Siti Adawiyah

1701103010020

17-1 (Tujuan 17-1) Apa perbedaan utama antara (a) pengujian pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi dan (b) pengujian atas rincian saldo yang membuat sampling atribut
tidak tepat untuk pengujian atas rincian saldo?

Jawaban: Perbedaan paling penting antara (a) uji pengendalian dan uji substantif atas
transaksi dan (b) uji rincian saldo. Dalam uji pengendalian dan uji substantif atas transaksi,
perhatian utama adalah menguji efektivitas pengendalian internal dan tingkat salah saji
moneter. Ketika seorang auditor melakukan pengujian kontrol dan pengujian substantif atas
transaksi, tujuannya adalah untuk menentukan apakah tingkat pengecualian dalam  populasi
cukup rendah untuk membenarkan pengurangan yang dinilai mengendalikan risiko untuk
mengurangi pengujian substantif. Sampling statistik digunakan untuk uji kontrol dan uji
substantif atas transaksi, atribut sampling sangat ideal karena mengukur frekuensi kejadian
(tingkat pengecualian). Dalam pengujian rincian saldo, kekhawatiran menentukan apakah
jumlah moneter saldo akun salah saji secara material. Oleh karena itu, atribut sampling jarang
berguna untuk pengujian rincian saldo.

17-2 (Tujuan 17-2) Definisikan sampling berstratifikasi dan jelaskan arti pentingnya dalam
auditing. Bagaimana auditor dapat memperoleh sampel berstratifikasi sebanyak 30 item dari
ketiga strata dalam konfirmasi piutang usaha?

Jawaban: Stratifikasi sampling adalah metode pengambilan sampel di mana semua elemen
dalam total populasi dibagi menjadi dua atau lebih subpopulasi. Setiap subpopulasi kemudian
disampel, diuji secara independen dan hasilnya diproyeksikan ke populasi. Setelah hasil
masing-masing bagian telah dihitung, mereka digabungkan menjadi satu pengukuran populasi
keseluruhan. Pengambilan sampel bertingkat sangat penting dalam mengaudit dalam situasi
di mana salah saji kemungkinan besar atau kecil. Agar seorang auditor mendapatkan sampel
bertingkat sebanyak 30 item dari masingmasing dari tiga strata dalam konfirmasi piutang, dia
harus terlebih dahulu membagi  populasi menjadi tiga strata yang saling eksklusif. Sampel
acak sebanyak 30 item kemudian dipilih secara independen untuk setiap strata.

17-3 (Tujuan 17-2) Apa perbedaan antara titik estimasi total salah saji dan nilai salah saji
yang sebenarnya dalam populasi. Bagaimana setiap perbedaan tersebut dapat ditentukan?
Jawaban: Titik estimasi adalah estimasi jumlah total salah saji populasi yang diproyeksikan
dari salah saji yang diketahui dalam sampel. Proyeksi didasarkan pada salah saji rata-rata
pada waktu sampel ukuran populasi, atau persentase bersih ialah salah saji dalam sampel
dikalikan dengan nilai buku populasi.  Nilai sebenarnya dari salah saji dalam populasi adalah
jumlah bersih semua salah saji dalam populasi dan hanya dapat ditentukan dengan audit
100%.

17-4 (Tujuan 17-2) Evaluasilah pernyataan berikut yang dibuat oleh auditor: "Dalam setiap
aspek audit, jika memungkinkan, saya menghitung titik estimasi salah saji dan mengevaluasi
apakah jumlahnya material. Jika material, saya menyelidiki penyebabnya dan terus menguji
populasi hingga saya menentukan apakah ada masalah yang serius. Penggunaan sampling
statistik dalam cara ini merupakan alat audit yang berharga"

Jawaban: Pernyataan tersebut menggambarkan bagaimana penyalahgunaan estimasi statistik

dapat terjadi merusak penggunaan alat audit yang berharga. Kesalahan auditor adalah itu dia
memperlakukan estimasi titik seolah-olah itu adalah nilai populasi yang sebenarnya.
Daripada menilai apakah titik estimasi adalah material, auditor harus membangun
kepercayaan statistik interval sekitar titik estimasi, dan pertimbangkan apakah interval
menunjukkan salah saji material. Di antara faktor-faktor lain interval akan mencerminkan
yang sesuai tingkat risiko dan ukuran sampel.

17-5 (Tujuan 17-3) Definisikan sampling unit moneter dan jelaskan arti pentingnya dalam
auditing. Bagaimana sampling tersebut mengombinasikan fitur sampling atribut dan variabe!?

Jawaban: Pengambilan sampel unit moneter adalah metode yang digunakan untuk
menentukan populasi rupiah perorangan (atau mata uang lainnya) yang membentuk saldo
akun. Sebuah sampel acak diambil dari unit moneter individu ini dan audit fisik unit yang
mengandungnya lalu diidentifikasi dan diaudit. Hasil audit unit fisik diterapkan ke unit
moneter acak, dan kesimpulan statistik tentang semua satuan moneter populasi diturunkan.
Pengambilan sampel unit moneter sekarang merupakan metode yang paling umum digunakan
sampling statistik untuk pengujian rincian saldo. Ini karena menggunakan kesederhanaan
atribut sampel namun masih memberikan hasil statistik yang dinyatakan dalam rupiah. Ini
dilakukan dengan menggunakan tabel atribut untuk memperkirakan proporsi total populasi
rupiah salah saji, berdasarkan  jumlah sampel rupiah yang salah disebutkan dan kemudian
memodifikasi jumlah ini dengan jumlah salah saji yang ditemukan. Ini aspek terakhir
memberikan unit moneter sampling dimensi "variabel", meskipun teori distribusi normal
tidak digunakan; melainkan aturan praktis yang sewenang-wenang diterapkan untuk
melakukan  penyesuaian.

17-6 (Tujuan 17-1, 17-2, 17-3, 17-4) Definisikan apa yang dimaksud dengan risiko
sampling. Apakah risiko sampling dapat diterapkan pada sampling nonstatistik, sampling unit
moneter (MUS), sampling atribut, dan sampling variabel? Jelaskan.

Jawaban: Risiko pengambilan sampel adalah risiko yang tidak dimiliki karakteristik dalam
sampel mewakili mereka yang ada dalam populasi. Dua jenis risik pengambilan sampel yang
dihadapi oleh auditor yang menguji saldo akun adalah:
a. Risiko penerimaan yang salah (ARIA) — ini adalah risiko sampel mendukung
kesimpulan bahwa saldo akun yang dicatat tidak salah saji material saat salah saji
material.  
b. Risiko penolakan salah (ARIR) — ini adalah risiko bahwa sampel mendukung
kesimpulan bahwa saldo akun yang dicatat salah saji material ketika tidak salah saji
material.
Risiko sampling terjadi setiap kali sampel diambil dari suatu populasi dan oleh karena itu
berlaku untuk semua metode pengambilan sampel. Sementara ARIA berlaku untuk semua
pengambilan sampel metode, ARIA hanya digunakan dalam variabel  pengambilan sampel
dan estimasi perbedaan.

17-7 (Tujuan 17-1, 17-2) Apa perbedaan utama dari 14 langkah yang digunakan dalam
sampling nonstatistik untuk pengujian atas rincian saldo dibandingkan pengujian
pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi?

Jawaban: Langkah-langkah dalam pengambilan sampel non-statistik untuk pengujian

perincian saldo dan untuk uji kontrol hampir identik, seperti yang diilustrasikan dalam  buku.
Perbedaan utama adalah bahwa pengambilan sampel untuk pengujian kontrol  berkaitan
dengan pengecualian dan pengambilan sampel untuk pengujian rincian saldo  berkaitan
dengan jumlah saldo. Ini menghasilkan perbedaan dalam penerapan dua metode, tetapi bukan
langkah-langkahnya.

17-8 (Tujuan 17-3) Sebanyak 2.620 item persediaan yang digambarkan pada Pertanyaan 17-
14 telah ada dalam daftar persediaan setebal 44 halaman dengan 60 baris per halaman.
Totalnya disajikan pada setiap halaman. Data tentang klien tidak disajikan dalam bentuk yang
dapat dibaca mesin. Gambarkan bagaimana sampel unit moneter dapat dipilih dalam situasi
ini.

Jawaban: Dua metode pemilihan sampel satuan moneter adalah acak sampling dan sampling
sistematis. Di bawah pengambilan sampel acak, dalam situasi ini, 57 angka acak akan
diperoleh (ukuran sampel pada 17-14) antara 1 dan 12.625.000. Ini akan disortir ke dalam
urutan menaik. Unit audit fisik dalam daftar inventaris yang berisi unit moneter acak
kemudian akan diidentifikasi dengan menjumlahkan dengan mesin tambahan atau
spreadsheet jika data dalam bentuk yang dapat dibaca mesin. Karena total kumulatif melebihi
angka acak berturut-turut, item yang menyebabkan peristiwa ini diidentifikasi mengandung
unit dolar acak. Ketika sampling sistematis digunakan, jumlah total populasi dibagi dengan
ukuran sampel untuk mendapatkan interval sampling. Angka acak dipilih antara 1 dan
jumlah interval pengambilan sampel untuk menentukan titik awal. Dolar yang akan dipilih
adalah titik awal dan kemudian titik awal ditambah jumlah interval yang diterapkan berturut-
turut pada total populasi. Item pada daftar inventaris yang berisi unit dolar diidentifikasi
menggunakan metode kumulatif yang dijelaskan sebelumnya. Dalam menerapkan metode
kumulatif di bawah random sampling dan sampling sistematis, total halaman dapat digunakan
sebagai pengganti menambahkan detail item  jika total halaman dianggap dapat diandalkan.

17-9 (Tujuan 17-3) Jelaskan bagaimana auditor menentukan salah saji yang dapat ditoleransi
untuk sampling unit moneter (MUS).

Jawaban: Aspek unik pengambilan sampel unit moneter adalah penggunaan pendahuluan
penilaian tentang materialitas. Untuk menentukan secara langsung jumlah salah saji yang
dapat ditoleransi untuk audit setiap akun. Sebagian besar pengambilan sampel teknik
mengharuskan auditor untuk menentukan salah saji yang dapat diterima masingmasing akun
dengan mengalokasikan penilaian awal tentang materialitas. Ini tidak diperlukan saat
pengambilan sampel unit moneter digunakan tetapi penilaian awal tentang materialitas
digunakan.

17-10 (Tujuan 17-2) Jelaskan apa yang dimaksud dengan risiko yang dapat diterima atas
penerimaan yang salah (ARIA). Apa faktor audit utama yang mempengaruhi ARIA?

Jawaban: Risiko yang dapat diterima dari penerimaan yang salah (ARIA) adalah risiko yang
dihadapi auditor bersedia menerima keseimbangan ketika salah saji yang benar di
keseimbangannya lebih besar dari salah saji yang dapat ditoleransi. ARIA adalah istilah yang
setara dengan risiko yang dapat diterima untuk menilai risiko kontrol terlalu rendah untuk
pengambilan sampel audit untuk pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi. Faktor
utama yang mempengaruhi keputusan auditor tentang ARIA adalah kontrol risiko dalam
model risiko audit, yang merupakan sejauh mana auditor  bergantung pada pengendalian
internal. Ketika kontrol internal efektif, risiko kontrol  bisa berkurang, yang memungkinkan
auditor untuk meningkatkan ARIA, yang pada gilirannya mengurangi ukuran sampel yang
diperlukan. Selain pengedalian risiko, ARIA juga terkena dampak langsung risiko audit yang
dapat diterima dan berbanding terbalik dengan risiko inheren dan tes substantif lainnya
dilakukan pada saldo akun, dengan asumsi hasil yang efektif. Misalnya, jika risiko audit yang
dapat diterima  berkurang, ARIA juga harus dikurangi. Jika prosedur analitis dilakukan dan
tidak ada indikasi masalah area, ada kemungkinan salah saji yang lebih rendah dalam akun
yang diuji dan ARIA dapat ditingkatkan.

17-11 (Tujuan 17-4) Evaluasilah pernyataan berikut yang dibuat oleh auditor: Saya
menganbil sampel acak dan menentukan interval keyakinan 90 persen sebesar $800.000
hingga $900.000. Hal ini berarti bahwa nilai populasi yang sebenarnya akan berada antara
$800.000 dan $900.000, yaitu 90 persen sepanjang waktu."

Jawaban: Pernyataan ini mencerminkan kesalahpahaman tentang proses inferensi statistik.

Proses ini didasarkan pada probabilitas jangka panjang bahwa proses akan menghasilkan
hasil yang benar dalam proporsi yang dapat diprediksi saat diterapkan. Demikian, proses
pengambilan sampel acak yang menghasilkan interval kepercayaan 90% akan menghasilkan
interval yang sebenarnya mengandung nilai populasi sebenarnya 90% dari sepanjang waktu.
Namun, batas kepercayaan setiap interval tidak semua akan sama.

17-12 (Tujuan 17-2) Apa hubungan antara ARIA dan ARO untuk pengujian pengendalian?

Jawaban: ARIA untuk pengujian rincian saldo setara dengan ARO untuk pengujian kontrol
dan pengujian substantif atas transaksi. Jika kontrol internal dianggap efektif, risiko
pengendalian dapat dikurangi. Risiko kontrol yang lebih rendah membutuhkan ARO yang
lebih rendah, yang membutuhkan ukuran sampel yang lebih besar untuk  pengujian. Jika
kontrol ditentukan untuk menjadi efektif setelah pengujian, risiko kontrol dapat tetap rendah,
yang memungkinkan auditor untuk meningkatkan ARIA. Peningkatan ARIA memungkinkan
auditor untuk mengurangi ukuran sampel untuk  pengujian rincian saldo.
17-13 (Tujuan 17-3) Jelaskan apa yang dimaksud dengan "presisi dasar". Bagaimana
menentukannya?

Jawaban: Dalam menggunakan distribusi binomial, pengambilan sampel unit moneter

memperkirakan proporsi semua dolar populasi salah saji dengan jumlah tertentu. Untuk item
sampel benar-benar salah saji, jumlah salah saji tersebut digunakan. Namun,  banyak item
dalam populasi memiliki probabilitas statistik salah saji dengan jumlah lain. Asumsi harus
dibuat untuk apa jumlahnya dalam menghitung hasil pengambilan sampel unit moneter. Ini
disebut "persen dari asumsi salah saji." Karena tujuan pengambilan sampel satuan moneter
adalah untuk memperkirakan  paling banyak salah saji dalam populasi cenderung, ada
kebutuhan yang melekat konservatisme dalam proses MUS. Karena rincian saldo akun jika
mereka dilebihlebihkan, tidak mungkin dilebih-lebihkan oleh lebih dari nilai tercatatnya,
Asumsikan 100% adalah pilihan konservatif. Atas dasar ini lebih mudah untuk membenarkan
100% asumsi salah saji dari jumlah yang kurang konservatif, dan demikian jumlah yang
biasanya digunakan.

17-14 (Tujuan 17-3) Auditor menentukan ukuran sampel yang sesuai untuk menguji
penilaian persediaan dengan menggunakan MUS. Populasi memiliki item persediaan
sebanyak 2.620 yang dinilai sebesar $12.625.000. Salah saji yang dapat ditoleransi adalah
$500.000 pada ARIA 10%. Tidak ada salah saji yang diharapkan dalam populasi. Hitunglah
ukuran sampel pendahuluan.

Jawaban: Ukuran sampel awal dihitung sebagai berikut:

Salah saji yang dapat ditoleransi 500.000
÷ Rata-rata asumsi salah saji persen 1,00
500.000
÷ Nilai populasi yang tercatat 12.625.000
= Tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi 4%

Menggunakan tabel untuk AR0 10% dengan pengecualian populasi yang diharapkan tingkat
nol dan tingkat pengecualian yang dapat ditoleransi sebesar 4%, ukuran sampel awal adalah
57.

17-15 (Tujuan 17-5) Asumsikan bahwa sampel sebanyak 100 unit diperoleh dalam sampling
persediaan pada Pertanyaan 17-14. Asumsikan lebih lanjut bahwa tiga salah saji berikut telah
ditemukan:
Salah Saji Nilai Tercatat Nilai yang Diaudit
1 897,16 609,16
2 47,02 0
3 1.621,68 1.522,68

Hitunglah batas lebih saji untuk populasi. Tarik kesimpulan audit berdasarkan hasil tersebut.

Jawaban:

Strata Nilai Nilai Audit Salah Saji Salah Saji / Jumlah

Tercatat Tercatat
1 897,16 609,16 288 .321
2 47,02 0 47,02 1.000
3 1.621,68 1.522,68 99 .061

Menggunakan tabel sampling atribut untuk ukuran sampel 100, dan ARIA 10%, CUER
adalah:

 Nomor salah saji Faktor keyakinan Perubahan inkremental pada faktor

0 .023 0
1 .039 .016
2 .053 .014
3 .066 0.13

Untuk menghitung batas salah saji atas dan bawah, itu akan mengasumsikan bahwa untuk
tingkat nol persen untuk salah saji adalah 100%.
Batas atas salah saji:
Perhitungan:

Estimasi poin berlebihan = jumlah persen salah saji x (nilai tercatat / ukuran sampel)

= (.321 + 1.000 + .061) x (12,625,000 / 100)

= 1.382 x 126,250

= 174,478

Perhitungan batas bawah salah saji = Batas salah saji –  Estimasi poin berlebihan

= 290,375 - 174,478

= 115,897

Berdasarkan metode perhitungan ini, populasi tidak dapat diterima seperti yang dinyatakan
sejak batas salah saji atas melebihi batas materialitas $ 500.000.
17-16 (Tujuan 17-3) Mengapa sulit menentukan ukuran sampel yang sesuai untuk MUS?
Bagaimana auditor harus menentukan ukuran sampel yang tepat?

Jawaban: Kesulitan dalam menentukan ukuran sampel terletak pada memperkirakan  jumlah
dan jumlah salah saji yang dapat ditemukan dalam sampel. Batas atas sampel unit moneter
sensitif terhadap faktor-faktor ini. Dengan demikian, ukuran sampel  bervariasi banyak
asumsi berbeda tentang mereka. Secara umum, auditor akan menentukan ukuran sampel
dengan membuat asumsi yang masuk akal tapi konservatif tentang tingkat pengecualian
sampel dan ratarata jumlah salah saji. Dengan tidak adanya informasi tentang jumlah salah
saji, yang  paling sulit diantisipasi asumsi 100% sering digunakan.

17-17 (Tujuan 17-2) Apa tindakan alternatif yang pas jika populasi ditolak dengan
menggunakan sampling nonstatistik untuk pengujian atas rincian saldo? Kapan setiap opsi
harus diikuti?

Jawaban: Ketika populasi tidak dianggap dapat diterima, ada beberapa program yang
mungkin tindakan:
1. Lakukan tes pemeriksaan diperluas di daerah tertentu. Jika analisis saji menunjukkan
bahwa sebagian besar salah saji yang dari jenis tertentu, mungkin diinginkan untuk
membatasi upaya audit tambahan ke daerah masalah.
2. Meningkatkan ukuran sampel. Ketika auditor meningkatkan ukuran sampel, sampling
error berkurang jika tingkat salah saji dalam sampel diperluas, jumlah dolar mereka
dan arah mereka adalah sama dengan yang di sampel asli. Meningkatkan ukuran
sampel, oleh karena itu, dapat memenuhi kebutuhan salah saji ditoleransi auditor.
3. Sesuaikan saldo rekening. Ketika auditor menyimpulkan bahwa saldo rekening yang
salah saji material, klien mungkin bersedia untuk menyesuaikan nilai buku.
4. Minta klien untuk memperbaiki penduduk. Dalam beberapa kasus catatan klien begitu
memadai bahwa koreksi dari seluruh  penduduk diperlukan sebelum audit dapat
diselesaikan.
5. Menolak untuk memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian. Jika auditor yakin
jumlah yang tercatat dalam rekening piutang atau akun lainnya tidak disajikan secara
wajar, perlu untuk mengikuti setidaknya salah satu alternatif di atas atau untuk
memenuhi syarat opini audit dengan cara yang tepat.
17-18 (Tujuan 17-4) Definisikan apa yang dimaksud dengan deviasi standar populasi dan
jelaskan arti pentingnya dalam sampling variabel. Apa hubungan antara deviasi standar
populasi dan ukuran sampel yang diperlukan?

Jawaban: Deviasi standar populasi adalah ukuran dari perbedaan antara nilai-nilai individu
dan mean dari populasi. Hal ini dihitung untuk semua metode variabel  pengambilan sampel
tetapi tidak untuk unit sampling moneter. Untuk auditor, biasanya diperkirakan sebelum
menentukan ukuran sampel yang diperlukan, berdasarkan hasil tahun sebelumnya atau pada
sampel awal. Deviasi standar populasi diperlukan untuk menghitung ukuran sampel yang
diperlukan untuk selang presisi dapat diterima bila metode pengambilan sampel variabel yang
digunakan. Setelah sampel dipilih dan diaudit, deviasi standar populasi diperkirakan dari
standar deviasi dihitung dari nilai-nilai dalam sampel. Ukuran sampel yang dibutuhkan
berbanding lurus dengan kuadrat deviasi standar  populasi.

17-19 (Tujuan 17-5) Dalam menggunakan estimasi perbedaan, auditor mengambil sampel
acak sebanyak 100 item persediaan dari populasi yang besar untuk menguji penetapan harga
yang tepat. Beberapa item persediaan mengandung salah saji, tetapi jumlah bersih gabungan
salah saji sampel tidak material. Selain itu, review terhadap setiap salah saji juga
menunjukkan bahwa tidak ada salah saji yang material. Akibatnya, auditor tidak menyelidiki
salah saji atau melakukan evaluasi statistik. Jelaskan mengapa praktik ini tidak tepat.

Jawaban: Praktek ini tidak tepat untuk sejumlah alasan:

1. Tidak ada tekad dibuat apakah sampel acak dari 100 item persediaan akan cukup
untuk menghasilkan interval presisi diterima untuk tingkat kepercayaan tertentu.
Bahkan, batas kepercayaan diri bahkan tidak dihitung.
2. Jumlah bersih gabungan dari salah saji sampel mungkin tidak material karena jumlah
berlebihan besar dapat mengimbangi jumlah meremehkan besar menghasilkan jumlah
bersih gabungan yang relatif kecil.
3. Meskipun tidak ada salah saji dengan sendirinya mungkin materi, salah saji material
lain mungkin tidak telah menunjukkan diri mereka sendiri jika terlalu kecil sampel
diambil.
4. Terlepas dari ukuran jumlah individu atau bersih dari salah saji dalam sampel, efek
pada populasi secara keseluruhan tidak dapat ditentukan kecuali hasil dievaluasi
menggunakan metode statistik yang valid.
17-20 (Tujuan 17-3, 17-4) Apa perbedaan antara estimasi perbedaan, estimasi rasio, estimasi
rata-rata per unit, dan estimasi rata-rata per unit berstratifikasi. Berikan satu conton dimana
masing-masing dapat digunakan. Kapan sampling unit moneter (MUS) lebih disukai dari
yang lainnya?

Jawaban: Estimasi perbedaan adalah metode untuk memperkirakan total salah saji dalam
suatu populasi dengan mengalikan rata-rata salah saji (nilai diaudit dikurangi nilai tercatat)
dalam sampel acak dengan jumlah item di seluruh populasi. Estimasi rasio sangat mirip
dengan estimasi perbedaan. Namun, bukan mendasarkan  perkiraan total salah saji pada
perbedaan antara nilai-nilai yang telah diaudit dan dicatat, menggunakan rasio dari salah saji
sebesar jumlah yang dicatat. Rasio ini untuk sampel dikalikan kali jumlah total penduduk
yang tercatat untuk memperkirakan  jumlah salah saji. Berarti-per-unit estimasi adalah
metode memperkirakan nilai diaudit total populasi dengan mengalikan aritmatika rata-rata,
atau berarti, nilai diaudit kali sampel jumlah item dalam populasi.

Estimasi rata-per-unit bertingkat mirip berarti-per-unit estimasi kecuali bahwa

populasi dibagi menjadi kelompok-kelompok barang yang homogen, yang disebut strata,
untuk keperluan desain sampel. Sebuah sampel acak yang terpisah dipilih dari setiap strata
dan estimasi dari total jumlah penduduk diaudit dihitung dengan menentukan perkiraan untuk
setiap strata dan menambahkan hasil. Berikut ini adalah contoh di mana masing-masing
metode dapat digunakan:
a. Estimasi perbedaan dapat digunakan dalam menghitung keseimbangan dalam  piutang
dengan menggunakan salah saji ditemukan selama proses konfirmasi, di mana
sejumlah besar salah saji ditemukan.  
b. estimasi rasio dapat digunakan untuk menentukan jumlah cadangan LIFO di mana
catatan persediaan internal dipertahankan secara FIFO tapi melaporkan pada LIFO.
c. Berarti-per-unit estimasi dapat digunakan untuk menentukan nilai total persediaan di
mana metode persediaan periodik digunakan.
d. estimasi rata-per-unit berlapis dapat digunakan untuk menentukan nilai total
persediaan di mana ada beberapa lokasi dan masing-masing sampel secara terpisah.

Unit moneter pengambilan sampel pada umumnya akan lebih baik untuk semua ini di mana
sedikit atau tidak ada salah saji diharapkan. Perbedaan dan estimasi rasio tidak dapat
diandalkan di mana tingkat pengecualian rendah, dan berarti-per-unit umumnya tidak efisien.
Namun, dalam item “c” di atas, berarti-per-unit harus digunakan karena hanya ada satu nilai
per item sampel.

17-21 (Tujuan 17-4) Langkah yang penting dalam estimasi perbedaan adalah
membandingkan setiap batas keyakinan yang dihitung dengan salah saji yang dapat
ditoleransi. Mengapa langkah ini sangat penting, dan apa yang harus dilakukan auditor jika
satu batas keyakinan lebih besar dari salah saji yang dapat ditoleransi?

Jawaban: Toleransi salah saji merupakan bagian dari materialitas keseluruhan dialokasikan
untuk setiap rekening perorangan. Ini adalah jumlah salah saji auditor yakin bisa hadir di
akun dan saldo rekening masih dapat diterima untuk tujuan audit. Sejak pengujian hipotesis
memerlukan aturan keputusan berdasarkan materialitas,  jumlah yang harus salah saji
ditoleransi untuk saldo rekening perorangan. Jika hasil tes memberikan batas kepercayaan
besar dari salah saji ditoleransi, auditor akan menyimpulkan account saji. Hal ini akan
menghasilkan satu atau lebih dari beberapa tindakan:
1. Lakukan tes pemeriksaan diperluas di daerah tertentu.
2. Meningkatkan ukuran sampel.
3. Sesuaikan saldo rekening.
4. Minta klien untuk memperbaiki penduduk.
5. Menolak untuk memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian.

17-22 (Tujuan 17-4) Jelaskan mengapa estimasi perbedaan sering digunakan olen auditor.

Jawaban:
Estimasi perbedaan dapat menjadi sangat efektif dan sangat efisien dimana:
(1) nilai yang telah diaudit dan nilai buku yang tersedia untuk setiap item populasi,
(2) frekuensi yang relatif tinggi salah saji yang diharapkan,
(3) hasil dalam bentuk selang kepercayaan yang diinginkan.

Dalam situasi seperti itu, estimasi perbedaan jauh performanya melebihi MUS dan
estimasi berarti-per-unit. Ini mungkin atau mungkin tidak mengungguli estimasi rasio,
tergantung pada hubungan dari salah saji sebesar jumlah yang dicatat, tetapi tidak
membutuhkan usaha yang lebih sedikit komputasi dibandingkan estimasi rasio dalam hal
apapun. Jika fokus pada item nilai dolar yang besar diperlukan, estimasi perbedaan dapat
digunakan dengan stratifikasi.
17-23 (Tujuan 17-3, 17-4) Berikan contoh penggunaan sampling atribut, MUS, dan
sampling variabel dalam bentuk kesimpulan audit.

Jawaban: Contoh kesimpulan audit yang dihasilkan dari penggunaan atribut, unit moneter,
dan variabel pengambilan sampel adalah sebagai berikut:
 Gunakan atribut sampling dalam tes transaksi penjualan untuk verifikasi internal
yang: Kami telah memeriksa sampel acak dari 100 faktur penjualan untuk indikasi
verifikasi internal, dua pengecualian dicatat. Berdasarkan sampel kami, kami
menyimpulkan, dengan risiko 5%, bahwa proporsi faktur penjualan yang verifikasi
internal yang belum diterapkan tidak melebihi 6,2%.
 Gunakan dari unit sampling moneter dalam tes transaksi penjualan keberadaan: Kami
telah memeriksa sampel acak dari 100 unit dolar transaksi penjualan untuk eksistensi.
Semua didukung oleh order penjualan disiapkan dengan benar dan dokumen
pengiriman. Berdasarkan sampel kami, kami menyimpulkan, dengan risiko 20%,
penjualan tidak sah tidak melebihi $ 40.000. Penggunaan variabel sampling dalam
konfirmasi piutang (dalam bentuk perkiraan interval dan uji hipotesis). Kami telah
mengkonfirmasi sampel acak dari 100 piutang. Kami memperoleh  balasan atau
memeriksa bukti-bukti lain yang memuaskan untuk semua item sampel. Sebuah daftar
pengecualian terpasang. Berdasarkan sampel kami, kami memperkirakan, dengan
risiko 10%, bahwa salah saji populasi yang sebenarnya adalah antara meremehkan $
20.000 dan $ 40.000 berlebihan. Sejak saji ditoleransi untuk piutang dinilai menjadi $
50.000, kita menyimpulkan, dengan risiko 5%, yang  piutang tidak salah saji material.

PERTANYAAN PILIHAN BERGANDA DARI UJIAN CPA

17-24 (Tujuan 17-2) Pertanyaan berikut berkaitan dengan penentuan ukuran sampel dalam
pengujian atas rincian saldo. Untuk setiap pertanyaan, pilihlah jawaban yang paling tepat.

a. Mr. Murray memutuskan untuk menggunakan sampling berstratifikasi. Alasan mengapa

menggunakan sampling berstratifikasi dan bukan sampling acak yang tidak terbatas
adalah untuk
(1) mengurangi sebanyak mungkin tingkat variabilitas dalam populasi secara
keseluruhan.
(2) memberikan setiap unsur dalam populasi kesempatan yang sama untuk dimasukkan
dalam sampel.
 (3) memungkinkan orang yang memilih sampel untuk menggunakan pertimbangan
pribadinya ketika memutuskan unsur mana yang harus dimasukkan dalam sampel.
(4) memungkinkan auditor menekankan item yang lebih besar dari populasi.
b. Mana dari faktor perencanaan sampel berikut yang akan mempengaruhi ukuran sampel
untuk pengujian atas rincian saldo akun tertentu?
Jumlah Salah Saji yang Diharapkan Ukuran Salah Saji yang Dapat Ditoleransi
(1) Tidak Tidak
(2) Ya Ya
(3) Tidak Ya
(4) Ya Tidak
c. Bagaimana kenaikan salah saji yang dapat ditoleransi dan penilaian tingkat risiko
pengendalian akan mempengaruhi ukuran sampel pada pengujian substantif atas rincian
saldo?
Kenaikan Salah Saji yang Dapat Kenaikan Penilaian Tingkat
Ditoleransi Risiko Pengendalian
(1) Menaikkan ukuran sampel Menaikkan ukuran sampel
(2) Menaikkan ukuran sampel Menurunkan ukuran sampel
(3) Menurunkan ukuran sampel Menaikkan ukuran sampel
(4) Menurunkan ukuran sampel Menurunkan ukuran sampel

17-25 (Tujuan 17-2, 17-3) Pertanyaan berikut berkaitan dengan evaluasi terhadap hasil
sampling audit untuk pengujian atas rincian saldo. Untuk masing-masing, pilihlah jawaban
yang paling tepat.
a. Ketika melakukan pengujian substantif atas rincian saldo selama suatu audit, auditor
menentukan hasil sampelnya mendukung kesimpulan bahwa saldo akun yang tercatat
mengandung salah saji yang material. Saldo itu, dalam kenyataannya, tidak mengandung
salah saji yang material. Situasi ini menggambarkan risiko
(1) penilaian risiko pengendalian yang terlalu tinggi.
(2) penilaian risiko pengendalian yang terlalu rendah.
(3) penolakan yang salah.
(4) penerimaan yang salah.
b. Dalam sampel MUS dengan interval sampling sebesar $5.000, auditor menemukan
bahwa piutang usaha dengan jumlah tercatat $10.000 memiliki nilai audit sebesar $8.000.
 Jika ini adalah satu-satunya kesalahan yang ditemukan oleh auditor, proyeksi kesalahan
sampel akan menjadi
(1) $1.000.
(2) $2.000.
(3) $4.000.
(4) $5.000.
c. Departemen akuntansi melaporkan saldo piutang usaha sebesar $175.000. Anda bersedia
menerima saldo itu jika masih berada dalam rentang $15.000 dari saldo aktual. Dengan
menggunakan rencana sampling variabel, Anda menghitung interval keyakinan 95%
sebesar $173.000 hingga $187.000. Karena itu, Anda akan
(1) merasa tidak mungkin untuk menentukan akseptabilitas saldo itu.
(2) menerima saldo itu tetapi dengan tingkat keyakinan yang lebih rendah.
(3) mengambil sampel yang lebih besar sebelum menolak sampel itu dan mensyaratkan
penyesuaian.
(4) menerima saldo $175.000 itu karena interval keyakinan berada dalam batas
materialitas.

17-26 (Tujuan 17-3, 17-4, 17-5) Pertanyaan berikut ini berkaitan dengan penggunaan
sampling statistik untuk pengujian atas rincian saldo. Bagi setiap pertanyaan, pilihlah
jawaban yang paling tepat.

a. Jika auditor menggunakan sampling statistik unit moneter untuk memeriksa nilai dolar
total faktur, setiap faktur
(1) memiliki probabilitas yang sama untuk dipilih.
(2) boleh diwakili oleh tidak lebih dari satu unit moneter.
(3) memiliki probabilitas yang tidak diketahui untuk dipilih.
(4) memiliki probabilitas yang proporsional terhadap nilai dolarnya untuk dipilih.
b. Mana dari berikut ini yang akan menjadi keunggulan menggunakan sampling variabel
ketimbang sampling probability-proportional-to-size (PPS)?
(1) Estimasi tentang deviasi standar jumlah populasi yang tercatat tidak diperlukan.
(2) Auditor jarang membutuhkan bantuan program komputer untuk merancang sampel
yang efisien.
(3) Penyertaan saldo nol dan negatif biasanya tidak memerlukan pertimbangan
desain khusus.
 (4) Setiap jumlah yang signifikan secara individual otomatis akan diidentifikasi dan
dipilih.
c. Dalam menerapkan sampling variabel, auditor berusaha untuk
(1) mengestimasi karakteristik kualitatif yang penting.
(2) menentukan berbagai tingkat keterjadian bagi atribut-atribut tertentu.
(3) menemukan sedikitnya satu situasi deviasi yang kritis.
(4) memprediksi nilai populasi moneter dalam rentang presisi.