Setiap jenis data memiliki kelebihan dan kekurangannya masing-masing.

Secara umum, keuntungan

berikut terkait dengan penggunaan data arsip:

1. Data mungkin sudah tersedia untuk memeriksa pertanyaan penelitian Anda (atau menyarankan
yang baru/lebih baik). Keuntungan di sini pada dasarnya adalah bahwa peneliti tidak harus melalui
semua kesulitan, misalnya, merancang survei/eksperimen dan menemukan responden/subjek. Ini
membebaskan waktu untuk memikirkan topik yang menarik.

2. Survei pihak ketiga seringkali lebih panjang dan lebih komprehensif daripada survei akademis.
Survei yang lebih rumit memungkinkan lebih banyak pertanyaan penelitian dijawab dan lebih banyak
kontrol dalam analisis empiris.

3. Tingkat respons yang berpotensi lebih baik/sampel yang lebih besar. Ukuran sampel yang lebih
besar menghindari masalah statistik yang sering dikaitkan dengan sampel kecil seperti daya rendah
dan penaksir bias.

4. Dianggap sebagai data ''keras''. Data arsip, apa pun jenisnya, sering dianggap sebagai data keras
dalam arti tidak terlalu terganggu oleh masalah persepsi. Namun, sulit untuk membantah bahwa,
misalnya, survei akademis memiliki ''masalah persepsi'', sementara survei pihak ketiga tidak memiliki
masalah seperti itu. Oleh karena itu, keunggulan yang diklaim ini merupakan persepsi tersendiri.

5. Deret waktu dan/atau data panel mungkin tersedia. Data selama beberapa tahun memungkinkan
analisis masalah yang lebih dinamis, yang seringkali lebih mencerminkan dinamika praktik akuntansi
manajemen yang sebenarnya (lihat, misalnya, Bol & Moers, 2006).

Selain keuntungan di atas, kerugian berikut biasanya terkait dengan penggunaan data arsip:

1. Sedikit pengungkapan publik tentang praktik akuntansi manajemen. Mengingat bahwa akuntansi
manajemen berkaitan dengan mekanisme internal perusahaan, pengungkapan publik dari
mekanisme ini seringkali terbatas. Namun, semakin banyak perusahaan dan sektor tertentu
meningkatkan pengungkapan praktik akuntansi manajemen, yang membuka peluang (lebih lanjut
tentang ini nanti di bab ini).

2. Pengungkapan tidak acak. Mengingat poin di atas bahwa pengungkapan publik praktik akuntansi
manajemen bukanlah standar, perusahaan-perusahaan yang mengungkapkan tidak dapat ditafsirkan
sebagai penarikan acak dari populasi. Kerugiannya di sini adalah bahwa kehati-hatian perlu diambil
dalam mengatasi masalah seleksi mandiri ini.

3. Sebagian besar data di tingkat perusahaan. Perusahaan yang mengungkapkan sering

mengungkapkan data agregat di tingkat perusahaan, yang mengurangi jumlah pertanyaan akuntansi
manajemen yang dapat kami tangani dengan data ini.

4. Mendapatkan akses ke data kepemilikan adalah aktivitas yang memakan waktu. Mengingat bahwa
akses ke data kepemilikan perlu disediakan oleh pemilik data ini, banyak upaya perlu dilakukan
untuk meyakinkan pemilik mengapa ini setidaknya tidak mahal bagi pemilik (lebih lanjut tentang ini
nanti di bab ini).

2.5. Main Topics Addressed Using Archival Data

Untuk memberikan gambaran umum tentang topik akuntansi manajemen yang dibahas
menggunakan data arsip, saya memindai jurnal berikut selama periode waktu 1995-sekarang (jika
tersedia): (1) Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, (2) Penelitian Akuntansi Kontemporer, ( 3)
Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, (4) Jurnal Penelitian Akuntansi (5) Jurnal Penelitian Akuntansi
Manajemen, (6) Penelitian Akuntansi Manajemen, (7) Review Studi Akuntansi, dan (8) Review
Akuntansi.

Dalam definisi yang luas dari penelitian akuntansi manajemen tinjauan literatur menunjukkan bahwa
pada dasarnya ada dua aliran penelitian:

1. Mempengaruhi keputusan: Berfokus pada penggunaan alat dan informasi untuk tujuan yang
memengaruhi keputusan, seperti desain kontrak kompensasi CEO dan desain pengukuran kinerja
dan sistem kompensasi untuk manajer tingkat bawah

dan karyawan.

2. Fasilitasi keputusan: Berfokus pada penggunaan alat dan informasi untuk tujuan memfasilitasi
keputusan di dalam perusahaan dan mencakup studi tentang indikator utama dan tertinggal serta
penggerak biaya.

3. What is the Dominant Research Question?

Seperti disebutkan di atas, area penelitian yang dominan menggunakan data arsip yang tersedia
untuk umum, sejauh ini, adalah area kompensasi eksekutif. Dalam area ini, pertanyaan penelitian
yang dominan adalah:

berapa banyak bobot yang diberikan pada ukuran kinerja dalam kontrak insentif CEO dan apa yang
menjelaskan perbedaan lintas bagian dalam bobot ini?

Biasanya, studi ini dimulai dengan model prinsipal-agen sederhana dengan dua ukuran kinerja, di
mana kontrak optimal memiliki bentuk berikut (lih. Core et al., 2003b):

4. Bagaimana Pertanyaan Penelitian Biasanya Ditujukan?

Pilihan untuk menggunakan data arsip yang tersedia untuk umum untuk menguji model konseptual
yang disebutkan di atas secara implisit mengasumsikan bahwa data ini setidaknya mampu
menangani model ini seperti jenis data lainnya.

4.1. Bagaimana Kita Mendefinisikan Kompensasi?

Ada perdebatan besar dalam literatur akuntansi dan ekonomi tentang apa yang digunakan sebagai
ukuran kompensasi CEO. Dua dari studi pertama di bidang akuntansi yang menghubungkan
kompensasi CEO dengan kinerja perusahaan menggunakan ukuran kompensasi yang berbeda dan
perbedaan pengukuran antara makalah ini telah bertahan selama beberapa dekade terakhir.

4.2. How Do We Measure Incentive Weights?

Cara paling umum untuk mengukur bobot insentif dalam penelitian kompensasi eksekutif adalah
dengan meregresi ''kompensasi'' pada ''kinerja.'' Artinya, bobot ditentukan secara implisit dengan
memeriksa realisasi ex post dari kompensasi dan kinerja. Spesifikasi regresi yang biasanya digunakan
secara empiris memperkirakan persentase perubahan kompensasi pada persentase perubahan
kinerja.

4.3. How Do We Measure Sensitivity and Precision?

Dua penentu teoritis utama dari bobot insentif adalah sensitivitas dan presisi dan variabel-variabel
ini juga telah menjadi fokus utama penelitian kompensasi eksekutif. Saya akan menguraikan dua
proksi spesifik yang telah mendominasi literatur: (1) Rasio Book-to-Market sebagai proksi untuk
sensitivitas (relatif) ukuran kinerja akuntansi (misalnya ROE) dan (2) varians deret waktu ROE sebagai
proksi untuk kebisingan (kebalikan dari presisi)

5. What have We Learned?

Berdasarkan diskusi di atas, saya percaya adil untuk mengatakan bahwa database kompensasi skala
besar tidak terlalu cocok untuk menjawab pertanyaan tentang berapa banyak bobot yang diberikan
pada ukuran kinerja dalam kontrak insentif CEO dan menjelaskan perbedaan lintas bagian dalam hal
ini. bobot.

6. What Other Research Questions can be Addressed?

6.1. Why Provide Equity Compensation?

Selain pertanyaan tentang seberapa besar bobot yang diberikan pada ukuran apa dalam kontrak
insentif CEO, jelas ada pertanyaan lain yang setidaknya sama menarik dan relevan. Selanjutnya, bukti
empiris tampaknya menunjukkan bahwa mungkin tidak ada banyak yang harus dijelaskan dalam
bobot insentif mengingat dominasi insentif ekuitas.

6.2. What Role Does Accounting Information Play?

Mengingat (peningkatan) penggunaan insentif ekuitas, pertanyaan yang sangat penting untuk
akuntansi manajerial adalah apa peran informasi akuntansi bermain di insentif.

6.3. Look Beyond Executive Compensation

Pengamatan bahwa data harus sesuai dengan pertanyaan penelitian tidak berarti bahwa kita tidak
dapat memulai dengan data yang tersedia. Penelitian arsip, relatif terhadap misalnya penelitian
survei dan penelitian eksperimental, lebih merupakan proses interaktif. Artinya, penelitian arsip
yang menggunakan data yang tersedia untuk umum dibatasi oleh apa yang tersedia dan ini
memengaruhi pertanyaan penelitian spesifik yang dapat kita ajukan.

6.4. Look Beyond Publicly Available Archival Data

Saya membatasi diskusi pada data arsip yang tersedia untuk umum, tetapi seperti yang dibahas di
awal bab ini, ada lebih banyak data arsip daripada sekadar apa yang tersedia untuk umum. Data
arsip eksklusif, dan terutama data kepemilikan perusahaan, memberikan kesempatan lain bagi para
peneliti untuk memajukan pengetahuan kita tentang masalah akuntansi manajemen. Kesulitan
utama yang terkait dengan pengumpulan data kepemilikan adalah bahwa akses harus diberikan
kepada pemilik.

7. Summary

Dalam bab ini, saya membahas penelitian arsip dalam akuntansi manajemen dan terutama
penelitian menggunakan data arsip yang tersedia untuk umum. Analisis menunjukkan bahwa akses
mudah ke database yang tersedia untuk umum telah mendorong pilihan untuk pertanyaan
penelitian yang diajukan. Meskipun pertanyaan penelitian berbasis data tidak khas untuk penelitian
arsip dan juga tidak bermasalah, pertanyaan penelitian dominan yang telah ditanyakan di bidang ini
tidak dapat dijawab secara memadai dengan menggunakan basis data yang tersedia untuk umum.
Saya berspekulasi bahwa akses mudah ke database tidak hanya menyebabkan penggunaan data ini,
tetapi terutama penggunaannya yang tidak kritis.
Ini kemudian membenarkan pertanyaan apakah kita telah belajar sesuatu. Saya menyimpulkan
bahwa, relatif terhadap sejumlah besar studi di bidang ini, kita hanya tahu sedikit tentang desain
kontrak insentif untuk CEO dan penjelasan tentang perbedaan lintas bagian.

Saya pada dasarnya mengusulkan dua arah yang luas untuk penelitian masa depan. Pertama, untuk
memeriksa desain kontrak insentif untuk CEO, perlu dikumpulkan data yang sesuai dengan
pertanyaan ini dan data ini bukan database ''standar''. Peneliti perlu mengumpulkan data kontrak
aktual alih-alih berfokus pada realisasi ex post kontrak ini. Kedua, peneliti perlu memperluas
cakrawala mereka dan melihat melampaui pertanyaan penelitian yang dominan dan bahkan melihat
di luar area kompensasi eksekutif. Dunia ini penuh dengan data arsip yang tersedia untuk umum
yang belum dieksplorasi.