LECTURE NOTES

ACCT6328
Introduction to Accounting

Week 2
Adjusting the Account
&
Completing the Accounting Cycle

ACCT6328-Introduction to Accounting
 LEARNING OUTCOMES

Mahasiswa dapat:

Menjelaskan prinsip-prinsip akuntansi sebagai dasar dalam penyusunan laporan keuangan,

serta konsep dan metode yang berkaitan dengan persediaan, kas, piutang, kewajiban dan
ekuitas.

OUTLINE MATERI :
Adjusting The Account
1. Timing Issues
2. The Basics of Adjusting Entries
3. The Adjusted Trial Balance and Financial Statements Balance, Preparing Financial
Statements

Completing The Accounting Cycle

1. Using a Worksheet
2. Closing the Books
3. Summary of the Accounting Cycle
4. The Classified Statement of Financial Position

ACCT6328-Introduction to Accounting
 ISI MATERI

Salah satu tahap dalam penyusunan laporan keuangan adalah membuat neraca saldo (trial
balance). Biasanya perusahaan masih harus melakukan penyesuaian untuk angka-angka yang
ada pada akun neraca saldo dengan membuat jurnal ayat penyesuaian pada akhir periode.

Konsep Periode Akuntansi

Pembuatan laporan keuangan dilakukan secara periodik, yaitu bulanan, 3 bulanan (quarterly),
6 bulanan (semi annual), dan setahun (annual). Tahun buku untuk perusahaan yang
beroperasi di Indonesia, biasanya adalah dimulai pada bulan 1 Januari sampai dengan 31
Desember. Tahun buku dapat berbeda dengan tahun kalender.

Dalam pengukuran laba atau beban, ada konsep-konsep dan prinsip-prinsip yang dijadikan
sebagai pedoman. Adapun konsep-konsep tersebut adalah:

1. Basis Akuntansi Akrual

Pada basis akrual, transaksi bisnis (revenue dan expense) diakui dan dicatat pada saat
terjadi. Standar Akuntansi Keuangan maupun IFRS mengharuskan suatu perusahaan
untuk menggunakan basis akrual.

2. Basis Akuntansi Kas

Pada basis kas, transaksi bisnis (revenue dan expense) diakui dan dicatat pada saat kas
masuk atau keluar. Pendapatan diakui dan dicatat pada saat kas masuk. Beban diakui
dan dicatat pada saat kas keluar.

Secara umum pendapatan diakui dan dicatat pada saat pendapatan tersebut dimiliki.
Contohnya perusahaan dagang. Pada perusahaan dagang, pendapatan diakui dan dicatat pada
saat penjual menyerahkan barang dan menerima uang. Namun ada beberapa isu jika ada
selisih waktu antara penerimaan uang dengan penyelesaian pekerja. Maka dalam kondisi
tersebut perusahaan harus menerapkan basis akrual. Jadi pendapatan baru boleh diakui dan
dicatat ketika pekerjaan sudah selasai dikerjakan, bukan ketika menerima uang.

ACCT6328-Introduction to Accounting
Dalam basis akrual, beban harus diakui dan dicatat dalam periode yang sama dengan
pendapatan atau ketika beban tersebut terjadi. Prinsip akuntansi mengharuskan adanya
kesesuaian antara pengakuan pendapatan dengan beban (matching principal).

Contoh:

Fresh Colors mengerjakan pengecatan untuk gedung tahun 2011. Pada tahun tersebut,
perusahaan mengeluarkan biaya total (gaji dan biaya cat) sebesar $50,000. Perusahaan telah
menagih pelanggan atas pengecatan tersebut sebesar $80,000 namun belum menerima
pembayaran sampai dengan tahun 2012.

Activity 2011 2012

Purchased paint, painted building, Received payment for work done in
paid employee 2011
Accrual Basis Revenue $80,000 Revenue $0
Expense 50,000 Expense $0
Net Income $30,000 Net Income $0
Cash Basis Revenue $0 Revenue $80,000
Expense $0 Expense 50,000
Net Income $0 Net Income $30,000

Untuk memastikan bahwa accrual basis digunakan dalam pencatatan (yaitu revenue diakui
pada saat diperoleh dan expenses diakui pada saat dikeluarkan untuk memperoleh revenue)
dilakukan proses adjusting.

Adjusting entries (jurnal penyesuaian) diperlukan agar balance sheet dan income statement
dapat disusun dengan menggunakan accrual basis. Di akhir periode akuntansinya setelah trial
balance dibuat, perusahaan menganalisa transaksi-transaksinya agar dapat membuat adjusting
entries yang diperlukan untuk pembuatan laporan keuangan. Jurnal penyesuaian dibuat di
akhir periode akuntansi agar pendapatan dapat dicatat pada saat dihasilkan dan beban diakui
pada saat terjadinya. Singkatnya, jurnal penyesuaian dibutuhkan untuk memastikan
diterapkannya prinsip pengakuan pendapatan dan prinsip penandingan (matching principle),
yaitu menandingkan upaya (beban) dengan pencapaiannya (pendapatan).

ACCT6328-Introduction to Accounting
Adjusting entries diperlukan karena dalam trial balance mungkin sekali terdapat data yang
tidak up to date/ lengkap, karena:
a. Beberapa transaksi tidak dicatat setiap hari karena akan menjadi tidak efisien
kalau dicatat setiap hari, misalnya penggunaan perlengkapan kantor (supplies),
dan gaji pegawai.
b. Beberapa jenis biaya belum dicatat pada periode akuntansi yang bersangkutan
karena biaya-biaya ini terjadi seiring berlalunya waktu misalnya asuransi, biaya
sewa, dan gedung.
c. Beberapa item mungkin belum dicatat contohnya biaya listrik karena biaya
tersebut akan ditagihkan pada periode akuntansi yang akan datang.

Tipe adjusting entries:

a. Defferals;
1) Prepaid expense adalah biaya-biaya yang telah dibayar dan dicatat sebagai asset
sebelum biaya itu digunakan atau dikonsumsi. Contoh Supplies, Prepaid
Insurance.
2) Unearned revenues: adalah penerimaan cash yang dicatat sebagai liabilities
karena revenue belum bisa diakui (belum diperoleh).
b. Accruals:
1) Accrued Revenue: adalah revenue yang telah diperoleh namun cash belum
diterima/dicatat.
2) Accrued Expense: adalah expense yang telah terjadi namun belum dibayarkan.

A. Adjusting entries untuk transaksi-transaksi deferral

Deferral berarti menunda. Deferral terdiri dari Prepaid Expense dan Unearned Revenue.
1) Prepaid expense
Merupakan biaya yang akan terjadi seiring berlalunya waktu (contoh asuransi dan
sewa) atau karena digunakan (supplies). Karena pencatatan setiap hari akan sangat
merepotkan dan tidak praktis, biaya ini harus disesuaikan pada akhir periode
akuntansi. Jika tidak dilakukan penyesuaian, asset akan tercatat terlalu tinggi
sedangkan biaya akan tercatat terlalu rendah.

ACCT6328-Introduction to Accounting
 Adjusting entries akan menaikkan expense (debit expense) dan menurunkan asset
(credit asset).

Sumber: Weygandt J., Kimmel P., Kieso D. Financial Accounting IFRS Edition. 02. John Wiley & Sons (Asia). 2013

a) Supplies.
Perusahaan menggunakan berbagai jenis perlengkapan, sebagai contoh suatu
kantor akuntan publik memiliki perlengkapan kantor (office supplies) seperti alat
tulis, amplop, dan kertas. Perusahaan periklanan memiliki perlengkapan iklan
(advertising supplies) seperti kertas grafis, film video dan kertas poster.
perlengkapan umumnya di debit kea kun asset pada saat dibeli. Dengan
berlangsungnya kegiatan perusahaan, jumlah perlengkapan menyusut karena
digunakan namum pengakuan penggunaan atau dikonsumsinya ditunda hingga
proses penyesuaian di akhir periode. Di titik tersebut, pemeriksaan atau
penghitungan secara fisik dilakukan antara saldo yang tercatat di akun
Perlengkapan (Asset) dan jumlah fisik perlengkapanyang amsih tersisa
menunjukkan perlengkapan yang dipakai (beban) selama periode yang
bersangkutan.
Contoh :
Pada trial balance Sierra, tercatat saldo Supplies sebesar $2,500. Berdasarkan
informasi dari bagian inventory pada akhir periode stock opname (perhitungan
fisik) atas supplies menunjukkan bahwa persediaan supplies tinggal $1,000. Jadi
adjusting entry yang harus dibuat:
No. Date Account Title Ref DR CR
1. Oct Supplies Expense 1,500
30 Supplies 1,500
(to record supplies used)

ACCT6328-Introduction to Accounting
b) Asuransi.
Kebanyakan perusahaan memiliki asuransi kebakaran dan pencurian barang
dagangan dan peralatan, asuransi kerugian untuk kecelakaan atau kerugian lain
yang dialami pelanggan. Beban asuransi perlindungan tersebut ditentukan oleh
jumlah premi asuransi yang dibayarkan. Premi asuransi biasanya dicatat sebagai
Asuransi Dibayar Dimuka saat dibayarkan. Pada tanggal laporan keuangan, akun
Beban Asuransi harus di debit (naik) dan Asuransi Dibayar Dimuka di kredit
(turun) untuk mencatat premi asuransi yang telah kadaluarsa dalam periode
bersangkutan.
Contoh :
Saldo Prepaid Insurance dalam trial balance Sierra merupakan polis asuransi yang
dibeli oleh Sierra tanggal 6 Oktober untuk mengcover asuransi kebakaran selama
satu tahun. Biaya asuransi yang harus diakui tiap bulan adalah $600/12 yaitu $50
per bulan. Adjusting entry yang diperlukan:
No. Date Account Title Ref DR CR
2 Oct Insurance Expense 50
30 Prepaid Insurance 50
(to record insurance expired for
the month)

c) Depreciation.
Perusahaan mempunyai asset yang memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun.
Untuk asset tersebut digunakan metode depresiasi, yaitu proses alokasi biaya dari
asset yang dimiliki perusahaan. Proses alokasi tersebut menimbulkan
Depreciation expense pada income statement dan suatu kontra account
“accumulated depreciation” pada balance sheet.
Contoh :
Untuk kasus Sierra Equipment merupakan asset yang harus didepresiasi.
Diasumsikan depresiasi per bulan untuk equipment adala $40. Maka adjusting
entry yang diperlukan:

No. Date Account Title Ref DR CR

2 Oct Depreciation Expense 50

ACCT6328-Introduction to Accounting
 30 Accumulated Depreciation 50
(to record depreciation expense on
equipment for the month)

2) Unearned Revenue.
Ketika pembayaran diterima atas jasa yang akan diberikan pada periode akuntansi
mendatang, akun pendapatan diterima dimuka (akun kewajiban) akan dikreditkan
(tambah) untuk mencatat kewajiban yang timbul. Kemudian, pendapatan diterima
dimuka akan dihasilkan jika jasa telah diberikan kepada pelanggan. Adjusting entries
untuk unearned revenue akan mengurangi liabilities (debit to liabilities) dan
menambah account revenue (credit to revenue).

Sumber: Weygandt J., Kimmel P., Kieso D. Financial Accounting IFRS Edition. 02. John Wiley & Sons (Asia). 2013

Pada kasus Sierra, Perusahaan menerima tunai $1,200 pada tanggal 2 Oktober dari R.
Knox untuk penyediaan jasa turis untuk perjalanan beberapa waktu yang akan
berakhir tanggal 31 Desember. Pada saat menerima kas tersebut Sierra mencatat
Unearned Service Revenue seperti yang terlihat pada trial balance 31 Oktober yang
bersaldo $1,200.
Evaluasi menunjukkan bahwa bulan tersebut revenue diakui sebesar $400. Adjusting
entry yang diperlukan:
No. Date Account Title Ref DR CR
2 Oct Unearned Revenue 400
30 Service Revenue 400
(to record revenue earned)

B. Adjusting entries untuk transaksi-transaksi accruals

Transaksi-transaksi deferral memerlukan adjusting entries untuk mencatat revenue yang
diperoleh dan biaya yang terjadi pada periode akuntansi sekarang namun belum dicatat
dengan jurnal hariannya.

ACCT6328-Introduction to Accounting
1) Accrued Revenues
Yang dimaksud dengan accrued revenue adalah pendapatan yang sudah diperoleh
(jika perusahaan jasa, jasa sudah dilaksanakan) namun pendapatan tersebut belum
diakui/dicatat.
Pada akhir periode, perusahaan akan mencatat adjusting entries yang menambah
asset (debit to asset) dan menambah revenue (credit to revenue)
Contoh:
Pada bulan Oktober, Sierra memperoleh revenue sebesar $200 atas jasa yang telah
dilaksanakannya, namun belum ditagihkan ke pelanggan. Adjusting entry yang
diperlukan:
No. Date Account Title Ref DR CR
Oct Account Receivable 200
30 Service Revenue 200
(to record revenue earned)

Pada bulan November, ketika Sierra telah menagihkan ke pelanggan, dan pelanggan
membayarnya, jurnal yang dibuat adalah:
No. Date Account Title Ref DR CR
Nov Cash 200
10 Account Receivable 200
(to record cash collected on
account)

2) Accrued Expenses
Accrued expenses merupakan biaya yang telah terjadi, namun belum dibayarkan
sehingga belum tercatat pada trial balance. Untuk itu pada akhir periode, perlu
dilakukan adjustment entries.
Adjusting entries untuk accrued expense akan menambah saldo expenses (debit to
expenses) dan menambah liability (credit to liability).
Contoh:
a) Accrued interest
Sierra menandatangani 3 bulan note payable sejumlah $5,000 pada tanggal 1
Oktober. Biaya bunga yang harus dibayarkan adalah 12 %
Biaya bunga yang harus dicatat untuk tiga bulan adalah $5,000 x 12% x 3/12 atau
sejumlah $150, namun pada tanggal 30 Oktober waktu yang berlalu hanya 1

ACCT6328-Introduction to Accounting
 bulan, maka biaya bunga yang dicatat pada tanggal 30 Oktober adalah biaya
bunga hanya untuk 1 bulan yaitu $150/3 atau $50.
Adjusting entry yang dibuat:
No. Date Account Title Ref DR CR
Okt Interest Expense 200
30 Interest payable 200
(to record interest on notes
payable)

b) Accrued Salary
Sierra telah membayar upah karyawannya tanggal 26 Oktober dan akan
membayar lagi tanggal 9 November. Dari tanggal 29 sampai 31 Oktober,
karyawan Siera telah bekerja dan berhak atas upah 3 hari tersebut. Bagi Sierra
biaya upah (salary expense) atas 3 hari tersebut telah terjadi (incurred), walaupun
belum dibayarkan. Total gaji untuk seluruh karyawannya adalah $2,000 untuk 5
hari kerja atau $400 per hari. Selama tiga hari biaya gaji yang terjadi adalah 3 x
$400 atau $1,200. Pada akhir periode Sierra akan melakukan adjusting entry
sebagai berikut:

Sumber: Weygandt J., Kimmel P., Kieso D. Financial Accounting IFRS Edition. 02. John Wiley & Sons (Asia). 2013

No. Date Account Title Ref DR CR

Okt Salary Expense 1,200
30 Salary payable 1,200
(to record accrued salary)
Pada tanggal pembayaran 9 November, Sierra akan menjurnal:
No. Date Account Title Ref DR CR
Nov Salary Payable 1,200
9 Salary Expense 2,800
Cash 4,000
(to record November 9 payroll)

ACCT6328-Introduction to Accounting
The adjusted trial balance and financial statements
Setelah seluruh jurnal penyesuaian (adjusting entries) dibuat dan diposting, kemudian
disusun Adjusted Trial Balance yang merupakan dasar untuk pemyusunan laporan keuangan.
Dari Adjusted Trial Balance tersebut, akun-akun diklasifikasikan ke dalam masing-masing
laporan. Account Revenue dan Expenses akan masuk ke dalam Laporan Keuangan “Income
Statement” sehingga dapat diperoleh Net Income. Sedangkan Account Asset, Liabilities, dan
Statement of Rentained Earnings akan membentuk Statement of Financial Position. Revenue,
expenses, dan dividends merupakan akun-akun terkait periode akuntansi tertentu sehingga
disebut temporary accounts. Sedangkan semua balance sheet account akan terbawa terus ke
periode berikutnya sehingga disebut permanent account.

ACCT6328-Introduction to Accounting
 Completing The Accounting Cycle
Setelah membuat laporan neraca saldo yang disesuaikan (Adjusted Trial Balance) maka tahap
selanjutnya adalah penyelesaian neraca lajur yang dilengkapi dengan laporan laba rugi dan
neraca. Saldo-saldo untuk akun-akun aset liabilitas, dan modal dipindahkan ke kolom laporan
posisi keuangan (neraca). Sedangkan saldo-saldo untuk akun-akun pendapatan dan beban
dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi.

Dimulai Memasuk Penyesuai Saldo akun

dari an saldo an dari TB pendapatan
membuat dari jurnal awal dan beban
trial trial penyesuai dengan dari
balance an jurnal adjusted TB
penyesuai
na

Saldo-saldo untuk akun-akun

aset liabilitas, dan modal dari
adjusted TB

ACCT6328-Introduction to Accounting
 Neraca Lajur (Work Sheet)
Neraca lajur adalah bentuk beberapa kolom yang akan digunakan dalam proses penyesuaian
dan penyusunan laporan keuangan. Sesuai dengan namanya, neraca lajur digunakan sebagai
alat pembantu dalam penyusunan laporan keuangan. Neraca lajur bukan merupakan
pencatatan akuntansi yang permanen dan bukan pula merupakan jurnal atau bagian dari buku
besar umum. Neraca lajur semata-mata merupakan suatu alat yang digunakan untuk
mempermudah penyusunan jurnal penyesuaian dan laporan keuangan. Dalam perusahaan
kecil dengan jumlah akun dan jurnal penyesuaian yang relative kecil, neraca lajur mungkin
tidak diperlukan, akan tetapi dalam perusahaan berskala besar dengan jumlah akun dan jurnal
penyesuaian yang besar, neraca lajur sangat diperlukan.
Berikut ini tahapan dalam penyusunan neraca lajur:
1. Susun neraca saldo dalam neraca lajur
2. Masukkan penyesuaian dalam kolom penyesuaian
3. Masukkan saldo yang sudah disesuaikan ke kolom neraca saldo disesuaikan
4. Teruskan jumlah neraca saldo disesuaikan (Adjusted Trial Balance) ke kolom laporan
keuangan yang tepat.

Contoh dari neraca lajur (work sheet):

Adjusted Income Statement of
Trial Balance Adjustments Trial Balance Statement Financial Position
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200 15,200 15,200
Supplies 2,500 1,500 1,000 1,000
Prepaid Insurance 600 50 550 550
Equipment 5,000 5,000 5,000
Notes Payable 5,000 5,000 5,000
Accounts Payable 2,500 2,500 2,500
Unearned Revenue 1,200 400 800 800
Share Capital-Ordinary 10,000 10,000 10,000
Dividends 500 500 500
Service Revenue 10,000 400 10,600 10,600
200
Salaries and Wages Exp. 4,000 1,200 5,200 5,200
Rent Expense 900 900 900
Totals 28,700 28,700
Supplies Expense 1,500 1,500 1,500
Insurance Expense 50 50 50
Accumulated Depreciation 40 40 40
Depreciation Expense 40 40 40
Accounts Receivable 200 200 200
Interest Expense 50 50 50
Interest Payable 50 50 50
Salaries and Wages Payable 1,200 1,200 1,200
Totals 3,440 3,440 30,190 ACCT6328-Introduction
30,190 7,740 10,600 to Accounting
22,450 19,590
Net Income 2,860 2,860
Totals 10,600 10,600 22,450 22,450
Jurnal Penutupan

Pada akhir periode akuntansi, akun-akun dibuat untuk periode berikutnya. Proses ini disebut
sebagai tutup buku (closing the books). Ayat jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk
melakukan proses pemindahan atas saldo-saldo dari akun pendapatan, beban dan akun prive
ke akun modal. Pendapatan dan modal dilaporkan untuk masing-masing periode. Oleh karena
itu saldo akun pendapatan dan beban harus menjadi nol kembali pada awal periode
berikutnya. Dalam tutup buku, akun harus dibedakan menjadi akun sementara dan akun
permanen. Akun pendapatan dan beban tidak dibawa ke periode berikutnya, maka aku
tersebut disebut akun sementara (temporary accounts/nominal account). Kemudian untuk
akun-akun yang ada pada laporan posisi keuangan dibawa ke periode lanjutnya, maka disebut
akun permanen (permanent accounts/ real account).

Pada akhir periode, semua akun sementara diubah menjadi nol dengan cara memindahkan
akun pendapatan dan beban kea kun ikhtisar laba rugi (income summary). Lalu saldo dari
akun ikhtisar laba rugi tersebut dipindahkan ke akun modal.

Langkah-langkah yang dilakukan untuk membuat jurnal penutup:

1. Close Revenues to Income Summary
Dr. Revenue xxx  dibalik dari saldo normal (Cr) agar saldo 0
Cr. Income summary xxx

ACCT6328-Introduction to Accounting
 2. Close Expenses to Income Summary
Dr. Income summary xxx
Cr. Expenses xxx  dibalik dari saldo normal (Dr) agar saldo 0
3. Close Income Summary (Net Income/Net Loss) to Retained Earnings
Net Income
Dr. Income Summary xxx  (Revenues- Expenses)
Cr. Retained earnings xxx
Net Loss
Dr. Retained earnings xxx
Cr. Income Summary xxx  (Revenues- Expenses)
4. Close Dividends to Retained Earnings
Dr. Retained earnings xxx
Cr. Dividends xxx

Berikut diagram proses tutup buku :

Sumber: Weygandt J., Kimmel P., Kieso D. Financial Accounting IFRS Edition. 02. John Wiley & Sons (Asia). 2013

ACCT6328-Introduction to Accounting
Neraca Saldo Penutupan
Setelah membuat jurnal penutup, langkah selanjutnya adalah menyusun neraca saldo
penutupan (post closing trial balance). Neraca saldo penutupan berisi akun-akun laporan
posisi keuangan pada akhir periode setelah ayat jurnal penutup dijurnal dan diposting ke buku
besar.

Sumber: Weygandt J., Kimmel P., Kieso D. Financial Accounting IFRS Edition. 02. John Wiley & Sons (Asia). 2013

Ayat Jurnal Balik

Sebagian akuntan lebih memilih untuk membalik beberapa jurnal penyesuaian pada awal
periode akuntansi baru. Ayat jurnal pembalik (reversing entry) dibuat pada awal periode
akuntansi berikutnya. Hal ini berlawanan dengan jurnal penyesuaian yang dibuat dalam
periode sebelumnya. Pembuatan ayat jurnal pembalik merupakan salah satu pilihan
(opsional) dari prosedur pembukuan yang bukan merupakan tahap yang dibutuhkan dalam
siklus akuntansi. Dimaksudkan untuk membalik ayat jurnal penyesuaian tertentu pada akhir

ACCT6328-Introduction to Accounting
periode akuntansi sebelumnya. Empat jenis ayat jurnal penyesuaian yang memerlukan ayat
jurnal balik:
1. Pendapatan yang masih harus diterima (accrued revenues)
2. Biaya yang masih harus dibayar (accrued expenses)
3. Pendapatan diterima di muka (unearned revenue) yang timbul pada pembuatan jurnal
penyesuaian pada akhir periode sebelumnya
4. Biaya dibayar dimuka (prepaid expenses) yang timbul pada pembuatan jurnal
penyesuaian pada akhir periode sebelumnya

Siklus Akuntansi

Sumber: Weygandt J., Kimmel P., Kieso D. Financial Accounting IFRS Edition. 02. John Wiley & Sons (Asia). 2013

ACCT6328-Introduction to Accounting
Akun dalam Laporan Posisi Keuangan

a. Current Asset
Current asset merupakan asset perusahaan yang dapat dikonversi menjadi kas dengan
jangka waktu sampai dengan satu tahun atau satu siklus operasi mana yang lebih
panjang. Satu siklus operasi adalah waktu rata-rata yang diperlukan untuk membeli
persediaan sampai dengan menerima kas dari pelanggan.
b. Long term Investment
Merupakan investasi jangka panjang perusahaan. Investasi perusahaan dapat berupa
saham (stocks) atau obligasi (bonds) perusahaan lain yang dimiliki perusahaan dengan
jangka waktu lebih dari satu tahun. Selain itu termasuk dalam long term asset adalah
tanah dan bangunan yang dimiliki perusahaan namun tidak digunakan dalam aktivitas
operasi perusahaan.
c. Property, Plant, and Equipment
Merupakan aset perusahaan berupa property, plant dan equipment yang mempunyai
masa manfaat lebih dari satu tahun dan digunakan untuk menjalankan operasi
perusahaan. Untuk mengalokasikan biaya asset tersebut dalam periode-periode
akuntansi (umumnya dalam tahun) digunakan depresiasi (depreciation). Sedangkan
akumulasi depresiasi (accumulated depreciation) merupakan akumulasi dari jumlah
depresiasi asset tersebut dari permulaan dibeli hingga saat tertentu.
d. Intangible assets
Aset tidak berwujud (intangible asset) merupakan asset perusahaan yang tidak
memiliki bentuk fisik, misalnya patent, exclusive right, copyright, dsb.
e. Current Liabilities
Kewajiban jangka pendek (current liabilities) merupakan kewajiban perusahaan yang
harus dibayar dalam waktu satu tahun mendatang. Current liabilities dapat berupa
wesel (notes payable), utang dagang (account receivable), dsb.
f. Long term Liabilities
Kewajiban jangka panjang (long term liabilities) merupakan kewajiban perusahaan
yang jatuh tempo dan harus dibayar dalam waktu lebih dari satu tahun. Misalnya
pinjaman bank jangka panjang, kewajiban pensiun, kewajiban lease, dsb.

ACCT6328-Introduction to Accounting
g. Equity
Ekuitas pemegang saham terdiri dari dua bagian yaitu:
1) Saham biasa (common stock) merupakan investasi modal dari pemilik berupa
saham
2) Retained earnings merupakan laba perusahaan dari periode sebelumnya yang
tidak dibagikan kepada pemilik karena akan digunakan oleh perusahaan.

ACCT6328-Introduction to Accounting
 SIMPULAN
Adjusting The Entries
1. Pengakuan pendapatan (revenue recognition) dalam akuntansi mensyaratkan
bahwa perusahaan harus mengakui revenue dalam periode akuntansi pada saat
revenue tersebut diperoleh
2. Perbedaan antara cash basis dan accrual basis dalam akuntansi:
a. Cash basis: perusahaan akan mencatat transaksi dalam periode ketika kas
diterima/dibayarkan
b. Accrual basis: perusahaan akan mencatat transaksi dalam periode ketika
revenue/expense diperoleh/terjadi
3. Adjusting entries dibuat oleh perusahaan pada akhir periode. Adjusting entries
diperlukan untuk memastikan bahwa perusahaan telah mencatat revenue pada
periode pada saat revenue tersebut diperoleh, dan expenses pada saat expenses
tersebut terjadi. Tipe adjusting entries adalah prepaid expenses, unearned
revenues, accrued revenues, and accrued expenses.
4. Deferral adjusting entries adalah adjusting entries untuk mencatat bagian expense
atau revenue yang harus diakui pada periode tertentu.
5. Accrual adjusting entries adalah adjusting entries untuk mencatat expense atau
revenue yang seharusnya diakui pada periode terkait namun belum dicatat.
6. Adjusted trial balance adalah trial balance yang menunjukkan saldo seluruh
account setelah seluruh adjusting entries dibuat. Tujuan adjusted trial balance
adalah sebagai dasar untuk laporan keuangan periode terkait.

COMPLETING THE ACCOUNTING CYCLE

1. Penyelesaian neraca lajur lengkap adalah yang dilengkapi dengan laporan laba rugi dan
neraca. Saldo-saldo untuk akun-akun aset liabilitas, dan modal dipindahkan ke kolom
laporan posisi keuangan (neraca). Sedangkan saldo-saldo untuk akun-akun pendapatan
dan beban dipindahkan ke kolom Laporan Laba Rugi.
2. Akun pendapatan dan beban tidak dibawa ke periode berikutnya, maka aku tersebut
disebut akun sementara (temporary accounts). Kemudian untuk akun-akun yang ada pada

ACCT6328-Introduction to Accounting
 laporan posisi keuangan dibawa ke periode lanjutnya, maka disebut akun permanen
(permanent accounts).
3. Setelah membuat jurnal penutup, langkah selanjutnya adalah menyusun neraca saldo
penutupan (post closing trial balance). Neraca saldo penutupan berisi akun-akun laporan
posisi keuangan pada akhir periode.
4. Jurnal ayat pembalik adalah untuk membalik ayat jurnal penyesuaian tertentu pada akhir
periode akuntansi sebelumnya.

ACCT6328-Introduction to Accounting
 DAFTAR PUSTAKA

Weygandt J., Kimmel P., Kieso D. Financial Accounting IFRS Edition. 02. John Wiley
& Sons (Asia). 2013

ACCT6328-Introduction to Accounting