NIM : 1801103010041
BAB 9
MATERIALITAS DAN RISIKO
REVIEW QUESTIONS
9-1 (Tujuan 9-1) Bab 8 memperkenalkan bagian dari fase perencanaan audit. Bagian mana
yang melibatkan evaluasi risiko?
Jawab:
Konsep materialitas ini biasanya diterapkan oleh auditor pada tahap perencanaan
dan pelaksanaan audit, serta saat mengevaluasi dampak kesalahan penyajian yang tidak di
koreksi, jika ada terhadap laporan keuangan dan pada saat merumuskan opini dalam laporan
auditor.
Dengan cara :
1. Menetapkan materialitas dan menilai risiko audit yang dapat diterima sertarisiko
inheren.
2. Memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian.
3. Mengumpulkan informasi untuk menilai risiko kecurangan
9-2 (Tujuan 9-1) Mengapa penting bagi auditor untuk mempertimbangkan risiko kesalahan
pernyataan material pada tingkat laporan keuangan secara keseluruhan?
Jawab:
Risiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan secara keseluruhan mengacu pada
risiko yang terkait secara luas dengan laporan keuangan secara keseluruhan dan berpotensi
memengaruhi sejumlah transaksi dan akun yang berbeda. Penting bagi auditor untuk
mempertimbangkan risiko pada tingkat laporan keuangan secara keseluruhan, mengingat
risiko tersebut dapat meningkatkan kemungkinan risiko salah saji material di sejumlah akun
dan asersi untuk akun tersebut.
9-3 (Tujuan 9-1) Sediakan dua contoh faktor yang dapat meningkatkan risiko salah saji
material pada tingkat laporan keuangan secara keseluruhan.
Jawab:
Faktor yang meningkatkan risiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan secara
keseluruhan adalah: (1) Kekurangan integritas atau kompetensi manajemen; (2) pengawasan
yang tidak efektif atau sistem dan catatan akuntansi yang tidak memadai meningkatkan
kemungkinan terdapatnya salah saji material dalam sejumlah asersi yang memengaruhi
beberapa kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan.
9-4 (Tujuan 9-1) Asumsikan bahwa Anda prihatin bahwa klien Anda telah mencatat
pendapatan yang tidak terjadi. Apa tujuan audit yang akan anda nilai karena memiliki risiko
salah saji material yang tinggi?
Jawab:
Standar audit mengharuskan auditor untuk menilai risiko kesalahan penyajian material
pada tingkat asersi untuk golongan transaksi, saldo akun, dan penyajian serta
pengungkapan untuk menentukan sifat, saat, dan luas prosedur audit lebih lanjut.
Sebagaimana dibahas dalam Bab 6, auditor mengembangkan tujuan audit untuk setiap
asersi dan melaksanakan prosedur audit untuk memperoleh bukti audit yang meyakinkan
bahwa setiap tujuan audit tersebut tercapai. Akibatnya, auditor biasanya menilai risiko
bahwa tujuan audit yang terkait dengan asersi untuk golongan transaksi, saldo akun, serta
penyajian dan pengungkapan tidak tercapai.
9-5 (Tujuan 9-2) Jelaskan jenis prosedur yang dilakukan oleh auditor sebagai bagian dari
prosedur penilaian risiko mereka.
Jawab:
Auditor melakukan prosedur penilaian risiko untuk mengidentifikasi dan menilai risiko
salah saji material, baik yang disebabkan oleh kecurangan atau kesalahan. Prosedur
penilaian risiko meliputi hal-hal berikut:keterangan
2. Prosedur analitis
9-6 (Tujuan 9-2) Selain bertanya kepada individu di antara manjemen yang terlibat dalam
posisi pelaporan keuangan, seperti CFO dan pengontrol, individu tambahan mana yang harus
Anda pertimbangkan untuk ditanyakan sebagai bagian dari prosedur penilaian risiko Anda?
Pastikan untuk menjelaskan bagaimana individu tersebut dapat membantu Anda dalam
menilai risiko salah saji yang material.
Jawab:
Standar audit AICPA menyarankan untuk meminta keterangan dari personel audit internal,
sedangkan standar audit PCAOB memerlukan permintaan keterangan dari personel audit
internal. Auditor juga dapat memperoleh keuntungan dari meminta keterangan kepada
orang lain dalam entitas yang terlibat dalam peran yang berbeda dan yang berada pada
tingkat yang berbeda dalam operasi klien. Misalnya, individu yang membantu mengelola
urusan hukum atau kepatuhan terhadap peraturan untuk entitas mungkin memiliki
pengetahuan yang relevan dengan penilaian auditor atas risiko salah saji material, terutama
dampak ketidakpatuhan terhadap pelaporan keuangan. Personel lain, seperti mereka yang
terlibat dalam pemasaran atau penjualan atau mereka yang terlibat dengan transaksi yang
kompleks atau tidak biasa, dapat memberikan wawasan tentang risiko yang terkait dengan
pengakuan pendapatan atau masalah yang melibatkan penilaian piutang.
9-7 (Tujuan 9-2) Standar audit mengharuskan anggota tim perikatan terlibat dalam diskusi
tentang risiko salah saji material. Jelaskan sifat diskusi yang diperlukan ini dan siapa yang
harus terlibat.
Jawab:
Diskusi di antara rekan perikatan dan anggota kunci lain dari tim perikatan memberikan
kesempatan bagi anggota tim perikatan yang lebih berpengalaman, termasuk rekan
perikatan, untuk berbagi wawasan mereka tentang entitas dan lingkungannya, termasuk
pemahaman mereka tentang pengendalian internal, dengan anggota tim pertunangan.
Diskusi harus mencakup pertukaran ide atau curah pendapat di antara anggota tim
perikatan tentang risiko bisnis dan bagaimana dan di mana laporan keuangan mungkin
rentan terhadap salah saji material, baik karena kecurangan atau kesalahan.
9-8 (Tujuan 9-2) Standar auditing mengharuskan anggota tim perikatan untuk berdiskusi
tentang kerentanan laporan keuangan terhadap risiko kecurangan. Bagaimana diskusi ini
terkait dengan diskusi wajib tentang risiko salah saji material?
Jawab:
Standar audit mengharuskan rekan perikatan dan anggota tim perikatan utama lainnya
untuk membahas kerentanan laporan keuangan klien terhadap salah saji material. Standar
tersebut secara eksplisit mengharuskan diskusi ini secara khusus prosedur analitis.
Pengamatan dan Inspeksi mempertimbangkan kerentanan laporan keuangan klien terhadap
kecurangan, selain kerentanan mereka terhadap kesalahan penyajian material karena
kesalahan.
rekan perikatan bertanggung jawab untuk menentukan hal-hal mana yang harus
dikomunikasikan kepada anggota tim perikatan yang tidak terlibat dalam diskusi. Untuk
perikatan yang besar dan kompleks, rekan perikatan dapat membuat rencana komunikasi
untuk memastikan bahwa diskusi kritis ini terjadi dengan tepat. Prosedur lain dapat
dilakukan untuk membantu penilaian auditor atas risiko salah saji material. Misalnya,
informasi yang diperoleh selama penerimaan klien atau proses evaluasi keberlanjutan,
seperti diskusi dengan auditor pendahulu atau wawasan yang diperoleh dari pemeriksaan
latar belakang untuk perikatan klien baru, dapat meningkatkan kesadaran auditor atas
risiko salah saji material. Demikian pula, bukti yang diperoleh selama pelaksanaan
perikatan lain untuk klien, seperti perikatan terkait pajak, dapat memberikan pengetahuan
penting tentang transaksi unik atau nonrutin yang mengindikasikan peningkatan risiko
salah saji material. Informasi yang diperoleh dari sumber eksternal, seperti laporan analis
atau lembaga kredit, jurnal perdagangan dan ekonomi, serta publikasi peraturan, dapat
memperkuat pemahaman auditor tentang entitas dan lingkungannya untuk menilai risiko
salah saji material. Sebagai contoh, auditor dapat mempelajari tentang ketentuan peraturan
baru yang berdampak pada akuntansi untuk jenis transaksi tertentu dalam suatu industri.
9-9 (Tujuan 9-3) Mengapa penting untuk membedakan penilaian auditor atas risiko kesalahan
penyajian material karena kecurangan dari penilaian risiko salah saji material karena
kesalahan?
Jawab:
Auditor melakukan prosedur penilaian risiko untuk menilai risiko salah saji material
karena kecurangan atau kesalahan, risiko tidak mendeteksi salah saji material akibat
kecurangan lebih tinggi daripada risiko tidak mendeteksi salah saji material karena
kesalahan. Penipuan sering kali melibatkan skema kompleks dan canggih yang dirancang
oleh pelaku untuk menyembunyikannya, seperti pemalsuan persetujuan dan otorisasi untuk
transaksi pengeluaran kas yang tidak biasa atau upaya yang disengaja untuk tidak mencatat
transaksi dalam catatan akuntansi. Dan, individu yang melakukan penipuan sering kali
dengan sengaja memberikan informasi yang salah kepada auditor, dan mereka mungkin
mencoba untuk menyembunyikan transaksi melalui kolusi dengan orang lain. Akibatnya,
sulit untuk mengidentifikasi salah saji material karena penipuan. Sebagaimana dibahas
dalam Bab 6, audit harus direncanakan dan dilaksanakan dengan sikap skeptisisme
profesional dalam semua aspek perikatan, dengan mengakui kemungkinan bahwa salah
saji material dapat terjadi terlepas dari pengalaman auditor sebelumnya dengan integritas
dan kejujuran manajemen klien dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.
9-10 (Tujuan 9-3) Bagaimana seharusnya auditor mempertimbangkan risiko yang terkait
dengan pengakuan pendapatan ketika menilai risiko salah saji material karena kecurangan?
Jawab:
Sejumlah kasus profil tinggi dari pelaporan keuangan yang mengandung kecurangan telah
melibatkan kesalahan penyajian dalam pengakuan pendapatan, standar audit
mengharuskan auditor untuk mengasumsikan bahwa risiko kecurangan ada dalam
pengakuan pendapatan. Akibatnya, risiko yang terkait dengan tujuan audit untuk transaksi
pendapatan dan saldo akun terkait serta penyajian dan pengungkapannya dianggap sebagai
risiko yang signifikan dalam sebagian besar audit. Jika auditor menentukan bahwa
anggapan tersebut tidak berlaku untuk perikatan audit tertentu, auditor harus
mendokumentasikan kesimpulannya dalam kertas kerja.
9-11 (Tujuan 9-3) Jenis pertanyaan apa yang harus dilakukan auditor ketika
mempertimbangkan risiko kesalahan penyajian material karena kecurangan?
Jawab:
Penerapan skeptisisme profesional terdiri dari dua komponen utama: pikiran yang selalu
bertanya dan penilaian kritis terhadap bukti audit. Untuk membantu auditor dalam menilai
risiko salah saji material karena kecurangan, standar audit menguraikan prosedur yang
harus dilakukan auditor untuk memperoleh informasi dari manajemen tentang
pertimbangan mereka atas kecurangan. Sebagai contoh, auditor harus meminta keterangan
dari manajemen tentang penilaian mereka atas risiko bahwa laporan keuangan mungkin
salah saji secara material karena kecurangan.
9-13 (Tujuan 9-4) Menjelaskan contoh karakteristik transaksi dan saldo yang mungkin
menyebabkan auditor menentukan bahwa risiko salah saji material merupakan risiko
signifikan.
Jawab:
Risiko signifikan juga berkaitan dengan hal-hal yang memerlukan pertimbangan signifikan
karena mencakup pengembangan estimasi akuntansi yang terdapat ketidakpastian
pengukuran yang signifikan. Misalnya, klien dapat terlibat dalam jenis transaksi lindung
nilai baru yang belum pernah dilakukan manajemen di masa lalu, sehingga meningkatkan
potensi bahwa kurangnya pengalaman dan keahlian klien dalam perlakuan akuntansi yang
mendasarinya dan proses estimasi akan meningkatkan risiko salah saji material. Golongan
transaksi atau saldo akun yang didasarkan pada perkembangan estimasi akuntansi
seringkali memerlukan pertimbangan signifikan yang subjektif atau kompleks karena
didasarkan pada asumsi tentang peristiwa masa depan. Akibatnya, jenis transaksi atau
saldo tersebut sering kali diidentifikasi sebagai risiko signifikan. Sebagai contoh, akuntansi
nilai wajar yang terkait dengan transaksi lindung nilai yang unik dan material
kemungkinan besar akan dianggap sebagai risiko yang signifikan. Karena penipuan pada
umumnya melibatkan penyembunyian, mendeteksi kesalahan penyajian material karena
penipuan menjadi sulit. Akibatnya, ketika auditor mengidentifikasi potensi risiko salah saji
material karena kecurangan, standar auditing mengharuskan auditor untuk
mempertimbangkan risiko tersebut sebagai risiko signifikan, yang memicu respons yang
diperlukan atas risiko tersebut.
9-14 (Tujuan 9-5) Jelaskan dua faktor model risiko audit yang terkait dengan risiko salah saji
material pada tingkat resesi.
Jawab:
Model resiko audit adalah suatu model yang menggambarkan hubungan
umum berbagai kompenen risiko audit dalam istilah matematik untuk mencapai tingkat
risiko deteksi yang dapat diterima .
Dua faktor :
9-15 (Tujuan 9-5) Jelaskan penyebab peningkatan atau penurunan risiko deteksi terencana.
Jawab:
1. Risiko deteksi merupakan dependen dari tiga faktor lain yang tercakup dalam model.
Risiko ini akan berubah hanya apabila auditor mengubah salah satu (atau lebih) faktor
lain dalam model risiko.
2. Risiko deteksi menetukan jumlah bukti subtantif yang direncanakan akan
dikumpulkan auditor yang di kembaliakn dengan ukuran risiko deteksi.
9-16 (Tujuan 9-5, 9-7) Tentukan apa yang dimaksud dengan risiko inheren. Identifikasi empat
faktor yang terkait dengan risiko inheren yang lebih tinggi dalam audit.
Jawab:
Risiko inheren merupakan kerentanan suatu asersi tentang suatu golongan transaksi, saldo
akun, atau pengungkapan terhadap suatu kesalahan penyajian yang mungkin material, baik
secara individual maupun secara kolektif.
Empat faktor:
1. Sifat bisnis klien
2. Hasil audit periode sebelumnya
3.Penugasan baru atau penugasan ulangan
4. Pihak–pihak yang berelas
9-17 (Tujuan 9-7) Jelaskan mengapa risiko inheren ditetapkan untuk tujuan audit untuk
segmen (golongan transaksi, saldo, penyajian dan pengungkapan) daripada untuk audit
keseluruhan. Apa pengaruh terhadap jumlah bukti yang harus diakumulasikan oleh auditor
ketika risiko inheren ditingkatkan dari menengah ke tinggi untuk tujuan audit?
Jawab:
Risiko inheren dan risiko pengendalian tidak di tetapkan untuk audit sebagai keseluruhan,
melainkan di tetapkan untuk setiap siklus, setiap akun dalam suatu siklus, bahkan kadang–
kadang untuk setiap tujuan audit pada suatu akun.
9-18 (Tujuan 9-7) Jelaskan pengaruh kesalahan penyajian ekstensif yang ditemukan dalam
audit tahun sebelumnya terhadap risiko inheren, risiko deteksi terencana dan bukti audit yang
direncanakan.
Jawab:
Pengaruh dari salah saji ekstensif yang ditemukan kredit tahun sebelumnya, audit akan
menilai resiko inheren yang tinggi selama audit tahun berjalan dan pengujian yang ekstensif
perlu dilakukan sebagai cara untuk menentukan apakah defisien sisistem klien telah diperbaiki
hal tersebut dapat terjadi karena banyak jenis salah saji yang bersifat sistematis dan organisasi
sering kali lamban dalam mengadakan perubahan tersebut. Resiko deteksi terencana: jika
deteksi resiko untuk direncanakan dikurangi, membuat harus mengumpulkan lebih banyak
bukti untuk mencapai rencana pengurangan resiko tersebut.
9-19 (Tujuan 9-5, 9-6) Jelaskan apa yang dimaksud dengan istilah tersebut risiko audit yang
dapat diterima. Apa relevansinya dengan akumulasi bukti.
Jawab:
Risiko audit bisa diterima adalah ukuran ketersediaan auditor untuk menerima bahwa laporan
keuangan salah saji secara material, walaupun audit setelah selesai dan pendapatan wajar
tanpa pengecualian telah diberikan. dalam relevansi terhadap bukti dikumpulkan, auditor
harus senantiasa menggunakan skeptimensme profesional.
9-20 (Tujuan 9-6) Jelaskan hubungan antara risiko audit yang dapat diterima dan tanggung
jawab hukum auditor.
Jawab:
Hubungan antara resiko audit yang dapat diterima dan kewajiban hokum auditor adalah
bahwa setiap keputusan yang diambil auditor dalam mempertimbangkan salah satu yang dapat
diterima harus dipertanggungjawabkan. Dimana keputusan dan tugas auditor adalah
kewajiban hokum yang dapat diminta pertanggungjawaban dan hukum.
9-21 (Tujuan 9-5) Jelaskan mengapa ada hubungan terbalik antara risiko deteksi yang
direncanakan dan jumlah bukti yang dikumpulkan auditor untuk tujuan audit tertentu.
Jawab:
Risiko deteksi adalah risiko sebagai akibat auditor tidak dapat mendeteksi salah saji material
yang terdapat dalam suatu asersi. Risiko deteksi ditentukan oleh efektivitas prosedur audit dan
penerapannya oleh auditor. Risiko ini timbul sebagai karena ketidakpastian yang ada pada
waktu auditor tidak memeriksa 100% saldo akun atau golongan transaksi, dan sebagian lagi
karena ketidakpastian lain yan ada, walaupun saldo akun atau golongan transaksi tersebut
diperiksa 100%.
9-22 (Tujuan 9-8) Auditor belum berhasil mengukur komponen model risiko audit.
Bagaimana mungkin menggunakan model dengan cara yang berarti tanpa cara yang tepat
untuk mengukur risiko?
Jawab:
Meskipun auditor belum mampu mengukur komponen model resiko audit dengan tepat.
Namun model yang ada ini dapat meminimalisir resiko-resiko dengan perencanaan. Dan jika
ada kesalahan, maka auditor akan melakukan evaluasi untuk perbaikan. Untuk mengoffict
masalah pengukuran ini banyak auditor memakai istilah pengukuran yang umum dan subjectif
seperti R, sedang (S) dan tinggi (T). auditor dapat menggunakan informasi ini untuk
memutuskan nilai bukti yang tepat yang harus dikumpulkan.
9-23 (Tujuan 9-9) Jelaskan keadaan ketika auditor harus merevisi komponen model risiko
audit dan pengaruh revisi tersebut terhadap risiko deteksi yang direncanakan dan bukti yang
direncanakan.
Jawab:
Apabila kita menggunakan model risiko audit, didalamnya terkandung hubungan langsung
antara risiko audit yang bisa diterima dengan risiko deteksi, dan terdapat hubungan
berkebalikan antara risiko audit dengan bukti yang harus dikumpulkan. apabila auditor
memutuskan untuk menurunkan risiko audit yang bisa diterima maka risiko deteksi juga akan
turun, dan bukti yang harus dikumpulkan akan naik.
9-24 (Tujuan 9-9) Jelaskan bagaimana risiko audit dan materialitas terkait dan mengapa
keduanya perlu dipertimbangkan bersama dalam merencanakan audit.
Jawab:
Materialitas adalah salah satu dari faktor-faktor yang memengaruhi pertimbangan auditor
mengenai kecukupan (kuantitas yang diperlukan) bahan bukti. Ada perbedaan antara istilah
materialitas dengan saldo akun material. Contohnya, secara umum adalah benar
mengatakan bahwa semakin rendah tingkat materialitas, semakin besar jumlah bukti yang
diperlukan (hubungan terbalik). Secara umum juga benar untuk mengatakan bahwa semakin
besar atau semakin signifikan suatu saldo akun, maka semakin besar jumlah bukti yang
diperlukan (Hubungan langsung).