NAMA : RIZKA YULIA SHAFIRA

NPM : 1601103010018
S1 AKUNTANSI
AUDITIUNG II

CHAPTER 15
REVIEW QUESTION ( 15-1 - 15-21 )

15-1 Nyatakan apa yang dimaksud dengan sampel yang representatif dan jelaskan
pentingnya sampel populasi audit.
Jawab : Sampel representatif adalah salah satu di mana karakteristik dalam sampel kurang
lebih sama dengan populasi. Dalam praktiknya, auditor tidak pernah tahu apakah sampel itu
representatif, bahkan setelah semua pengujian selesai. Satu cara untuk mengetahui apakah
sampel representatif adalah dengan mengaudit seluruh populasi secara bertahap. auditor dapat
meningkatkan kemungkinan sampel menjadi representatif dengan menggunakan kehati-
hatian dalam merancang proses pengambilan sampel, pemilihan sampel, dan evaluasi hasil
sampel.

15-2 Jelaskan perbedaan utama antara sampling statistik dan non-statistik. Apa tiga bagian
utama dari metode statistik dan nonstatistik?
Jawab : Tiga bagian utama dari metode statistik dan nonstatistik adalah :
1. Rencanakan sampel
2. Pilih sampel dan lakukan tes
3 Evaluasi hasilnya
Sampling statistik dengan menerapkan aturan matematika, auditor dapat mengukur
risiko pengambilan sampel dalam perencanaan sampel. Dalam pengambilan sampel non-
statistik, auditor tidak mengukur risiko pengambilan sampel. Namun, sampel non-statistik
yang dirancang dengan baik yang mempertimbangkan faktor yang sama dengan sampel
statistik yang dirancang dengan baik dapat memberikan hasil yang sama efektifnya dengan
sampel statistik yang dirancang dengan baik.

15-3 Menjelaskan perbedaan antara pengambilan sampel probabilistik dan pengambilan

sampel non probabilistik, Metode apa yang biasanya diikuti oleh auditor? Mengapa?
Jawab : Ketika menggunakan pemilihan sampel probabilistik, auditor secara acak memilih
item sehingga setiap item populasi memiliki probabilitas yang diketahui untuk dimasukkan
dalam sampel dan elemen dalam populasi dapat dimasukkan dalam sampel lebih dari sekali
jika nomor acak yang sesuai dengan elemen yang dipilih lebih dari sekali. Dalam pemilihan
sampel nonprobabilistik, auditor memilih item sampel menggunakan metode nonprobabilistik
yang mendekati pendekatan pengambilan sampel acak. Dalam pengambilan sampel
nonprobabilitas , elemen dapat dimasukkan hanya sekali.
Auditor sering menggunakan metode probabilistik bahkan ketika menggunakan
sampling non statistik. karena metode ini tidak secara subjektif, sehingga setiap unsur
populasi mempunyai kesempatan yang sama untuk terpilih sebagai sampel.

15-4 Apa dua jenis metode pemilihan sampel acak sederhana? Manakah dari dua metode
yang paling sering digunakan oleh auditor dan mengapa?
Jawab : Dua metode seleksi acak sederhana penggunaan tabel nomor acak, dan penggunaan
komputer untuk menghasilkan angka acak. Auditor yang paling sering menggunakan
komputer untuk menghasilkan angka acak karena menghemat waktu, mengurangi
kemungkinan kesalahan, dan menyediakan dokumentasi otomatis dari sampel yang dipilih.

15-5 Menjelaskan pemilihan sampel sistematis dan menjelaskan bagaimana auditor akan
memilih 40 angka dari populasi 2.800 item menggunakan pendekatan ini. Apa kelebihan dan
kekurangan dari pemilihan sampel yang sistematis?
Jawab : Dalam pemilihan sampel sistematis (juga disebut sampling sistematis), auditor
menghitung interval dan kemudian memilih item untuk sampel berdasarkan ukuran interval.
Interval ditentukan dengan membagi ukuran populasi dengan ukuran sampel yang
diinginkan.Untuk memilih 40 nomor dari populasi 2.800 item , intervalnya adalah 70. Dia
kemudian memilih nomor acak antara 0 dan 69. Asumsikan auditor memilih 67. Item pertama
adalah nomor 107 ( 40 + 67 ) , berikutnya adalah 177 ( 107 + 70 ) , kemudian 247 , 317 , dan
seterusnya.
Keuntungan dari pemilihan sistematis adalah kemudahan penggunaannya. Di sebagian
besar populasi, sampel sistematis dapat ditarik dengan cepat dan pendekatannya secara
otomatis menempatkan angkanya dalam urutan, membuatnya mudah untuk mengembangkan
dokumentasi yang sesuai. Kekurangan dengan seleksi sistematis adalah kemungkinan bias.
Karena cara pemilihan sistematis dilakukan, setelah item pertama dalam sampel dipilih,
semua item lainnya dipilih secara otomatis.

15-6 Apa tujuan dari menggunakan pengambilan sampel non-statistik untuk pengujian
kontrol dan pengujian substantif transaksi?
Jawab : Tujuan pengujian harus dinyatakan dalam siklus transaksi yang sedang diuji.
Biasanya, auditor menentukan tujuan pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi :

• Uji efektivitas operasi kontrol

• Menentukan apakah transaksi mengandung salah saji moneter
Tujuan dari tes ini dalam siklus penjualan dan pengumpulan biasanya untuk menguji
efektivitas kontrol internal atas penjualan dan penerimaan kas dan untuk menentukan apakah
transaksi penjualan dan penerimaan kas mengandung salah saji moneter.

15-7 Menjelaskan apa yang dimaksud dengan pemilihan sampel blok dan menjelaskan
bagaimana auditor dapat memperoleh lima blok dari 20 faktur penjualan dari jurnal
penjualan.
Jawab : Dalam pemilihan sampel auditor blok pilih item pertama dalam satu blok, dan sisa
blok dipilih secara berurutan. Maka dari itu, untuk memilih lima blok dari 20 , auditor akan
memilih satu dari faktor penjualan dan blok tersebut ditambah 19 entri berikutnya. Prosedur
ini akan diulang 4 kali.

15-8 Tentukan masing-masing istilah berikut:

a. Risiko yang dapat diterima dari overreliance (ARO)
Risiko yang bersedia diambil oleh auditor untuk menerima suatu kontrol seefektif
atau tingkat salah saji moneter yang dapat ditoleransi ketika tingkat pengecualian populasi
sebenarnya lebih besar daripada tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi.
b. Tingkat pengecualian atas terkomputasi (CUER)
Batas atas dari tingkat pengecualian populasi yang mungkin terjadi; tingkat
pengecualian tertinggi dalam populasi pada ARO yang diberikan.
c. Perkiraan tingkat pengecualian populasi (EPER)
Tingkat pengecualian yang diharapkan oleh auditor untuk ditemukan dalam populasi
sebelum pengujian dimulai.
d. Sample exception rate (SER)
Jumlah pengecualian dalam sampel dibagi dengan ukuran sampel.
e. Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi (TER)
Tingkat pengecualian yang diizinkan oleh auditor dalam populasi dan masih bersedia
untuk menyimpulkan bahwa pengendalian beroperasi secara efektif dan / atau jumlah salah
saji moneter dalam transaksi yang ditetapkan selama perencanaan dapat diterima.

15-9 Menjelaskan apa yang dimaksud dengan unit sampling. Jelaskan mengapa unit
pengambilan sampel untuk memverifikasi terjadinya penjualan yang dicatat berbeda dari unit
pengambilan sampel untuk pengujian kemungkinan penjualan yang dihapus.
Jawab : Unit sampling adalah item populasi dari mana auditor memilih item sampel.
Pertimbangan utama dalam mendefinisikan unit sampling sehingga sesuai dengan tujuan dari
tes audit. Dengan demikian, definisi populasi dan prosedur audit yang direncanakan biasanya
mendikte unit sampling yang tepat.
Unit sampling untuk membenarkan terjadinya penjualan yang tercatat akan menjadi
pokok dalam jurnal penjualan karena ini adalah dokumen auditor ingin memvalidasi. Unit
sampling untuk menguji kemungkinan penjualan dihilangkan adalah dokumen pengiriman
dari mana penjualan dicatat karena kegagalan untuk tagihan pengiriman adalah kondisi
pengecualian yang menarik bagi auditor.

15-10 Membedakan antara TER dan CUER. Bagaimana masing-masing ditentukan ?

Jawab : Tingkat pengecualian ditoleransi (TER) mewakili tingkat pengecualian bahwa
auditor akan mengizinkan dalam populasi dan masih bersedia untuk menggunakan risiko
dinilai kontrol dan / atau jumlah salah saji moneter dalam transaksi didirikan selama
perencanaan. TER ditentukan oleh pilihan auditor atas dasar pertimbangan profesional nya.
Tingkat pengecualian atas yang dihitung (CUER) adalah yang tertinggi diperkirakan
tingkat pengecualian dalam populasi, pada ARO diberikan. Untuk pengambilan sampel
nonstatistical, CUER ditentukan dengan menambahkan perkiraan sampling error ke SER
(tingkat pengecualian sampel). Untuk sampling statistik, CUER ditentukan dengan
menggunakan tabel sampling statistik setelah auditor telah menyelesaikan pengujian audit
dan oleh karena itu tahu jumlah pengecualian dalam sampel.

15-11 Membedakan antara kesalahan pengambilan sampel dan kesalahan non-sampling.

Bagaimana masing-masing dapat dikurangi?
Jawab : Sampling error merupakan bagian inheren dari pengambilan sampel yang dihasilkan
dari pengujian kurang dari seluruh penduduk. sampling error hanya berarti bahwa sampel
tidak sempurna mewakili seluruh populasi. Nonsampling kesalahan terjadi ketika tes
pemeriksaan tidak menemukan kesalahan yang ada dalam sampel.
Ada dua cara untuk mengurangi risiko sampling:
1. menambah ukuran sample
2. Gunakan metode yang tepat untuk memilih item sampel dari populasi.
mendesain yang cermat dari prosedur audit dan pengawasan yang tepat dan review cara
untuk mengurangi risiko nonsampling.

15-12 Apa yang dimaksud dengan atribut dalam pengambilan sampel untuk pengujian
kontrol dan pengujian substantif transaksi? Apa sumber atribut yang dipilih auditor?
Jawab : Atribut dalam pengambilan sampel merupakan definsi karakter yang diuji dan
kondisi pengecualian saat pengambilan sampel audit digunakan. Atribut yang menarik secara
langsung yang digunakan oleh auditor.
15-13 Jelaskan perbedaan antara atribut dan kondisi pengecualian. Sebutkan kondisi
pengecualian untuk prosedur audit: Faktur penjualan rangkap telah diparaf yang
menunjukkan kinerja verifikasi internal.
Jawab : Atribut adalah karakteristik yang diuji dalam populasi. kondisi pengecualian adalah
persen item dalam populasi yang mencakup pengecualian. pengecualian terjadi ketika atribut
yang diuji tidak hadir. Pengecualian untuk prosedur audit, faktur duplikat penjualan telah
diparaf menunjukkan kinerja verifikasi internal adalah kurangnya inisial pada faktur
penjualan duplikat.

15-14 Mengidentifikasi faktor-faktor yang digunakan auditor untuk memutuskan TER.

Bandingkan ukuran sampel dengan TER 7% dengan 4%, semua faktor lainnya sama.
Jawab : Ketika menentukan TER, auditor mempertimbangkan tingkat kepercayaan untuk
ditempatkan pada kontrol dan pentingnya kontrol untuk audit. Ukuran sampel untuk TER dari
7% akan lebih kecil dari itu untuk TER dari 4%, semua faktor lainnya sama.

15-15 Mengidentifikasi faktor-faktor yang digunakan auditor untuk memutuskan ARO

yang sesuai. Bandingkan ukuran sampel untuk ARO 10% dengan 5%, semua faktor lainnya
sama.
Jawab : Dalam memilih ARO yang tepat untuk setiap atribut, auditor harus menggunakan
penilaian terbaik mereka. Pertimbangan utama mereka adalah sejauh mana mereka berencana
untuk mengurangi risiko pengendalian yang dinilai sebagai dasar untuk tingkat pengujian
rincian saldo. Auditor akan memilih ukuran sampel yang lebih kecil untuk ARO dari 10%
dari yang digunakan jika resiko itu 5%, semua faktor lainnya sama.

15-16 Nyatakan hubungan antara yang berikut:

Jawab : Hubungan antara ukuran sampel dan 4 fakotr penentu ukuran sampel :
a. ARO dan ukuran sampel
ARO meningkat, ukuran sampel yang diperlukan bekurang
b. Ukuran populasi dan ukuran sampel
Ukuran populasi meningkat, ukuran sampel yang dibutuhkan pada umumnya tidak
berubah , bisa jadi mungkin sedikit meningkat

c. TER dan ukuran sampel

TER meningkat, ukuran sampel menurun
d. EPER dan ukuran sampel
 EPER meningkat, ukuran sampel meningkat yang diperlukan

15-17 Anggaplah bahwa auditor telah memilih 100 faktur penjualan dari populasi 100.000
untuk menguji indikasi verifikasi internal penetapan harga dan ekstensi. Tentukan CUER
pada ARO 10% jika empat pengecualian ditemukan dalam sampel menggunakan atribut
sampling. Jelaskan arti dari hasil statistik dalam istilah audit.
Jawab : Dalam situasi ini, SER adalah 4%, sampel ukuran 100 dan ARO 10%. Dari
tabel10% ARO, CUER adalah 7,9%. Ini berarti bahwa auditor dapat menyatakan dengan
risiko 10% salah bahwa tingkat pengecualian populasi sebenarnya tidak melebihi 7,9%

15-18 Jelaskan apa yang dimaksud dengan analisis pengecualian dan bahaslah pentingnya.
Jawab : Analisis pada pengecualian merupakan suatu investigasi pengecualian individu
dalam menentukan penyebab gangguan dalam pengendalian internal. Analisis ini merupakan
suatu yang penting karena dengan menemukan sifat dan penyebab pengecualian individu,
auditor bisa lebih efektif dalam mengevaluasi efektivitas pengendalian internal. Analisis ini
akan mencoba mencari tahu “bagaimana” dan "mengapa" pengecualian setelah auditor sudah
tahu berapa banyak dan jenis pengecualian apa yang telah terjadi.

15-19 Ketika CUER melebihi TER, tindakan apa yang tersedia untuk auditor? Dalam
keadaan apa masing-masing harus diikuti?
Jawab :
l Merevisi TER atau ARO
Alternatif ini harus diikuti hanya ketika auditor telah menyimpulkan bahwa spesifikasi
aslinya terlalu konservatif. Auditor harus mengubah persyaratan ini hanya setelah
pertimbangan yang cermat.
l Perluas Ukuran Sampel
Meningkatkan ukuran sampel sesuai jika auditor percaya bahwa sampel awal tidak
representatif, atau jika penting untuk mendapatkan bukti bahwa kontrol beroperasi secara
efektif. Ini mungkin terjadi jika auditor melaporkan pengendalian internal, atau jika kendali
tersebut terkait dengan saldo akun yang sangat signifikan seperti piutang atau inventaris.

l Merevisi Risiko Kontrol yang Dinilai

Jika hasil dari tes kontrol dan tes substantif transaksi tidak mendukung risiko
pengendalian yang dinilai sebelumnya, auditor harus merevisi risiko pengendalian yang
dinilai ke atas. Hal ini kemungkinan akan mengakibatkan auditor meningkatkan pengujian
substantif transaksi dan pengujian rincian saldo.
l Berkomunikasi dengan Komite Audit atau Manajemen
l Komunikasi diperlukan, dalam kombinasi dengan salah satu dari tiga
tindakan lainnya yang baru saja dijelaskan, terlepas dari sifat pengecualiannya.
Ketika auditor menentukan bahwa kontrol internal tidak beroperasi secara efektif,
manajemen harus diberitahu tepat waktu. Jika tes dilakukan sebelum akhir tahun, ini
memungkinkan manajemen untuk memperbaiki kekurangan sebelum akhir tahun.
auditor diwajibkan untuk berkomunikasi secara tertulis kepada pihak yang
bertanggung jawab atas tata kelola, seperti komite audit, mengenai defisiensi
signifikan dan kelemahan material dalam pengendalian internal.

15-20 Membedakan antara pemilihan probabilistik dan pengukuran statistik. Sebutkan

keadaan di mana satu dapat digunakan tanpa yang lain.
Jawab : Pemilihan acak (probabilistik) adalah bagian dari sampling statistik, tetapi tidak
dengan sendirinya pengukuran statistik. Untuk memiliki pengukuran statistik, perlu
digeneralisasikan secara matematis dari sampel ke populasi. Seleksi probabilistik harus
digunakan jika sampel harus dievaluasi secara statistik, meskipun juga dapat diterima untuk
menggunakan seleksi probabilistik dengan evaluasi nonstatistik. Jika seleksi nonprobabilistik
digunakan, evaluasi nonstatistik harus digunakan.

15-21 Daftar keputusan utama yang harus diambil auditor dalam menggunakan atribut
sampling. Nyatakan pertimbangan terpenting yang terlibat dalam pengambilan setiap
keputusan.
Jawab :
1. Nyatakan tujuan
2. Putuskan apakah pengambilan sampel audit berlaku
3. Tetapkan atribut dan kondisi pengecualian
4. Tentukan populasi
5. Tentukan unit sampling
6. Tentukan TER
7. Tentukan ARO
8. Tentukan EPER
9. Tentukan ukuran sampel awal
10. Pilih sampel
11. Lakukan prosedur audit
12. Generalisasi dari sampel ke populasi
Pengecualian aktual dalam sampel
Ukuran sampel aktual
Resiko ketergantungan berlebihan yang dapat diterima
13. Analisis pengecualian
14. Memutuskan penerimaan populasi

Dalam membuat keputusan di atas, berikut ini harus dipertimbangkan:

• Situasi individu.
• Waktu dan anggaran kendala.
• Ketersediaan prosedur substantif tambahan.
• The pertimbangan profesional auditor.

MULTIPLE CHOICE ( 15-22 - 15-24 )

Ø 15-22
a) Jika semua faktor lain yang ditentukan dalam rencana pengambilan sampel tetap
konstan, mengubah ARO dari 5% menjadi 10% akan menyebabkan ukuran sampel
yang diperlukan menjadi?
(1) Meningkat

b) Jika semua faktor lain yang ditentukan dalam rencana pengambilan sampel tetap
konstan, mengubah TER dari 9% menjadi 6% akan menyebabkan ukuran sampel yang
diperlukan menjadi?
(3) Menurun

c) Dari empat faktor yang menentukan ukuran sampel awal dalam atribut sampling
(ukuran populasi, tingkat pengecualian yang dapat diterima, risiko keterkaitan yang
dapat diterima, dan tingkat pengecualian populasi yang diharapkan), faktor mana yang
memiliki pengaruh paling kecil terhadap ukuran sampel?
(2) Tingkat pengecualian populasi yang diharapkan

d) Ukuran sampel tes kontrol bervariasi berbanding terbalik dengan :

(4) Ya ( Tingkat pengecualian populasi yang diharapkan ) , No ( Tingkat
pengecualian yang bisa ditoleransi )

Ø 15-23

a) Sebuah. Dari sampel acak item yang terdaftar dari jumlah inventaris klien, auditor
memperkirakan dengan tingkat kepercayaan 90% bahwa CUER adalah antara 4% dan
6%. Perhatian utama auditor adalah bahwa ada satu peluang dalam sepuluh bahwa
tingkat pengecualian sebenarnya dalam populasi adalah
(1) Lebih dari 6%.

b) Batas presisi atas (CUER) dalam sampling statistik adalah

(3) Ukuran statistik, pada tingkat kepercayaan tertentu, dari tingkat maksimum
terjadinya suatu atribut.

c) Selain mengevaluasi frekuensi penyimpangan dalam pengujian kontrol, auditor juga

harus mempertimbangkan aspek kualitatif tertentu dari penyimpangan. Auditor paling
banyak kemungkinan akan memberikan pertimbangan tambahan terhadap implikasi
penyimpangan jika
(4) Awalnya disembunyikan oleh dokumen palsu.

d) Auditor yang menggunakan sampling statistik untuk atribut dalam menguji kontrol
internal harus mengurangi ketergantungan yang direncanakan pada kontrol yang
ditentukan ketika
 (4) Tingkat pengecualian sampel ditambah penyisihan risiko sampel melebihi
toleransi

Ø 15-24

a) Sebuah. Keuntungan pengambilan sampel statistik daripada pengambilan sampel non-

statistik adalah bahwa pengambilan sampel statistik membantu auditor
(4) mengukur kecukupan bukti audit dengan mengukur risiko pengambilan sampel.

b) Manakah dari berikut ini yang paling menggambarkan konsep risiko sampling?
(3) Sampel yang dipilih secara acak mungkin tidak mewakili populasi secara
keseluruhan untuk karakteristik yang menarik.

c) Untuk tes mana di bawah ini, apakah auditor kemungkinan besar akan menggunakan
atribut sampling?
(1) Memilih akun yang dapat diterima untuk konfirmasi saldo akun.