 Pasal7 KUP

 1.000.000 SPT Badan Tahunan

 100.000 SPT OP Tahunan
 100.000 SPT Masa PPh
 500.000 SPT PPN
 Pasal 8 (2), - Telat setor akibat
Pembetulan SPT Tahunan
 Pasal 8(2a), - Telat setor akibat
Pembetulan SPT Masa
 Pasal 9 (2b), - Telat setor SPT
Tahunan
 Pasal 9(2a), - Telat setor SPT
Masa
 Pasal 14(3), - Tidak/Kurang Setor
PPh Masa 25

Sanksi Bunga = (Suku Bunga acuan

+ 5 %)/ 12 per bulan
 Pasal 13(2) dan 13 (2a), suku
bunga acuan +15%/12 SKP KB
maks 24 bulan
 Pasal 13 (3c), suku bunga acuan
+20 % SKP PPh kurang bayar
 Pasal 13 (3c), suku bunga acuan
20% SKP PPh PPh tidak atau
kurang dipotong atau dipungut
(PPH Pot/put)
 Pasal 13(3)c, 75% SKP PPN
seharusnya tidak
kompensasi/restitusi/tidak
memenuhi Pasal 28/29
 Pasal 13 (3)d, 75% PPh dipotng
atau dipungut tetapi tidak atau
kurang disetor
 Pasal 15 KUP saksi kenaikan 100%
SKPKBT
 Sanksi kenaikan tidak diterapkan
jika berasarkan surat keterangan
tertulis dan kehendak sendiri
dari WP dan belum dilakukan
pemeriksaan sehubungan
penerbitan SKPKBT
 Pasal 14(4), 1% x DPP, tidak
menerbitkan faktur/mengisi faktur
tidak lengkap
 Pasal 25 (9), 30% - keberatan ditolak,
dikabultkan sebagian
 Pasal 27(5d), 60% - banding ditolak,
dikabulkan sebagian
 Pasal 27(5f), 60% - Putusan Peninjauan
Kembali menyebabkan pajak yang
masih harus dibayar bertambah
 Pasal 19(1) (2) (3), (suku bunga
acuan/12) per bulan keterlambatan
pembayaran produk hukum
 Pasal 44 B (2) KUP, dibuat berlapis
(1x, 3x, 4x) sesuai dengan ancaman
pidana di Pasal 38 (alpa) 1X, Pasal
39 (sengaja) 3X, dan Pasal 39A
(TBTS) 4X. pajak yg tidak atau kurang
dibayar, penghentian proses penyidikan
 TINDAK PIDANA
KARENA ALPA
Pasal 38 UU KUP

SETIAP ORANG KARENA KEALPAANNYA

 Tidak menyampaikan SPT

 Menyampaikan SPT tidak benar

BERAKIBAT
dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan
negara

 Didenda paling sedikit 1 kali dan paling

banyak 2 kali jumlah pajak terutang yg
tidak/kurang dibayar, atau
 Dipidana kurungan paling singkat 3 bulan dan
paling lama 1 tahun

KUP 2008 7
 TINDAK PIDANA
KARENA SENGAJA
Pasal 39 ayat (1) UU KUP

Setiap Orang Dengan Sengaja :

Tidak mendaftarkan diri/melaporkan usaha
Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau
Pengukuhan PKP
Tidak menyampaikan SPT
Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya
tidak benar/tidak lengkap
Menolak dilakukan pemeriksaan
Memperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen palsu
Tidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak
memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumen
Tidak menyimpan buku, catatan, dan dokumen yg menjadi
dasar pembukuan
Tidak menyetorkan pajak yang dipotong/ dipungut

BERAKIBAT
Menimbulkan kerugian pada pendapatan negara

 pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6

tahun, dan
 denda paling sedikit 2 kali dan paling banyak 4 kali
jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar

berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai dari WP, atau pihak lain
yang menyuruh, turut serta, menganjurkan, atau yang membantu
melakukan tindak pidana di bidang perpajakan (Ps. 43 (1) UU KUP)
KUP 2008 8
 TINDAK PIDANA
KARENA PENGULANGAN
Pasal 39 ayat (2) UU KUP

SESEORANG MELAKUKAN LAGI TINDAK

PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN
SEBELUM LEWAT 1 TAHUN TERHITUNG
SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA
PENJARA YANG DIJATUHKAN

ANCAMAN PIDANA ( PASAL 39 AYAT (1) )

DITAMBAHKAN 1 (SATU) KALI MENJADI 2 (DUA)
KALI SANKSI PIDANA

berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai dari WP, atau

pihak lain yang menyuruh, turut serta,
menganjurkan, atau yang membantu melakukan
tindak pidana di bidang perpajakan (Ps. 43 ayat (1)
UU KUP)
KUP 2008 9
 TINDAK PIDANA
KARENA PERCOBAAN
Pasal 39 ayat (3) UU KUP

 Menyalahgunakan atau menggunakan

tanpa hak NPWP atau PPKP
 Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg
isinya tidak benar atau tidak lengkap
Dalam rangka mengajukan permohonan restitusi
atau kompensasi pajak atau pengkreditan pajak

 pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling

lama 2 tahun, dan
 denda paling sedikit 2 kali dan paling banyak 4
kali jumlah restitusi yang dimohonkan dan/atau
kompensasi atau pengkreditan yang dilakukan

berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai dari WP, atau

pihak lain yang menyuruh, turut serta,
menganjurkan, atau yang membantu melakukan
tindak pidana di bidang perpajakan (Ps. 43 ayat (1)
UU KUP)
KUP 2008 10
 TINDAK PIDANA
FAKTUR PAJAK FIKTIF
Pasal 39A UU KUP

SETIAP ORANG DENGAN SENGAJA

 menerbitkan dan/atau menggunakan faktur

pajak, bukti pemungutan pajak, bukti
pemotongan pajak, dan/atau bukti setoran
pajak yang tidak berdasarkan transaksi yang
sebenarnya; atau
 menerbitkan faktur pajak tetapi belum
dikukuhkan sebagai PKP

 pidana penjara paling singkat 2 tahun dan

paling lama 6 tahun, dan
 denda paling sedikit 2 kali dan paling banyak 6
kali jumlah pajak dalam faktur pajak, bukti
pemungutan pajak, bukti pemotongan pajak,
dan/atau bukti setoran pajak

berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai dari WP, atau

pihak lain yang menyuruh, turut serta, menganjurkan,
atau yang membantu melakukan tindak pidana di bidang
perpajakan (Ps. 43 ayat (1) UU KUP)

KUP 2008 11
 DALUWARSA TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
Pasal 40 UU KUP

Tindak pidana dibidang

perpajakan tidak dapat
dilakukan penuntutan setelah
lampau waktu 10 Tahun

Sejak :
 Saat terutangnya pajak
 Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak ybs

KUP 2008 12
 DELIK ADUAN
Pasal 41 UU KUP
ALPA
Tidak memenuhi
kewajiban merahasiakan
segala sesuatu yg
diketahui / diberitahukan
kepadanya oleh Wajib
Pajak dalam rangka
jabatan atau
pekerjaannya
( seperti tersebut dlm
Pasal 34 )
SANKSI
 Pidana kurungan paling
lama 1 (satu) tahun , dan
 Denda paling banyak
Rp. 25.000.000,00
KUP 2008
SENGAJA
Tidak memenuhi
kewajiban merahasiakan
segala sesuatu yg diketahui
/ diberitahukan kepadanya
oleh Wajib Pajak dalam
rangka jabatan atau
pekerjaannya
( seperti tersebut dalam
Pasal 34 )
SANKSI
 Pidana penjara paling lama
2 (dua) tahun , dan
 Denda paling banyak
Rp 50.000.000,00
13
 SANKSI PIDANA
TERHADAP PIHAK KETIGA
Pasal 41 A dan 41B UU KUP

Sanksi maksimal : Sanksi maksimal :

 Pidana penjara paling  Pidana penjara paling
lama 1 (satu) tahun, dan lama 3 (tiga) tahun, dan
 Denda paling banyak Rp.  Denda paling banyak Rp.
25.000.000,00 75.000.000,00

Pihak ke 3 (Ps 35) yg Pihak ke 3 yang

dengan sengaja : dengan sengaja :

Tidak memberikan Mengha- penyidikan

keterangan / bukti atau langi tindak
Memberikan keterangan Memper- pidana di
/ bukti yang tidak benar sulit bidang
(Pasal 41 A) perpajakan
Pasal 41 B

Termasuk yang menyuruh / menganjurkan /

membantu melakukan tindak pidana perpajakan
Pasal 43 ayat ( 2 )
KUP 2008 14