selama tahun audit. Auditor juga akan memperhatikan vendor dengan saldo
tampaknya lebih rendah dari normal pada daftar hutang klien pada tanggal konfirmasi. Saat
memverifikasi piutang, auditor menganggap bahwa klien lebih cenderung mengecilkan saldo
hutang dagang. Dengan demikian, auditor akan lebih fokus pada saldo dolar yang lebih besar,
sedangkan tidak seperti yang peduli dengan akun yang menunjukkan "saldo nol."

18-14 Distinguish between a vendor’s invoice and a vendor’s statement. Which document
should ideally be used as evidence in auditing acquisition transactions and which for
verifying accounts payable balances? Why?

Jawab : Faktur vendor adalah faktur yang dikirim untuk barang dari vendor untuk
pembayaran. Pernyataan berasal dari sisi vendor yang dikirim ke klien yang menunjukkan
permintaan. saldo, akuisisi, pengembalian dan tunjangan, pembayaran kepada vendor dan
saldo akhir. Dalam mengaudit hutang dagang, pernyataan vendor harus digunakan karena
menunjukkan saldo akhir. Faktur vendor dapat digunakan untuk mengaudit akuisisi karena
lebih bijak dalam bertransaksi.

18-15 It is less common to confirm accounts payable at an interim date than accounts
receivable. Explain why.
Jawab : Ada beberapa alasan mengapa tidak lazim untuk mengonfirmasi akun yang
dibayarkan pada tanggal interim seperti halnya untuk piutang dagang:

Lebih sedikit ketergantungan pada sistem hutang daripada sistem piutang untuk sebagian
besar audit. Untuk hutang, biasanya bergantung pada pencarian hutang yang tidak tercatat
untuk menguji saldo. Ketika risiko pengendalian dinilai maksimal, tidak tepat untuk
mengkonfirmasi pada tanggal sementara. Dalam mengaudit hutang dagang, biasanya auditor
mengonfirmasi hanya akun-akun yang pernyataan vendornya tidak tersedia (diterima oleh
klien) pada akhir tahun. Karenanya, auditor tidak akan tahu akun mana yang akan
dikonfirmasikan hingga akhir tahun. Konfirmasi hutang yang dibayarkan pada akun biasanya
merupakan tugas yang kurang penting dan kurang memakan waktu daripada konfirmasi
piutang; oleh karena itu, kurang penting untuk mengkonfirmasi akun yang dibayarkan lebih
awal untuk tujuan mengurangi waktu audit akhir tahun.

18-16 In testing the cutoff of accounts payable at the balance sheet date, explain why it is
important that auditors coordinate their tests with the physical obser vation of inventory.
What can the auditor do during the physical inventory to enhance the likelihood of an
accurate cutoff?

Jawab : Ini penting karena inventaris fisik dapat berubah sepanjang tahun, terutama pada
akhir tahun. Untuk meningkatkan kemungkinan cutoff yang akurat, auditor harus melakukan
pengujian yang berkaitan dengan pengamatan fisik inventaris dengan cutoff dari hutang yang
dibayarkan. Jika ini tidak dilakukan, hutang dagang atau harga pokok penjualan dapat
dikecilkan atau dilebih-lebihkan. Auditor harus mengumpulkan informasi cutoff selama
inventarisasi fisik untuk menentukan bahwa cutoff akurat telah ditetapkan.

18-17 Distinguish between FOB destination and FOB origin. What procedures should the
auditor follow concerning acquisitions of inventory on an FOB origin basis near yearend?
Jawab : FOB destination adalah ketika liabilitas beralih ke pelanggan ketika barang
diterima di tempat tujuan. FOB origin adalah ketika liabilitas beralih ke pelanggan saat
barang dikirim. Mengenai akuisisi persediaan berdasarkan FOB origin akhir tahun, kewajiban
diakui ketika barang dikirim. Ini berarti bahwa barang yang diterima setelah akhir tahun
masih harus diakui dan dimasukkan ke dalam hutang pada periode berjalan. Auditor harus
mencari barang yang dikirim sebelum akhir tahun tetapi diterima setelah akhir tahun karena
mereka harus diakui pada tahun berjalan.
FOB destination berarti bahwa hak atas barang lewat ketika barang diterima oleh
pembeli. FOB origin menandakan bahwa hak tersebut beralih kepada pembeli ketika barang
dikirim oleh penjual. Auditor harus menyadari bahwa klien dapat menerima inventaris setelah
akhir tahun yang secara hukum adalah milik klien pada akhir tahun. Ketika menerima laporan
mendekati akhir tahun sedang diperiksa dan diuji sehubungan dengan tes cutoff inventaris,
auditor harus mencari barang yang dikirim sebelum akhir tahun FOB origin dan diterima
setelah tanggal penutupan. Pemeriksaan bill of lading akan membuktikan tanggal pengiriman.

MULTIPLE CHOICE ( 18-18 - 18-20 )

18-18
a. (2) purchase orders
b. (2) the official signing the check compares the check with the documents and shoukd
deface the documents
c. (4) are purchase orders, receiving reports, and vouchers prenumbered and
periodically accounted for ?
d. (4) approved purchase order

18-19
a. (3) completeness
b. (3) reviewing cash disbursement recorded subsequent to the balance sheet date to
determine whether the related payables apply to the prior period.
c. (3) determine that purchases were properly recorded.

18-20
a. (4) estabilsh the agreement of the vendor’s invoice with the receiving report and
purchase order.
b. (1) vendors with whom the entity has previously done business.